Zakupiłem za granicą samochód na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, a dokładnie w Niemczech. Miałem obowiązek opłaty podatku VAT na podstawie formularza VAT-23. W jaki sposób rozliczyć zakup w kosztach? Czy cenę zakupu należy powiększyć o zapłaconą akcyzę i opłatę recyklingową?

W takim przypadku zakup samochodu stanowi wewnątrzwspólnotowe nabycie towaru , a pojazd należy wprowadzić do ewidencji środków trwałych na podstawie otrzymanej faktury. Wartość początkową pojazdu należy ustalić jako wartość netto zakupu - powiększoną o wszelkie opłaty poniesione przed wprowadzeniem samochodu do ewidencji, konieczne do przystosowania pojazdu do użytkowania (np. rejestracja, akcyza, opłata recyklingowa). Wówczas do kosztów uzyskania przychodów będzie trafiać miesięczna amortyzacja zgodnie z przyjętą metodą amortyzacji Z uwagi na fakt, iż z tytułu WNT to Pan jest zobowiązany do rozliczenia podatku VAT, należy wykazać podatek należny w rejestrze sprzedaży. Jeżeli ma Pan prawo do odliczenia według przepisów obowiązujących od 1 kwietnia 2014, wówczas odpowiednią kwotę podatku należy wpisać również do rejestru zakupu VAT. Co istotne, po zakończeniu okresu rozliczeniowego konieczne będzie złożenie informacji podsumowującej VAT-UE wykazującej wartość transakcji wewnątrzwspólnotowej.

Prowadzę sklep internetowy, który rozwijam o część informacyjną związaną z branżą, w której działam. W tym celu zakupiłem prawa do kliku zdjęć od firmy iStockphoto z Kanady. Jestem podatnikiem VAT, jak mam rozliczyć taki zakup pod względem VAT-u?

Zakup grafik z iStockphoto z Kanady stanowi import usług , co oznacza konieczność naliczenia podatku VAT. Ponieważ jest Pan czynnym podatkiem VAT, a zakup jak zakładam ma związek z działalnością opodatkowaną - transakcja ta będzie neutralna pod względem VAT. Zapewne faktura za zakup grafik z iStockphoto została wystawiona w walucie obcej, stąd w pierwszej kolejności należy dokonać jej przeliczenia na PLN. Należy w tym celu przyjąć średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego (a więc dokonania zapłaty lub udostępnienia zdjęć - w zależności co nastąpiło jako pierwsze). Następnie należy wyliczyć kwotę podatku VAT wg stawki 23%. Wyliczone wartości netto oraz VAT należy ująć w deklaracji VAT zarówno po stronie sprzedaży (pola 27 i 28), jak i zakupu (pola 41 i 42).

Zamierzam kupić do firmy fabrycznie nowy samochód ciężarowy, czy w związku z tym opłata rejestracyjna będzie zwiększała jego wartość początkową?

W kwestii zwiększenia wartości początkowej pojazdu o opłaty rejestracyjne organy podatkowe reprezentują różnorodne stanowiska. W przypadku nowych pojazdów, co do zasady rejestracja pojazdu jest jednym z warunków, które należy spełnić, by pojazd został dopuszczony do ruchu drogowego i tym samym uznany za kompletny i zdatny do użytku. Pierwsza opłata rejestracyjna nowego samochodu będzie zwiększała wartość początkową samochodu. Co ważne, pojazd należy wprowadzić do ewidencji środków trwałych dopiero po jej uiszczeniu.

Z pewnych przyczyn wysłałem deklarację VAT 7 z jednodniowym opóźnieniem. Co powinienem zrobić w takim wypadku?

Jednodniowe opóźnienie w wysyłce deklaracji nie wymaga podjęcia przez Pana żadnych specjalnych działań. By ponieść konsekwencje niedotrzymania ustawowego terminu urząd skarbowy musiałby udowodnić, że Pańskie działanie było celowe. Poza tym pod uwagę brana jest częstotliwość występowania takich sytuacji. Rada dla podatnika jest taka, by skontaktował się ze swoim opiekunem w urzędzie skarbowym od VAT i wyjaśnił tę sytuację. Ponadto można przygotować pismo wyjaśniające i powołać się na instytucję czynnego żalu.

Czy powstanie przychód z tytułu nieodpłatnego i okazjonalnego korzystania z magazynu? Jest on własnością osoby prowadzącej działalność gospodarczą - czy ta osoba wykazuje VAT?

Przychód z tytułu używania nieodpłatnie użyczonej rzeczy powstaje w momencie otrzymania nieodpłatnego świadczenia. Przychód taki księguje się w kolumnie 8 KPiR jako pozostałe przychody. Przychód z tytułu podatku dochodowego z nieodpłatnego użyczenia powstaje jedynie po stronie używającego (co ważne, możliwe jest, że przychód taki będzie zwolniony z opodatkowania, ale tylko w w przypadku, gdy użyczenie odbywałoby się pomiędzy określonymi grupami podatkowymi). Jeżeli chodzi natomiast o stronę użyczającą i kwestię podatku VAT, to w niektórych przypadkach po stronie użyczającego może powstać obowiązek odprowadzenia podatku VAT. Ma to związek z zakupem nieruchomości, a dokładnie tym, czy przysługiwało odliczenie VAT, czy też nie.

Czy do kosztów uzyskania przychodu mogę zaliczyć naprawę laptopa, który służy mi do pracy przy sprzedaży internetowej? Prowadzę działalność jednoosobową, a laptop był zakupiony parę miesięcy przed otwarciem firmy.

Jeżeli wspomniany laptop jest wykorzystywany do celów działalności gospodarczej, a jego naprawa spełnia kryteria pozwalające na uznanie wydatku za koszt uzyskania przychodu (związany z przychodem lub jego źródłem oraz odpowiednio udokumentowany), wówczas może Pan zaliczyć takie zdarzenie do kosztów podatkowych . Proszę jednak pamiętać, iż to na Panu, jako podatniku ciąży obowiązek udowodnienia, iż dany wydatek został poniesiony w związku z prowadzoną działalnością.

Sześć lat temu kupiłem do użytku firmowego komputer. Został już zamortyzowany. Obecnie chcę go wycofać na potrzeby prywatne i zakupić nowy. Ze względu na wysoką wartość starego komputera (3600 zł netto) był on wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Czy w związku z wycofaniem komputera czekają mnie jakieś obowiązki podatkowe?

Samo wycofanie komputera na potrzeby prywatne nie rodzi żadnych konsekwencji w podatku dochodowym. Należy mieć jedynie na uwadze, że w razie sprzedaży komputera w okresie do 6 lat od wycofania, otrzymany przychód należy opodatkować jak z działalności (zapisu należy dokonać w dniu sprzedaży w kol. 8 KPiR - pozostałe przychody). Art. 10 ust 2 pkt 3 ustawy o PIT Przepisów ust. 1 pkt 8 (odnośnie źródła przychodów z odpłatnego zbycia) nie stosuje się do odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, z zastrzeżeniem ust. 3 (środki trwałe i inne składniki majątku), nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat. Konieczne będzie również sporządzenie protokołu przekazania środka trwałego na cele prywatne oraz wycofanie komputera z ewidencji środków trwałych. Odnośnie podatku VAT, jeżeli jest Pan czynnym podatnikiem, a przy zakupie przysługiwało Panu prawo do odliczenia VAT - konieczne będzie naliczenie VAT jak od sprzedaży po obecnej cenie rynkowej sprzętu. W tym celu najlepiej sporządzić wewnętrzny dokument opodatkowania. Jeżeli natomiast korzysta Pan ze zwolnienia z VAT, to wycofanie komputera nie będzie powodować żadnych skutków w podatku VAT.

Na trasie uszkodzony został samochód, który był środkiem trwałym w moim przedsiębiorstwie. W związku z faktem, że laweta oraz naprawa byłaby nieopłacalna, zawarłam umowę zamiany samochodu. Uszkodzony samochód wymieniłam na inne auto, dopłacając różnicę. W jaki sposób powinnam ująć to zdarzenie w KPiR oraz w ewidencji środków trwałych (poprzedni samochód nie został jeszcze do końca zamortyzowany)?

W takiej sytuacji należy na początku dokonać likwidacji samochodu , który uległ uszkodzeniu. Konieczne będzie sporządzenie protokołu likwidacji środka trwałego i wykreślenie pojazdu z ewidencji środków trwałych. Niezamortyzowaną część może Pani ująć w jednej kwocie w KPiR jako pozostały koszt. Następnie należy wprowadzić do firmy nowo nabyty samochód . W tym celu należy sporządzić dokument przyjęcia samochodu, ustalić stawkę i wartość amortyzacji oraz wprowadzić samochód do ewidencji środków trwałych. Wartość samochodu należy następnie rozliczać w KPiR w postaci odpisów amortyzacyjnych.

Od czego zależą daty korekty w związku z nieopłaconym wydatkiem? Spotkałam się z różnymi terminami: 30, 90 i 150 dni.

Termin, w którym dokonywana jest korekta w związku z nieopłaconym wydatkiem , zależy przede wszystkim od tego, z tytułu jakiego podatku wynika. 1) Podatek dochodowy - korekty w związku z niezapłaconym wydatkiem następują w terminie: 30 dni po terminie płatności, lub 90 dni od ujęcia kosztu w KPiR. Zastosowanie terminu zależy od tego, jaki pierwotnie określono termin płatności: jeżeli do 60 dni to korekta po 30 dniach, jeżeli termin płatności wynosi powyżej 60 dni to korekta po 90 dniach. 2) Podatek VAT - korekta w związku z nieopłaconym wydatkiem następuje po 150 dniach od terminu płatności.

Prowadzę działalność gospodarczą na terenie Polski, chciałbym jednak wynająć pomieszczenia magazynowe w Niemczech. Jak potraktować i rozliczyć taki podatek na gruncie PIT i VAT?

Zgodnie z art. 28e ustawy o VAT, wynajem magazynu (nieruchomości) na terytorium UE jest opodatkowany w miejscu położenia tej nieruchomości. Tym samym Pan nie będzie w tej sytuacji zobowiązany do rozliczenia podatku VAT. Natomiast w KPiR wydatek związany z wynajmem magazynu w Niemczech powinien zostać ujęty w kolumnie 13, jako pozostały wydatek. Jeśli faktura za wynajem zostanie wystawiona w walucie obcej, należy pamiętać o przeliczeniu jej na PLN zgodnie ze średnim kursem NBP z dnia poprzedzającego wystawienie faktury. Warto też zwrócić uwagę, że jeśli zapłaty dokonuje Pan przelewem w innym dniu niż dzień wystawienia faktury, może pojawić się konieczność rozliczenia różnic kursowych.

Od następnego miesiąca będę otrzymywać przychody z najmu mieszkania. Obecnie prowadzę działalność opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Czy mogę zatem rozszerzyć moją firmę o najem mieszkania i rozliczać wspólnie przychody z jednego tytułu?

Rozliczanie przychodów z najmu w ramach działalności gospodarczej co do zasady może być opodatkowane wyłącznie według skali lub podatkiem liniowym. W związku z tym, prowadząc działalność opodatkowaną w formie ryczałtu, nie ma Pan prawa do wspólnego rozliczania przychodów z tych dwóch różnych źródeł. W przeciwnym razie utraci Pan prawo do opodatkowania działalności obecną formą i będzie zobowiązany do wyboru zasad ogólnych. Z opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym przychodów z najmu mogą skorzystać wyłącznie osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej w tym zakresie. Zatem może Pan w dalszym ciągu prowadzić działalność opodatkowaną ryczałtem oraz rozliczać przychody z najmu jako osoba prywatna - również w formie ryczałtu. Wówczas po zakończeniu roku podatkowego przychód z najmu należy ująć w części C. “Przychody podatnika objęte ryczałtem” deklaracji PIT-28 w pozycji 34. “Z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze”.

W tym roku zmieniłem program do księgowości online. Postanowiłem wprowadzić do nowego systemu cały poprzedni rok, żeby porównać rozliczenia w obu systemach. Okazało się, że za poprzedni rok nie powinienem płacić zaliczek na podatek dochodowy, a płaciłem (mimo że osiągałem stratę). Powstaje zatem pytanie - jak w takiej sytuacji powinienem postąpić? Czy konieczne jest złożenie zeznania rocznego? Czy US nie będzie chciał mnie sprawdzić? Czym grozi, jeżeli zostawię to tak, jak jest?

Z całą pewnością powinien Pan złożyć korektę zeznania rocznego. Nie jest to w tym przypadku tylko i wyłącznie kwestia zwrotu wpłaconego przez Pana podatku, ale przede wszystkim błędnego prowadzenia KPiR . Jest wysokie prawdopodobieństwo, że urząd skarbowy będzie chciał przeprowadzić kontrolę ksiąg za ubiegły rok. Radzę, by porównał sobie Pan KPiR ze starego i nowego systemu miesiąc po miesiącu. Chodzi o to, by umiał Pan sam wskazać różnice w zapisach, co wpłynęło na zmianę wysokości zaliczki na podatek dochodowy. Poza tym do sporządzonej korekty należy dołączyć wyjaśnienie odnośnie powodu złożenia korekty deklaracji. Na zakończenie wyjaśnienia radzę powołać się na instytucję czynnego żalu - może Pan skorzystać z dostępnych w internecie wzorów. Nawet gdyby nie zdecydował się Pan złożyć korekty zeznania rocznego z obawy przed kontrolą, urząd skarbowy sam może podjąć decyzję o kontroli. Taka sytuacja będzie dla Pana zdecydowanie bardziej niekorzystna, ponieważ urzędnik może Pani podważyć księgi i ukarać za błędne prowadzenie KPiR . Podsumowując, należy sporządzić korektę zeznania rocznego, spokojnie przeanalizować księgi tak, by umiał Pan wyjaśnić różnice powstałe w wyliczeniach.

Jako firma organizowałam szkolenie. W związku z tym zakupiłam znaczki i koperty, które zostały zużyte głównie w celu marketingowym - wysłanie zaproszeń. Czy takie wydatki powinny zostać zaksięgowane do kolumny 10 KPiR jako zakup materiałów, czy też do kolumny 13 księgi jako pozostałe wydatki?

Ponieważ wymienione przez Panią wydatki na znaczki i koperty nie stanowią głównej substancji świadczonej usługi, kwalifikowane będą jako pozostałe wydatki, związane z prowadzoną działalnością. Aby poprawnie zakwalifikować poniesiony wydatek warto jest zapamiętać, że w kolumnie 10 ujmuje się zakup towarów handlowych (czyli tych przeznaczonych do dalszej odsprzedaży) oraz materiałów , głównie takich, które będą stanowiły część składową sprzedawanego produktu końcowego czy też świadczonej usługi. Natomiast w kolumnie 13 KPiR ujmuje się zakupione usługi, a także np. materiały reklamowe czyli pozostałe koszty nie ujęte w innych kolumnach księgi.

Moje pytanie dotyczy amortyzacji środka trwałego, a raczej jej przerwania. Czy możliwe jest zaprzestanie dokonywania odpisów amortyzacyjnych w przypadku, gdy nie osiągam żadnych przychodów, a następnie jej wznowienie?

Amortyzację środka trwałego można przerwać wyłącznie w określonych przez przepisy sytuacjach. Należą do nich: zawieszenie działalności gospodarczej, zaprzestanie wykorzystania środków trwałych w związku z przeniesieniem ich do innego obiektu, zaprzestanie produkcji, zbycie środka trwałego. Oznacz to, iż jeżeli Pana sytuacja nie spełnia wymienionych warunków, wówczas nie może Pan przerwać amortyzacji posiadanego środka trwałego.

Po raz pierwszy dokonałam zakupu usługi informatycznej od kontrahenta z Niemiec. Wiem, że to po mojej stronie występuje obowiązek naliczenia podatku VAT. Mam wątpliwość co do terminu odliczenia VAT naliczonego. Jeżeli fakturę wystawioną 31 sierpnia otrzymałam we wrześniu, to kiedy mogę odliczyć VAT?

Prawo do odliczenia VAT przysługuje w takim zakresie, w jakim zakupione usługi służą do wykonywania czynności opodatkowanych. Natomiast co do momentu odliczenia podatku, to prawo to przysługuje w momencie powstania obowiązku podatkowego z tytułu importu usług. W myśl zapisu art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. a ustawy o VAT, kwotę podatku naliczonego stanowi kwota podatku należnego z tytułu świadczenia usług, dla którego zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 lub 8 podatnikiem jest ich usługobiorca. Jeżeli usługa została wykonana w sierpniu, to wtedy ma Pani obowiązek naliczenia VAT z tytułu importu usług i tym samo prawo do jego odliczenia. Transakcja staje się zatem neutralna pod względem podatku VAT.

Strona 29 - Zdaniem eksperta

Zdaniem eksperta

Artykuły

Wzory