Mój bank wystawia mi wyciąg za dany miesiąc w pierwszych dniach kolejnego miesiąca. Mam zatem pytanie jaki jest prawidłowy moment ujęcia opłat bankowych w KPiR, jeżeli dotyczą one marca, a wyciąg jest wystawiony z datą kwietniową?

Przede wszystkim należy wziąć pod uwagę sposób rozliczania kosztów pośrednich w firmie, do których zaliczają się m.in. opłaty i prowizje bankowe . Istnieją bowiem dwie metody ujmowania tego typu kosztów w KPiR: uproszczona (kasowa), która polega na dokonywaniu księgowania jednorazowo w dacie poniesienia wydatku (czyli pod datą wystawienia faktury, rachunku lub innego dowodu stanowiącego podstawę do ujęcia kosztu, a w tym przypadku będzie to wyciąg), memoriałowa - z podziałem na okresy, których wydatek dotyczy. Powyższej metody nie zgłasza się w urzędzie skarbowym. Wystarczy ją wybrać i konsekwentnie kontynuować przez cały rok. Moment ujęcia opłat bankowych w KPiR zależny jest od wybranej metody, zatem w przypadku: metody uproszczonej ważna jest data wystawienia wyciągu bankowego - jeżeli jest to data kwietniowa, to dopiero w tym miesiącu wydatek należy ująć w kosztach, metody memoriałowej istotne jest, którego miesiąca wydatek dotyczy; jako że opłaty dotyczą marca, to księgowania należy dokonać z datą marcową.

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą i jestem czynnym podatnikiem VAT. Wykupiłem samochód osobowy z leasingu operacyjnego. Wiem, że będzie on wykorzystywany w firmie przez okres krótszy niż rok, a jego wartość przekracza 3 500 zł. Czy samochód będzie środkiem trwałym, który podlegać będzie amortyzacji?

Zgodnie z art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych amortyzacji podlegają składniki majątku zaliczone do środków trwałych. Za środki trwałe uznaje się składniki majątku, które spełniają jednocześnie 5 warunków: stanowią własność lub współwłasność podatnika, są nabyte lub wytworzone przez podatnika we własnym zakresie, są kompletne oraz zdatne do użytku w dniu przyjęcia do użytkowania, są wykorzystywane w działaniach związanych z prowadzoną działalnością przewidywany okres ich użytkowania do celów związanych z działalnością jest dłuższy niż rok. Zgodnie z powyższym samochód wykupiony z leasingu nie może zostać zakwalifikowany jako środek trwały, ponieważ nie spełnia warunku wymienionego w punkcie 5. Zatem wykup samochodu z leasingu należy zaksięgować bezpośrednio w koszty uzyskania przychodu. Dla samochodu osobowego niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych będzie Pan zobligowany do prowadzenia kilometrówki dla celów PIT. Jeśli samochód wykorzystywany będzie wyłącznie do celów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, od wykupu z leasingu oraz wydatków eksploatacyjnych, w tym paliwa, można odliczyć VAT w pełnej wysokości. Należy jednak pamiętać o spełnieniu dodatkowych warunków: dokonanie zgłoszenia na formularzu VAT-26 do urzędu skarbowego, prowadzenie kilometrówkę dla celów podatku VAT, wprowadzenie regulamin użytkowania pojazdu w firmie. Jeśli samochód będzie użytkowany zarówno do celów związanych z prowadzoną działalnością, jak i w celach prywatnych, podatek VAT od wykupu oraz od wydatków związanych z użytkowaniem pojazdu (także paliwa) można odliczyć jedynie w 50%.

Od roku prowadzę sklep z odzieżą. W ubiegłym tygodniu doszło do włamania i skradziono część towarów. W jaki sposób mam wykazać w KPiR straty związane z tym zdarzeniem? Czy straty w towarach podlegają wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów?

Jeżeli chodzi o koszty uzyskania przychodów, to straty w towarach, które zostały spowodowane kradzieżą , nie podlegają wykluczeniu na podstawie art. 23 ustawy o PIT. Oznacza to, że kosztem będą te straty, których nie udało się uniknąć. Ważny jest również fakt, aby pamiętała Pani o właściwym udokumentowaniu strat oraz przyczyn ich powstania. Na tę okoliczność należy przygotować protokół straty. Zgłaszając kradzież towarów na policji, warto dysponować dokumentem zgłoszenia szkody. Jeśli wyżej wymienione warunki są spełnione, co do zasady nie ma przeciwwskazań, żeby wartość skradzionych towarów wykazać oczywiście w kol. 13 KPiR - pozostałe wydatki, w miesiącu w którym powstała strata. Zatem, przy rozliczeniu straty związanej z kradzieżą towarów , wartość skradzionych towarów należy wyksięgować z kolumny 10 KPiR - zakup towarów handlowych oraz materiałów.

Posiadam w swoim przedsiębiorstwie kilka samochodów, z których korzystają moi pracownicy. Pojazdy te stanowią środki trwałe. W tym miesiącu zakupiłem do wszystkich pojazdów system śledzący GPS - koszt każdego systemu to 3600 zł netto. Jak powinienem zaksięgować taki zakup? Czy jest to ulepszenie danego środka trwałego, osobny środek trwały czy może zwykły wydatek niepodlegający wpisowi do ewidencji środków trwałych? Dodam jeszcze, że żadne z tych urządzeń nie jest na stałe zamontowane w danym samochodzie.

Zakup systemu śledzącego GPS , który montowany jest w pojazdach stanowiących środki trwałe przedsiębiorstwa, nie może zostać uznany za zwykły wydatek niepodlegający wpisowi do ewidencji środków trwałych, ponieważ ich wartość jednostkowa przekracza 3500 zł netto. Jako że urządzenie to nie jest zamontowane na stałe w pojeździe, czyli w każdej chwili może zostać zdemontowane bez szkody dla urządzenia oraz samochodu, nie powinno się traktować zakupu tego urządzenia jako ulepszenia środka trwałego jakim jest samochód. Za środki trwałe można uznać urządzenie, które: jest kompletne i zdatne do użytku, stanowi własność lub współwłasność podatnika, przeznaczone jest na cele firmowe, przewidywany okres używania tego urządzenia jest dłuższy niż rok. Z tego względu, jako że zakupione przez Pana urządzenia śledzące GPS mogą być wymontowane z samochodu bez żadnej szkody oraz spełniają warunki, aby uznać je jako środki trwałe, powinny zostać ujęte w ewidencji środków trwałych. Każde urządzenie powinno być ujęte jako osobny środek trwały.

Zajmuję się sprzedażą wysyłkową. W jaki sposób ująć w ewidencjach księgowych (KPiR + VAT) następującą sytuację - Poczta Polska zgubiła paczkę o wartości 200 zł i w ramach rekompensaty wypłaciła odszkodowanie w wysokości 150 zł.

Otrzymane odszkodowanie stanowi przychód, który w dacie otrzymania należy wykazać w kol. 8 KPiR - Pozostałe przychody. Podstawą księgowania w tym przypadku będzie dowód wewnętrzny, pod który należy podpiąć wyciąg bankowy potwierdzający wpływ odszkodowania na rachunek bankowy. Natomiast jeżeli chodzi o fakturę sprzedaży, której dotyczyła zgubiona przesyłka , o ile nie trafiła ona do obiegu prawnego, a Pan nie otrzymał pieniędzy, może Pan dokonać anulowania faktury.

Otrzymałem fakturę za ubezpieczenie przedmiotu leasingu, na której widnieje informacja "kwota nie zawiera podatku VAT - odwrotne obciążenie". Chciałbym uzyskać informację, jak rozliczyć taką fakturę?

Jeśli usługa ubezpieczenia została zakupiona od kontrahenta zagranicznego (z UE), tego rodzaju transakcję należałoby potraktować jako import usług z art. 28b. W Polsce tego typu transakcja jest co do zasady zwolniona z opodatkowania, więc rozliczając zakup, należy zastosować zwolnienie z VAT. Proszę mieć jednak na względzie, że w tej sytuacji ubezpieczenie zostanie wykazane jedynie w rejestrze sprzedaży VAT, ale nie zostanie naliczony podatek należny, bo ubezpieczenie jest zwolnione z podatku VAT. Tym samym w deklaracji VAT za dany miesiąc lub kwartał wartość podatku należnego nie zostanie wykazana. Warto byłoby w tej sytuacji wysłać deklarację za dany okres rozliczeniowy wraz z pismem wyjaśniającym, że dokonano importu usług ubezpieczeniowych zwolnionych z VAT, w związku z czym przy imporcie usług nie naliczono podatku należnego.

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą i jestem czynnym podatnikiem podatku VAT. Siedziba firmy jest objęta działaniem innego urzędu skarbowego niż miejsce zamieszkania. Planuję rozszerzyć działalność o nowy punkt sprzedaży, który objęty będzie działaniem innego urzędu skarbowego. Jaki jest właściwy urząd skarbowy do składania deklaracji VAT?

Od 1 stycznia 2016 roku zmianie uległa podstawowa zasada określania właściwości organów podatkowych w zakresie podatku VAT. Obecnie właściwość miejscową organów podatkowych w podatku VAT należy ustalać według miejsca zamieszkania (w przypadku firm jednoosobowych) albo adresu siedziby podatnika (w przypadku np. spółek z o.o. lub spółek cywilnych). Przykład 1. Podatnik dokonuje czynności jako czynny podatnik VAT na terenie objętym zakresem działania dwóch urzędów skarbowych. Właściwy dla podatnika jest urząd skarbowy właściwy ze względu na miejsce zamieszkania. Przykład 2. Podatnik prowadzi działalność gospodarczą na terenie objętym zakresem działania jednego US, który obejmuje również miejsce zamieszkania podatnika. Przedsiębiorca planuje otwarcie dwóch kolejnych punków sprzedaży, które leżą w obrębie działania dwóch różnych, innych niż obecny, urząd skarbowy . W dalszym ciągu odpowiedni dla podatnika jest US właściwy ze względu na miejsce zamieszkania.

Czy mogę zaksięgować jako koszt uzyskania przychodu opłaty związane z bramkami na autostradach? Nie mam auta w majątku firmowym ani nie wykorzystuję prywatnego samochodu w działalności na podstawie kilometrówki - w celach firmowych przewoził mnie znajomy, ale za opłaty za autostradę na bramkach płaciłem sam, dostałem paragon (faktur podobno nie wystawiają) - stąd pytanie - czy można zaksięgować te opłaty jako koszty?

Opłaty za przejazd autostradą co do zasady można ujmować w kosztach uzyskania przychodu w sytuacji, gdy dotyczą one samochodu m.in.: firmowego, prywatnego użytkowanego w działalności gospodarczej, wynajmowanego, użyczonego. Jeżeli wydatki te związane są z: samochodem firmowym (niezależnie od wagi auta), wynajmowanym lub użytkowanym w działalności prywatnym samochodem o masie powyżej 3,5 t, pojazdem wymienionym w ustawie o PIT jako uznawany za ciężarowy czy specjalny (m.in. van z jednym rzędem siedzeń, koparka), to co do zasady opłaty za autostradę mogą stanowić koszty uzyskania przychodów bez żadnych limitów czy obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu. Jeżeli natomiast wydatki te są związane z wynajmowanym lub użytkowanym w działalności prywatnym samochodem osobowym, to co do zasady, aby ująć te wydatki w kosztach podatkowych, należałoby prowadzić kilometrówkę dla tego pojazdu. Do księgi przychodów i rozchodów powinna zostać zaksięgowana suma poniesionych wydatków związanych z pojazdem, do limitu wynikającego z ewidencji przebiegu pojazdu. W obrębie jednego roku podatkowego nadwyżka wydatków poniesionych na samochód, których nie wykorzystano w danym miesiącu, przechodzi na miesiąc następny. Podobnie jeśli przejechano więcej kilometrów, niż poniesiono wydatków w danym miesiącu, “nadwyżka” kilometrów zostanie zaliczona do następnego miesiąca. Jeżeli chodzi o paragony za autostradę , można je uznać za fakturę, jeżeli zawierają następujące dane: numer i datę wystawienia, imię i nazwisko lub nazwę podatnika (sprzedawcy), numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, informacje pozwalające na identyfikację rodzaju usługi, kwotę podatku VAT, kwotę należności ogółem. Wówczas na jego podstawie można ująć wydatek w kosztach uzyskania przychodu oraz odliczyć VAT. Jeśli na paragonie niefiskalnym nie ma wyróżnionego podatku, wtedy w kwocie brutto należy zaksięgować taki paragon. Jeżeli opłata za przejazd płatnym odcinkiem autostrady odnosi się do samochodu osobowego, który nie stanowi majątku firmowego ani też nie jest do niego prowadzona ewidencja przebiegu pojazdu, poniesiony wydatek nie będzie mógł stanowić kosztu firmowego.

W ramach działalności wykorzystywałem prywatny samochód osobowy, do którego prowadziłem kilometrówkę dla celów podatku dochodowego. Teraz zamierzam go sprzedać. Czy przychód ze sprzedaży będzie przychodem z działalności? Czy transakcję mam udokumentować fakturą i opodatkować VAT?

Sprzedaż samochodu osobowego, do którego prowadził Pan kilometrówkę dla celów podatku dochodowego, nie podlega wykazaniu przez Pana jako przychodu z działalności. Jest to transakcja prywatna, którą należy udokumentować umową sprzedaży samochodu. Co ważne, nie podlega ona opodatkowaniu VAT, o ile nie odliczył Pan VAT-u od części składowych pojazdu.

W ramach jednoosobowej działalności gospodarczej cały luty świadczyłem usługi programistyczne dla jednego z moich kontrahentów. Fakturę wystawiłem w USD. Mam jednak wątpliwość, po jakim kursie powinienem przeliczyć wartość faktury na PLN. Faktura została wystawiona 10 lutego 2016 roku, natomiast usługa została wykonana dopiero 29 lutego.

Według ogólnej zasady dotyczącej przeliczania faktur wystawionych w walucie obcej przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski (NBP) na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego (art. 31a ust. 1 ustawy o VAT). Jednak w sytuacji, gdy miało miejsce wystawienie faktury przed powstaniem obowiązku podatkowego , a kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są podane w walucie obcej na tej fakturze, wówczas przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia faktury , zgodnie z art. 31a ust. 2 ustawy o VAT. Mając na uwadze powyższe przepisy, fakturę należy przeliczyć po kursie średnim NBP z 9 lutego 2016 roku. Jest to kurs z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego wystawienie faktury .

W 2015 roku zaciągnąłem kredyt inwestycyjny na budowę stacji diagnostycznej. Zgodnie z umową kredytową odsetki spłacam od 31.06.2015 r. Na razie nie otrzymałem jeszcze pozwolenia na użytkowanie. W jaki sposób mogę zapłacone odsetki od kredytu inwestycyjnego wliczyć w koszty prowadzonej działalności gospodarczej?

Wydatki poniesione przez przedsiębiorcę prowadzącego indywidualną działalność gospodarczą mogą zostać uznane za koszt uzyskania przychodów wówczas, jeśli zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów, za wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ust.1 ustawy o PIT. Jedną z pozycji tego katalogu są odsetki , prowizje i różnice kursowe od pożyczek (kredytów) zwiększających koszty inwestycji w okresie realizacji tych inwestycji. W Pana przypadku odsetki naliczone do dnia uzyskania pozwolenia na użytkowanie stacji diagnostycznej, a tym samym oddania środka trwałego do używania, należy ująć w wartości początkowej środka trwałego. Ta kwota odsetek wraz ze środkiem trwałym podlegać będzie odpisom amortyzacyjnym. Natomiast odsetki naliczane w okresie późniejszym (po dacie przyjęcia środka trwałego do używania) można będzie zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodu. Odsetki od kredytu inwestycyjnego należy księgować dowodem wewnętrznym (DW) w dacie ich faktycznej zapłaty. Pod wydrukowany DW należy podpiąć potwierdzenie zapłaty odsetek .

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą i na mocy art. 113 ust. 1 ustawy o VAT korzystałem ze zwolnienia z VAT. Jednakże ze względu na wysokość sprzedaży musiałem zrezygnować z tego zwolnienia począwszy od marca 2016 r. Czy w takiej sytuacji przysługuje mi odliczenie VAT od wydatków poniesionych przed rejestracją (fakturę otrzymałem w lutym 2016 r.)?

Przepisy ustawy o VAT nie pozbawiają podatnika prawa do odliczenia VAT naliczonego od zakupów dokonanych przed rejestracją . Podstawowym warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest to, aby zakupione towary czy usługi były wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Aby móc z tego prawa skorzystać, podatnik musi posiadać status czynnego podatnika VAT. Warunkiem umożliwiającym skorzystanie przez nabywcę towaru czy usługi z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest powstanie po stronie sprzedawcy obowiązku podatkowego od danej czynności oraz posiadanie faktury dokumentującej zakup. W związku z powyższym, jeżeli zakupione przez Pana towary bądź usługi zostaną wykorzystane do sprzedaży opodatkowanej, czyli dokonanej po 1 marca 2016 r. (data rejestracji do podatku VAT na druku VAT-R), to przysługuje Panu prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury kosztowej otrzymanej w lutym. Odliczenia może Pan dokonać w marcu lub kwietniu przy miesięcznym sposobie rozliczania się z podatku VAT. Natomiast w przypadku, gdy zakupione przez Pana towary lub usługi zostały wykorzystane do sprzedaży zwolnionej, czyli dokonanej przed 1 marca 2016 r., to nie ma Pan prawa do odliczenia podatku naliczonego od wspomnianej faktury kosztowej.

Mam jednoosobową działalność gospodarczą i rozliczam się na podstawie prowadzonej podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Przedmiotem prowadzonej działalności jest detaliczna sprzedaż części do samochodów. W tym miesiącu zakupiłem od osoby prywatnej samochód za 5000 zł, transakcję tę udokumentowaliśmy umową kupna-sprzedaży, od której opłaciłem podatek PCC w wysokości 100 zł. Mam problem z prawidłowym zaksięgowaniem tych wydatków, bo z samochodu wymontowałem części o wartości 3900 zł, resztę samochodu zezłomowałem. Problem w tym, że za samochód zapłaciłem 5000 zł, w kolumnę 10 KPiR jako zakup towarów powinienem wykazać, o ile się nie mylę 3900 zł, a co z resztą? Po zezłomowaniu samochodu nie dostałem nic, ponieważ auto było niekompletne, otrzymałem jedynie zaświadczenie o zezłomowaniu.

Przepisy wprost nie regulują sposobu postępowania w takim przypadku, natomiast w 10 kolumnie KPiR należy wykazywać towary - a według rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów towary to towary handlowe, materiały podstawowe i pomocnicze, półwyroby (półfabrykaty), wyroby gotowe, braki i odpady oraz materiały przyjęte od zamawiających do przerobu lub obróbki, z tym że: towarami handlowymi są wyroby przeznaczone do sprzedaży w stanie nieprzerobionym, ale również produkty uboczne uzyskiwane przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej, odpadami są materiały, które na skutek procesów technologicznych lub na skutek zniszczenia albo uszkodzenia utraciły całkowicie swą pierwotną wartość użytkową. Więc wartość części uzyskanych z kupna samochodu należy ująć jako zakup towarów handlowych w 10 kolumnie KPiR, ponieważ części te będą dalej odsprzedawane w niezmienionej formie - czyli w 10 kolumnie powinna zostać ujęta kwota 3900 zł. Pozostałą kwotę (1100 zł) ująć należy w 13 kolumnie KPiR, ponieważ zezłomowany samochód będzie stanowił odpad. Zapisów tych należy dokonać na podstawie posiadanej umowy kupna samochodu oraz zaświadczeniu o zezłomowaniu - należy je przechowywać w dokumentacji księgowej. Natomiast wartość podatku od czynności cywilnoprawnych należy ująć w kolumnie 13 KPiR jako pozostały wydatek związany z działalnością gospodarczą. Co prawda wydawałoby się, że powinien on trafić do kolumny 11 jako koszt uboczny zakupu towarów handlowych, jednak kolumna ta jest przeznaczona przede wszystkim dla kosztów transportu, załadunku lub ubezpieczenia towarów handlowych.

Posiadam status małego podatnika. Zakupiłem środek trwały, który zamortyzowałem jednorazowo. W tym samym roku podatkowym przyznana i wypłacona została mi dotacja na zakup tego środka trwałego. Opiewa ona na 45% jego wartości. W jaki sposób mogę rozliczyć otrzymaną dotację? Czy jest ona moim przychodem?

Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za przychód z działalności uznaje się: “dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków, z wyjątkiem gdy przychody te są związane z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których (...) dokonuje się odpisów amortyzacyjnych”. Zgodnie z tym zapisem otrzymana dotacja na zakup środka trwałego nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej. Należy również odnieść się do art. 23 ust. 1 pkt 45 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Na podstawie tych przepisów, wykluczeniu z kosztów podatkowych podlegają odpisy amortyzacyjne od tej części wartości środków trwałych, która odpowiada wydatkom zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie (np. w formie dotacji). Zgodnie z powyższym, kosztem uzyskania przychodu może być amortyzacja tylko do wysokości 55% wartości objętego dotacją środka trwałego . Konieczna jest zatem korekta, którą należy dokonać wstecz, tj. w miesiącu, w którym odpisy amortyzacyjne wykazano w zawyżonej wysokości.

Przy głównej drodze w mieście prowadzę warsztat samochodowy. Przed posesją mam wystawiony swój baner reklamowy. Czy gmina może narzucić mi opłaty za wystawienie tej reklamy? Czy mogę taki wydatek zaliczyć do kosztów firmowych?

11 września 2015 r. wprowadzono w kilku aktach prawnych zmiany, które miały na celu ochronę krajobrazu. Obecnie gminy mają prawo do decydowania, czy będą nakładać na przedsiębiorców opłaty za posiadane reklamy (jest to tzw. opłata reklamowa ). Gmina może je pobierać, jeśli uchwalona została uchwała odnośnie zasad oraz warunków rozmieszczania obiektów małej architektury. Możliwe jest również ustalenie przez gminę zakazu stawiania ogrodzeń oraz tablic reklamowych - zakaz ten nie może obejmować szyldów. Za reklamę uznaje się umieszczane w polu widzenia użytkownika tablice reklamowe, urządzenia reklamowe oraz inne nośniki reklamowe wraz z całą konstrukcją oraz mocowaniami. Wydatków na reklamę nie znajdziemy pośród kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów. Oznacza to, że każdy wydatek na reklamę przedsiębiorca może uznać za koszt podatkowy, o ile jest ona związana z prowadzoną działalnością, służy uzyskaniu przychodów, a wydatek jest racjonalny i udokumentowany. W związku z powyższym poniesiony przez Pana wydatek dotyczący opłaty za baner reklamujący warsztat samochodowy będzie jak najbardziej kosztem firmowym. Dokumentem księgowym będzie w tym przypadku dokument (decyzja) wystawiony przez gminę, obligujący Pana do zapłaty.

Strona 22 - Zdaniem eksperta

Zdaniem eksperta

Artykuły

Wzory