W jaki sposób powinnam zaksięgować fakturę za zakup biletu lotniczego, wystawioną z zerową stawką VAT przez firmę z Grecji?

Zgodnie z obowiązującymi przepisami tego typu transakcja nie będzie stanowiła importu usług. Bowiem jak wynika z par. 3 ust. 1 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2013 r. w sprawie miejsca świadczenia usług oraz zwrotu kwoty podatku naliczonego jednostce dokonującej nabycia (importu) towarów lub usług: W przypadku świadczenia, środkami transportu morskiego lub lotniczego, usług międzynarodowego transportu: 1) osób lub 2) towarów na rzecz podmiotów niebędących podatnikami w rozumieniu art. 28a ustawy – miejscem świadczenia tych usług jest terytorium kraju. A więc podmiotem zobligowanym do zapłaty podatku jest podmiot świadczący usługi lotnicze. Fakturę należy wykazać w kol. 13 KPiR - pozostałe wydatki.

Zamierzam sprzedać firmowy samochód osobowy, który nabyłem na umowę sprzedaży - zatem nie odliczałem podatku VAT. Czy w takim przypadku jestem zobowiązany do opodatkowania sprzedaży samochodu stawką 23% VAT, czy mogę skorzystać ze zwolnienia?

Jeżeli samochód był wykorzystywany w działalności opodatkowanej, wówczas nie ma Pan prawa do skorzystania ze zwolnienia z VAT przy jego sprzedaży, co do zasady należy zastosować standardową stawkę wynoszącą 23%. Od początku 2014 roku, aby skorzystać ze zwolnienia (zw.) przy sprzedaży samochodu firmowego należy spełnić dwa warunki: pojazd był wykorzystywany wyłącznie na potrzeby działalności zwolnionej z podatku VAT, przy nabyciu pojazdu podatnik nie miał prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Jeżeli samochód nie został do końca zamortyzowany, jego niezamortyzowana wartość będzie stanowiła koszt uzyskania przychodu i którą należy ująć w kosztach firmy w kol. 13 KPiR - pozostałe wydatki.

Poniosłem koszty na implementację oprogramowania (taka pozycja widnieje na fakturze). Nie wiem w której kolumnie KPiR powinienem zaksięgować wydatek?

Zasadniczo ponieważ nabywa Pan usługę, koszt należałoby zaksięgować w kolumnie 13 KPiR jako Pozostałe wydatki. Proszę jednak zwrócić uwagę na to, że jeżeli zakupione oprogramowanie, którego dotyczy implementacja, byłoby wartością niematerialną i prawną ujmowaną w Ewidencji Środków Trwałych i WNiP, to wspomniany przez Pana wydatek zwiększałaby wartość początkową oprogramowania.

Zamierzam kupić samochód osobowy na fakturę VAT do firmy. Jednak nie jestem czynnym podatnikiem VAT. Czy w takiej sytuacji obowiązują mnie nowe regulacje obowiązujące od 1 kwietnia 2014 r. oraz obowiązek prowadzenia kilometrówki?

Przepisy dotyczące pojazdów samochodowych, które weszły w życie z dniem 1 kwietnia 2014 r. co do zasady dotyczą tylko czynnych podatników VAT. Podmioty zwolnione z VAT nie są zobowiązane do prowadzenia kilometrówki dla celów VAT. Przy czym musi pamiętać Pan o prawidłowym zakwalifikowaniu pojazdu dla celów podatku dochodowego, bowiem również od 1 kwietnia zmianie uległa definicja samochodu osobowego . Zgodnie z art. 5a pkt 19a ustawy o PIT samochodem osobowym (KŚT -741) jest pojazd samochodowy w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą, z wyjątkiem: a) pojazdu samochodowego mającego jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą: klasyfikowanego na podstawie przepisów o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van lub z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków, b) pojazdu samochodowego, który posiada kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu, c) pojazdu specjalnego, jeżeli z dokumentów wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym wynika, że dany pojazd jest pojazdem specjalnym i jeżeli spełnione są również warunki zawarte w odrębnych przepisach, określone dla następujących przeznaczeń: agregat elektryczny/spawalniczy, do prac wiertniczych, koparka, koparko-spycharka, ładowarka, podnośnik do prac konserwacyjno-montażowych, żuraw samochodowy, d) pojazdu samochodowego określonego w przepisach wydanych na podstawie art. 86a ust. 16 Ustawy o podatku od towarów i usług. Co ważne spełnienie wymagań dla pojazdów samochodowych określonych w: lit. a i b - stwierdza się na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu zawierającego odpowiednią adnotację o spełnieniu tych wymagań; lit. c - stwierdza się na podstawie dokumentów wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym Jeżeli pojazd został wymieniony wśród wyjątków nieuważanych za samochody osobowe oraz posiada odpowiednie dokumenty, należy uznać go za samochód ciężarowy (KŚT -742).

Czy paragon fiskalny otrzymany z innego niż mój sklepu może być uznany za dowód księgowy nabycia towaru handlowego (będzie przeznaczony do dalszej odsprzedaży)? Dodam, że nie jestem czynnym podatnikiem VAT - obecnie korzystam ze zwolnienia. Czy taki zakup powinnam jednak udokumentować fakturą?

O tym, jakie dowody zakupu mogą stanowić podstawę zapisów w księdze przychodów i rozchodów, mówi rozporządzenie w sprawie prowadzenia KPiR. Paragon fiskalny co do zasady nie posiada wszystkich elementów wymaganych rozporządzeniem, co powoduje że nie może być podstawą zapisu kosztu w KPiR. Dlatego też w celu poprawnego ujęcia wydatku w ewidencji podatkowej powinna się Pani ubiegać o fakturę . Na podstawie posiadanego paragonu fiskalnego może Pani w sklepie, w którym zakupiony został towar, wystąpić o wystawienie faktury.

Jestem lekarzem i zamierzam kupić domek w górach. Czy przy takim profilu działalności (np. prowadzenie rehabilitacji) mogę wprowadzić taką nieruchomość jako środek trwały do firmy i poddać go amortyzacji?

Proszę pamiętać, iż do środków trwałych firmy może zostać zaliczona wyłącznie ta część domu, która jest wykorzystywana do celów działalności gospodarczej. Co więcej, to na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia, iż dany wydatek rzeczywiście ma związek z prowadzoną działalnością gospodarczą . Amortyzacja domu w górach, który nie jest wykorzystywany do celów działalności, może zostać zakwestionowana przez urząd skarbowy.

Posiadam w firmie samochód, będący środkiem trwałym. Jest on nadal amortyzowany. Obecnie chciałbym część samochodu przekazać jako darowiznę członkowi mojej rodziny. Czy istnieje taka możliwość? Jeśli tak, to czy wpłynie ona w jakiś sposób na ujęcie samochodu w mojej firmie?

Co do zasady, wartość początkową środka trwałego będącego we współwłasności należy ustalić proporcjonalnie do posiadanych udziałów. Zatem w sytuacji, gdy zdecydowałby się Pan na przekazanie części udziałów innej osobie, wartość początkowa powinna być równa proporcjonalnie kwocie, która należy do Pana. Konieczności dokonywania korekty wartości początkowej nie ma jedynie w przypadku, gdy współwłaścicielem jest małżonek, a w małżeństwie występuje wspólność majątkowa, oraz drugi z małżonków nie wykorzystuje pojazdu w swojej działalności.

Otrzymałem odszkodowanie z tytułu ubezpieczenia OC sprawcy kolizji na rzecz samochodu będącego środkiem trwałym firmy. Środki przeznaczam na naprawę auta. Czy muszę to w jakiś sposób ewidencjonować?

Sposób księgowania przychodu zależy od tego, czy samochód podlegał jedynie ubezpieczeniu OC, czy zarówno OC i AC. W sytuacji gdy samochód jest objęty tylko i wyłącznie ubezpieczeniem OC, wówczas przychodem, który należy ująć w księdze przychodów i rozchodów (kol. 8 - pozostałe przychody), jest kwota nadwyżki uzyskanego odszkodowania nad poniesionymi wydatkami . W tym przypadku nie księguje Pan także żadnych kosztów. Natomiast gdy samochód był dodatkowo objęty dobrowolnym ubezpieczeniem AC, wówczas przychodem jest cała kwota odszkodowania. Natomiast Pańskim kosztem będzie kwota poniesiona na naprawę powypadkową pojazdu.

Posiadam w firmie samochód osobowy, który zamierzam zgłosić jako używany wyłącznie w działalności oraz odliczać 100% podatku VAT od wszystkich zakupów z nim związanych. O czym powinnam przy tym pamiętać, na co zwrócić uwagę?

Jeżeli pojazd faktycznie użytkowany jest wyłącznie na cele działalności gospodarczej oraz spełni Pani określone przepisami obowiązki, to możliwe będzie korzystanie z pełnego odliczenia podatku VAT od wszystkich wydatków związanych z pojazdem. Konieczne będzie: zgłoszenie pojazdu na druku VAT-26 do urzędu skarbowego, prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu , w której oprócz szczegółowych informacji na temat wyjazdu należy umieszczać również na koniec każdego okresu stan licznika, który musi być zgodny z przebiegiem wynikającym z kilometrówki, sporządzenie regulaminu użytkowania pojazdu w firmie . Ponadto należy mieć na uwadze, że urząd skarbowy będzie kontrolował faktyczne wykorzystanie samochodu osobowego wyłącznie w działalności. 100% odliczenia VAT nie będzie możliwe np. w przypadku, gdy jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą nie posiada Pani prywatnego samochodu. Wtedy bowiem fiskus może uznać, iż nie jest możliwe by pojazdu nie użytkować również w celach prywatnych.

W ramach mojej działalności postanowiłam rozliczać się z klientami online za pomocą systemu PayPal. Wpływy, które będę otrzymywać będą drobne, ale prawdopodobnie będzie ich sporo. Jak w takiej sytuacji poprawnie, a jednocześnie najefektywniej, zaksięgować przychody?

Przychody otrzymywane za pośrednictwem PayPal można księgować zbiorczo na zakończenie każdego dnia, na podstawie szczegółowego zestawienia (wyróżniony przedmiot transakcji) wpływów. Jeśli sprzedaż dokonywana jest na rzecz firm, konieczne jest wystawienie faktury. W sytuacji sprzedaży na rzecz osób fizycznych nie ma konieczności wystawiania faktury, o ile klient nie wyrazi takiego żądania. W przypadku sprzedaży za pomocą analogicznych serwisów płatniczych, zbiorcze zaksięgowanie przychodów jest możliwe, o ile możliwe jest uzyskanie szczegółowego wykazu wpływów na konto (z ewidencji dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie powinno wynikać, jakiej konkretnie czynności transakcja dotyczyła). Taki wykaz należy umieścić w dokumentacji księgowej firmy.

Zamierzam kupić samochód osobowy do firmy, zakup udokumentowany fakturą. Czy w związku z faktem, że nie jestem czynnym podatnikiem VAT powinienem zastosować się do nowych regulacji, obowiązujących od 1 kwietnia 2014 r.? Czy muszę zakładać kilometrówkę?

Przepisy dotyczące pojazdów samochodowych, które weszły w życie z dniem 1 kwietnia 2014 r. co do zasady dotyczą tylko czynnych podatników VAT. Podmioty zwolnione z VAT nie są zobowiązane do prowadzenia kilometrówki dla celów VAT. Musi Pan przy tym pamiętać o prawidłowym zakwalifikowaniu pojazdu dla celów podatku dochodowego bowiem również od 1 kwietnia zmianie uległa definicja samochodu osobowego. Zgodnie z art. 5a pkt 19a ustawy o PIT samochodem osobowym (KŚT -741) jest pojazd samochodowy w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą, z wyjątkiem: pojazdu samochodowego mającego jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą: klasyfikowanego na podstawie przepisów o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van lub z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków, pojazdu samochodowego, który posiada kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu, pojazdu specjalnego, jeżeli z dokumentów wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym wynika, że dany pojazd jest pojazdem specjalnym i jeżeli spełnione są również warunki zawarte w odrębnych przepisach, określone dla następujących przeznaczeń: agregat elektryczny/spawalniczy, do prac wiertniczych, koparka, koparko-spycharka, ładowarka, podnośnik do prac konserwacyjno-montażowych, żuraw samochodowy, pojazdu samochodowego określonego w przepisach wydanych na podstawie art. 86a ust. 16 ustawy o podatku od towarów i usług. Co ważne spełnienie wymagań dla pojazdów samochodowych określonych w: lit. a i b - stwierdza się na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu zawierającego odpowiednią adnotację o spełnieniu tych wymagań; lit. c - stwierdza się na podstawie dokumentów wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym Jeżeli pojazd został wymieniony wśród wyjątków nieuważanych za samochody osobowe oraz posiadają odpowiednie dokumenty należy uznać je za samochód ciężarowy (KŚT -742).

Otrzymałem zaliczkę bezzwrotną za zlecenie, które nie doszło do skutku z winy zlecającego. Na podstawie otrzymanej zaliczki wystawiłem w fakturę zaliczkową. Jak prawidłowo rozliczyć podatek VAT i PIT, jeżeli zaliczki tej nie zamierzam zwrócić?

W sytuacji gdy przed realizacją zlecenia otrzymano całość lub część zapłaty - zaliczkę - obowiązek podatkowy na gruncie podatku od towarów i usług powstanie z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty. Zatem zaliczka powinna zostać wykazana w rejestrze sprzedaży VAT w miesiącu, w którym wpłynęła. W momencie, gdy zgodnie z postanowieniami stron umowy zaliczka nie zostanie zwrócona z powodu rezygnacji z zamówienia, wartość netto z otrzymanej faktury zaliczkowej będzie stanowiła przychód po stronie sprzedawcy. W praktyce będzie się to wiązało z uwzględnieniem tej kwoty w PKPiR w okresie, w którym doszło do zerwania umowy miedzy stronami.

Czy mogę ująć w kosztach prowadzonej działalności zakup systemu alarmowego? Moja działalność jest powiązana z tworzeniem dokumentacji, którą chciałbym chronić. Do celów prowadzenia działalności wybrałem już biuro, do którego dostęp jest przez portiernię. Czy nie koliduje to z zakupem dodatkowego alarmu?

Jako, że system alarmowy służy zabezpieczeniu prowadzonej działalności wydatek związany z jego zakupem będzie stanowił koszt podatkowy firmy. To przedsiębiorca decyduje, jakie są potrzebne albo wymagane zabezpieczenia dla jego firmy. Wydatki na system alarmowy dla celów zabezpieczenia źródła przychodu z działalności stanowią koszt uzyskania przychodu

Ostatnio miałem umówione dwa służbowe spotkania, pomiędzy którymi zjadłem obiad w restauracji. Czy taki wydatek mogę zaliczyć do kosztów podatkowych?

Do kosztów podatkowych mogą zostać zaliczone wydatki związane z organizacją spotkań biznesowych zorganizowanych w ramach prowadzenia rozmów z kontrahentami, inwestorami, wykonawcami etc. dotyczących zakresu prowadzonej działalności gospodarczej. Prywatny lunch spożywany przez przedsiębiorcę w godzinach prowadzenia działalności gospodarczej jest wydatkiem o charakterze prywatnym i nie może stanowić kosztu uzyskania przychodu.

W kwietniu korzystałam z usług Google AdWords. Faktura za tę usługę została wystawiona dnia 30 kwietnia, natomiast z racji przeoczenia tego faktu, faktury tej nie wliczyłam do deklaracji VAT-7 jako import usług (art. 28b). Czy mogę ją ująć w rozliczeniu za czerwiec ?

Niestety w tym przypadku należy fakturę ująć w rozliczeniu za kwiecień, co spowoduje konieczność złożenia korekty deklaracji VAT-7. Import usług zgodnie z art. 28b ustawy o VAT charakteryzuje się tym, iż to nabywca jest zobowiązany do naliczenia podatku VAT. Obowiązek podatkowy następuje natomiast co do zasady w momencie wykonania usługi, a więc tym w przypadku - w kwietniu. Transakcja ta będzie wprawdzie dla Pani neutralna pod względem podatku VAT, jednakże nie zwalnia to z obowiązku wykazania jej w deklaracji VAT-7. Do korekty należy dołączyć pisemne uzasadnienie jej złożenia.

Strona 30 - Zdaniem eksperta

Zdaniem eksperta

Artykuły

Wzory