W trakcie ubiegłego miesiąca zmieniłem miejsce prowadzenia działalności - przeniosłem tym samym kasę fiskalną, którą wykorzystuję w przedsiębiorstwie. W jaki sposób powinienem zaksięgować łączny raport okresowy z tego miesiąca w KPiR?

W związku z faktem, że zgodnie z przepisami konieczne jest zgłoszenia miejsca, w którym wykorzystywana jest kasa fiskalna , dla celów porządkowych wartość łącznego raportu okresowego może zostać rozdzielona na dwie pozycje. Tym samym zaksięgowane zostaną osobno przychody ze starego i nowego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej. Warto pamiętać, że mimo zmiany konieczne jest zachowanie ciągłości wpisów w KPiR - zatem raporty należałoby nazwać np. ŁRO 1/miesiąc/rok i ŁRO 2/miesiąc/rok.

Otrzymałem od swojego kontrahenta fakturę zakupu, ale nie ma na niej mojego numeru NIP. Czy na podstawie takiego dokumentu mogę dokonać odliczenia VAT?

Niestety w myśl obowiązujących przepisów dokument, który nie zawiera wszystkich danych określonych ustawą nie jest fakturą. NIP jest jednym z obligatoryjnych elementów faktury, w związku z czym nie może Pan z takiego dokumentu dokonać odliczenia VAT. W takiej sytuacji będzie konieczne wystąpienie do nabywcy z prośbą o wystawienie faktury korygującej dane formalne . Otrzymaną korektę należy podpiąć pod fakturę pierwotną i przechowywać z pozostałymi dokumentami firmy. Wówczas odliczenie podatku VAT nie powinno zostać zakwestionowane przez US podczas kontroli.

Już od jakiegoś czasu prowadzę działalność gospodarczą. Wkrótce planuję otworzyć dodatkowo sklep w lokalu użytkowym należącym do sąsiada. Jakie organy muszę o tym poinformować?

Na wstępie w sytuacji, gdy zakres prowadzonej działalności przekroczy ten, która został uprzednio zgłoszony we wniosku CEIDG-1, wówczas zaistnieje obowiązek aktualizacji danych dotyczących PKD . Co więcej, niezbędne okaże się uzupełnienie druku CEIDG-1 o dodatkowe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej. W trakcie aktualizacji CEIDG-1 przedsiębiorca powinien posiadać tytuł prawny do nieruchomości (np. najem, umowę użyczenia albo prawo własności), w której będzie prowadzony sklep. Ponieważ domniemywa się, że dane wpisane do CEIDG są prawdziwe, zgłoszenie oraz aktualizacja danych powinny być rzetelne oraz zgodne z rzeczywistością.

Zakupiłam w kwietniu w Niemczech samochód ciężarowy. Po dwóch tygodniach zapłaciłam podatek VAT do urzędu skarbowego. Samochód ten na razie nie będzie rejestrowany w urzędzie komunikacji, ponieważ za pół roku zostanie przerobiony na pojazd specjalny pomocy drogowej. Czy zakup tego pojazdu powinnam wykazać w deklaracji VAT-7 i VAT-UE za kwiecień? Jeśli tak, to w jakich pozycjach? Co z odliczeniem VAT od zakupionego samochodu?

Dokonany zakup środka trwałego należy wykazać w deklaracji VAT-7 w pozycjach 23 i 24 - "Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów", oraz w 34 - "Kwota podatku należnego od wewnątrzwspólnotowego nabycia środka transportu, wykazanego w poz. 23, podlegająca wpłacie w terminie, o którym mowa w art. 103 ust. 3, w związku z ust. 4 ustawy". Pozwoli to uniknąć powtórnego rozliczenia VAT z tytułu dokonanego zakupu. Podatnik rozliczający VAT z tytułu WNT ma prawo do odliczenia VAT w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy w podatku należnym z tytułu WNT lub w rozliczeniu za jeden z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych. Prawo to wystąpi pod warunkiem, że nabyty samochód wykorzystywany będzie do wykonywania czynności opodatkowanych. Przy czym odliczając VAT od nabycia samochodów, należy wziąć pod uwagę zasady obowiązujące w tym zakresie. Od wspomnianego samochodu przysługuje Pani prawo do 50% odliczenia VAT z tytułu zakupu (ponieważ nie został zgłoszony na VAT-26 do US). W deklaracji VAT-7 musi Pani wykazać ten zakup w pozycjach 39 i 40, przy czym musi Pani pamiętać by w pozycji 40 wykazać 50% kwoty VAT wykazanej wcześniej w pozycji 34. Dopiero po przerobieniu pojazdu i posiadaniu zaświadczenia z okręgowej stacji kontroli pojazdów będzie Pani przysługiwało 100% odliczenia VAT od wszystkich ponoszonych wydatków dotyczących użytkowania tegoż pojazdu. Należy pamiętać także o obowiązku sporządzenia deklaracji VAT-UE i wykazać w części D "informacja o wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów".

Świadczę usługę hostingu strony www na serwerze na rzecz kontrahenta z Unii Europejskiej. Muszę w związku z powyższym wystawić fakturę na firmę znajdującą się na terytorium Wspólnoty. Mam jednak problem z ustaleniem odpowiedniej stawki VAT. Jaką stawką opodatkować wspomnianą czynność?

Jeżeli świadczona przez Pana usługa hostingowa jest usługą elektroniczną , a nabywcą jest firma z Unii Europejskiej, posiadająca NIP-UE, miejscem jej świadczenia będzie zgodnie z art. 28b ustawy o VAT kraj nabywcy. Zastosowanie będą więc miały zasady ogólne opodatkowania usług świadczonych na rzecz zagranicznego kontrahenta. Zobowiązanym do odprowadzenia podatku będzie nabywca usług, a fakturę sprzedaży należałoby wystawić podając w polu stawka VAT informację, iż transakcja nie podlega podatkowi VAT . Przypominam również, że w takiej sytuacji obie firmy zobowiązane są zarejestrować się dla celów dokonywania transakcji wewnątrzwspólnotowych. Konieczne będzie również złożenie z tego tytułu informacji okresowej VAT-UE.

Prowadzona przeze mnie działalność gospodarcza wiąże się ze sprzedażą mieszaną - tj. opodatkowaną i zwolnioną z VAT. Niestety w wyniku pomyłki, w ubiegłym roku podatkowym nie zastosowano odpowiedniego proporcjonalnego odliczenia podatku VAT. W jaki sposób mogę to w tej chwili naprawić?

W takiej sytuacji konieczne będzie poprawienie prowadzonych przez Pana ewidencji księgowych - zarówno podatkowej księgi przychodów i rozchodów, jak i rejestru zakupu VAT. Na podstawie proporcji , ustalonej po uwzględnieniu danych z roku podatkowego poprzedzającego rok, który jest Pan zobowiązany do dokonania korekty poniesionych kosztów. Następnie konieczne będzie poprawienie wskazanych ewidencji. Odliczony podatek VAT powinien zostać pomniejszony o odpowiednią, proporcjonalną wartość, którą następnie należy wprowadzić wraz z kwotą netto do KPiR. Następny krok to sporządzenie korekt deklaracji VAT począwszy od okresu, w którym po raz pierwszy powinna była zostać zastosowana proporcja. Korekcie podlegać będzie także podatek dochodowy - należy tego dokonać za pomocą sporządzenia korekty zeznania rocznego . Warto pamiętać, że proporcjonalne odliczenie podatku VAT przy sprzedaży mieszanej odbywa się na podstawie proporcji, obliczonej na podstawie danych z ubiegłego roku podatkowego. Natomiast po zakończeniu roku porównuje się wprowadzone dane z rzeczywistą proporcją sprzedaży zwolnionej i opodatkowanej i dokonuje korekty. W tej sytuacji może się Pan zwrócić do właściwego urzędu skarbowego o informacje, czy konieczne jest tradycyjne postępowanie, czy też możliwe jest skorygowanie błędów ubiegłego roku już na podstawie rzeczywistej proporcji. Takie postępowanie jest związane z faktem, że różne organy skarbowe mogą mieć w tej kwestii różne zapatrywania.

Uzyskałem darmowy dostęp do platformy księgowej online na 30 dni jako darmowy okres testowania. Po upływie tego czasu mogę dalej już odpłatnie korzystać z tego programu albo po prostu się wycofać. W zasadzie każdy, kto zarejestruje się w serwisie może bez ograniczeń sprawdzać oprogramowanie przez wspomniany okres. Czy fakt darmowego korzystania z programu powinienem ująć w KPiR?

Zgodnie z ustawą o o podatku dochodowym od osób fizycznych przychodem z działalności gospodarczej jest m.in. wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Zgodnie ze stanem faktycznym operator udostępnia program nieodpłatnie na okres 30 dni. Oferta ta ma charakter publiczny - każdy ma możliwość rejestracji i zgodnie ze swoim uznaniem przetestować oprogramowanie. Z tego względu należałoby wykluczyć powstanie przychodu. Sytuacja nieodpłatnego świadczenia miałaby miejsce np. w przypadku uznaniowego udostępnienia platformy wybranym potencjalnym klientom. W związku z powyższym na gruncie PIT to zdarzenie powinno być neutralne podatkowo.

Jestem w trakcie remontu mieszkania, w którym jeden pokój zamierzam przeznaczyć na siedzibę mojej działalności gospodarczej. Posiadam faktury za nabycie materiałów potrzebnych do wykończenia danego pomieszczenia, tj. tapety, farby czy panele podłogowe. Czy muszę je wprowadzić bezpośrednio do kosztów, czy też powiększą one wartość początkową pokoju, jeżeli wprowadzę go do ewidencji środków trwałych?

Zamierzam również zakupić meble do gabinetu. W jaki sposób ująć ich zakup w kosztach przedsiębiorstwa? Jeżeli zamierza Pan wprowadzić pomieszczenie do środków trwałych, to należy to zrobić dopiero po zakończeniu prac remontowych. Zatem wartość początkową pokoju ustala się w oparciu o koszty nabycia materiałów wynikające z zebranych faktur. Jednocześnie nie ma znaczenia, jakich okresów rozliczeniowych w ciągu roku dotyczą dokumenty. Suma wartości netto z posiadanych faktur będzie powiększała wartość początkową pomieszczenia wprowadzanego do ewidencji środków trwałych . Podatek VAT podlega odliczeniu w okresie, w którym po stronie sprzedawcy powstał obowiązek podatkowy, jednak nie wcześniej niż w okresie otrzymania faktury albo w jednym z dwóch kolejnych. Odnośnie nabycia mebli na wyposażenie gabinetu, jeżeli stanowią nierozłączny zestaw meblowy o łącznej wartości przekraczającej 3500 zł, wówczas należy wprowadzić je do ewidencji środków trwałych. Jeżeli jednak ich wartość jest niższa, można zaliczyć je jednorazowo do kosztów uzyskania przychodów.

Dostałem ostatnio prezent składkowy (w postaci smartfonu, wartość około 4100 zł). Chciałbym przekazać go na cele prowadzonej działalności, jednak nie posiadam żadnego dowodu zakupu i nie wiem, jak takie zdarzenie należy rozliczyć pod względem księgowym. Czy mógłbym prosić o wskazówki?

W takiej sytuacji (jeżeli telefon będzie wykorzystywany wyłącznie do celów związanych z prowadzoną działalnością) sprzęt należy zaliczyć do środków trwałych firmy i poddać amortyzacji. Co więcej, odpisy amortyzacyjne od takiego sprzętu będą stanowiły dla Pana koszt uzyskania przychodu. Rozumiem, że ponieważ był to prezent, nie posiada Pan również umowy o nieodpłatnym przekazaniu. W takim wypadku wartość początkową środka trwałego należy ustalić samodzielnie, zgodnie z art. 22g ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, czyli określając jego wartość rynkową z dnia nabycia - czyli z dnia otrzymania darowizny. Proszę również pamiętać o wskazaniu właściwej kategorii ŚT oraz metody amortyzacji.

Niedawno założyłem firmę, w ramach której świadczę usługi także poza terytorium Polski. Czy w momencie, gdy moim odbiorcą jest podatnik z np. Niemiec, powinienem złożyć w urzędzie skarbowym dodatkową dokumentację? Przyznam, że w ubiegłym miesiącu udokumentowałem już taką transakcję z niemieckim kontrahentem fakturą, a teraz zastanawiam się nad poprawnością mojego działania.

Co do zasady, świadcząc usługi lub dokonują sprzedaży towarów na rzecz kontrahenta z Unii Europejskiej, powinien Pan być zarejestrowany jako podatnik VAT UE i uzyskać numer NIP UE. Ponadto transakcje takie powinny być na koniec okresu rozliczeniowego wykazywane nie tylko tradycyjnej deklaracji VAT-7 lub VAT-7K, ale także w informacji podsumowującej VAT-UE . Jednocześnie należy pamiętać, że wystawiając faktury na rzecz firm z Unii Europejskiej, co do zasady nie należy stosować polskiej stawki VAT - przy eksporcie towarów należy przyjąć stawkę 0%. Eksport usług co do zasady nie podlega opodatkowaniu w Polsce. Jeśli wskazana przez Pana faktura została wystawiona ze stawką polską, konieczne będzie dokonanie korekty. Niezbędne może okazać się skorygowanie deklaracji VAT za okres, w którym wystawił Pan niepoprawną fakturę. Dodatkowo proszę pamiętać o wystawieniu za ten właśnie miesiąc deklaracji VAT UE. W takiej sytuacji pomocne może się okazać także złożenie tzw. czynnego żalu . W piśmie należałoby wyjaśnić przyczynę niedopatrzenia.

Zakupiłem na umowę kupna-sprzedaży samochód osobowy o wartości 3480 zł. Słyszałem, że składników o tak niskiej wartości nie muszę wprowadzać do ewidencji środków trwałych. Czy to prawda?

Tak, w przypadku środków trwałych o wartości początkowej nieprzekraczającej kwoty 3.500 zł nie ma Pan obowiązku wprowadzania ich do ewidencji środków trwałych. Wówczas tego typu zakup można rozliczyć bezpośrednio w kosztach - kolumna 13 KPiR - pozostałe wydatki. Przy czym proszę pamiętać, że zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o PIT, będzie Pan zobligowany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdów dla celów podatku dochodowego , która limituje możliwość ujmowania kosztów: Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów poniesionych wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem pkt 36, z tytułu używania niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych samochodu osobowego , w tym także stanowiącego własność osoby prowadzącej działalność gospodarczą, dla potrzeb działalności gospodarczej podatnika - w części przekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1 km przebiegu, określonej w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra; w celu ustalenia faktycznego przebiegu samochodu podatnik jest obowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu. Z pewnością dużo lepszym rozwiązaniem będzie wprowadzenie samochodu do ewidencji środków trwałych i poddanie go jednorazowej amortyzacji. Wówczas odpis amortyzacyjny będzie mógł Pan ująć w kosztach w miesiącu przyjęcia samochodu do użytkowania lub w miesiącu kolejnym. I co najważniejsze, koszty eksploatacyjne nie będą podlegały limitowaniu.

Posiadam samochód osobowy, który stanowi środek trwały w mojej działalności gospodarczej. Obecnie dokonuje amortyzacji według standardowej stawki 20% rocznie. Chciałabym jednak zastosować stawkę indywidualną, czy jest to możliwe?

Zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 22j ust. 1) indywidualną stawkę amortyzacji (w wysokości maksymalnie 40%) podatnik może zastosować jedynie dla używanych lub ulepszonych środków transportu - w tym samochodów osobowych. Co istotne, środek trwały może zostać uznany za używany, jeżeli podatnik jest w stanie udowodnić, że dany składnik majątku był wykorzystywany co najmniej przez 6 miesięcy przed wprowadzeniem do ewidencji przedsiębiorstwa. Proszę jednak pamiętać, że to na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia powyższego faktu. Należy również wiedzieć, iż indywidualną stawkę amortyzacji można zastosować wyłącznie przy wprowadzeniu pojazdu do ewidencji środków trwałych. Nie można zatem dokonać zmiany stawki odpisów podczas trwania obecnej amortyzacji.

Rozpoczynam działalność zajmującą się podnajmem mieszkań na cele mieszkaniowe, co według ustawy o VAT i rozporządzenia MF podlega zwolnieniu przedmiotowemu z podatku VAT (zw). Co się dzieje w sytuacji, kiedy obroty mojej firmy w danym roku przekroczą 150 000 zł? Czy mimo tego, iż moja działalność podlega zwolnieniu, będę musiał zostać czynnym podatnikiem VAT?

Do wysokości limitu 150 000 zł wlicza się wartość sprzedaży dokonywanej przez przedsiębiorcę ogółem, która nie obejmuje: wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju oraz sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju; odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wykluczeniem: a) transakcji związanych z nieruchomościami, b) usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41, c) usług ubezpieczeniowych, jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych; oraz, jak do tej pory, dostawy towarów zaliczanych do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji. Wynajem mieszkań na cele mieszkaniowe jest zwolniony z VAT . W stosunku do niego przekroczenie limitu 150 000 zł będzie oznaczało konieczność zarejestrowania się na VAT-R jako podatnik VAT i stosowania stawki VAT zwolnionej.

Aktualnie posiadam zawieszoną działalność, którą zamierzam ponownie rozpocząć od kolejnego miesiąca. Klient posiadający firmę złożył mi dziś zamówienie i chce dokonać przelewu zaliczki na poczet tego zamówienia, którą to będę musiał potwierdzić wystawieniem faktury zaliczkowej. Czy przyjęcie zaliczki na poczet przyszłej usługi w miesiącu zawieszenia spowoduje konieczność odwieszenia działalności w trakcie miesiąca i zapłaty pełnych składek ZUS?

Obowiązek podatkowy z tytułu podatku VAT z faktury zaliczkowej powstaje w momencie otrzymania zaliczki (pomimo tego, że wystawić fakturę obecnie można do 15 dnia miesiąca następującego po tym, w którym otrzymano zaliczkę). Przyjmując zaliczkę w miesiącu zawieszenia, i tak koniecznym byłoby złożenie deklaracji VAT-7 za ten miesiąc. Organy podatkowe różnie traktują kwestię przyjmowania zaliczek podczas zawieszenia, gdyż w każdym przypadku uwzględniają przede wszystkim charakter działalności. Dlatego też do takich praktyk należałoby podchodzić bardzo ostrożnie. Jeżeli przyjęcie zaliczki traktowane byłoby jako wykonywanie działalności, konieczne byłoby odwieszenie działalności już w miesiącu otrzymania zaliczki i opłacenie z tego tytułu pełnej składki zdrowotnej ZUS oraz częściowych społecznych (proporcjonalnie do okresu odwieszenia w danym miesiącu).

W ramach prowadzonej działalności gospodarczej wykorzystuję leasingowany samochód osobowy. Czy muszę rejestrować umowę leasingu w urzędzie skarbowym?

W sytuacji, gdy leasinguje Pan samochód osobowy co do zasady nie ma obowiązku zgłaszania umowy leasingu w urzędzie skarbowym. Dotychczas z faktur od firmy leasingowej miał Pan prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego (60% ale nie więcej niż 6.000 zł). Obowiązek zgłoszenia pojazdu w urzędu dotyczy jedynie pojazdów (poza osobowymi), od których podatnik miał prawo do pełnego odliczenia VAT.

Strona 32 - Zdaniem eksperta

Zdaniem eksperta

Artykuły

Wzory