Mam jednoosobową działalność gospodarczą i rozliczam się na podstawie prowadzonej podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Przedmiotem prowadzonej działalności jest detaliczna sprzedaż części do samochodów. W tym miesiącu zakupiłem od osoby prywatnej samochód za 5000 zł, transakcję tę udokumentowaliśmy umową kupna-sprzedaży, od której opłaciłem podatek PCC w wysokości 100 zł. Mam problem z prawidłowym zaksięgowaniem tych wydatków, bo z samochodu wymontowałem części o wartości 3900 zł, resztę samochodu zezłomowałem. Problem w tym, że za samochód zapłaciłem 5000 zł, w kolumnę 10 KPiR jako zakup towarów powinienem wykazać, o ile się nie mylę 3900 zł, a co z resztą? Po zezłomowaniu samochodu nie dostałem nic, ponieważ auto było niekompletne, otrzymałem jedynie zaświadczenie o zezłomowaniu.

Przepisy wprost nie regulują sposobu postępowania w takim przypadku, natomiast w 10 kolumnie KPiR należy wykazywać towary - a według rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów towary to towary handlowe, materiały podstawowe i pomocnicze, półwyroby (półfabrykaty), wyroby gotowe, braki i odpady oraz materiały przyjęte od zamawiających do przerobu lub obróbki, z tym że: towarami handlowymi są wyroby przeznaczone do sprzedaży w stanie nieprzerobionym, ale również produkty uboczne uzyskiwane przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej, odpadami są materiały, które na skutek procesów technologicznych lub na skutek zniszczenia albo uszkodzenia utraciły całkowicie swą pierwotną wartość użytkową. Więc wartość części uzyskanych z kupna samochodu należy ująć jako zakup towarów handlowych w 10 kolumnie KPiR, ponieważ części te będą dalej odsprzedawane w niezmienionej formie - czyli w 10 kolumnie powinna zostać ujęta kwota 3900 zł. Pozostałą kwotę (1100 zł) ująć należy w 13 kolumnie KPiR, ponieważ zezłomowany samochód będzie stanowił odpad. Zapisów tych należy dokonać na podstawie posiadanej umowy kupna samochodu oraz zaświadczeniu o zezłomowaniu - należy je przechowywać w dokumentacji księgowej. Natomiast wartość podatku od czynności cywilnoprawnych należy ująć w kolumnie 13 KPiR jako pozostały wydatek związany z działalnością gospodarczą. Co prawda wydawałoby się, że powinien on trafić do kolumny 11 jako koszt uboczny zakupu towarów handlowych, jednak kolumna ta jest przeznaczona przede wszystkim dla kosztów transportu, załadunku lub ubezpieczenia towarów handlowych.

Posiadam status małego podatnika. Zakupiłem środek trwały, który zamortyzowałem jednorazowo. W tym samym roku podatkowym przyznana i wypłacona została mi dotacja na zakup tego środka trwałego. Opiewa ona na 45% jego wartości. W jaki sposób mogę rozliczyć otrzymaną dotację? Czy jest ona moim przychodem?

Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za przychód z działalności uznaje się: “dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków, z wyjątkiem gdy przychody te są związane z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których (...) dokonuje się odpisów amortyzacyjnych”. Zgodnie z tym zapisem otrzymana dotacja na zakup środka trwałego nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej. Należy również odnieść się do art. 23 ust. 1 pkt 45 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Na podstawie tych przepisów, wykluczeniu z kosztów podatkowych podlegają odpisy amortyzacyjne od tej części wartości środków trwałych, która odpowiada wydatkom zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie (np. w formie dotacji). Zgodnie z powyższym, kosztem uzyskania przychodu może być amortyzacja tylko do wysokości 55% wartości objętego dotacją środka trwałego . Konieczna jest zatem korekta, którą należy dokonać wstecz, tj. w miesiącu, w którym odpisy amortyzacyjne wykazano w zawyżonej wysokości.

Przy głównej drodze w mieście prowadzę warsztat samochodowy. Przed posesją mam wystawiony swój baner reklamowy. Czy gmina może narzucić mi opłaty za wystawienie tej reklamy? Czy mogę taki wydatek zaliczyć do kosztów firmowych?

11 września 2015 r. wprowadzono w kilku aktach prawnych zmiany, które miały na celu ochronę krajobrazu. Obecnie gminy mają prawo do decydowania, czy będą nakładać na przedsiębiorców opłaty za posiadane reklamy (jest to tzw. opłata reklamowa ). Gmina może je pobierać, jeśli uchwalona została uchwała odnośnie zasad oraz warunków rozmieszczania obiektów małej architektury. Możliwe jest również ustalenie przez gminę zakazu stawiania ogrodzeń oraz tablic reklamowych - zakaz ten nie może obejmować szyldów. Za reklamę uznaje się umieszczane w polu widzenia użytkownika tablice reklamowe, urządzenia reklamowe oraz inne nośniki reklamowe wraz z całą konstrukcją oraz mocowaniami. Wydatków na reklamę nie znajdziemy pośród kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów. Oznacza to, że każdy wydatek na reklamę przedsiębiorca może uznać za koszt podatkowy, o ile jest ona związana z prowadzoną działalnością, służy uzyskaniu przychodów, a wydatek jest racjonalny i udokumentowany. W związku z powyższym poniesiony przez Pana wydatek dotyczący opłaty za baner reklamujący warsztat samochodowy będzie jak najbardziej kosztem firmowym. Dokumentem księgowym będzie w tym przypadku dokument (decyzja) wystawiony przez gminę, obligujący Pana do zapłaty.

Wynajmuję mieszkanie osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej. Przychody z najmu zdecydowałem się opodatkować ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Najemca zapłacił czynsz z opóźnieniem, w związku z czym chciałbym obciążyć go odsetkami zgodnie z zawartą przez nas umową. Czy odsetki od spóźnionego czynszu należy opodatkować ryczałtem?

Przychody z najmu podlegają opodatkowaniu stawką 8,5%. Natomiast jeżeli chodzi o opodatkowanie odsetek otrzymanych z tytułu spóźnionego uregulowania czynszu , kwestia nie jest już tak jednoznaczna, bowiem zarówno organy podatkowe, jak i sądy administracyjne reprezentują w tej kwestii dwa odmienne stanowiska. Fiskus twierdzi, że odsetki od spóźnionego czynszu stanowią zupełnie inne źródło przychodów niż sam czynsz. Przykładem takiego stanowiska jest interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 11 czerwca 2015 r.o sygn. IBPBII/2/4511-329/15/MW, w której stwierdził, że: (...) Zatem przychód z tytułu odsetek od niezapłaconego w terminie czynszu stanowi dla osoby go otrzymującej przysporzenie majątkowe, które należy zakwalifikować do przychodów z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy. Podsumowując, odsetki z tytułu nieterminowej zapłaty czynszu – wbrew twierdzeniu Wnioskodawcy – nie mogą zostać opodatkowane w taki sam sposób jak czynsz, tj. zryczałtowanym podatkiem dochodowym, gdyż odsetki mają charakter uboczny względem świadczenia głównego jakim jest czynsz. Przychód z tytułu ww. odsetek – zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ww. ustawy – zakwalifikować należy do innych źródeł. Przychód ten podlega opodatkowaniu według skali podatkowej określonej w art. 27 ww. ustawy i winien zostać wykazany przez Wnioskodawcę w zeznaniu PIT-36. (...) . Z kolei sądy administracyjne uważają, że stanowisko fiskusa jest niepoprawne (np. wyrok NSA II FSK 289/12).

Samochód, którego używam w mojej firmie, użyczył mi mąż (mamy wspólność majątkową). Czy są limity kwot do rozliczania paliwa za samochód użyczony?

W przypadku gdy samochód stanowi współwłasność małżeńską, odliczanie kosztów z nim związanych uzależnione jest od charakteru jego używania w firmie. Aby prawidłowo określić zasady rozliczania samochodu użyczonego przez męża w firmie żony (lub odwrotnie), należy odpowiedzieć na początek na pytanie, czy: samochód pozostaje prywatnym, ale używanym jednocześnie do celów firmowych - wówczas koszty eksploatacji pojazdu są ograniczone limitem kilometrówki (ewidencji przebiegu pojazdów); decyduje się Pani na wniesienie samochodu do firmy i zaliczenie go do ewidencji środków trwałych - wówczas koszty eksploatacji nie są ograniczone żadnym limitem, ale należy pamiętać, że samochód nie powinien być wykorzystywany w celach prywatnych. Dodatkowo do kosztów firmowych zaliczane są odpisy amortyzacyjne.

Wynajmuję mieszkanie na cele mieszkaniowe dla osoby prywatnej. Jeśli zdecyduję się wynajmować je w ramach prowadzonej działalności, to czy umowy muszą być wystawiane na prowadzoną przeze mnie firmę, a faktury za opłaty eksploatacyjne, np. energię, muszą zawierać mój NIP?

Jeśli zdecyduje się Pan wynajmować mieszkanie w ramach prowadzonej działalności, to na umowach muszą zostać umieszczone dane dotyczące firmy. Gdy najem mieszkania prowadzony będzie w ramach działalności - przychody z tego tytułu będą opodatkowane jak działalność. Należy więc rozszerzyć PKD działalności przez aktualizację wpisu w CEIDG-1. W kwestii faktur dotyczących wydatków eksploatacyjnych, jak np. prąd czy zużycie wody, na dokumentach tych powinna znaleźć się nazwa przedsiębiorstwa wraz z NIP-em. Oczywiście pod warunkiem, gdy z faktur tych zamierza Pan odliczać podatek VAT.

Zakupiłem telefon firmowy, za który spłacam raty w comiesięcznym rachunku za abonament. VAT został odliczony, a telefon został uszkodzony i nie nadaje się do naprawy, czy mogę ten telefon usunąć z ewidencji wyposażenia? Co z odliczonym VAT?

W sytuacji, gdy zniszczeniu uległ element wyposażenia , podatnik powinien sporządzić protokół zniszczenia , w którym należy wskazać jego przyczynę oraz określić, co w dalszej kolejności dzieje się ze zniszczonym składnikiem (np. oddanie do zakładu utylizacji). Jeżeli uszkodzenie sprzętu nie wynikało z winy podatnika, co będzie udokumentowane ww. protokołem zniszczenia oraz potwierdzeniem jego utylizacji, nie wystąpią żadne konsekwencje na gruncie podatkowym. Czyli nie ma wówczas obowiązku korygowania odliczonego uprzednio VAT. Dodatkowo zniszczone wyposażenie należy zlikwidować. Likwidacja wyposażenia dokonana będzie w ewidencji wyposażenia na podstawie protokołu likwidacji , który będzie potwierdzeniem wykreślenia składnika majątku z ewidencji.

Czy za naprawę samochodu firmowego z 50% odliczeniem VAT, używanego do celów służbowych i prywatnych mogę zaksięgować w kosztach otrzymaną fakturę?

Faktura za naprawę samochodu (drobne bieżące naprawy) może zostać zaksięgowana jako koszt uzyskania przychodu w KPiR w wartości netto + 50% nieodliczonego VAT oraz w Rejestrze zakupów VAT w wysokości 50% wartości VAT wynikającej z faktury. W przypadku, gdy jest to powypadkowa naprawa pojazdu , jeżeli pojazd został objęty: ubezpieczeniem OC i AC, wówczas pełna wartość otrzymanego odszkodowania stanowi przychód firmy, który należy zaksięgować jako pozostały przychód w kol. 8 KPiR, a w przypadku podatników opodatkowanych ryczałtem, w ewidencji przychodów i opodatkować 8,5% stawką ryczałtu, wydatki związane z naprawą samochodu mogą być kosztem podatkowym. wyłącznie ubezpieczeniem OC: przychodem, który należy ująć w ewidencji, jest różnica pomiędzy otrzymanym odszkodowaniem a poniesionymi wydatkami na naprawę, wydatki poniesione na naprawę nie mogą być kosztem podatkowym. Wysokość odliczanego VAT, zarówno w przypadku naprawy bieżącej, jak i powypadkowej, uzależnione jest od przysługującego prawa do odliczenia po zmianach w VAT od 1 kwietnia 2014 r.

Za zniszczone wyposażenie zostało mi wypłacone odszkodowanie. Czy ma to jakiś wpływ na firmowe podatki? Działalność przeze mnie prowadzona opodatkowana jest w formie ryczałtu.

Jeżeli otrzymane odszkodowanie bezpośrednio dotyczy przedmiotu używanego w działalności, uznaje się je za przychód uzyskany w ramach jej prowadzenia, podlega opodatkowaniu. W przypadku ryczałtu odszkodowanie za zniszczone wyposażenie księguje się w Ewidencji przychodów. Stawka ryczałtu dla przychodów uzyskanych z tytułu odszkodowań wynosi 8,5%, niezależnie od stawki jaką podatnik stosuje w odniesieniu do osiąganych przychodów. Innymi słowy, nawet jeżeli codzienne przychody podatnika opodatkowane są np. 5,5% stawką ryczałtu, przychód z tytułu otrzymanego odszkodowania powinien on opodatkować stawką 8,5%.

Nie wiem, jak zaksięgować zwrot kosztów przesyłki klientowi. Wystawiając paragon, uwzględniam na nim koszt wysyłki w odrębnej pozycji. Tym samym wlicza mi się on do przychodu. Co zrobić, kiedy klient rezygnuje z zakupu? Jak zaksięgować zwrot towaru wraz z kosztami przesyłki?

Przedsiębiorcy, którzy posiadają obowiązek ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej, muszą prowadzić ewidencję zwrotów towarów oraz sporządzać protokoły zwrotów. Dokumenty te będą bowiem podstawą księgowania odstąpień od umowy. Zwrot towaru wraz z kosztami przesyłki należy wpisać do ewidencji zwrotów i reklamacji towarów, podpiąć pod wpis oryginał paragonu, a następnie zaksięgować ze znakiem minus w kolumnie 7 KPiR - Sprzedaż towarów i usług. Dodatkowo należy sporządzić protokół zwrotu towaru.

Prowadzę działalność handlową i od niedawna zatrudniam pracowników. Czy w związku z tym takie wydatki w kosztach firmy, jak herbata czy kawa będą zasadne?

Wydatki na wodę, kawę, herbatę czy cukier nie zostały wyłączone przez ustawodawcę z kosztów uzyskania przychodów. W tym przypadku należy kierować się celowością wydatku oraz tym komu zakupy będą służyć. Przyjmuje się bowiem, że herbata czy kawa w kosztach firmy jest zasadna, gdy zatrudnia się pracowników czy też organizuje spotkania z kontrahentami. Zatem w Pani przypadku tego typu wydatki będą jak najbardziej uzasadnione. Oczywiście należy dodatkowo kierować się wydatkowaną kwotą i ilością zakupionych artykułów, aby były one racjonalne w stosunku do liczby zatrudnianych osób.

Obecnie mój samochód jest w naprawie w związku z kolizją. Wynajęłam na ten czas samochód zastępczy. Jak powinnam rozliczyć koszty związane z wynajmowanym pojazdem, takie jak czynsz czy zakup paliwa?

Jeżeli czasowo korzysta Pani z wynajmowanego pojazdu , wówczas wydatki związane z jego eksploatacją mogą stanowić koszt podatkowy do limitu kilometrówki. Stąd, aby móc rozliczać koszty związane z wynajmowanym pojazdem , należałoby prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu oraz wykazywać przejazdy, w trakcie których pojazdy był wykorzystywany do celów służbowych. Jednak w kwestii opłaty za wynajem samochodu , zgodnie z obecnym stanowiskiem organów podatkowych, czynsz za wynajem może zostać ujęty bezpośrednio w kosztach uzyskania przychodów w całości, czyli z pominięciem limitu wynikającego z kilometrówki. Jak wynika z interpretacji Ministra Finansów z 8 listopada 2013 roku: “Koszty związane z używaniem samochodu osobowego to koszty posługiwania się tym samochodem, wykorzystywania go. (...) do kosztów z tytułu używania wynajętego samochodu osobowego dla potrzeb działalności gospodarczej zaliczane są wszelkiego rodzaju wydatki eksploatacyjne. Wydatkami o charakterze eksploatacyjnym nie są wydatki z tytułu czynszu najmu samochodu osobowego dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej. Są to wydatki na uzyskanie samego tytułu prawnego umożliwiającego używanie samochodu, a zatem są kategorią odrębną od kosztów eksploatacji samochodu” .

Prowadzę sklep internetowy w modelu dropshipping - towar wysyłany jest bezpośrednio z hurtowni na adres klienta. Czy faktury za przesyłki kurierskie powinny być księgowane w Księdze Przychodów i Rozchodów jako koszty uboczne zakupu (w kolumnie 11)?

Sposób rozliczenia sprzedaży w systemie dropshipping dla celów podatku dochodowego uzależniony jest od tego, czy sprzedaż towarów odbywa się we własnym imieniu i na własny rachunek, czy też polega na świadczeniu usług w zakresie pośrednictwa handlowego. W związku z tym: jeżeli przyjęła Pani model pośrednictwa , wówczas Pani przychodem jest tylko różnica pomiędzy kwotą przelaną przelewem bankowym od klienta, a kwotą przekazaną do dostawcy towarów. Nie otrzymuje Pani faktur zakupowych na towar (stąd nie występuje wydatek związany z zakupem towaru - w tym koszty transportu); jeżeli sprzedaż dokonywana jest we własnym imieniu i na własny rachunek , wtedy przychodem jest cała kwota zapłaty od klienta, a kosztem jest faktura za zakup towaru księgowana. Przy tym modelu rozliczania sprzedaży w systemie dropshipping koszty transportu (kuriera) należy ująć w kolumnie 13 KPiR (Pozostałe wydatki).

Czy mogę zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu koszt odbycia aplikacji radcowskiej? Aplikacja jest niezbędna do wykonywania zawodu adwokata, a jej koszt poniosłem przed założeniem działalności gospodarczej.

Urzędy skarbowe zajmują różne stanowiska w kwestii zaliczania do kosztów podatkowych opłat za egzamin aplikacyjny . W części linii orzeczniczej podkreślono, że ważny jest fakt, iż poniesienie wydatków na aplikację adwokacką było niezbędne do rozpoczęcia zarobkowej działalności gospodarczej, polegającej na świadczeniu usług prawniczych w ramach kancelarii. Takie stanowisko zajął WSA w Kielcach w wyroku z 19 września 2013 r. I SA/Ke 468/13. Rozstrzygnął korzystnie dla podatnika kwestię ujęcia jako kosztu firmowego wydatków związanych z uzyskaniem uprawnień zawodowych radcy prawnego. Skoro celem działalności gospodarczej jest osiąganie przychodu, gdyż działalność ta ma charakter zarobkowy, a wydatki zostały poniesione w celu jego osiągnięcia i nie są wymienione w ustawowym katalogu wyłączeń, oznacza to, że koszty aplikacji radcowskiej powinny zostać potraktowane jako koszty uzyskania przychodu. Jednak z takim twierdzeniem nie zgodził się NSA w wyroku z 17 października 2014 r., sygn. akt II FSK 2304/12. Stwierdził, że rozpoczynając aplikację radcowską , podatnik nie może mieć pewności co do tego, czy ją ukończy i że rozpocznie prowadzenie działalności gospodarczej. Innymi słowy, wydatki te są zdarzeniem przyszłym i niepewnym. Dlatego związek pomiędzy wydatkami a przychodem osiągniętym w wyniku wykonywania zawodu jest zbyt odległy i warunkowy. Jeżeli zatem przedsiębiorca chciałby ująć w kosztach wydatki za aplikację prawniczą poniesione przed rozpoczęciem działalności gospodarczej, to warto zwrócić się o wydanie interpretacji indywidualnej na druku ORD-IN.

W ramach działalności gospodarczej wykorzystuję samochód osobowy. Od wydatków eksploatacyjnych odliczam 50% VAT. Czy prawo do odliczenia VAT dotyczy również paliwa?

Prawo do odliczenia VAT nie przysługiwało, do 30 czerwca 2015 r., od paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych. Od 1 lipca 2015 r. nastąpiła długo oczekiwana zmiana w sposobie odliczenia VAT od samochodów osobowych w użytku mieszanym. Możliwe jest 50% odliczenie VAT od wydatków eksploatacyjnych, w tym również od paliwa. Co ważne żeby odliczyć VAT w wysokości 50%, nie trzeba spełniać dodatkowych wymogów, jak np. zgłoszenie pojazdu na druku VAT-26, wprowadzenie regulaminu użytkowania pojazdu w firmie czy prowadzenie kilometrówki dla celów VAT. Istotny jest jedynie fakt, czy posiadany pojazd, do którego nabywane będzie paliwo, wykorzystywany jest przynajmniej częściowo w prowadzonej działalności.

Strona 23 - Zdaniem eksperta

Zdaniem eksperta

Artykuły

Wzory