Od listopada 2024 roku osoby prowadzące działalność i posiadające status mikroprzedsiębiorcy mogą raz w roku zrezygnować z obowiązku opłacania miesięcznych składek na ubezpieczenia społeczne. Czy refundacja składek ZUS za okres wakacji od ZUS wpływa na refundację składek z PFRON? Dowiedz się, na czym polega ta zależność.
Wakacje składkowe – najważniejsze informacje
Wakacje składkowe są adresowane do mikroprzedsiębiorców wpisanych do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej.
Oznacza to, że począwszy od 1 listopada 2024 roku – na wniosek płatnika składek prowadzącego działalność gospodarczą – zwalnia się go z opłacenia należnych składek z tego tytułu na jego obowiązkowe ubezpieczenia emerytalne, rentowe i wypadkowe, za wskazany we wniosku miesiąc kalendarzowy, jeżeli:
- w miesiącu kalendarzowym poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku miał zgłoszonych do ubezpieczeń emerytalnego, rentowych i wypadkowego lub ubezpieczenia zdrowotnego nie więcej niż 10 ubezpieczonych;
- w ostatnich 2 latach kalendarzowych poprzedzających rok złożenia wniosku nie osiągnął przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej lub w co najmniej jednym roku z 2 ostatnich lat kalendarzowych poprzedzających rok złożenia wniosku osiągnął roczny przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej nieprzekraczający równowartości w złotych 2 milionów euro;
- jako ubezpieczony w roku kalendarzowym poprzedzającym rok złożenia wniosku oraz w okresie od początku roku kalendarzowego złożenia wniosku do dnia złożenia tego wniosku nie wykonywał pozarolniczej działalności gospodarczej na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego w roku kalendarzowym rozpoczęcia działalności gospodarczej lub w poprzednim roku kalendarzowym wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności gospodarczej;
- w miesiącu kalendarzowym poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku jako ubezpieczony podlegał ubezpieczeniom emerytalnemu, rentowym i wypadkowemu z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej.
Omawiane zwolnienie z opłacenia składek przysługuje wyłącznie za jeden miesiąc kalendarzowy w danym roku kalendarzowym.
W związku z powyższym zwolniony z opłacania składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe może być płatnik składek, który dysponuje limitem pomocy de minimis co najmniej w wysokości sumy obowiązujących go we wskazanym miesiącu kalendarzowym składek na ubezpieczenia społeczne podlegających zwolnieniu.
Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe za miesiąc kalendarzowy objęty zwolnieniem z opłacenia składek stanowi najniższa obowiązująca danego ubezpieczonego podstawa wymiaru składek ustalona zgodnie z odnośnymi przepisami Ustawy z dnia 13 października 1998 roku o systemie ubezpieczeń społecznych.
Komunikat PFRON w sprawie refundacji składek ZUS dla osób, które skorzystały z wakacji składkowych
W Komunikacie z 25 listopada 2024 roku PFRON odniósł się do kwestii refundacji składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe w przypadku osób, które skorzystały z wakacji składkowych.
Należy w tym miejscu przypomnieć, że zgodnie z przepisami Ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 roku o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych PFRON refunduje osobie niepełnosprawnej wykonującej działalność gospodarczą obowiązkowe składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe do wysokości odpowiadającej wysokości składki, której podstawą wymiaru jest kwota określona w art. 18 ust. 8 oraz w art. 18a Ustawy z dnia 13 października 1998 roku o systemie ubezpieczeń społecznych.
Z takiej możliwości może skorzystać przedsiębiorca, który spełnia niżej wymienione warunki:
- dysponuje orzeczeniem o stopniu niepełnosprawności;
- opłaca terminowo obowiązkowe składki na ubezpieczenia społeczne w pełnej wysokości;
- nie posiada zaległości wobec PFRON w kwocie przekraczającej 100 zł;
- złoży wniosek Wn-U-G za każdy miesiąc, za który wnioskuje o refundację.
Powyżej wskazana refundacja składek na ubezpieczenia społeczne jest udzielana na zasadach pomocy de minimis określonych w przepisach prawa Unii Europejskiej.
Jak wyjaśnia PFRON – w razie skorzystania przez przedsiębiorcę z ulgi (wakacji składkowych) za grudzień 2024 roku, nie należy składać Funduszowi wniosku o refundację składek ZUS za ten miesiąc. Identyczna zasada będzie obowiązywać w przypadku skorzystania z wakacji składkowych w kolejnych latach.
Wobec powyższego składki, których przedsiębiorca nie opłaca w związku z ulgą, nie podlegają refundacji ze strony PFRON.
Wniosek o wypłatę refundacji składek z PFRON w kontekście skorzystania z wakacji składkowych
Wzór wniosku o wypłatę z PFRON refundacji składek osobie niepełnosprawnej wykonującej działalność gospodarczą (symbol Wn-U-G) stanowi załącznik nr 1 do Rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 9 stycznia 2009 roku w sprawie refundacji składek na ubezpieczenia społeczne osób niepełnosprawnych.
Jak wynika z wyjaśnień przedstawionych przez PFRON w komunikacie, ulga w ZUS (wakacje składkowe) stanowi pomoc de minimis, ponieważ składki te zostaną sfinansowane z budżetu państwa. Z tego względu w kolejnym wniosku o wypłatę z PFRON refundacji składek osobie niepełnosprawnej wykonującej działalność gospodarczą (symbol Wn-U-G) po otrzymaniu tej pomocy należy przedstawić Funduszowi wymagane informacje.
Załączając do wniosku oświadczenie o wysokości uzyskanej pomocy de minimis, przedsiębiorca zamieszcza w nim podstawowe dane odnoszące się do otrzymanej pomocy, czyli:
- dane organu, który udzielił pomocy (nazwa, adres, NIP);
- dane beneficjenta pomocy, czyli dane przedsiębiorcy i ewentualnie dane spółki (nazwa, adres, NIP);
- wysokość otrzymanej pomocy, w tym w przeliczeniu na euro;
- dzień udzielenia pomocy;
- podstawę prawną udzielenia pomocy;
- sektor, w związku z którym udzielono pomocy.
Zgodnie z wyjaśnieniami PFRON każde zaświadczenie lub oświadczenie przedsiębiorca załącza jednokrotnie.
Przykład 1.
Jeżeli zaświadczenie lub oświadczenie o otrzymanej pomocy de minimis wydane przez ZUS w związku z wakacjami składkowymi za grudzień 2024 roku przedsiębiorca dołączy do poprawnego wniosku Wn-U-G za styczeń 2025 roku i po złożeniu tego wniosku nie otrzyma nowej pomocy de minimis, to we wniosku Wn-U-G za luty 2025 roku i/lub kolejne okresy:
- nie dokonuje uzupełnienia pozycji 47 albo
- zaznacza w tej pozycji odpowiedź: „Tak, tylko z PFRON”.
Refundacja składek ZUS a „wakacje składkowe” w ZUS – podsumowanie
Wakacje składkowe stanowią pomoc de minimis, analogicznie jak refundacja z PFRON składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. W związku z tym PFRON wyjaśnia, że za miesiąc objęty ulgą w postaci wakacji składkowych wspomniana refundacja składek z Funduszu nie przysługuje. W konsekwencji w razie skorzystania przez przedsiębiorcę z ulgi za grudzień 2024 roku nie należy składać Funduszowi wniosku o refundację składek ZUS za ten miesiąc. Powyższa zasada będzie obowiązywać także w przypadku skorzystania z wakacji składkowych w kolejnych latach.
