Nowa ulga – wakacje od ZUS – to istotne wsparcie dla przedsiębiorców, które może pozwolić na chwilowe zmniejszenie obciążeń finansowych związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej. Jednak zanim skorzystamy z tej możliwości, musimy sprawdzić, czy dysponujemy jeszcze limitem pomocy de minimis. W niniejszym artykule wyjaśnimy, kto może skorzystać z wakacji od ZUS, jaki jest limit pomocy de minimis na lata 2024–2025, oraz na przykładach omówimy, jak ustalić, ile go zostało.
Dla kogo wakacje od ZUS?
Wakacje od ZUS umożliwiają zwolnienie z opłacania składek społecznych oraz Funduszu Pracy przez jeden miesiąc w danym roku kalendarzowym.
Aby wakacje od ZUS były zasadne, należy spełnić poniższe warunki:
- prowadzona działalność jest w formie jednoosobowej działalności gospodarczej lub w formie spółki cywilnej (wówczas wspólnicy spółki objęci są zwolnieniem);
- przedsiębiorca musi podlegać w ramach prowadzonej działalności ubezpieczeniom społecznym;
- w ramach prowadzonej działalności nie może być zgłoszonych do ubezpieczeń wraz z przedsiębiorcą więcej osób niż 10;
- przychód w ramach prowadzonej działalności w 2022 i 2023 roku nie mógł przekraczać 2 000 000 euro;
- przedsiębiorca musi dysponować limitem pomocy de minimis w danym roku, w którym chce wnioskować o wakacje o ZUS.
W 2024 roku wakacje od ZUS możliwe są z tytułu składek społecznych i FP należnych za grudzień 2024 (płatnych do 20 stycznia 2025 roku). Natomiast w 2025 roku przedsiębiorca, o ile spełnia warunki, może wybrać dowolny miesiąc.
Wakacje od ZUS a pomoc de minimis – limity na 2024 i 2025 rok
Wakacje od ZUS stanowią pomoc de minimis, aby zatem móc z nich skorzystać, należy posiadać niewykorzystany limit.
Wątpliwości może budzić to, w jaki sposób liczyć okres 3 lat przy określaniu pomocy de minimis. Odpowiedzi na to pytanie udzielił Urząd Ochrony Konkurencji i Konsumenta.
Zgodnie z art. 3 ust. 2 rozporządzenia 2023/2831, całkowita kwota pomocy de minimis przyznanej przez jedno państwo członkowskie jednemu przedsiębiorstwu nie może przekroczyć 300 000 EUR w okresie 3 lat, przy czym, zgodnie z pkt 11 preambuły do ww. rozporządzenia, „dla każdego przypadku przyznania nowej pomocy de minimis należy uwzględnić całkowitą kwotę pomocy de minimis przyznaną w ciągu minionych 3 lat”.
Oznacza to, że obecnie do ustalania dostępnego przedsiębiorstwu limitu pomocy de minimis bierze się pod uwagę 3 minione lata[1], a nie rok bieżący oraz 2 ostatnie lata podatkowe.
3 minione lata należy rozumieć w ten sposób, że jeśli na przykład pomoc de minimis była udzielona 5 stycznia 2024 roku, uwzględnieniu podlegała pomoc de minimis i pomoc de minimis w rolnictwie lub rybołówstwie udzielona przedsiębiorstwu począwszy od 5 stycznia 2021 roku do 5 stycznia 2024 roku włącznie.
Przed udzieleniem pomocy 5 stycznia 2024 roku należy upewnić się, czy wcześniej (od momentu złożenia wniosku o pomoc do momentu udzielenia pomocy, a więc także w dniu 5 stycznia 2024 roku) przedsiębiorca nie otrzymał innej pomoc de minimis, która uszczupliła przysługujący mu limit i tym samym wykluczyła możliwość udzielenia mu wnioskowanej pomocy.
[1]Zgodnie z art. 3 ust. 2 lit. c) rozporządzenia Rady (EWG, EURATOM) nr 1182/71 z dnia 3 czerwca 1971 roku określającego zasady mające zastosowanie do okresów, dat i terminów (Dz. Urz. WE L 124 z 8.06.1971 r.), „okres wyrażony w tygodniach, miesiącach lub latach rozpoczyna się na początku pierwszej godziny pierwszego dnia okresu i wygasa wraz z upływem ostatniej godziny dnia ostatniego tygodnia, miesiąca lub roku, który jest takim samym dniem tygodnia lub przypada na tę samą datę, co dzień, w którym okres się rozpoczyna. Jeżeli w okresie wyrażonym w miesiącach lub latach dzień, w którym powinien wygasnąć okres, nie wystąpił w tym miesiącu, okres kończy się wraz z upływem ostatniej godziny ostatniego dnia tego miesiąca”.
Na co można uzyskać wsparcie de minimis?
Pomoc de minimis ma na celu ułatwienie prowadzenia działalności gospodarczej, szczególnie w początkowej fazie rozwoju przedsiębiorstwa lub w okresach, gdy firma potrzebuje wsparcia w innowacjach czy zwiększeniu konkurencyjności. Wsparcie de minimis można przykładowo uzyskać na:
jednorazową amortyzację w kwocie 50 000 euro, która obejmuje składniki majątku zaliczane do grup 3–8 Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) – z wyłączeniem pojazdów osobowych;
ulgi podatkowe, przykładowo zwolnienie z podatku od nieruchomości czy podatku od środków transportu;
szkolenia pracowników, które mają na celu podnoszenie kwalifikacji poprzez pokrycie kosztów szkoleń, kursów czy studiów podyplomowych;
zwolnienia z ZUS, w niektórych przypadkach przedsiębiorcy mogą uzyskać ulgi w zakresie składek na ubezpieczenia społeczne, np. w ramach tzw. wakacji od ZUS dla nowych firm.
Zanim zawnioskujesz o wakacje od ZUS, sprawdź swój limit de minimis!
Aby skorzystać z wakacji od ZUS, należy posiadać niewykorzystany limit pomocy de minimis w wysokości sumy składek społecznych i FP za przedsiębiorcę z deklaracji ZUS DRA, z której chce uzyskać zwolnienie z ich opłacania.
Przykład 1.
Pan Marek składa wniosek o wakacje od ZUS 15 listopada 2024 roku. Chce uzyskać zwolnienie z opłacania składek społecznych i FP z deklaracji ZUS DRA za grudzień 2024 roku, dla której składki płatne są do 20 stycznia 2025 roku. W jaki sposób powinien ustalić, czy dysponuje limitem, jeśli w:
- grudniu 2021 roku skorzystał z pomocy de minimis w kwocie 250 000 euro;
- grudniu 2022 roku pomoc de minimis wynosiła 10 000 euro;
- w 2024 roku pomoc de minimis wynosiła 10 000 euro?
Jeśli pan Marek wnioskuje o zwolnienie z opłacenia składek za grudzień 2024 roku, to okres 3-letni limitu 300 000 euro pomocy de minimis będzie liczony od grudnia 2024 do grudnia 2021 roku. W tym okresie należy uwzględnić całą otrzymaną sumę pomocy de minimis.
Jako że od grudnia 2022 roku do grudnia 2024 roku skorzystał on z pomocy de minimis w wysokości 270 000 euro, wówczas dysponuje on limitem 30 000 euro, a więc przy założeniu, że spełnia pozostałe warunki skorzystania z wakacji od ZUS, może on wnioskować o zwolnienie.
Przykład 2.
Pani Anna składa wniosek w styczniu 2025 roku o wakacje od ZUS. Chce uzyskać zwolnienie z opłacania składek społecznych i FP z deklaracji ZUS DRA za luty 2024 roku, dla której składki płatne są do 20 marca 2025 roku. W jaki sposób powinna ustalić, czy dysponuje limitem, jeśli w:
- 2024 roku otrzymana pomoc de minimis wynosiła 290 000 euro;
- styczniu 2025 roku uzyskana pomoc de minimis wynosiła 10 000 euro?
Jeśli pani Anna wnioskuje o zwolnienie z opłacenia składek za luty 2024 roku, to okres 3-letni limitu 300 000 euro pomocy de minimis będzie liczony od lutego 2025 do lutego 2022 roku. W tym czasie należy uwzględnić całą otrzymaną sumę pomocy de minimis.
Jako że od lutego 2022 roku do lutego 2025 roku skorzystała ona z pomocy de minimis w wysokości 300 000 euro, wówczas wykorzystała już limit. Zatem nie ma możliwości zawnioskowania o wakacje od ZUS za luty 2025 roku.
Jak wykazać wakacje od ZUS w systemie wFirma?
W celu wygenerowania deklaracji rozliczeniowej ZUS DRA należy przejść do zakładki START » ZUS » DEKLARACJE ROZLICZENIOWE » DODAJ DEKLARACJĘ.
W systemie będzie możliwość ujęcia wakacji składkowych od ZUS już od deklaracji ZUS DRA za grudzień generowanej w styczniu 2025 roku.
