Zamierzam kupić samochód osobowy do firmy, zakup udokumentowany fakturą. Czy w związku z faktem, że nie jestem czynnym podatnikiem VAT powinienem zastosować się do nowych regulacji, obowiązujących od 1 kwietnia 2014 r.? Czy muszę zakładać kilometrówkę?

Przepisy dotyczące pojazdów samochodowych, które weszły w życie z dniem 1 kwietnia 2014 r. co do zasady dotyczą tylko czynnych podatników VAT. Podmioty zwolnione z VAT nie są zobowiązane do prowadzenia kilometrówki dla celów VAT. Musi Pan przy tym pamiętać o prawidłowym zakwalifikowaniu pojazdu dla celów podatku dochodowego bowiem również od 1 kwietnia zmianie uległa definicja samochodu osobowego. Zgodnie z art. 5a pkt 19a ustawy o PIT samochodem osobowym (KŚT -741) jest pojazd samochodowy w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą, z wyjątkiem: pojazdu samochodowego mającego jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą: klasyfikowanego na podstawie przepisów o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van lub z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków, pojazdu samochodowego, który posiada kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu, pojazdu specjalnego, jeżeli z dokumentów wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym wynika, że dany pojazd jest pojazdem specjalnym i jeżeli spełnione są również warunki zawarte w odrębnych przepisach, określone dla następujących przeznaczeń: agregat elektryczny/spawalniczy, do prac wiertniczych, koparka, koparko-spycharka, ładowarka, podnośnik do prac konserwacyjno-montażowych, żuraw samochodowy, pojazdu samochodowego określonego w przepisach wydanych na podstawie art. 86a ust. 16 ustawy o podatku od towarów i usług. Co ważne spełnienie wymagań dla pojazdów samochodowych określonych w: lit. a i b - stwierdza się na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu zawierającego odpowiednią adnotację o spełnieniu tych wymagań; lit. c - stwierdza się na podstawie dokumentów wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym Jeżeli pojazd został wymieniony wśród wyjątków nieuważanych za samochody osobowe oraz posiadają odpowiednie dokumenty należy uznać je za samochód ciężarowy (KŚT -742).

Otrzymałem zaliczkę bezzwrotną za zlecenie, które nie doszło do skutku z winy zlecającego. Na podstawie otrzymanej zaliczki wystawiłem w fakturę zaliczkową. Jak prawidłowo rozliczyć podatek VAT i PIT, jeżeli zaliczki tej nie zamierzam zwrócić?

W sytuacji gdy przed realizacją zlecenia otrzymano całość lub część zapłaty - zaliczkę - obowiązek podatkowy na gruncie podatku od towarów i usług powstanie z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty. Zatem zaliczka powinna zostać wykazana w rejestrze sprzedaży VAT w miesiącu, w którym wpłynęła. W momencie, gdy zgodnie z postanowieniami stron umowy zaliczka nie zostanie zwrócona z powodu rezygnacji z zamówienia, wartość netto z otrzymanej faktury zaliczkowej będzie stanowiła przychód po stronie sprzedawcy. W praktyce będzie się to wiązało z uwzględnieniem tej kwoty w PKPiR w okresie, w którym doszło do zerwania umowy miedzy stronami.

Czy mogę ująć w kosztach prowadzonej działalności zakup systemu alarmowego? Moja działalność jest powiązana z tworzeniem dokumentacji, którą chciałbym chronić. Do celów prowadzenia działalności wybrałem już biuro, do którego dostęp jest przez portiernię. Czy nie koliduje to z zakupem dodatkowego alarmu?

Jako, że system alarmowy służy zabezpieczeniu prowadzonej działalności wydatek związany z jego zakupem będzie stanowił koszt podatkowy firmy. To przedsiębiorca decyduje, jakie są potrzebne albo wymagane zabezpieczenia dla jego firmy. Wydatki na system alarmowy dla celów zabezpieczenia źródła przychodu z działalności stanowią koszt uzyskania przychodu

Ostatnio miałem umówione dwa służbowe spotkania, pomiędzy którymi zjadłem obiad w restauracji. Czy taki wydatek mogę zaliczyć do kosztów podatkowych?

Do kosztów podatkowych mogą zostać zaliczone wydatki związane z organizacją spotkań biznesowych zorganizowanych w ramach prowadzenia rozmów z kontrahentami, inwestorami, wykonawcami etc. dotyczących zakresu prowadzonej działalności gospodarczej. Prywatny lunch spożywany przez przedsiębiorcę w godzinach prowadzenia działalności gospodarczej jest wydatkiem o charakterze prywatnym i nie może stanowić kosztu uzyskania przychodu.

W kwietniu korzystałam z usług Google AdWords. Faktura za tę usługę została wystawiona dnia 30 kwietnia, natomiast z racji przeoczenia tego faktu, faktury tej nie wliczyłam do deklaracji VAT-7 jako import usług (art. 28b). Czy mogę ją ująć w rozliczeniu za czerwiec ?

Niestety w tym przypadku należy fakturę ująć w rozliczeniu za kwiecień, co spowoduje konieczność złożenia korekty deklaracji VAT-7. Import usług zgodnie z art. 28b ustawy o VAT charakteryzuje się tym, iż to nabywca jest zobowiązany do naliczenia podatku VAT. Obowiązek podatkowy następuje natomiast co do zasady w momencie wykonania usługi, a więc tym w przypadku - w kwietniu. Transakcja ta będzie wprawdzie dla Pani neutralna pod względem podatku VAT, jednakże nie zwalnia to z obowiązku wykazania jej w deklaracji VAT-7. Do korekty należy dołączyć pisemne uzasadnienie jej złożenia.

Wprowadzając dane do moich ewidencji księgowych zauważyłam pomyłkę - mianowicie nie zmieniłam dat i mój program księgowy automatycznie zaksięgował łączny raport okresowy do niepoprawnych okresów. Tym samym raport z lutego został zaksięgowany w marcu, a marcowy - w kwietniu. Czy taką pomyłkę muszę korygować, czy też zostanie ona uregulowana w ramach rozliczenia rocznego?

W takiej sytuacji konieczne będzie skorygowanie wprowadzonych błędnie raportów kasowych oraz skorygowanie zaliczek na podatek dochodowy. Niezaksięgowanie przychodu w odpowiednim miesiącu może mieć wpływ na podstawę opodatkowania, tym samym mogą powstać niedopłaty na zaliczki na podatek dochodowy . Dlatego też należy skorygować błędnie zaksięgowane łączne raporty okresowe , wprowadzając je do właściwych okresów rozliczeniowych. Następnie konieczne będzie ponowne wyliczenie zaliczek na podatek dochodowy za te okresy i porównanie ich ze sporządzonymi uprzednio. Jeśli okaże się, że w wyniku pomyłki powstała niedopłata, należy ją uregulować, wraz z odsetkami naliczanymi w przypadku zaległości podatkowych. Zmiana daty księgowania raportu fiskalnego może wiązać się także z koniecznością sporządzenia korekty deklaracji VAT-7 za okresy, w których nastąpiło błędne księgowanie. Wraz z rozliczeniem zaliczek oraz deklaracjami warto złożyć także tzw. czynny żal, czyli informację o przyczynie korekty wraz z prośbą o niekaranie.

Wykorzystuję w działalności telefon komórkowy. Otrzymałem za niego fakturę, na której oprócz abonamentu wyszczególniono SMS-y dodatkowe. Jak powinienem zaksięgować taką fakturę?

Księgowanie takiej faktury będzie zależało od tego, czy telefon wykorzystywany jest wyłącznie dla celów działalności, czy także jako telefon prywatny. Jeśli telefon przeznaczony jest wyłącznie na cele firmowe, cały koszt z faktury może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów. Jeśli natomiast przedsiębiorca korzysta z telefonu zarówno w celach prywatnych, jak i firmowych, do rozliczenia wydatków należy posłużyć się billingiem telefonicznym. Wydatki na prywatne rozmowy i sms-y nie mogą bowiem stanowić kosztu firmowego

Zamierzam użyczyć swojej córce mieszkanie. Czy takie zdarzenie skutkuje powstaniem przychodu po jej stronie?

Zgodnie z Kodeksem Cywilnym przez umowę użyczenia użyczający zobowiązuje się zezwolić biorącemu, przez czas oznaczony lub nieoznaczony, na bezpłatne używanie oddanej mu w tym celu rzeczy. Z kolei na gruncie podatkowym przychodu nie rozpozna się w przypadku użyczenia między członkami najbliższej rodziny (I i II grupa spadkowa), w szczególności przez: małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów, przysposabiających, przysposobionych i ich zstępnych, zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych. Zatem w sytuacji, gdy lokal zostanie użyczony przez ojca na rzecz córki, nie wystąpi konieczność wykazywania przychodu z tego tytułu.

Firma zagraniczna, z którą rozliczam się w walucie euro poprosiła mnie, abym wystawiła fakturę na wartość według kursu z przedostatniego dnia roboczego miesiąca, którego dotyczyła świadczona usługa. Czy jest to poprawne?

Zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa wartości wykazywane w walutach obcych należy przeliczać według średniego kursu ogłaszanego przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego lub wystawienia faktury - jeżeli wystawiono ją wcześniej. Według art. 31a ustawy o VAT : "W przypadku gdy kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego." Jednak, gdy: "podatnik wystawia fakturę przed powstaniem obowiązku podatkowego, a kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone na tej fakturze w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia faktury." Jeżeli wystawia Pani fakturę w bieżącym okresie, za sprzedaż dokonaną w ostatnim dniu poprzedniego miesiąca, wówczas należy zastosować do przeliczenia kurs walut z dnia roboczego poprzedzającego dzień sprzedaży.

Ponad pół roku przed rozpoczęciem działalności gospodarczej zakupiłem serwer NAS wraz z dwoma dyskami, za łączną kwotę około 2500 zł. W związku z faktem, iż sprzęt ten wykorzystuję na co dzień w ramach prowadzonej przez siebie działalności, chciałbym włączyć go do majątku firmy. Powstaje pytanie, czy mam możliwość odliczenia VAT oraz zakwalifikowania tego sprzętu w koszty działalności? Działalność zarejestrowałem 16 stycznia bieżącego roku, jestem czynnym podatnikiem VAT i rozliczam się kwartalnie. Natomiast wypomniany sprzęt do tej pory nie pojawił się w żadnym z możliwych dokumentów związanych z moją działalnością.

W związku z tym, iż dokonał Pan wyboru kwartalnej metody rozliczania podatku VAT, w takiej sytuacji odliczenia “wstecz” naliczonego podatku VAT zwiększają się z dwóch miesięcy do dwóch okresów, czyli - w praktyce - 6 miesięcy. Jeśli złożył Pan już pierwszą deklarację VAT, to w celu odliczenia VAT od wspomnianych faktur będzie Pan musiał dokonać jej korekty. Na fakturze zakupu co do zasady powinien znajdować się NIP Pańskiej działalności . Jeżeli nie posiada Pan żadnego dokumentu zakupu, a wspomniany sprzęt został zakupiony na długo przed rozpoczęciem działalności gospodarczej (w związku z czym obecnie stanowi Pański prywatny majątek), także można go wprowadzić do działalności gospodarczej. Warunkiem jest wykorzystywanie go do celów jej prowadzenia oraz fakt, że składnik ten: stanowi własność lub współwłasność podatnika, został nabyty lub wytworzony we własnym zakresie, jest kompletny i zdatny do użytku w dniu przyjęcia do eksploatacji, będzie wykorzystywany przez okres dłuższy niż jeden rok, będzie użytkowany przez podatnika w ramach prowadzonej działalności gospodarczej lub oddany do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy bądź leasingu. Podstawowym dokumentem wyceny jest dowód zakupu danego środka trwałego. Jeśli podatnik nie posiada takiego dokumentu, wówczas jego wartość ustalić należy w oparciu o ceny rynkowe. W sytuacji gdy wartość środka trwałego nie przekracza kwoty 3500 PLN można zastosować jednorazową amortyzację, gdzie 100% wartości od razu jest ujmowane w kosztach działalności. Odpis amortyzacyjny jest księgowany w miesiącu przyjęcia środka trwałego do użytkowania w kol. 13 KPiR- pozostałe wydatki.

Otrzymałem fakturę VAT na której widnieje źle naliczony VAT. Kwota netto i stawka VAT są wykazane poprawnie, natomiast nastąpiło niepoprawne wyliczenie wartości VAT (zawyżenie) i w związku z tym niepoprawne określenie kwoty brutto. Zapłaciłam więc więcej niż się należało. Jak w takiej sytuacji zaksięgować fakturę?

W takim przypadku najlepiej skontaktować się ze sprzedawcą, aby wystawił korektę faktury z poprawnie naliczonym podatkiem VAT i pozostałymi wartościami. Wówczas wprowadzi Pani do prowadzonych ewidencji podatkowych fakturę pierwotną, a następnie dokona korekty wydatku księgując fakturę korygującą.

W ramach prowadzonej działalności kupuję towary, które są opodatkowane stawkami 8 proc. lub 23 proc. VAT. Czy w takiej sytuacji mogę wszystko sprzedawać z zastosowaniem stawki 23 proc.?

Wybór stawki VAT zależy od charakteru i rodzaju sprzedaży. Przedsiębiorca nie może sam decydować o tym, jaką stawkę zastosuje dla danej sprzedaży. Musi się on kierować w tym przypadku przepisami ustawy o VAT. Oznacza to, iż sprzedając towary powinna Pani stosować określoną w przepisach stawkę podatku.

Kontrahent z którym zamierzam współpracować, pochodzi z Czech i w regulaminie sprzedaży podaje informacje, że to nabywca jest zobowiązany do naliczenia podatku VAT. Co to oznacza dla mnie, jeżeli jestem czynnym podatnikiem VAT?

Czeski kontrahent powinien być zarejestrowany do VAT-UE (posiadać NIP z przedrostkiem swojego kraju). Taka transakcja stanowi wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i charakteryzuje się tym, że obowiązek naliczenia podatku spoczywa na odbiorcy. W takim wypadku podatnik jest zobowiązany do zarejestrowania się do VAT-UE na druku VAT-R (część C.3), oraz do wykazania zakupu w deklaracji VAT-7/VAT-7K jako wewnątrzwspólnotowego nabycia towaru. Dodatkowo do 15 dnia miesiąca następującego po danym okresie rozliczeniowym należy złożyć deklarację VAT-UE (termin wydłuża się do 25-ego dnia, gdy informacja składana jest w formie elektronicznej).

Prowadzę sklep internetowy w którym sprzedaję obuwie damskie oraz torebki. Od czerwca jestem czynnym podatnikiem VAT. Stąd też moje pytanie - kiedy w przypadku sprzedaży wysyłkowej powstaje obowiązek podatkowy na gruncie podatku od towarów i usług?

W przypadku sprzedaży wysyłkowej obowiązek podatkowy w VAT powstaje w momencie dostarczenia towaru do nabywcy. W tej sytuacji dzień wydania paczki kurierowi nie ma znaczenia. Moment otrzymania przesyłki przez nabywcę jest szczególnie istotny w przypadku sprzedaży na pograniczu dwóch okresów rozliczeniowych. Co ważne, wystawiając fakturę sprzedaży pole dotyczące daty sprzedaży powinna Pani pozostawić puste, a podatek VAT wykazać w rejestrze sprzedaży VAT na podstawie dokumentów otrzymanych od przewoźnika potwierdzających otrzymanie paczki.

Od 2012 roku prowadzę działalność gospodarczą. Od 1 stycznia 2014 r. jako podatnik VAT czynny. Chciałbym skorzystać ze zwolnienia z podatku VAT, gdyż z pewnością nie przekroczę limitu sprzedaży. Od kiedy w takim przypadku mógłbym zrezygnować z opodatkowania? Czy wtedy wszystkie moje koszty ewidencjonuję w księdze podatkowej w kwotach brutto?

Co do zasady powrót do zwolnienia z podatku VAT jest możliwy dopiero po roku, licząc od końca roku podatkowego, w którym zrezygnowano ze zwolnienia. Jeżeli zatem dokonał Pan już rejestracji na VAT-R jako czynny podatnik, wówczas powrót do zwolnienia będzie możliwy dopiero od stycznia 2016 r. - przy spełnieniu warunków ustawy o podatku od towarów i usług. Zwolnienie z podatku VAT oznacza, iż kwoty brutto poniesionych wydatków w ramach działalności gospodarczej będą stanowiły koszt uzyskania przychodu, gdyż nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego. W przypadku sprzedaży, natomiast wystawiane faktury nie będą zawierały stawki podatku.

Strona 31 - Zdaniem eksperta

Zdaniem eksperta

Artykuły

Wzory