Nowa ulga – wakacje od ZUS – to istotne wsparcie dla przedsiębiorców, które może pozwolić na chwilowe zmniejszenie obciążeń finansowych związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej. Jednak zanim skorzystamy z tej możliwości, musimy sprawdzić, czy dysponujemy jeszcze limitem pomocy de minimis. W niniejszym artykule wyjaśnimy, kto może skorzystać z wakacji od ZUS oraz aspekt wakacje od ZUS jako pomoc de minimis. Przeczytaj i sprawdź jaki jest limit pomocy de minimis na lata 2024–2025, oraz na przykładach omówimy, jak ustalić, ile go zostało.
Dla kogo wakacje od ZUS?
Wakacje od ZUS umożliwiają zwolnienie z opłacania składek społecznych oraz Funduszu Pracy przez jeden miesiąc w danym roku kalendarzowym.
Aby wakacje od ZUS były zasadne, należy spełnić poniższe warunki:
- prowadzona działalność jest w formie jednoosobowej działalności gospodarczej lub w formie spółki cywilnej (wówczas wspólnicy spółki objęci są zwolnieniem);
- przedsiębiorca musi podlegać w ramach prowadzonej działalności ubezpieczeniom społecznym;
- w ramach prowadzonej działalności nie może być zgłoszonych do ubezpieczeń wraz z przedsiębiorcą więcej osób niż 10;
- przychód w ramach prowadzonej działalności w 2022 i 2023 roku nie mógł przekraczać 2 000 000 euro;
- przedsiębiorca musi dysponować limitem pomocy de minimis w danym roku, w którym chce wnioskować o wakacje o ZUS.
W 2024 roku wakacje od ZUS możliwe są z tytułu składek społecznych i FP należnych za grudzień 2024 (płatnych do 20 stycznia 2025 roku). Natomiast w 2025 roku przedsiębiorca, o ile spełnia warunki, może wybrać dowolny miesiąc.
Wakacje od ZUS jako pomoc de minimis - limity na 2024 i 2025 rok
Wakacje od ZUS stanowią pomoc de minimis, aby zatem móc z nich skorzystać, należy posiadać niewykorzystany limit.
Wątpliwości może budzić to, w jaki sposób liczyć okres 3 lat przy określaniu pomocy de minimis. Odpowiedzi na to pytanie udzielił Urząd Ochrony Konkurencji i Konsumenta.
Zgodnie z art. 3 ust. 2 rozporządzenia 2023/2831, całkowita kwota pomocy de minimis przyznanej przez jedno państwo członkowskie jednemu przedsiębiorstwu nie może przekroczyć 300 000 EUR w okresie 3 lat, przy czym, zgodnie z pkt 11 preambuły do ww. rozporządzenia, „dla każdego przypadku przyznania nowej pomocy de minimis należy uwzględnić całkowitą kwotę pomocy de minimis przyznaną w ciągu minionych 3 lat”.
Oznacza to, że obecnie do ustalania dostępnego przedsiębiorstwu limitu pomocy de minimis bierze się pod uwagę 3 minione lata[1], a nie rok bieżący oraz 2 ostatnie lata podatkowe.
3 minione lata należy rozumieć w ten sposób, że jeśli na przykład pomoc de minimis była udzielona 5 stycznia 2024 roku, uwzględnieniu podlegała pomoc de minimis i pomoc de minimis w rolnictwie lub rybołówstwie udzielona przedsiębiorstwu począwszy od 5 stycznia 2021 roku do 5 stycznia 2024 roku włącznie.
Przed udzieleniem pomocy 5 stycznia 2024 roku należy upewnić się, czy wcześniej (od momentu złożenia wniosku o pomoc do momentu udzielenia pomocy, a więc także w dniu 5 stycznia 2024 roku) przedsiębiorca nie otrzymał innej pomoc de minimis, która uszczupliła przysługujący mu limit i tym samym wykluczyła możliwość udzielenia mu wnioskowanej pomocy.
[1]Zgodnie z art. 3 ust. 2 lit. c) rozporządzenia Rady (EWG, EURATOM) nr 1182/71 z dnia 3 czerwca 1971 roku określającego zasady mające zastosowanie do okresów, dat i terminów (Dz. Urz. WE L 124 z 8.06.1971 r.), „okres wyrażony w tygodniach, miesiącach lub latach rozpoczyna się na początku pierwszej godziny pierwszego dnia okresu i wygasa wraz z upływem ostatniej godziny dnia ostatniego tygodnia, miesiąca lub roku, który jest takim samym dniem tygodnia lub przypada na tę samą datę, co dzień, w którym okres się rozpoczyna. Jeżeli w okresie wyrażonym w miesiącach lub latach dzień, w którym powinien wygasnąć okres, nie wystąpił w tym miesiącu, okres kończy się wraz z upływem ostatniej godziny ostatniego dnia tego miesiąca”.
Na co można uzyskać wsparcie de minimis?
Pomoc de minimis ma na celu ułatwienie prowadzenia działalności gospodarczej, szczególnie w początkowej fazie rozwoju przedsiębiorstwa lub w okresach, gdy firma potrzebuje wsparcia w innowacjach czy zwiększeniu konkurencyjności. Wsparcie de minimis można przykładowo uzyskać na:
- jednorazową amortyzację w kwocie 50 000 euro, która obejmuje składniki majątku zaliczane do grup 3–8 Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) – z wyłączeniem pojazdów osobowych;
- ulgi podatkowe, przykładowo zwolnienie z podatku od nieruchomości czy podatku od środków transportu;
- szkolenia pracowników, które mają na celu podnoszenie kwalifikacji poprzez pokrycie kosztów szkoleń, kursów czy studiów podyplomowych;
- zwolnienia z ZUS, w niektórych przypadkach przedsiębiorcy mogą uzyskać ulgi w zakresie składek na ubezpieczenia społeczne, np. w ramach tzw. wakacji od ZUS dla nowych firm.
Zanim zawnioskujesz o wakacje od ZUS, sprawdź swój limit de minimis!
Aby skorzystać z wakacji od ZUS, należy posiadać niewykorzystany limit pomocy de minimis w wysokości sumy składek społecznych i FP za przedsiębiorcę z deklaracji ZUS DRA, z której chce uzyskać zwolnienie z ich opłacania.
Przykład 1.
Pan Marek składa wniosek o wakacje od ZUS 15 listopada 2025 roku. Chce uzyskać zwolnienie z opłacania składek społecznych i FP z deklaracji ZUS DRA za grudzień 2025 roku, dla której składki płatne są do 20 stycznia 2026 roku. W jaki sposób powinien ustalić, czy dysponuje limitem, jeśli w:
- grudniu 2022 roku skorzystał z pomocy de minimis w kwocie 250 000 euro;
- grudniu 2023 roku pomoc de minimis wynosiła 10 000 euro;
- w 2024 roku pomoc de minimis wynosiła 10 000 euro?
Jeśli pan Marek wnioskuje o zwolnienie z opłacenia składek za grudzień 2025 roku, to okres 3-letni limitu 300 000 euro pomocy de minimis będzie liczony od grudnia 2025 do grudnia 2022 roku. W tym okresie należy uwzględnić całą otrzymaną sumę pomocy de minimis.
Jako że od grudnia 2022 roku do grudnia 2024 roku skorzystał on z pomocy de minimis w wysokości 270 000 euro, wówczas dysponuje on limitem 30 000 euro, a więc przy założeniu, że spełnia pozostałe warunki skorzystania z wakacji od ZUS, może on wnioskować o zwolnienie.
Przykład 2.
Pani Anna składa wniosek w styczniu 2025 roku o wakacje od ZUS. Chce uzyskać zwolnienie z opłacania składek społecznych i FP z deklaracji ZUS DRA za luty 2025 roku, dla której składki płatne są do 20 marca 2025 roku. W jaki sposób powinna ustalić, czy dysponuje limitem, jeśli w:
- 2024 roku otrzymana pomoc de minimis wynosiła 290 000 euro;
- styczniu 2025 roku uzyskana pomoc de minimis wynosiła 10 000 euro?
Jeśli pani Anna wnioskuje o zwolnienie z opłacenia składek za luty 2024 roku, to okres 3-letni limitu 300 000 euro pomocy de minimis będzie liczony od lutego 2025 do lutego 2022 roku. W tym czasie należy uwzględnić całą otrzymaną sumę pomocy de minimis.
Jako że od lutego 2022 roku do lutego 2025 roku skorzystała ona z pomocy de minimis w wysokości 300 000 euro, wówczas wykorzystała już limit. Zatem nie ma możliwości zawnioskowania o wakacje od ZUS za luty 2025 roku.
Jak wykazać wakacje od ZUS w systemie wFirma?
W celu wygenerowania deklaracji rozliczeniowej ZUS DRA należy przejść do zakładki START » ZUS » DEKLARACJE ROZLICZENIOWE » DODAJ DEKLARACJĘ.
W systemie będzie możliwość ujęcia wakacji składkowych od ZUS już od deklaracji ZUS DRA za grudzień generowanej w styczniu 2025 roku.
