Ryczałt 2026 - stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest jedną z prostszych form opodatkowania, ponieważ polega na opodatkowaniu przychodów określoną stawką ryczałtu bez pomniejszania ich o koszty uzyskania przychodu. Z tej formy opodatkowania mogą skorzystać osoby fizyczne wykonujące pozarolniczą działalność gospodarczą (w tym w formie spółki cywilnej lub jawnej) lub uzyskujące przychody z tzw. najmu prywatnego. Ryczałt 2026 sprawdź jakie limity obowiązują w bieżącym roku i jakie zmiany limitu zapowiada rząd na 2027 rok!

Ryczałt 2026 - jakie limity obowiązują 2026 roku?

Aby możliwe było skorzystanie z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, należy spełnić warunki dotyczące limitów osiąganych przychodów. Podatnicy mogą wybrać opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli w poprzednim roku podatkowym uzyskali:

• przychody z działalności wykonywanej samodzielnie w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro (w 2026 roku jest to limit 8 517 200 zł), lub
• przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a łączne przychody wspólników nie przekroczyły 2 000 000 euro (limit w 2026 roku wynosi 8 517 200 zł).

W przypadku podatników, którzy są uprawnieni do kwartalnego rozliczania podatku, limit ten wynosi 200 000 euro (limit w 2026 roku wynosi 851 720 zł).

Początkujący przedsiębiorca, który przekroczy wspomniane limity w pierwszym roku podatkowym, nie traci prawa do rozliczania się w formie ryczałtu, jednak w kolejnych latach zobowiązany jest do pilnowania limitów.

Przekroczenie limitu przychodu w trakcie roku nie powoduje, że jeszcze w jego trakcie należy zmienić formę opodatkowania. Utrata prawa do formy ryczałtowej obowiązywać będzie od 1 stycznia roku następnego.

Przykład 1.

Pan Benedykt prowadzi jednoosobową działalność w zakresie usług programistycznych. Pan Benedykt nie uregulował należności za dostarczony sprzęt komputerowy w kwocie 15 000 zł w terminie 90 dni od terminu płatności wskazanego na fakturze. To zobowiązanie zwiększyło przychody pana Benedykta, co spowodowało obowiązek zapłaty podatku od przychodu powiększonego o dokonaną korektę w związku z zatorami płatniczymi. Czy kwota 15 000 złotych wlicza się do limitu 2 000 000 euro?

Nie, do limitu 2 000 000 euro nie jest liczona kwota zwiększenia w ramach ulgi za złe długi.

Limit ryczałtu na 2027 rok

Limit obowiązujący w 2027 r. przelicza się według średniego kursu euro ogłoszonego przez NBP 1 października 2026 r., który wyniósł 4,3770 zł. Jeśli przepisy się nie zmienią, ryczałt na 2027 r. będzie mógł wybrać podatnik, którego przychody w 2026 r. nie przekroczą 2 000 000 euro, czyli 8 754 000 zł. Dla podatników rozliczających się kwartalnie limit wyniesie 200 000 euro, czyli 875 400 zł.

Zapowiedź zmniejszenia limitu ryczałtu od 2027 roku

Wysokość limitu może się jednak znacząco zmienić. 29 września 2026 r. rząd przyjął projekt nowelizacji ustawy o PIT, ustawy o CIT oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (druk sejmowy nr 3149). Projekt przewiduje:

• obniżenie limitu przychodów uprawniającego do wyboru ryczałtu z 2 000 000 euro do 250 000 euro – po kursie z 1 października 2026 r. to 1 094 250 zł; o prawie do ryczałtu w 2027 r. decydowałyby więc przychody uzyskane w 2026 r.;
• nową stawkę 17% dla nadwyżki przychodów ponad 300 000 euro uzyskanych w trakcie 2027 r. – przekroczenie tego progu oznaczałoby utratę prawa do ryczałtu od 2028 r.

Projekt jest obecnie w Sejmie – pierwsze czytanie odbyło się 6 października 2026 r., po czym skierowano go do Komisji Finansów Publicznych. Zmiany mają obowiązywać od 1 stycznia 2027 r., ale wcześniej ustawę musi uchwalić Sejm, rozpatrzyć Senat i podpisać prezydent. Do tego czasu obowiązuje limit 2 000 000 euro.

Ryczałt 2026- stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

Jak wcześniej wspomniano, podatnicy, którzy jako formę rozliczeń z fiskusem wybrali ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, w zależności od profilu wykonywanej działalności mogą skorzystać z jednej z ośmiu stawek ryczałtu. W przypadku prowadzenia złożonej działalności podlegającej pod kilka stawek możliwe jest posłużenie się kilkoma z nich. Należy jednak zwrócić uwagę, że wyróżnia się sześć najczęściej występujących stawek: 17%, 12%, 15%, 8,5%, 5,5% oraz 3%. Szczegółowe informacje o przypisaniu rodzaju działalności do stawki ryczałtu reguluje art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Stawka ryczałtu 17%

Według stawki 17% mogą być opodatkowane przychody osiągane w zakresie wolnych zawodów. Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jako wolne zawody należy rozumieć pozarolniczą działalność gospodarczą wykonywaną osobiście przez:

• tłumaczy,
• adwokatów,
• notariuszy,
• radców prawnych,
• biegłych rewidentów,
• księgowych,
• agentów ubezpieczeniowych,
• agentów oferujących ubezpieczenia uzupełniające,
• brokerów reasekuracyjnych,
• brokerów ubezpieczeniowych,
• doradców podatkowych,
• doradców restrukturyzacyjnych,
• maklerów papierów wartościowych,
• doradców inwestycyjnych,
• agentów firm inwestycyjnych,
• rzeczników patentowych

- z tym że za osobiste wykonywanie wolnego zawodu uważa się wykonywanie działalności bez zatrudniania na podstawie umów o pracę, umów zleceń, umów o dzieło oraz innych umów o podobnym charakterze osób, które wykonują czynności związane z istotą danego zawodu.

Stawka ryczałtu 15%

Według stawki 15% opodatkowuje się następujące świadczenia usług:

Stawka ryczałtu 14%

Według stawki 14% opodatkowuje się następujące świadczenia usług:

Stawka ryczałtu 12%

Według stawki 12% opodatkowuje się następujące świadczenia usług:

Stawka ryczałtu 8,5% (do kwoty 100 000 zł) oraz 12,5% (powyżej kwoty 100 000 zł)

Stawka ryczałtu 8,5% dotyczy przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł z tytułu:

Stawka 8,5%

Stawka ryczałtu 8,5% dotyczy przychodów:

Przykład 1.

Pani Grażyna prowadzi najem prywatny mieszkania. W styczniu uzyskała przychód w kwocie 5 000 zł. Jak obliczyć ryczałt 8,5%?

W przypadku najmu prywatnego właściwą forma opodatkowania jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. W związku z tym, że nie został przekroczony limit przychodu 100 000 zł właściwą stawką ryczałtu jest 8,5% a ryczałt do zapłaty za styczeń wynosi 425 zł czyli 5 000 zł x 8,5%.

Stawka 5,5%

Stawka 5,5% stosowana jest w przypadku przychodów:

1. z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton;
2. prowizji uzyskanych z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów;
3. z odpłatnego zbycia świadectw pochodzenia, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 14 ustawy o PIT.

Przykład 2.

Pan Mariusz prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem. W styczniu uzyskał przychód w kwocie 1 000 zł i poniósł koszty w kwocie 200 zł. Biorąc pod uwagę fakt, że pan Mariusz stosuje ryczałt 5,5% jak obliczyć podatek?

W przypadku opodatkowania ryczałtem, koszty nie są uwzględniane przy obliczaniu ryczałtu. W związku z tym ryczałt do zapłaty za styczeń wynosi 55 zł, czyli 1 000 zł x 5,5%.

Stawka 3%

Stawka ryczałtu 3% obejmuje przychód:

• z działalności gastronomicznej, za wyjątkiem sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%;
• z usług w zakresie produkcji zwierzęcej;
• z usług w zakresie handlu;
• z działalności rybaków zalewowych oraz morskich w zakresie sprzedaży ryb oraz innych surowców pochodzących z własnych połowów;
• z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku, które są wykorzystywane w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej (poza nieruchomościami, które są opodatkowane podatkiem 10%);
• z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku przedsiębiorstwa w spadku.
• o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2, 5-10 i 19-21 ustawy o podatku dochodowym.

Podatek ryczałtowy 2026 a rzadko stosowane stawki

Poza pięcioma podstawowymi stawkami ryczałtu, które zostały wcześniej omówione, wyodrębnia się również dwie, które stosowane są bardzo rzadko. Mowa tutaj o 10% oraz 2% stawce ryczałtu.

Stawka ryczałtu 10%

Stawka ta stosowana jest w przypadku odpłatnego zbywania praw majątkowych lub nieruchomości, które:

• są wartościami niematerialnymi lub prawnymi lub kwalifikują się jako środki trwałe i podlegają ujęciu w rejestrze środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych;
• ze względu na okres użytkowania krótszy lub równy rok nie zostały zakwalifikowane do środków trwałych ani wartości niematerialnych i prawnych;
• są składnikami majątku, które stanowią spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego lub udział w takim prawie, które nie podlegają ujęciu w ewidencji środków trwałych ani wartości niematerialnych i prawnych.

Stawka ryczałtu 2%

Stawka ryczałtu opodatkowuje przychód uzyskany ze sprzedaży wyrobów przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów pochodzenia roślinnego i zwierzęcego z własnej uprawy i hodowli lub chowu.

Ryczałt 2026 w systemie wFirma.pl

W systemie wFirma.pl możliwe jest prowadzenie ewidencji dla firmy, która korzysta z formy opodatkowania, jaką jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Dostępne są wszystkie określone przez ustawodawcę stawki ryczałtu dla działalności gospodarczej oraz możliwe jest prowadzenie ewidencji przychodów z opcją pobrania JPK_EWP.  

Aby móc rozliczać się z ryczałtu za pomocą systemu, należy na założonym koncie w zakładce: USTAWIENIA » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY w pozycji RODZAJ EWIDENCJI wybrać opcję EWIDENCJA PRZYCHODÓW (RYCZAŁT).

Wówczas po określeniu ryczałtu jako formy opodatkowania możliwe jest w trakcie wystawiania faktury określenie dla pozycji stawki ryczałtu. Następnie po wystawieniu faktury trafi ona do Ewidencji Przychodów pod wybraną stawką ryczałtu.

Ewidencja Przychodów znajduje się w zakładce EWIDENCJE » EWIDENCJA PRZYCHODÓW, gdzie uzupełnione zostaną wszystkie wpisy wprowadzone w zakładce PRZYCHODY, z podziałem na odpowiednie stawki zryczałtowanego podatku dochodowego.

Na żądanie organu podatkowego użytkownik będzie mógł pobrać JPK_EWP w zakładce: EWIDENCJE » EWIDENCJA PRZYCHODÓW i na dole strony wybrać okres, za jaki plik ma zostać wygenerowany. Po czym należy wybrać opcję POBIERZ JPK EWP.

Plik JPK_EWP można też w systemie wygenerować z poziomu START » PODATKI » JEDNOLITY PLIK KONTROLNY » DODAJ » DODAJ JPK EWP.

Z tego poziomu również możliwa jest wysyłka pliku poprzez oznaczenie go i skorzystanie z opcji WYŚLIJ DO MF.

W 2027 roku podatnicy po raz pierwszy będą zobowiązani do wygenerowania pliku JPK_EWP wraz z rocznym zeznaniem PIT-28 za rok 2026, składanym do 30 kwietnia 2027 r. System wFirma.pl będzie również umożliwiał przygotowanie i wysyłkę tego pliku.