Poradnik Przedsiębiorcy

Bezzwrotna zaliczka przy rezygnacji ze zlecenia

Otrzymałem zaliczkę bezzwrotną za zlecenie, które nie doszło do skutku z winy zlecającego. Na podstawie otrzymanej zaliczki wystawiłem w fakturę zaliczkową. Jak prawidłowo rozliczyć podatek VAT i PIT, jeżeli zaliczki tej nie zamierzam zwrócić?

Janusz, Mirków

 

W sytuacji gdy przed realizacją zlecenia otrzymano całość lub część zapłaty - zaliczkę  - obowiązek podatkowy na gruncie podatku od towarów i usług powstanie z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty. Zatem zaliczka powinna zostać wykazana w rejestrze sprzedaży VAT w miesiącu, w którym wpłynęła.

W momencie, gdy zgodnie z postanowieniami stron umowy zaliczka nie zostanie zwrócona z powodu rezygnacji z zamówienia, wartość netto z otrzymanej faktury zaliczkowej będzie stanowiła przychód po stronie sprzedawcy. W praktyce będzie się to wiązało z uwzględnieniem tej kwoty w PKPiR w okresie, w którym doszło do zerwania umowy miedzy stronami.