Zdecydowałam się na leasing finansowy samochodu osobowego. Zastanawiam się nad prawidłowością jego rozliczenia w KPiR. Jestem podatnikiem zwolnionym z VAT.
Lena, Świdnica
Decydując się na leasing finansowy samochodu osobowego, należy pamiętać, że to leasingobiorca jest zobligowany do amortyzowania przedmiotu leasingu. Wartość początkową będzie stanowiła cena zakupu (suma rat kapitałowych) powiększona o ewentualne koszty zakupu poniesione do dnia wprowadzenia samochodu do ewidencji środków trwałych (np. koszty transportu, ubezpieczenia w drodze itd.).
W odniesieniu do metody amortyzacji samochodu osobowego, do wyboru są następujące:
- Liniowa metoda amortyzacji
Dla KŚT 741 przewidzianym dla samochodów osobowych wziętych w leasing finansowy, odpowiednią stawką wynikającą z wykazu, jest stawka 20% w skali roku. Stosowanie się do tych regulacji pozwoli na pełne zamortyzowanie w ciągu 5 lat.
- Liniowa przyspieszona metoda amortyzacji
Przyspieszona liniowa metoda amortyzacji została uregulowana w art. 22i ustawy o PIT. Ust. 2 pkt 2 tego artykułu odnosi się do środków transportu używanych bardziej intensywnie w stosunku do warunków przeciętnych albo wymagających szczególnej sprawności technicznej. Podatnik w okresie tym może podwyższyć podstawową stawkę wynikającą z wykazu przy zastosowaniu współczynnika nie większego niż 1,4. Czyli maksymalna stawka amortyzacyjna może wynieść 28% w skali roku.
- Liniowa indywidualna metoda amortyzacji
Podatnik aby mógł zastosować indywidualną metodę amortyzacji musi posiadać samochód używany (przed nabyciem był użytkowany przez okres minimum 6 miesięcy) lub ulepszony (przed jego wprowadzeniem do ewidencji środków trwałych wydatki poniesione przez podatnika na ich ulepszenie stanowiły co najmniej 20% wartości początkowej).
Zgodnie z art. 22j ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych minimalny okres amortyzacji ulepszonych lub używanych środków transportu nie może być krótszy niż 30 miesięcy i tym samym stawka amortyzacyjna nie może przekroczyć 40%.
W przypadku, gdy zdecydowała się Pani na leasing finansowy, do kosztów podatkowych może Pani zakwalifikować odpisy amortyzacyjne oraz część odsetkową raty leasingowej.
