W marcu br. kupiłem laptopa i torbę do niego na paragon, płacąc gotówką. W kwietniu, zgodnie z umową ze sklepem, zgłosiłem się po fakturę. Otrzymana faktura ma tytuł: "Faktura VAT do paragonu" i ma pola dotyczące paragonu z dnia 20 marca 2015 r. oraz datę wystawienia: 11 kwietnia 2015 r.. Jaki jest termin księgowania faktury do paragonu? W którym miesiącu ująć wydatek w KPiR?

Jeżeli wartość laptopa nie przekracza 3500 PLN, to wydatek będzie można jednorazowo ująć w kosztach firmowych . Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku podatników prowadzących KPiR datą poniesienia kosztu jest dzień wystawienia faktury, rachunku lub innego dowodu stanowiącego podstawę do księgowania. Paragon nie jest dostatecznym dokumentem, na podstawie którego można było dokonać księgowania wydatku w kosztach firmowych. Nie ma zatem znaczenia, że paragon był z marca. Termin księgowania faktury do paragonu uzależniony jest od daty wystawienia. Jeśli faktura do niego została wystawiona 11 kwietnia, to w tej dacie możliwe jest ujęcie kosztu w kol. 13 KPiR - pozostałe wydatki. #polecamy#

Otrzymałem fakturę z Google AdWords, która wygląda inaczej niż do tej pory. Znajdują się na niej kwoty wpłat oraz wartości rozliczeń, które nie są sobie równe. Czy w takim razie księgowania należy dokonać w inny sposób niż do tej pory ?

Rok 2015 przyniósł zamieszanie w kwestii rozliczania popularnych faktur z Google za usługi AdWords . Faktura ostatecznie wskazuje łączną kwotę wpłaconych w danym miesiącu zaliczek, ale księgowania należy dokonać odrębnie w celu rozliczenia kosztów i VAT. Na liście pozycji faktury rozliczeniowej za AdWords pojawiają się trzy różne pozycje: przedpłata za Google AdWords (powoduje powstanie obowiązku podatkowego w VAT z tytułu importu usług), Google AdWords (faktycznie wykonana usługa, której wartość ujmuje się w kosztach w KPiR), środki z przedpłaty za Google AdWords (informacja o kwocie rozliczenia zaliczki, nie podlega księgowaniu). Przykład 1. Z powyższego rozliczenia wynika, że 31 marca została wpłacona kwota 5000 zł tytułem zaliczki i ta kwota wykazana jest w ogólnym podsumowaniu. Jeśli faktura wystawiona jest przez oddział Google w Irlandii, to zakup stanowi import usług wg art. 28b ustawy o VAT. W takiej sytuacji standardowo do kwoty 5000 zł należy doliczyć podatek VAT (5000 zł * 23% = 1150 zł VAT) oraz ująć w deklaracji VAT zarówno po stronie sprzedaży (wiersz 11 i 11a import usług, w tym nabycie z art 28b) oraz po stronie zakupu (część D2, nabycie towarów i usług pozostałych). Natomiast do kosztów marcowych trafi jedynie kwota 388,46 zł, która wynika z faktycznego wykorzystania wpłaconych środków na realizację usługi Google AdWords . Pozostała niewykorzystana w danym okresie kwota zaliczki zostanie rozliczona w kolejnym okresie, na podstawie następnej wystawionej faktury. Dowiedz się więcej. Przeczytaj: Jak rozliczać koszty reklamy na Facebooku i Google AdWords?

Moja działalność jest opodatkowana w formie ryczałtu. We wrześniu otrzymałem fakturę zakupu towaru, którą wykazałem w rejestrze zakupu VAT w tym okresie. Następnie w listopadzie otrzymałem fakturę korygującą w związku ze zwrotem części towaru. Kiedy wykazać VAT z faktury korygującej?

Zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawy o VAT zmniejszenia podstawy opodatkowania na gruncie podatku od towarów i usług i tym samym wykazania podatku w rejestrze zakupu powinno mieć miejsce w okresie, w którym otrzymał Pan fakturę korygującą . W przypadku, gdy jest to faktura korygująca zmniejszająca, wartości ujęte w rejestrze zakupu należy poprzedzić znakiem minus. W związku z korektą zakupu może mieć również miejsce ujęcie ujemnych wartości w deklaracji VAT.

Otrzymałam fakturę dokumentującą import usług od kontrahenta ze Szwajcarii. Na fakturze oprócz kwoty netto widnieje naliczona w Szwajcarii kwota podatku VAT. Z tego co wiem, taka transakcja nie powinna być rozliczona w VAT przez nich, tylko przeze mnie - zwróciłam się do kontrahenta, który przyznał mi rację i zgodził się zwrócić wartość podatku. Jak powinnam zatem rozliczyć transakcję? Czy konieczna jest korekta?

Rzeczywiście zgodnie z podstawową zasadą w przypadku importu usług spoza terytorium UE, podatek VAT powinien zostać rozliczony przez nabywcę usługi. W związku z tym na fakturze dokumentującej import nie powinna znajdować się kwota brutto, a jedynie netto, do której Pani jako nabywca nalicza podatek VAT zgodnie z odpowiednią, krajową stawką. W takiej sytuacji należałoby zwrócić się do kontrahenta o wydanie faktury korygującej - należy bowiem pamiętać, że faktury muszą oddawać stan faktyczny. W związku z tym sam zwrot przez kontrahenta niepoprawnie naliczonego podatku na Pani konto nie będzie wystarczający do odpowiedniego udokumentowania transakcji. W przypadku braku faktury korygującej, konieczne będzie opodatkowanie krajową stawką kwoty brutto z faktury. Co do zasady, VAT wykazany w związku z importem usług jest neutralny, bowiem podatnik wykazuje go w rejestrze sprzedaży VAT oraz w przypadku, gdy przysługuje mu prawo do odliczenia w rejestrze zakupu VAT.

Używam w swojej działalności sprzęt, do którego kupuję paliwo. Jak księgować wydatki za paliwo do sprzętu? Czy mogę odliczyć VAT? Czy na fakturze za paliwo powinna znaleźć się adnotacja, że dotyczy sprzętu?

Ograniczenia w odliczaniu VAT od paliwa dotyczą samochodów. Zatem przy zakupie paliwa do sprzętu podatnikowi przysługuje co do zasady pełne odliczenie VAT . Warunkiem pełnego odliczenia podatku VAT jest użytkowanie sprzętu wyłącznie dla celów działalności opodatkowanej (czyli jeżeli zakup jest związany ze sprzedażą opodatkowaną VAT można odliczyć pełną wartość podatku). Przepisy nie wymagają, by na fakturze dotyczącej zakupionego paliwa do sprzętu firmowego zamieszczone zostały dodatkowe opisy. Jeżeli jednak w firmie użytkowane są różne sprzęty oraz samochody, przy których przysługuje np. tylko odliczenie częściowe VAT, warto jest takie opisy na fakturach zamieszczać.

Rozpoczynam działalność na ryczałcie bez VAT od marca. Czy muszę sporządzić spis z natury? Czy muszę złożyć jakieś dodatkowe deklaracje w ZUS i w US?

Zgodnie z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym podatnicy są obowiązani sporządzić spis z natury towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadków, zwany dalej "spisem z natury", na dzień zaprowadzenia ewidencji oraz na koniec każdego roku podatkowego. Jeżeli na dzień rozpoczęcia działalności nie posiada Pani wcześniej zakupionych towarów lub materiałów, to należy sporządzić spis o wartości zerowej. Rozpoczęcie działalności należy zgłosić na formularzu CEIDG-1 . Natomiast w urzędzie skarbowym nie trzeba nic dodatkowo zgłaszać. Wizyta w ZUS jest niezbędna wyłącznie w celu złożenia ZUS ZUA (ubezpieczenie społeczne i zdrowotne) lub ZUS ZZA (samo ubezpieczenie zdrowotne m.in. w przypadku dodatkowego zatrudnienia na etat z pensją powyżej minimalnej krajowej). Związane jest to z faktem, że CEIDG-1 rejestruje przedsiębiorcę jedynie jako płatnika składek, nie dokonuje jednak jego rejestracji jako ubezpieczonego. #polecamy#

Otrzymałem od kontrahenta przedpłatę za wykonaną usługę, przy czym wysokość przedpłaty to 100% wartości zamówienia. Czy muszę zatem wystawić fakturę zaliczkową, czy też mogę udokumentować transakcję od razu fakturą końcową?

Jeśli zarówno data przedpłaty, jak i wykonania usługi przypadnie w jednym okresie rozliczeniowym, i wykonanie usługi nie nastąpi później niż termin wystawienia faktury zaliczkowej (czyli do 15 dnia miesiąca następnego), to organy skarbowe dopuszczały możliwość wystawienia zamiast faktury zaliczkowej od razu zwykłej faktury. Przykład: Rozliczenie miesięczne, przedpłata w wysokości 100% wartości zamówienia wpłynęła 12 lutego (czyli fakturę zaliczkową należy wystawić do 15 marca). Usługa, której dotyczyła przedpłata, zostaje wykonana 22 lutego. Zatem - usługa została wykonana w tym samym okresie rozliczeniowym, co otrzymanie przedpłaty (luty) i przed terminem wystawienia faktury zaliczkowej. Zatem co do zasady nie ma obowiązku wystawienia faktury zaliczkowej, ale normalną fakturę, w przykładzie do 15 marca (do 15 dnia miesiąca po miesiącu dokonania dostawy). Jeśli jednak data zaliczki przypadałaby np. na 12 lutego, ale dostawa towarów np. 3 marca, konieczne będzie wystawienie faktury zaliczkowej i rozliczenie podatku od zaliczki w lutym. Wartość netto natomiast rozliczyć należy w marcu . Przed zastosowaniem powyższego sposobu warto jednak zwrócić się do odpowiedniego dla siebie urzędu skarbowego o zweryfikowanie poprawności takiego postępowania. Jak bowiem wspomniano, organy skarbowe mogą dopuszczać taką metodę, jednak nie zawsze taka musi być ich decyzja. Alternatywą dla powyższego jest osobne udokumentowanie fakturą zaliczkową otrzymanej przedpłaty i wystawienie faktury końcowej po zakończeniu dostawy towarów bądź usług.

Otrzymałem od unijnego dostawcy fakturę dokumentującą zakup towarów (WNT). Jednak na fakturze tej dodatkowo została wyróżniona pozycja “koszt transportu”. Jak ją rozliczyć? Czy będzie to import usług?

Koszt transportu, mimo że został wskazany jako odrębna pozycja na fakturze będzie zwiększał podstawę opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT). Zgodnie z przepisami obowiązującymi od stycznia 2014 roku podstawę opodatkowania w przypadku WNT zwiększa się w oparciu o art. 29a ust. 1 i 6 ustawy o VAT. Co do zasady, podstawą opodatkowania jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dostawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy. W szczególności do podstawę opodatkowania WNT należy wliczyć: podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku, koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy.

Otrzymałem zlecenie od wspólnoty mieszkaniowej na wymianę oświetlenia w klatkach schodowych. Żądają ode mnie faktury z 8% stawką podatku VAT. Czy jest to jednak poprawne, gdyż oprawy kupuję ze stawką 23% VAT.

Usługi konserwacji w budynkach objętych społecznym programem mieszkaniowym podlegają obniżonej stawce VAT 8%, na co wskazuje art. 41 ust. 1 pkt 12 ustawy o podatku VAT. Zgodnie z ust. 12a ww. przepisu, przez budownictwo objęte społecznym programem mieszkaniowym rozumie się obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, oraz lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) w dziale 12, a także obiekty sklasyfikowane w PKOB w klasie ex 1264 – wyłącznie budynki instytucji ochrony zdrowia świadczących usługi zakwaterowania z opieką lekarską i pielęgniarską, zwłaszcza dla ludzi starszych i niepełnosprawnych. Co ważne, do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, w myśl ust. 12b, nie zalicza się: budynków mieszkalnych jednorodzinnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 300 m2; lokali mieszkalnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 150 m2. Nie ma zatem znaczenia z jaką stawką VAT oprawy zostały zakupione. W przypadku spełnienia powyższych warunków powinien Pan na usługi wykonane dla wspólnoty mieszkaniowej wystawić fakturę ze stawką 8%.

Działalność gospodarczą rozpocząłem 01.06.2016. Przed tą datą dokonałem zakupu towarów z nią związanych. W jaki sposób ująć zakup towarów handlowych przed rozpoczęciem działalności w KPiR? Pod datą rozpoczęcia ?

Towary handlowe zakupione przed rozpoczęciem działalności gospodarczej nie mogą zostać wprowadzone bezpośrednio do podatkowej księgi przychodów i rozchodów. W takim wypadku na dzień rozpoczęcia działalności należy sporządzić spis z natury , obejmujący wszystkie zakupione wcześniej towary handlowe i materiały . Do wyceny należy zastosować: ceny zakupu (pomniejszone o podatek VAT jeżeli przysługuje prawo do jego odliczenia), wartość rynkową z dnia sporządzenia spisu, w przypadku gdy jest ona niższa od ceny zakupu. Remanent początkowy w takim wypadku będzie stanowił pierwszy zapis w podatkowej księdze przychodów i rozchodów . Jego wartość nie będzie mieć jednak wpływu na wysokość zaliczki na podatek dochodowy, tylko na rozliczenie roczne (różnica wynikająca z remanentu początkowego i końcowego będzie zwiększać lub pomniejszać wysokość dochodu do opodatkowania). #polecamy#

Jakie warunki musi spełniać sprzedaż do Szwecji żeby można było wystawić fakturę ze stawką 0% VAT, a dokładniej - jaki dowód jest wystarczający, że towar opuścił Polskę?

Gdy przewóz towaru został zlecony przewoźnikowi, podatnik powinien posiadać dokumenty jednoznacznie potwierdzające dostarczenie towaru do miejsca jego przeznaczenia na terytorium państwa innego niż Polska, będącego członkiem UE, oraz specyfikację poszczególnych sztuk ładunku. Natomiast w przypadku kiedy przewozu towaru dokonał nabywca lub dostawca własnym środkiem transportu, podatnik musi posiadać dokumenty potwierdzające: dane identyfikacyjne zarówno dostawcy jak i odbiorcy oraz adres, pod który dokonano dostawy, określenie towaru i jego ilości, przyjęcie towaru przez nabywcę, dane identyfikujące środek transportu, specyfikację poszczególnych sztuk ładunku. Dokumenty o charakterze uzupełniającym to: korespondencja handlowa z nabywcą, w tym jego zamówienie, dokumenty dotyczące ubezpieczenia, dokumenty potwierdzające zapłatę za towar, dowód potwierdzający przyjęcie przez nabywcę towaru na terytorium innego państwa członkowskiego niż Polska.

Prowadzę działalność na KPiR. Chcę odkupić od firmy, w której dodatkowo pracuję, samochód. Jest to Skoda Octavia z kratką zarejestrowana jako samochód ciężarowy. Otrzymam fakturę VAT. Czy po zakupie mam potraktować zdarzenie jako zakup samochodu osobowego, czy ciężarowego?

Karolina, Mysłowice Dla celów podatku VAT, aby uznać pojazd za ciężarowy, musi on spełniać wymagane ustawą kryteria. Zgodnie z ustawą o VAT samochodem ciężarowym jest pojazd o masie całkowitej przekraczającej 3,5 tony lub samochód o masie całkowitej poniżej 3,5 tony, ale spełniający dodatkowe wymogi, m.in: pojazdy samochodowe mające jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, typu wielozadaniowy, van pojazdy samochodowe, które mają otwartą część przeznaczoną do przewozu ładunków, pojazdy samochodowe, które posiadają kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu, pojazdy specjalne - jeżeli z wyciągu ze świadectwa homologacji lub z odpisu decyzji zwalniającej z obowiązku uzyskania świadectwa homologacji, wydawanych zgodnie z przepisami prawa o ruchu drogowym, wynika, że jest to pojazd specjalny, pojazdy samochodowe konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą. Dodatkowo z dokumentów wydanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym musi wynikać powyższe przeznaczenie. Nie należy zatem się sugerować wpisem w dowodzie rejestracyjnym, ponieważ od 2011 roku obowiązują inne przepisy (samochód osobowy z kratką nie jest traktowany jak ciężarowy). Jeżeli pojazd nie spełnia wymaganych kryteriów, to należy uznać go za osobowy. #banner-2425#

Podpisałem umowę najmu lokalu użytkowego na okres 10 lat. Prowadzę w tym punkcie sklep spożywczy, jednak lokalizacja ta powoduje straty. Chciałbym wycofać się z umowy i zapłacić karę za jej wcześniejsze rozwiązanie. Czy kara umowna może stanowić koszt uzyskania przychodu?

Nie ma przeszkód, by zaliczyć wydatki na karę z tytułu wcześniejszego rozwiązania umowy do kosztów. Kosztami uzyskania przychodu są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Z oceny związku z prowadzoną działalnością winno wynikać, iż poniesiony wydatek obiektywnie może się przyczynić do osiągnięcia przychodów z danego źródła. Ponadto wydatek nie może znajdować się na liście kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów, wymienionych w art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast za koszty uzyskania przychodów nie uważa się kar umownych i odszkodowań z tytułu: wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług, zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad, zwłoki w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług (art. 23 ust. 1 pkt 10) ustawy o PIT. Z treści przywołanych uregulowań wynika, że dotyczy on wyłącznie zdarzeń spowodowanych wadliwością towarów lub robót i usług będących przedmiotem działalności gospodarczej. Wada jest w tym przypadku podstawową i konieczną przyczyną eliminacji poniesionych wydatków z kosztów podatkowych. Jak wynika z treści pytania, kara umowna jest za przedterminowe rozwiązanie umowy. W katalogu wydatków niestanowiących kosztów uzyskania koszty wypłaty odstępnego z tytułu wcześniejszego odstąpienia od umowy nie zostały wymienione. Tym samym należy uznać, iż taki rodzaj kary nie został wyłączony z kosztów podatkowych. W przypadku braku rozwiązania umowy najmu byłby Pan zobowiązany do ponoszenia kosztów czynszów przez pełny okres trwania umowy. W konsekwencji zapłata odstępnego miała na celu zminimalizowanie strat związanych z wycofaniem się z prowadzenia działalności w przedmiotowej lokalizacji. Dlatego też należy uznać, iż poniesienie wydatku z tytułu odstępnego jest racjonalne i uzasadnione z punktu widzenia prowadzonej działalności gospodarczej, gdyż zapłata odstępnego jest dla Pana korzystniejsza, niż kontynuacja przedmiotowej umowy najmu na dotychczasowych warunkach i ponoszenie kosztów czynszów, znacznie przewyższających koszty związane z odstępnym. Powyższe działanie ma na celu uniknięcie powstania straty związanej z kontynuowaniem umów najmu przedmiotowego lokalu w związku z niewykorzystywaniem ich w działalności gospodarczej. Również sądy i organy podatkowe potwierdzają możliwość zaliczenia takich wydatków do kosztów. Przykładem może być wyrok WSA w Warszawie z dnia 12 lutego 2013 r., sygn. akt III SA/Wa 2105/12. W stanie faktycznym będącym przedmiotem rozstrzygnięcia niektóre z zawartych przez spółkę umów najmu lokali użytkowych zostały rozwiązane przed upływem czasu, na jaki zostały zawarte. Działanie takie było związane z zakończeniem nierentownej działalności w danej lokalizacji. W związku z powyższym spółka zobowiązała się do zapłaty kary umownej lub odszkodowania dla wynajmującego. Sąd potwierdził, że kara związana z przedterminowym rozwiązaniem umowy najmu może być zaliczona przez podatnika do kosztów uzyskania przychodów. Warunkiem takiego działania jest jednak to, aby rozwiązanie umowy najmu wiązało się z uzyskaniem, zabezpieczeniem lub zachowaniem źródła przychodów. Podobne stanowisko zaprezentował dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 28 czerwca 2012 r., nr ITPB3/423-227/12/MK, w której organ ten stwierdził, co następuje: (…) udokumentowane wydatki poniesione przez Spółkę, w związku z zapłaconym odszkodowaniem za skrócenie okresu trwania umowy najmu, które wynikają z umowy zawartej między stronami - mogą być, co do zasady, rozpoznawane jako koszty podatkowe w rozumieniu przepisu art. 15 ust. 1, z uwzględnieniem przepisu art. 16 ust. 1 ustawy. Do przedstawionego w zapytaniu stanu faktycznego zastrzeżenia zawarte w art. 16 ust. 1 pkt 22, ze względu na charakter przewidzianego w umowie ”odszkodowania”, nie mają zastosowania. Spółka wykazała, że zapłacone przez nią odszkodowanie poniesione na skutek przedterminowego rozwiązania umowy najmu ma pośredni związek z prowadzoną działalnością gospodarczą i osiąganymi przychodami. Z całokształtu okoliczności przedstawionych przez Spółkę wynika, że w tym konkretnym przypadku istnieje wpływ na konkurencyjność Spółki, co w efekcie przedkłada się na osiągane przychody (przełoży się na uzyskanie przez Spółkę wyższych przychodów z innych segmentów działalności) (...). Należy jednak zaznaczyć, iż część organów podatkowych prezentuje niekorzystne stanowisko, kwestionując w takich sytuacjach możliwość zaliczenia kary umownej do kosztów uzyskania przychodów. Takie stanowisko zaprezentował m.in. dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie z 5 września 2008 r.,sygn. IP-PB3-423-922/08-2/KB: (...) kara umowna zapłacona w związku z odstąpieniem od umowy leasingu, pomimo iż dyktowana rachunkiem ekonomicznym, nie przesądza o tym, że jest to działanie w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Podatnik poniósł bowiem ryzyko prowadzenia działalności gospodarczej, a zapłacona kara umowna jako wynik podjętych przez Spółkę decyzji o odstąpieniu od umowy, stanowi konsekwencję tego ryzyka i nie może być przerzucana na Skarb Państwa, przy pomocy przepisów podatkowych. Zatem stwierdzić należy, iż stanowisko Podatnika w zakresie zaliczenia zapłaconej kary umownej do kosztów uzyskania przychodów jest nieprawidłowe (...). W mojej opinii stanowisko takie jest błędne, a zapłacona kara umowna może zostać zakwalifikowana do kosztów uzyskania przychodów.

Prowadzę firmę budowlaną. W umowie, którą podpisałem z kontrahentem, przewidziany był termin wykonania prac, a za jego niedotrzymanie – kara umowna. Niestety nie dotrzymałem go i w związku z tym byłem zobowiązany do jej zapłaty. Czy kara z tytułu niewykonania robót budowlanych w terminie może zostać zaliczona do kosztów firmowych?

W opisanej sytuacji możliwe jest zaliczenie wydatków poniesionych na zapłatę kary umownej do kosztów. Przepisy Kodeksu cywilnego przewidują możliwość zastrzeżenia w umowie, że naprawienie szkody wynikłej z niewykonania lub nienależytego wykonania zobowiązania niepieniężnego nastąpi przez zapłatę określonej sumy, tj. kary umownej . W przypadku niewykonania lub nienależytego wykonania zobowiązania kara umowna należy się wierzycielowi w zastrzeżonej dla tej sytuacji wysokości, bez względu na wysokość poniesionej szkody. Zastępuje ona odszkodowanie, którego wierzyciel może dochodzić na tzw. zasadach ogólnych. Za koszt podatkowy może zostać uznany każdy wydatek poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Jednak na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 19 ustawy o PIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków związanych z zapłatą kar umownych i odszkodowań z tytułu: wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług, zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad, zwłoki w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług. Kara umowna , która podlega zapłacie przez spółkę za nieterminową realizację robót budowlanych, nie mieści się w przepisie art. 23 ust. 1 pkt 19 ustawy o PIT. Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, w piśmie z 31 października 2012 r., sygn. IPPB1/415-1308/12-2/MT, w którym czytamy: (…) W opisanej sytuacji Wnioskodawca dołożył wszelkich starań aby kontrakt zrealizować i uzyskać przychody, a nałożona kara jest związana z ryzykiem prowadzenia działalności gospodarczej, bez podjęcia którego jedyną decyzją byłoby w ogóle nie przystępowanie do realizacji umowy, a więc i brak przychodów. Pomiędzy zapłatą kary, a osiągnięciem przychodu istnieje ścisły związek przyczynowo-skutkowy. Jeżeli zatem będące przedmiotem zapytania i określone co do wysokości kary umowne , wynikające z zawartej umowy, związane są w istocie z nieterminowym zrealizowaniem umów (a nie np. z wadami wykonanych usługi), to stanowią koszt uzyskania przychodu prowadzonej przez Wnioskodawcę pozarolniczej działalności gospodarczej (…). Jednak organy podatkowe podkreślają przy tym, że zapłata kary nie powinna być efektem niestarannych działań podatnika. Podkreślał to m.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji z 29 grudnia 2011 r.: (...) nałożona kara nie może wynikać z nieracjonalnego i pozbawionego należytej staranności działania samej spółki. Niezwykle istotne jest, aby obiektywna ocena działań spółki skutkowała możliwością uznania ich za racjonalne, podjęte przy zachowaniu zasad staranności, które muszą cechować przedsiębiorcę (…). Przykład 1. Przedsiębiorca prowadzi firmę budowlaną. W związku z opóźnieniem w dostawie materiałów budowlanych prace nie zostały wykonane w terminie. Dlatego też na podatnika została nałożona kara. W takiej sytuacji przedsiębiorca może ją zaliczyć do kosztów.

Rozliczam się na zasadach ogólnych. Chciałem zapytać o konsekwencje spóźnienia się z przelewem do US - chodzi o zaliczkę na podatek dochodowy oraz zapłatę VAT-u. Co mnie czeka, jeżeli w tym miesiącu zaliczkę na podatek przeleję np. z 10-dniowym opóźnieniem?

Podatek niezapłacony w ustawowo przewidzianym terminie to zaległość podatkowa. Zatem podstawową konsekwencją w takim wypadku są odsetki za zwłokę, które ma Pan obowiązek samodzielnie naliczyć i wpłacić wraz z podatkiem do właściwego urzędu skarbowego. Co ważne - organ podatkowy nie powiadomi Pana o wysokości należnych odsetek, ani tym bardziej nie będzie wzywał do ich zapłaty. Warto przy tym zaznaczyć, że jeżeli wynoszą one mniej niż trzykrotność wartości opłaty dodatkowej pobieranej przez Pocztę Polską S.A. za polecenie przesyłki listowej, nie są one pobierane przez urząd. Obecnie kwota ta wynosi 8,70 zł (tj. 3 x 2,90 zł). W obliczeniu odsetek za zwłokę pomocny będzie kalkulator odsetek podatkowych. Jeżeli niezapłacenie podatku od towarów i usług oraz zaliczki na podatek dochodowy będzie jednorazowym zdarzeniem, wówczas nie grożą Panu inne konsekwencje karno-skarbowe.

Strona 20 - Zdaniem eksperta

Zdaniem eksperta

Artykuły

Wzory