Począwszy od roku 2025, zmianie mają ulec zasady obliczania składki na ubezpieczenie zdrowotne przedsiębiorców. Wspomniane korekty mają przynieść korzyść dla ponad 90% wszystkich przedsiębiorców odprowadzających podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT). Wskutek zmniejszenia obowiązków rozliczeniowych system obliczania składek ma zyskać większą przejrzystość. Jakie są zatem podstawowe założenia projektowanych rozwiązań i ile będzie wynosić składka zdrowotna przedsiębiorcy – wyjaśniamy poniżej.
Ogólna charakterystyka zmian w zakresie składki zdrowotnej przedsiębiorcy
Jak wynika z informacji przedstawionych przez Ministerstwo Finansów (MF), zmiany zasad obliczania składki poprawią sytuację przedsiębiorców, zwiększą poprawność rozliczeń i pozwolą na sfinansowanie wydatków systemu ochrony zdrowia.
Nowa składka zdrowotna oznacza korzyść szczególnie dla przedsiębiorców, którzy osiągają niższe i średnie dochody.
Od 1 stycznia 2025 roku ma zostać przywrócona zryczałtowana składka zdrowotna dla przedsiębiorców rozliczających się na zasadach ogólnych według skali podatkowej. Ponadto obniżona będzie wysokość składki zdrowotnej dla 93% przedsiębiorców (niezależnie od formy opodatkowania), w tym w zwłaszcza dla tych, którzy osiągają niskie i średnie dochody. W tym kontekście warto przywołać wypowiedź szefa resortu finansów, która z pewnością stanowi źródło miarodajnej informacji w omawianym zakresie.
Wskutek działań, które zostaną podjęte przez resort finansów i rząd, planowane jest osiągnięcie m.in. następujących pozytywnych zmian:
- wszyscy drobni przedsiębiorcy w ramach obowiązków dotyczących opłacania składki na ubezpieczenie zdrowotne będą mieli równe warunki prowadzenia działalności gospodarczej;
- dzięki zmniejszeniu obowiązków rozliczeniowych system obliczania składek będzie czytelniejszy;
- usunięty zostanie absurd płacenia składki zdrowotnej od zbycia środków trwałych.
W pracach nad zmianami w zakresie składki zdrowotnej dla przedsiębiorców istotne znaczenie ma także udział ministerstwa zdrowia. Osiągnięcie porozumienia w toku konsultacji międzyresortowych wydaje się kluczowe dla uzyskania trwałych, korzystnych rozwiązań legislacyjnych.
Właśnie na ten aspekt prac nad zmianami prawnymi zwróciła uwagę szefowa resortu zdrowia.
Proponowane zmiany w zakresie składki zdrowotnej dla przedsiębiorców dotyczące skali podatkowej
Wszyscy podatnicy PIT zajmujący się prowadzeniem działalności gospodarczej rozliczanej według skali podatkowej, a więc ponad 1,3 mln osób, skorzystają na wprowadzeniu ryczałtowej wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne.
Takie rozwiązanie stanowi istotne uproszczenie systemu, prowadzi także do stabilności i przewidywalności prowadzenia działalności gospodarczej.
Powyższa zmiana nie będzie wymagała dodatkowych rozliczeń czy ewidencji ani płacenia składki od zbywanych środków trwałych. Wysokość składki będzie stała, niezależna od osiąganego dochodu.
Propozycje zmian w odniesieniu do składki zdrowotnej dla przedsiębiorców dotyczące podatku liniowego
W projekcie zmian dotyczących składki zdrowotnej dla przedsiębiorców przewidziano konkretne rozwiązania w zakresie opodatkowania podatkiem liniowym. Oznacza to, że podatnicy PIT prowadzący działalność gospodarczą opodatkowani według 19-procentowej liniowej stawki zapłacą składkę zdrowotną obliczoną w poniższy sposób:
- osoby, których dochody miesięczne nie przekroczą 2-krotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia, zapłacą składkę zdrowotną taką samą jak osoby rozliczające się na skali podatkowej, czyli w wysokości 9% od podstawy stanowiącej 75% minimalnego wynagrodzenia za pracę. Wraz ze wzrostem dochodów – do 2-krotności przeciętnego wynagrodzenia – korzyść podatnika na niższej składce będzie rosła i wyniesie maksymalnie ok. 530 zł miesięcznie;
- osoby, których dochody przekroczą 2-krotność prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia, zapłacą składkę zdrowotną w wysokości 4,9% od nadwyżki uzyskanych dochodów powyżej 2-krotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej.
W świetle powyższych symulacji nowe rozwiązania będą korzystne dla wszystkich przedsiębiorców rozliczających się poprzez podatek liniowy.
Propozycje zmian w odniesieniu do składki zdrowotnej dla przedsiębiorców dotyczące ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
Podatnicy PIT zajmujący się działalnością gospodarczą, którzy wybrali ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jako formę opodatkowania, stanowią grupę o wysokim poziomie zróżnicowania. Jednak również dla nich przewidziano korzystne rozwiązania w projekcie zmian.
Wspomniani wyżej podatnicy, którzy uzyskują przychody miesięczne w wysokości nieprzekraczającej 4-krotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia, zapłacą (według realiów roku 2025) około 310 zł miesięcznie (9% od 75% minimalnego wynagrodzenia za pracę, przez co zyskają z uwagi na zmniejszenie podstawy naliczenia składki zdrowotnej).
Podobnie jak przy opodatkowaniu podatkiem liniowym przedsiębiorcy na ryczałcie nie będą musieli wykazywać przychodów ze zbycia środków trwałych, ponadto uchylona zostanie możliwość odliczania (części) składek zdrowotnych w PIT.
Projektowane zmiany w zakresie składki zdrowotnej dla przedsiębiorców dotyczące karty podatkowej
Propozycje zmian w zakresie składki zdrowotnej dla przedsiębiorców nie ominą także podatników prowadzących działalność gospodarczą, którzy korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej.
W odniesieniu do podatników-przedsiębiorców, którzy przy rozliczeniach z fiskusem korzystają z karty podatkowej, również zostanie uchylona możliwość odliczania (części) składek zdrowotnych od PIT.
Składka zdrowotna przedsiębiorcy – jakie zmiany są planowane? Podsumowanie
Ministerstwo Finansów przedstawiło założenia projektu zmian w zakresie składki zdrowotnej przedsiębiorców, które miałyby obowiązywać, począwszy od 2025 roku. Jak zapewnia szef resortu finansów, nowa składka zdrowotna oznacza korzyść dla 93% podatników. W tym terminie ma zostać przywrócona zryczałtowana składka zdrowotna dla przedsiębiorców rozliczających się na zasadach ogólnych według skali podatkowej. Zmianami mają zostać objęte także przepisy dotyczące rozliczeń w ramach podatku liniowego, ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz karty podatkowej.
