Prowadzę działalność gospodarczą i jestem czynnym podatnikiem VAT. Moja firma zajmuje się sprzedażą i dystrybucją wyrobów medycznych. Czy mam nadawać sprzedawanym wyrobom medycznym kod GTU? Jeżeli tak, to jak oznaczyć sprzedaż wyrobów medycznych GTU w nowym JPK_V7? Jaki kod GTU mam zastosować?
Julia, Krapkowice
Nowa struktura JPK_V7 obowiązuje od 1 października 2020 roku. W związku z tym sprzedaż wybranych towarów i świadczonych usług powinna być oznaczona przyporządkowanym mu kodem GTU. Obowiązek ten dotyczy szczegółowo określonych towarów i usług. W tym zamkniętym katalogu kodów GTU znalazła się sprzedaż wyrobów medycznych, którą w JPK_V7 oznacza się kodem GTU_09.
Czym są kody GTU?
Kody GTU są elementem JPK_V7M (dla podatników rozliczających się miesięcznie) lub JPK_V7K (w przypadku rozliczeń kwartalnych) wykazywanym w części ewidencyjnej pliku. Obowiązek stosowania dodatkowych oznaczeń dla sprzedaży niektórych towarów i usług wynika z rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług. Ponadto podatnicy mają obowiązek wskazywać w ewidencji VAT dane służące do identyfikacji podatkowej transakcji. Takimi danymi mogą być oznaczenia GTU towaru lub usługi wymagane w nowym pliku JPK_V7.
Kiedy należy stosować oznaczenie kodem GTU?
Dokumentując sprzedaż wyrobów medycznych kodem GTU_09, należy oznaczyć sprzedaż dotyczącą:
-
produktów leczniczych,
-
środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz
-
wyrobów medycznych
objętych obowiązkiem zgłoszenia, o którym mowa w art. 37av ust. 1 ustawy Prawo farmaceutyczne.
Przedsiębiorca zgłasza Głównemu Inspektorowi Farmaceutycznemu zamiar:
- wywozu poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub
- zbycia podmiotowi prowadzącemu działalność poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej – produktów leczniczych, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego lub wyrobów medycznych, zawartych w wykazie, o którym mowa w ust. 14.
Zastosowany kod GTU_09 powinien zostać ujęty w części ewidencyjnej nowego pliku JPK_V7. Obowiązek ten dotyczy także zarówno faktur zaliczkowych, jak i końcowych. Oznaczeniu kodem GTU_09 podlega wyłącznie dostawa leku, a więc sprzedaż towarów. Jeżeli lek wykorzystany jest w trakcie zabiegu, czyli przedmiotem sprzedaży jest usługa, to faktura dokumentująca taką sprzedaż nie podlega oznaczeniu kodem GTU_09.
Przykład 1.
Pan Adrian, czynny podatnik VAT, prowadzi hurtownię medyczną. We wrześniu wystawił fakturę zaliczkową (bez zastosowania kodu GTU) za sprzedaż wyrobów medycznych objętych obowiązkiem zgłoszenia. Finalizacja transakcji nastąpiła w październiku. Czy wystawiając fakturę końcową, pan Adrian musi zastosować kod GTU_09?
Tak, ponieważ obowiązek podatkowy dla faktury końcowej powstał w październiku, faktura za sprzedaż wyrobów medycznych powinna być oznaczona obowiązkowym dla tej transakcji kodem GTU_09.
Przykład 2.
Przedsiębiorca Bartosz wystawił we wrześniu fakturę za sprzedaż wyrobów medycznych objętych obowiązkiem zgłoszenia, natomiast towar dostarczono kontrahentowi dopiero w październiku. Czy wystawiając fakturę za sprzedaż leków, pan Bartosz ma zastosować kod GTU_09?
Tak, ponieważ dla tej transakcji obowiązek podatkowy powstał w październiku, odkąd obowiązuje nowy JPK_V7, zatem przy wystawianiu faktury za sprzedaż wyrobów medycznych przedsiębiorca musi zastosować obowiązkowe oznaczenie GTU_09.
Wystawiona faktura związana ze sprzedażą towarów lub świadczenia usług z grupy GTU co do zasady nie musi zawierać takiego oznaczenia na sporządzonej fakturze. Kod GTU może nadać tylko sprzedawca i stanowi wewnętrzne przyporządkowanie w celu właściwej sprawozdawczości nowego JPK_V7.
Brak oznaczenia właściwych symboli GTU w JPK_V7K lub w JPK_V7M może powodować wezwanie do uzupełnienia pliku JPK zagrożone sankcją grzywny 500 zł za każde uchybienie.
Sprzedaż wyrobów medycznych GTU na kasie fiskalnej
Obowiązkowe oznaczenia sprzedaży towarów i świadczenia usług nie dotyczą zbiorczych informacji o sprzedaży, tj. zaewidencjonowanej na kasie rejestrującej lub ujętej w ewidencji sprzedaży bezrachunkowej (w przypadku podatników korzystających ze zwolnienia z kasy fiskalnej). Księgując przychód ze sprzedaży wyrobów medycznych, udokumentowany innym dokumentem niż faktura, należy zatem ująć oznaczenia:
-
RO – zbiorczy dokument wewnętrzny dotyczący sprzedaży zaewidencjonowanej na kasie rejestrującej;
-
WEW – dokument zbiorczy dotyczący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieewidencjonowanej przy użyciu kasy rejestrującej (sprzedaż bezrachunkowa).
Wystawianie faktury sprzedaży z kodem GTU_09 w systemie wFirma.pl
Przed wystawieniem faktury VAT dotyczącej towaru lub usługi objętych obowiązkowym oznaczeniem GTU, w tym sprzedaży wyrobów medycznych, należy wejść w zakładkę USTAWIENIA » PODATKI » RODZAJ TRANSAKCJI W JPK_V7 » GTU, gdzie spośród listy kodów GTU trzeba zaznaczyć GTU_09 – LEKI ORAZ WYROBY MEDYCZNE.
Wystawianie faktury z kodem GTU_09
Następnie po wyborze odpowiedniego kodu w celu wystawienia faktury należy wejść w zakładkę: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ, gdzie w wierszu dołączania produktu znajdować się będzie dodatkowa kolumna GTU, w której:
-
należy wybrać odpowiedni kod GTU dla danej pozycji;
-
odpowiedni kod GTU zaciągnie się automatycznie, jeśli zostanie wybrany produkt/usługa z magazynu, dla których wcześniej ustawiono ten kod.
Kod GTU będzie widoczny w oknie podglądu faktury, jednak nie będzie go widać bezpośrednio na wydruku faktury.
