Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - dostępne stawki ryczałtu

Rozszerzony został katalog rodzajów działalności, które mogą skorzystać z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych oraz zmienione zostały stawki ryczałtu. Dla każdej sprzedaży usług czy towarów określona jest konkretna stawka ryczałtu. Sprawdźmy, jaki ryczałt od przychodów ewidencjonowanych przypisany jest do danego rodzaju działalności!

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – wstępne informacje

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest jedną z prostszych form opodatkowania, ponieważ polega na opodatkowaniu przychodów określoną stawką ryczałtu bez pomniejszania ich o koszty uzyskania przychodu. Z tej formy opodatkowania mogą skorzystać osoby fizyczne wykonujące pozarolniczą działalność gospodarczą lub świadczące usługi najmu również w formie spółki jawnej lub cywilnej, a także osoby duchowne.

Jakie limity ma ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w 2023 roku?

Aby możliwe było skorzystanie z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, należy spełnić warunki dotyczące limitów osiąganych przychodów. Podatnicy mogą wybrać opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli w poprzednim roku podatkowym uzyskali:

• przychody z działalności wykonywanej samodzielnie w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro lub

• przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a łączne przychody wspólników nie przekroczyły 2 000 000 euro (limit w 2023 roku wynosi 9 654 000 zł).

W przypadku podatników, którzy są uprawnieni do kwartalnego rozliczania podatku, limit ten wynosi 200 000 euro (limit w 2023 roku wynosi 965 400 zł).

Początkujący przedsiębiorca, który przekroczy wspomniane limity w pierwszym roku podatkowym, nie traci prawa do rozliczania się w formie ryczałtu, jednak w kolejnych latach zobowiązany jest do pilnowania limitów.

Przekroczenie limitu przychodu w trakcie roku nie powoduje, że jeszcze w jego trakcie należy zmienić formę opodatkowania. Utrata prawa do formy ryczałtowej obowiązywać będzie od 1 stycznia roku następnego.

Przykład 1.

Pan Benedykt prowadzi jednoosobową działalność w zakresie usług programistycznych. Pan Benedykt nie uregulował należności za dostarczony sprzęt komputerowy w kwocie 15 tys. zł w terminie 90 dni od terminu płatności wskazanego na fakturze. To zobowiązanie zwiększyło przychody pana Benedykta, co spowodowało obowiązek zapłaty podatku od przychodu powiększonego o dokonaną korektę w związku z zatorami płatniczymi. Czy kwota 15 tys. złotych wlicza się do limitu 2 mln euro?

Nie, do limitu 2 mln euro nie jest liczona kwota zwiększenia w ramach ulgi za złe długi.

Jakie stawki podatku posiada ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w 2023 roku?

Jak wcześniej wspomniano, podatnicy, którzy jako formę rozliczeń z fiskusem wybrali ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, w zależności od profilu wykonywanej działalności mogą skorzystać z jednej z ośmiu stawek ryczałtu. W przypadku prowadzenia złożonej działalności podlegającej pod kilka stawek możliwe jest posłużenie się kilkoma z nich. Należy jednak zwrócić uwagę, że wyróżnia się pięć podstawowych: 17%, 15%, 8,5%, 5,5% oraz 3%. Szczegółowe informacje o przypisaniu rodzaju działalności do stawki ryczałtu reguluje art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Stawka ryczałtu 17%

Według stawki 17% mogą być opodatkowane przychody osiągane w zakresie wolnych zawodów. Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jako wolne zawody należy rozumieć pozarolniczą działalność gospodarczą wykonywaną osobiście przez:

• lekarzy (od 1 stycznia 2022 roku przeniesione do stawki 14%),
• lekarzy dentystów (od 1 stycznia 2022 roku przeniesione do stawki 14%),
• lekarzy weterynarii (od 1 stycznia 2022 roku przeniesione do stawki 14%),
• techników dentystycznych (od 1 stycznia 2022 roku przeniesione do stawki 14%),
• felczerów (od 1 stycznia 2022 roku przeniesione do stawki 14%),
• położne (od 1 stycznia 2022 roku przeniesione do stawki 14%),
• pielęgniarki (od 1 stycznia 2022 roku przeniesione do stawki 14%),
• psychologów (od 1 stycznia 2022 roku przeniesione do stawki 14%),
• fizjoterapeutów (od 1 stycznia 2022 roku przeniesione do stawki 14%), 
• tłumaczy,
• adwokatów,
• notariuszy,
• radców prawnych,
• architektów (od 1 stycznia 2022 roku przeniesione do stawki 14%),
• inżynierów budownictwa (od 1 stycznia 2022 roku przeniesione do stawki 14%),
• rzeczoznawców budowlanych (od 1 stycznia 2022 roku przeniesione do stawki 14%),
• biegłych rewidentów,
• księgowych,
• agentów ubezpieczeniowych,
• agentów oferujących ubezpieczenia uzupełniające,
• brokerów reasekuracyjnych,
• brokerów ubezpieczeniowych,
• doradców podatkowych,
• doradców restrukturyzacyjnych,
• maklerów papierów wartościowych,
• doradców inwestycyjnych,
• agentów firm inwestycyjnych,
• rzeczników patentowych,
• nauczycieli w zakresie świadczenia usług edukacyjnych polegających na udzielaniu lekcji na godziny (od 1 stycznia 2022 roku uchylony jest ten podpunkt),

- z tym że za osobiste wykonywanie wolnego zawodu uważa się wykonywanie działalności bez zatrudniania na podstawie umów o pracę, umów zleceń, umów o dzieło oraz innych umów o podobnym charakterze osób, które wykonują czynności związane z istotą danego zawodu.

Stawka ryczałtu 15%

Według stawki 15% opodatkowuje się następujące świadczenia usług:

Stawka ryczałtu 14%

Według stawki 14% opodatkowuje się następujące świadczenia usług:

Stawka ryczałtu 12%

Według stawki 12% opodatkowuje się następujące świadczenia usług:

Stawka ryczałtu 8,5% (do kwoty 100 000 zł) oraz 12,5% (powyżej kwoty 100 000 zł)

Stawka ryczałtu 8,5% dotyczy przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł z tytułu:

Stawka 8,5%

Stawka ryczałtu 8,5% dotyczy przychodów:

Stawka 5,5%

Stawka 5,5% stosowana jest w przypadku przychodów:

1. z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton;

2. prowizji uzyskanych z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów;

3. z odpłatnego zbycia świadectw pochodzenia, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 14 ustawy o PIT.

Stawka 3%

Stawka ryczałtu 3% obejmuje przychód:

• z działalności gastronomicznej, za wyjątkiem sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%;

• z usług w zakresie produkcji zwierzęcej;

• z usług w zakresie handlu;

• z działalności rybaków zalewowych oraz morskich w zakresie sprzedaży ryb oraz innych surowców pochodzących z własnych połowów;

• z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku, które są wykorzystywane w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej (poza nieruchomościami, które są opodatkowane podatkiem 10%);

• z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku przedsiębiorstwa w spadku.

• o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2, 5-10 i 19-22 ustawy o podatku dochodowym (obowiązuje od 1 stycznia 2022 roku).

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych a rzadko stosowane stawki

Poza pięcioma podstawowymi stawkami ryczałtu, które zostały wcześniej omówione, wyodrębnia się również dwie, które stosowane są bardzo rzadko. Mowa tutaj o 10% oraz 2% stawce ryczałtu.

Stawka ryczałtu 10%

Stawka ta stosowana jest w przypadku odpłatnego zbywania praw majątkowych lub nieruchomości, które:

• są wartościami niematerialnymi lub prawnymi lub kwalifikują się jako środki trwałe i podlegają ujęciu w rejestrze środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych;

• ze względu na okres użytkowania krótszy lub równy rok nie zostały zakwalifikowane do środków trwałych ani wartości niematerialnych i prawnych;

• są składnikami majątku, które stanowią spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego lub udział w takim prawie, które nie podlegają ujęciu w ewidencji środków trwałych ani wartości niematerialnych i prawnych.

Stawka ryczałtu 2%

Stawka ryczałtu opodatkowuje przychód uzyskany ze sprzedaży wyrobów przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów pochodzenia roślinnego i zwierzęcego z własnej uprawy i hodowli lub chowu.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w systemie wFirma.pl

W systemie wFirma.pl możliwe jest prowadzenie ewidencji dla firmy, która korzysta z formy opodatkowania, jaką jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Dostępne są wszystkie określone przez ustawodawcę stawki ryczałtu dla działalności gospodarczej oraz możliwe jest prowadzenie ewidencji przychodów z opcją pobrania JPK_EWP na żądanie organu podatkowego.

Aby móc rozliczać się z ryczałtu za pomocą systemu, należy na założonym koncie w zakładce: USTAWIENIA » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY w pozycji RODZAJ EWIDENCJI wybrać opcję EWIDENCJA PRZYCHODÓW (RYCZAŁT).

Wówczas po określeniu ryczałtu jako formy opodatkowania możliwe jest w trakcie wystawiania faktury określenie dla pozycji stawki ryczałtu. Następnie po wystawieniu faktury trafi ona do Ewidencji Przychodów pod wybraną stawką ryczałtu.

Ewidencja Przychodów znajduje się w zakładce EWIDENCJE » EWIDENCJA PRZYCHODÓW, gdzie uzupełnione zostaną wszystkie wpisy wprowadzone w zakładce PRZYCHODY, z podziałem na odpowiednie stawki zryczałtowanego podatku dochodowego.

Na żądanie organu podatkowego użytkownik będzie mógł pobrać JPK_EWP w zakładce: EWIDENCJE » EWIDENCJA PRZYCHODÓW i na dole strony wybrać okres, za jaki plik ma zostać wygenerowany. Po czym należy wybrać opcję POBIERZ JPK EWP.

Plik JPK_EWP można też w systemie wygenerować z poziomu START » PODATKI » JEDNOLITY PLIK KONTROLNY » DODAJ » DODAJ JPK EWP.

Z tego poziomu również możliwa jest wysyłka pliku poprzez oznaczenie go i skorzystanie z opcji WYŚLIJ DO MF.