Ministerstwo Finansów zapowiedziało istotną zmianę w przepisach dotyczących kasowego PIT. W związku z czym, z obowiązującego od 1 stycznia 2025 roku modelu rozliczania podatku dochodowego w oparciu o moment faktycznego wpływu należności będzie mogło skorzystać więcej firm. Projekt nowelizacji został już ujęty w wykazie prac legislacyjnych i ma zostać rozpatrzony w trzecim kwartale 2025 roku.
Czym jest kasowy PIT
Kasowy PIT to uproszczony sposób rozliczania podatku dochodowego od osób fizycznych prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, którzy stosują podatkową księgę przychodów i rozchodów. W modelu kasowym przychód powstaje dopiero w momencie otrzymania zapłaty od kontrahenta, a nie w chwili wystawienia faktury czy wykonania usługi. Analogicznie, koszty uzyskania przychodu mogą zostać rozliczone dopiero po ich faktycznym uregulowaniu. Dzięki temu przedsiębiorcy nie muszą płacić podatku od należności, których jeszcze nie otrzymali.
Dotychczasowe zasady i ograniczenia
Obecnie z kasowego PIT mogą korzystać wyłącznie podatnicy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, którzy rozliczają się za pomocą podatkowej księgi przychodów i rozchodów i których przychody w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły 1 miliona złotych. Dodatkowo metoda ta ma zastosowanie wyłącznie do transakcji B2B, nie obejmuje sprzedaży na rzecz konsumentów. Warunkiem korzystania z tej formy opodatkowania jest złożenie odpowiedniego oświadczenia do naczelnika urzędu skarbowego do 20 lutego danego roku podatkowego lub w terminie 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności. W przypadku braku zapłaty przez kontrahenta przez okres dłuższy niż 2 lata, przedsiębiorca ma obowiązek rozpoznać przychód podatkowy niezależnie od otrzymania środków, jednak w takiej sytuacji może skorzystać z ulgi na złe długi.
Planowane zmiany i ich znaczenie
Ministerstwo Finansów zapowiedziało podniesienie limitu uprawniającego do kasowego PIT z 1 mln zł do 2 mln zł. Oznacza to, że większa liczba mikro- i małych przedsiębiorców będzie mogła skorzystać z tego korzystnego modelu rozliczania. Zmiana ma szczególne znaczenie dla firm działających w branżach usługowych, budowlanych czy handlowych, gdzie czas oczekiwania na płatność bywa długi, a problem zatorów płatniczych jest powszechny. Umożliwienie odroczenia obowiązku podatkowego do momentu faktycznego uzyskania środków oznacza większą elastyczność finansową i mniejsze ryzyko utraty płynności. Z szacunków Ministerstwa wynika, że już dziś z kasowego PIT może korzystać nawet 2,3 mln podatników. Po wejściu w życie zmian liczba uprawnionych może znacząco wzrosnąć.
Harmonogram zmian i dalsze kroki
Projekt nowelizacji został wpisany do wykazu prac legislacyjnych rządu jako część pakietu deregulacyjnego planowanego na III kwartał 2025 roku. Jeśli zostanie przyjęty, wyższy limit obowiązywałby prawdopodobnie od 2026 roku. Przedsiębiorcy zainteresowani rozliczaniem się w modelu kasowym na nowych zasadach będą musieli złożyć odpowiednie oświadczenie najpóźniej do 20 lutego przyszłego roku. Zmiana nie wpłynie na mechanizm działania kasowego PIT, a jedynie poszerzy grono podmiotów, które będą mogły z niego skorzystać.
Podniesienie limitu przy kasowym PIT - podsumowanie
Podniesienie limitu przychodów do 2 milionów złotych w kasowym PIT to krok w stronę uproszczenia i uelastycznienia systemu podatkowego dla małych firm. Umożliwia ono lepsze dopasowanie momentu zapłaty podatku do realnego przepływu środków, co w dobie zatorów płatniczych może okazać się znaczącym wsparciem dla przedsiębiorców. Zmiana nie niesie za sobą ryzyka budżetowego, a może pozytywnie wpłynąć na płynność finansową wielu firm i ich zdolność do regulowania własnych zobowiązań. Wprowadzenie wyższego limitu należy uznać za potrzebny i oczekiwany przez rynek krok w stronę bardziej sprawiedliwego systemu rozliczeń podatkowych.
