Ryczałt 2025 - stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest jedną z prostszych form opodatkowania, ponieważ polega na opodatkowaniu przychodów określoną stawką ryczałtu bez pomniejszania ich o koszty uzyskania przychodu. Z tej formy opodatkowania mogą skorzystać osoby fizyczne wykonujące pozarolniczą działalność gospodarczą lub świadczące usługi najmu również w formie spółki jawnej lub cywilnej, a także osoby duchowne.

Ryczałt 2025 - jakie limity obowiązują 2025 roku?

Aby możliwe było skorzystanie z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, należy spełnić warunki dotyczące limitów osiąganych przychodów. Podatnicy mogą wybrać opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli w poprzednim roku podatkowym uzyskali:

• przychody z działalności wykonywanej samodzielnie w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro (w 2025 roku jest to limit 8 569 200 zł), lub
• przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a łączne przychody wspólników nie przekroczyły 2 000 000 euro (limit w 2025 roku wynosi 8 569 200 zł).

W przypadku podatników, którzy są uprawnieni do kwartalnego rozliczania podatku, limit ten wynosi 200 000 euro (limit w 2025 roku wynosi 856 920 zł).

Początkujący przedsiębiorca, który przekroczy wspomniane limity w pierwszym roku podatkowym, nie traci prawa do rozliczania się w formie ryczałtu, jednak w kolejnych latach zobowiązany jest do pilnowania limitów.

Przekroczenie limitu przychodu w trakcie roku nie powoduje, że jeszcze w jego trakcie należy zmienić formę opodatkowania. Utrata prawa do formy ryczałtowej obowiązywać będzie od 1 stycznia roku następnego.

Przykład 1.

Pan Benedykt prowadzi jednoosobową działalność w zakresie usług programistycznych. Pan Benedykt nie uregulował należności za dostarczony sprzęt komputerowy w kwocie 15 000 zł w terminie 90 dni od terminu płatności wskazanego na fakturze. To zobowiązanie zwiększyło przychody pana Benedykta, co spowodowało obowiązek zapłaty podatku od przychodu powiększonego o dokonaną korektę w związku z zatorami płatniczymi. Czy kwota 15 000 złotych wlicza się do limitu 2 000 000 euro?

Nie, do limitu 2 000 000 euro nie jest liczona kwota zwiększenia w ramach ulgi za złe długi.

Ryczałt 2025 - stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

Jak wcześniej wspomniano, podatnicy, którzy jako formę rozliczeń z fiskusem wybrali ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, w zależności od profilu wykonywanej działalności mogą skorzystać z jednej z ośmiu stawek ryczałtu. W przypadku prowadzenia złożonej działalności podlegającej pod kilka stawek możliwe jest posłużenie się kilkoma z nich. Należy jednak zwrócić uwagę, że wyróżnia się pięć podstawowych: 17%, 15%, 8,5%, 5,5% oraz 3%. Szczegółowe informacje o przypisaniu rodzaju działalności do stawki ryczałtu reguluje art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Stawka ryczałtu 17%

Według stawki 17% mogą być opodatkowane przychody osiągane w zakresie wolnych zawodów. Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jako wolne zawody należy rozumieć pozarolniczą działalność gospodarczą wykonywaną osobiście przez:

• tłumaczy,
• adwokatów,
• notariuszy,
• radców prawnych,
• biegłych rewidentów,
• księgowych,
• agentów ubezpieczeniowych,
• agentów oferujących ubezpieczenia uzupełniające,
• brokerów reasekuracyjnych,
• brokerów ubezpieczeniowych,
• doradców podatkowych,
• doradców restrukturyzacyjnych,
• maklerów papierów wartościowych,
• doradców inwestycyjnych,
• agentów firm inwestycyjnych,
• rzeczników patentowych

- z tym że za osobiste wykonywanie wolnego zawodu uważa się wykonywanie działalności bez zatrudniania na podstawie umów o pracę, umów zleceń, umów o dzieło oraz innych umów o podobnym charakterze osób, które wykonują czynności związane z istotą danego zawodu.

Stawka ryczałtu 15%

Według stawki 15% opodatkowuje się następujące świadczenia usług:

Stawka ryczałtu 14%

Według stawki 14% opodatkowuje się następujące świadczenia usług:

Stawka ryczałtu 12%

Według stawki 12% opodatkowuje się następujące świadczenia usług:

Stawka ryczałtu 8,5% (do kwoty 100 000 zł) oraz 12,5% (powyżej kwoty 100 000 zł)

Stawka ryczałtu 8,5% dotyczy przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł z tytułu:

Stawka 8,5%

Stawka ryczałtu 8,5% dotyczy przychodów:

Przykład 1.

Pani Grażyna prowadzi najem prywatny mieszkania. W styczniu uzyskała przychód w kwocie 5 000 zł. Jak obliczyć ryczałt 8,5%?

W przypadku najmu prywatnego właściwą forma opodatkowania jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. W związku z tym, że nie został przekroczony limit przychodu 100 000 zł właściwą stawką ryczałtu jest 8,5% a zaliczka na podatek dochodowy za styczeń wynosi 425 zł czyli 5 000 x 8,5%.

Stawka 5,5%

Stawka 5,5% stosowana jest w przypadku przychodów:

1. z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton;
2. prowizji uzyskanych z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów;
3. z odpłatnego zbycia świadectw pochodzenia, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 14 ustawy o PIT.

Przykład 2.

Pan Mariusz prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem. W styczniu uzyskał przychód w kwocie 1 000 zł i poniósł koszty w kwocie 200 zł. Biorąc pod uwagę fakt, że pan Mariusz stosuje ryczałt 5,5% jak obliczyć podatek?

W przypadku opodatkowania ryczałtem, koszty nie są uwzględniane przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy. W związku z tym zaliczka na podatek za styczeń wynosi 55 zł, czyli 1 000 zł x 5,5%.

Stawka 3%

Stawka ryczałtu 3% obejmuje przychód:

• z działalności gastronomicznej, za wyjątkiem sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%;
• z usług w zakresie produkcji zwierzęcej;
• z usług w zakresie handlu;
• z działalności rybaków zalewowych oraz morskich w zakresie sprzedaży ryb oraz innych surowców pochodzących z własnych połowów;
• z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku, które są wykorzystywane w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej (poza nieruchomościami, które są opodatkowane podatkiem 10%);
• z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku przedsiębiorstwa w spadku.
• o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2, 5-10 i 19-21 ustawy o podatku dochodowym.

Podatek ryczałtowy 2025 a rzadko stosowane stawki

Poza pięcioma podstawowymi stawkami ryczałtu, które zostały wcześniej omówione, wyodrębnia się również dwie, które stosowane są bardzo rzadko. Mowa tutaj o 10% oraz 2% stawce ryczałtu.

Stawka ryczałtu 10%

Stawka ta stosowana jest w przypadku odpłatnego zbywania praw majątkowych lub nieruchomości, które:

• są wartościami niematerialnymi lub prawnymi lub kwalifikują się jako środki trwałe i podlegają ujęciu w rejestrze środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych;
• ze względu na okres użytkowania krótszy lub równy rok nie zostały zakwalifikowane do środków trwałych ani wartości niematerialnych i prawnych;
• są składnikami majątku, które stanowią spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego lub udział w takim prawie, które nie podlegają ujęciu w ewidencji środków trwałych ani wartości niematerialnych i prawnych.

Stawka ryczałtu 2%

Stawka ryczałtu opodatkowuje przychód uzyskany ze sprzedaży wyrobów przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów pochodzenia roślinnego i zwierzęcego z własnej uprawy i hodowli lub chowu.

Ryczałt 2025 w systemie wFirma.pl

W systemie wFirma.pl możliwe jest prowadzenie ewidencji dla firmy, która korzysta z formy opodatkowania, jaką jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Dostępne są wszystkie określone przez ustawodawcę stawki ryczałtu dla działalności gospodarczej oraz możliwe jest prowadzenie ewidencji przychodów z opcją pobrania JPK_EWP na żądanie organu podatkowego.

Aby móc rozliczać się z ryczałtu za pomocą systemu, należy na założonym koncie w zakładce: USTAWIENIA » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY w pozycji RODZAJ EWIDENCJI wybrać opcję EWIDENCJA PRZYCHODÓW (RYCZAŁT).

Wówczas po określeniu ryczałtu jako formy opodatkowania możliwe jest w trakcie wystawiania faktury określenie dla pozycji stawki ryczałtu. Następnie po wystawieniu faktury trafi ona do Ewidencji Przychodów pod wybraną stawką ryczałtu.

Ewidencja Przychodów znajduje się w zakładce EWIDENCJE » EWIDENCJA PRZYCHODÓW, gdzie uzupełnione zostaną wszystkie wpisy wprowadzone w zakładce PRZYCHODY, z podziałem na odpowiednie stawki zryczałtowanego podatku dochodowego.

Na żądanie organu podatkowego użytkownik będzie mógł pobrać JPK_EWP w zakładce: EWIDENCJE » EWIDENCJA PRZYCHODÓW i na dole strony wybrać okres, za jaki plik ma zostać wygenerowany. Po czym należy wybrać opcję POBIERZ JPK EWP.

Plik JPK_EWP można też w systemie wygenerować z poziomu START » PODATKI » JEDNOLITY PLIK KONTROLNY » DODAJ » DODAJ JPK EWP.

Z tego poziomu również możliwa jest wysyłka pliku poprzez oznaczenie go i skorzystanie z opcji WYŚLIJ DO MF.