Podpisałem umowę najmu lokalu użytkowego na okres 10 lat. Prowadzę w tym punkcie sklep spożywczy, jednak lokalizacja ta powoduje straty. Chciałbym wycofać się z umowy i zapłacić karę za jej wcześniejsze rozwiązanie. Czy kara umowna może stanowić koszt uzyskania przychodu?

Nie ma przeszkód, by zaliczyć wydatki na karę z tytułu wcześniejszego rozwiązania umowy do kosztów. Kosztami uzyskania przychodu są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Z oceny związku z prowadzoną działalnością winno wynikać, iż poniesiony wydatek obiektywnie może się przyczynić do osiągnięcia przychodów z danego źródła. Ponadto wydatek nie może znajdować się na liście kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów, wymienionych w art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast za koszty uzyskania przychodów nie uważa się kar umownych i odszkodowań z tytułu: wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług, zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad, zwłoki w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług (art. 23 ust. 1 pkt 10) ustawy o PIT. Z treści przywołanych uregulowań wynika, że dotyczy on wyłącznie zdarzeń spowodowanych wadliwością towarów lub robót i usług będących przedmiotem działalności gospodarczej. Wada jest w tym przypadku podstawową i konieczną przyczyną eliminacji poniesionych wydatków z kosztów podatkowych. Jak wynika z treści pytania, kara umowna jest za przedterminowe rozwiązanie umowy. W katalogu wydatków niestanowiących kosztów uzyskania koszty wypłaty odstępnego z tytułu wcześniejszego odstąpienia od umowy nie zostały wymienione. Tym samym należy uznać, iż taki rodzaj kary nie został wyłączony z kosztów podatkowych. W przypadku braku rozwiązania umowy najmu byłby Pan zobowiązany do ponoszenia kosztów czynszów przez pełny okres trwania umowy. W konsekwencji zapłata odstępnego miała na celu zminimalizowanie strat związanych z wycofaniem się z prowadzenia działalności w przedmiotowej lokalizacji. Dlatego też należy uznać, iż poniesienie wydatku z tytułu odstępnego jest racjonalne i uzasadnione z punktu widzenia prowadzonej działalności gospodarczej, gdyż zapłata odstępnego jest dla Pana korzystniejsza, niż kontynuacja przedmiotowej umowy najmu na dotychczasowych warunkach i ponoszenie kosztów czynszów, znacznie przewyższających koszty związane z odstępnym. Powyższe działanie ma na celu uniknięcie powstania straty związanej z kontynuowaniem umów najmu przedmiotowego lokalu w związku z niewykorzystywaniem ich w działalności gospodarczej. Również sądy i organy podatkowe potwierdzają możliwość zaliczenia takich wydatków do kosztów. Przykładem może być wyrok WSA w Warszawie z dnia 12 lutego 2013 r., sygn. akt III SA/Wa 2105/12. W stanie faktycznym będącym przedmiotem rozstrzygnięcia niektóre z zawartych przez spółkę umów najmu lokali użytkowych zostały rozwiązane przed upływem czasu, na jaki zostały zawarte. Działanie takie było związane z zakończeniem nierentownej działalności w danej lokalizacji. W związku z powyższym spółka zobowiązała się do zapłaty kary umownej lub odszkodowania dla wynajmującego. Sąd potwierdził, że kara związana z przedterminowym rozwiązaniem umowy najmu może być zaliczona przez podatnika do kosztów uzyskania przychodów. Warunkiem takiego działania jest jednak to, aby rozwiązanie umowy najmu wiązało się z uzyskaniem, zabezpieczeniem lub zachowaniem źródła przychodów. Podobne stanowisko zaprezentował dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 28 czerwca 2012 r., nr ITPB3/423-227/12/MK, w której organ ten stwierdził, co następuje: (…) udokumentowane wydatki poniesione przez Spółkę, w związku z zapłaconym odszkodowaniem za skrócenie okresu trwania umowy najmu, które wynikają z umowy zawartej między stronami - mogą być, co do zasady, rozpoznawane jako koszty podatkowe w rozumieniu przepisu art. 15 ust. 1, z uwzględnieniem przepisu art. 16 ust. 1 ustawy. Do przedstawionego w zapytaniu stanu faktycznego zastrzeżenia zawarte w art. 16 ust. 1 pkt 22, ze względu na charakter przewidzianego w umowie ”odszkodowania”, nie mają zastosowania. Spółka wykazała, że zapłacone przez nią odszkodowanie poniesione na skutek przedterminowego rozwiązania umowy najmu ma pośredni związek z prowadzoną działalnością gospodarczą i osiąganymi przychodami. Z całokształtu okoliczności przedstawionych przez Spółkę wynika, że w tym konkretnym przypadku istnieje wpływ na konkurencyjność Spółki, co w efekcie przedkłada się na osiągane przychody (przełoży się na uzyskanie przez Spółkę wyższych przychodów z innych segmentów działalności) (...). Należy jednak zaznaczyć, iż część organów podatkowych prezentuje niekorzystne stanowisko, kwestionując w takich sytuacjach możliwość zaliczenia kary umownej do kosztów uzyskania przychodów. Takie stanowisko zaprezentował m.in. dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie z 5 września 2008 r.,sygn. IP-PB3-423-922/08-2/KB: (...) kara umowna zapłacona w związku z odstąpieniem od umowy leasingu, pomimo iż dyktowana rachunkiem ekonomicznym, nie przesądza o tym, że jest to działanie w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Podatnik poniósł bowiem ryzyko prowadzenia działalności gospodarczej, a zapłacona kara umowna jako wynik podjętych przez Spółkę decyzji o odstąpieniu od umowy, stanowi konsekwencję tego ryzyka i nie może być przerzucana na Skarb Państwa, przy pomocy przepisów podatkowych. Zatem stwierdzić należy, iż stanowisko Podatnika w zakresie zaliczenia zapłaconej kary umownej do kosztów uzyskania przychodów jest nieprawidłowe (...). W mojej opinii stanowisko takie jest błędne, a zapłacona kara umowna może zostać zakwalifikowana do kosztów uzyskania przychodów.

Prowadzę firmę budowlaną. W umowie, którą podpisałem z kontrahentem, przewidziany był termin wykonania prac, a za jego niedotrzymanie – kara umowna. Niestety nie dotrzymałem go i w związku z tym byłem zobowiązany do jej zapłaty. Czy kara z tytułu niewykonania robót budowlanych w terminie może zostać zaliczona do kosztów firmowych?

W opisanej sytuacji możliwe jest zaliczenie wydatków poniesionych na zapłatę kary umownej do kosztów. Przepisy Kodeksu cywilnego przewidują możliwość zastrzeżenia w umowie, że naprawienie szkody wynikłej z niewykonania lub nienależytego wykonania zobowiązania niepieniężnego nastąpi przez zapłatę określonej sumy, tj. kary umownej . W przypadku niewykonania lub nienależytego wykonania zobowiązania kara umowna należy się wierzycielowi w zastrzeżonej dla tej sytuacji wysokości, bez względu na wysokość poniesionej szkody. Zastępuje ona odszkodowanie, którego wierzyciel może dochodzić na tzw. zasadach ogólnych. Za koszt podatkowy może zostać uznany każdy wydatek poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Jednak na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 19 ustawy o PIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków związanych z zapłatą kar umownych i odszkodowań z tytułu: wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług, zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad, zwłoki w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług. Kara umowna , która podlega zapłacie przez spółkę za nieterminową realizację robót budowlanych, nie mieści się w przepisie art. 23 ust. 1 pkt 19 ustawy o PIT. Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, w piśmie z 31 października 2012 r., sygn. IPPB1/415-1308/12-2/MT, w którym czytamy: (…) W opisanej sytuacji Wnioskodawca dołożył wszelkich starań aby kontrakt zrealizować i uzyskać przychody, a nałożona kara jest związana z ryzykiem prowadzenia działalności gospodarczej, bez podjęcia którego jedyną decyzją byłoby w ogóle nie przystępowanie do realizacji umowy, a więc i brak przychodów. Pomiędzy zapłatą kary, a osiągnięciem przychodu istnieje ścisły związek przyczynowo-skutkowy. Jeżeli zatem będące przedmiotem zapytania i określone co do wysokości kary umowne , wynikające z zawartej umowy, związane są w istocie z nieterminowym zrealizowaniem umów (a nie np. z wadami wykonanych usługi), to stanowią koszt uzyskania przychodu prowadzonej przez Wnioskodawcę pozarolniczej działalności gospodarczej (…). Jednak organy podatkowe podkreślają przy tym, że zapłata kary nie powinna być efektem niestarannych działań podatnika. Podkreślał to m.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji z 29 grudnia 2011 r.: (...) nałożona kara nie może wynikać z nieracjonalnego i pozbawionego należytej staranności działania samej spółki. Niezwykle istotne jest, aby obiektywna ocena działań spółki skutkowała możliwością uznania ich za racjonalne, podjęte przy zachowaniu zasad staranności, które muszą cechować przedsiębiorcę (…). Przykład 1. Przedsiębiorca prowadzi firmę budowlaną. W związku z opóźnieniem w dostawie materiałów budowlanych prace nie zostały wykonane w terminie. Dlatego też na podatnika została nałożona kara. W takiej sytuacji przedsiębiorca może ją zaliczyć do kosztów.

Rozliczam się na zasadach ogólnych. Chciałem zapytać o konsekwencje spóźnienia się z przelewem do US - chodzi o zaliczkę na podatek dochodowy oraz zapłatę VAT-u. Co mnie czeka, jeżeli w tym miesiącu zaliczkę na podatek przeleję np. z 10-dniowym opóźnieniem?

Podatek niezapłacony w ustawowo przewidzianym terminie to zaległość podatkowa. Zatem podstawową konsekwencją w takim wypadku są odsetki za zwłokę, które ma Pan obowiązek samodzielnie naliczyć i wpłacić wraz z podatkiem do właściwego urzędu skarbowego. Co ważne - organ podatkowy nie powiadomi Pana o wysokości należnych odsetek, ani tym bardziej nie będzie wzywał do ich zapłaty. Warto przy tym zaznaczyć, że jeżeli wynoszą one mniej niż trzykrotność wartości opłaty dodatkowej pobieranej przez Pocztę Polską S.A. za polecenie przesyłki listowej, nie są one pobierane przez urząd. Obecnie kwota ta wynosi 8,70 zł (tj. 3 x 2,90 zł). W obliczeniu odsetek za zwłokę pomocny będzie kalkulator odsetek podatkowych. Jeżeli niezapłacenie podatku od towarów i usług oraz zaliczki na podatek dochodowy będzie jednorazowym zdarzeniem, wówczas nie grożą Panu inne konsekwencje karno-skarbowe.

Oprócz prowadzenia firmy jestem także studentem - studiuję w trybie zaocznym. Czy wydatki poniesione z tytułu nauki (czesne) mogę zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

Wydatki poniesione na studia czasem mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Kluczową sprawą jest w tej kwestii, czy ukończenie uczelni na danym kierunku studiów rzeczywiście przyczyni się do uzyskania przychodu z działalności. Zbyt ogólny kierunek studiów może zostać zakwestionowany przez organy skarbowe. W celu uzyskania pewności, warto się w tej kwestii zwrócić o uzyskanie interpretacji indywidualnej.

Świadczę usługi produkcyjne dla konkretnego odbiorcy. Nie jestem płatnikiem podatku VAT. W jaki sposób mam udokumentować potwierdzenie przyjęcia zapłaty? Chodzi mi o udokumentowanie przyjęcia zaliczki.

Ze względu na fakt, iż nie jest Pan płatnikiem VAT, nie wystawia Pan faktur zaliczkowych, bowiem faktura zaliczkowa powoduje wyłącznie konsekwencje w podatku VAT . W związku z tym, jeśli otrzymana kwota stanowi tylko część zaliczki , a nie całość zapłaty to należy wystawić fakturę bez podatku VAT dopiero po wykonaniu usługi. Jeśli jednak otrzymana kwota ma charakter zapłaty lub gdy przed otrzymaniem zapłaty nastąpiło zakończenie usługi, wówczas obowiązek podatkowy powstaje w tym dniu, w którym zdarzenie wystąpiło jako pierwsze. Przyjęcie zaliczki przez nievatowca można potwierdzić wystawieniem dla klienta dokumentu KP . Pod warunkiem, że otrzymana zaliczka ma postać gotówkową. W innym przypadku samo potwierdzenie wykonania przelewu będzie znaczące dla kontrahenta. #polecamy#

Prowadzę KPiR, czy w ramach działalności mogę rozliczyć wydatki na składkę na stowarzyszenie położnych i pielęgniarek?

Po pierwsze należy stwierdzić czy przynależność do stowarzyszenia jest w Pani przypadku niezbędna ze względu na wykonywany zawód czy wynika z dobrowolnej decyzji. Jeśli bowiem zapisała się Pani do organizacji z własnej woli, wówczas odprowadzane składki członkowskie nie stanowią kosztów uzyskania przychodów i nie mogą być zaksięgowane do KPiR. Jeśli jednak Pani przynależność jest obowiązkowa to wydatek należy ująć w kol. 13 KPiR - pozostałe wydatki.

Świadczę usługi transportowe przy wykorzystaniu aplikacji Uber. Za każdy przejazd Uber pobiera 25% prowizji, co następnie fakturuje. Na fakturze znajduje się kwota prowizji z adnotacją: PTU Odwrotne obciążenie. Faktura wystawiana jest przez holenderski oddział Uber podsiadający VAT UE. Jak powinna zostać zewidencjonowana faktura za prowizję Uber?

Dokonując tego typu transakcji, powinien być Pan zarejestrowany jako podatnik VAT UE. Rejestracji dokonuje się na druku VAT-R, gdzie szczególną uwagę należy zwrócić na część C3 druku. Faktura za prowizję Uber będzie stanowiła import usług z terytorium UE regulowany art. 28b ustawy o VAT. Zgodnie z jego treścią miejscem świadczenia usług, i tym samym miejscem ich opodatkowania w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej. Przepis ten obliguje Pana jako podatnika do opodatkowania tej transakcji polską stawką podatku VAT (z reguły 23% VAT). VAT naliczony przez Pana należy wykazać w rejestrze sprzedaży VAT. Jeżeli wydatek służy działalności opodatkowanej i przysługuje Panu prawo do odliczenia VAT, należy go również wykazać w rejestrze zakupu VAT. Kwotę z faktury za prowizję Uber należy ująć również w KPIR. W tym przypadku odpowiednią będzie kol. 13 księgi - pozostałe wydatki. Proszę pamiętać, że w przypadku gdy w danym okresie jedyną transakcją wewnątrzwspólnotową dokonaną przez Pana będzie import usług, wówczas za dany okres nie składa Pan informacji podsumowującej VAT UE.

Zamierzam sprzedawać osobom fizycznym ręcznie produkowane meble z montażem. W firmie ewidencjonuję sprzedaż na rzecz osób prywatnych na kasie fiskalnej, gdyż w zeszłym roku przekroczyłam limit do kasy. Na podstawie wcześniej sporządzonej umowy kupujący będzie wpłacał zaliczkę w wysokości 20%, a po upływie 2-3 miesięcy będzie realizowany montaż wykonanego zestawu. Czy należy ująć otrzymane zaliczki na kasie fiskalnej?

Zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT przedsiębiorca dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych oraz rolników ryczałtowych zobligowany jest do jej ewidencjonowania na kasie fiskalnej. Co ważne, przedsiębiorca ma również obowiązek ujęcia zaliczki na kasie fiskalnej , która została otrzymana na poczet przyszłych dostaw lub wykonania usługi. Co do zasady otrzymanie zaliczki powoduje jedynie powstanie obowiązku w podatku VAT. Jednak zgodnie z dodanym w 2015 roku art. 14 ust. 1j - 1l ustawy o PIT w przypadku, gdy przedsiębiorca pobierze wpłaty na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, podlegających zarejestrowaniu przy zastosowaniu kasy rejestrującej za datę powstania przychodu może uznać dzień pobrania wpłaty. Należałoby jednak pamiętać, że przedsiębiorca, chcąc zastosować tego typu uproszczenie, musi w terminie do dnia 20 stycznia zawiadomić właściwego naczelnika urzędu skarbowego o wyborze tego sposobu ustalania daty powstania przychodu. #polecamy#

W ramach działalności handlowej prowadzę PKPiR. W zakresie podatku VAT korzystam ze zwolnienia ze względu na obroty. Towary sprowadzam z Niemiec. Jako podatnik unijny otrzymuję faktury od zagranicznych dostawców, opodatkowane stawką VAT 0%. Składam deklarację VAT-8 i odprowadzam podatek należny do urzędu skarbowego w Polsce. Podatek należny od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów nie stanowi dla mnie podatku naliczonego, gdyż jestem podatnikiem podmiotowo zwolnionym. Czy mogę nieodliczony podatek zaliczyć do kosztów?

W przedstawionym stanie faktycznym może Pan zaliczyć nieodliczony podatek od WNT bezpośrednio w koszty w dacie jego zapłaty. Zgodnie z ogólną regułą kosztami podatkowymi mogą być tylko takie wydatki, które wpływają na osiągnięcie przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Ponadto wydatek nie może znajdować się w katalogu wydatków, które nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu. Z treści art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. b) tiret pierwsze ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jednoznacznie wynika, że podatnikowi przysługuje prawo do ujęcia w ciężar kosztów uzyskania przychodów podatku należnego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, m.in. w przypadku importu usług, jednak jedynie w zakresie, w jakim podatek należny nie stanowi jednocześnie podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług. Co więcej, kosztem uzyskania przychodów nie jest podatek należny w części przekraczającej kwotę podatku od nabycia tych usług, która mogłaby stanowić podatek naliczony w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług. Dlatego też może Pan zaliczyć nieodliczony podatek VAT od WNT do kosztów. Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, w interpretacji indywidualnej, sygn. IPTPB1/4511-73/15-4/KO, z 14 maja 2015 r., gdzie możemy przeczytać: (…) Z uwagi na to, że w związku z zakupem towarów z Wielkiej Brytanii Wnioskodawca jest podatnikiem rozliczającym wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, w przedmiotowej sprawie - rozpatrując możliwość zaliczenia podatku od towarów i usług do kosztów uzyskania przychodów - należy odnieść się do regulacji zawartej w art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. b) tiret pierwsze ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Mając zatem na uwadze opis stanu faktycznego przedstawiony we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej oraz treść art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. b) tiret pierwsze ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazać należy, że w sytuacji, gdy w związku z wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku od towarów i usług, ma On prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu kwoty podatku od towarów i usług niepodlegającej odliczeniu (…).

Kupiłam jacht morski w Niemczech i otrzymałam fakturę dokumentującą transakcję. W Polsce zapłaciłam VAT w wysokości 23%. Na jakim druku powinnam dokonać rozliczenia, gdy nastąpił wewnątrzwspólnotowy zakup nowych środków transportu?

W przypadku zakupu środka transportu od kontrahenta z innego kraju Unii, zazwyczaj u nabywcy będącego przedsiębiorcą występuje wewnątrzwspólnotowe nabycie towaru (WNT). Warunki, jakie muszą być spełnione, aby wystąpiło WNT, określone są w art. 9 ustawy o VAT. Zgodnie z powołanym artykułem przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów rozumie się nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz. Należy podkreślić, że WNT występuje wówczas, gdy dwie strony transakcji są czynnymi podatnikami VAT lub podatku od wartości dodanej, a sprzedaż nie jest opodatkowana na zasadzie marży. Status sprzedawcy i nabywcy nie ma jednak znaczenia, jeżeli przedmiotem dostawy są nowe środki transportu. W takim przypadku zawsze występuje WNT. Zakup nowych środków transportu , które mają być przez nabywców zarejestrowane na terytorium kraju lub gdy nie podlegają rejestracji, ale mają być użytkowane na terytorium kraju, powoduje, że podatek od takich zakupów należałoby zapłacić w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego. Dodatkowo do naczelnika urzędu skarbowego należy złożyć informację na druku VAT-23 o dokonaniu zakupu jachtu w ramach WNT, załączając kopię faktury potwierdzającej nabycie środka transportu oraz dowód odprowadzenia podatku.

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą i jestem podatnikiem VAT. Zatrudniam czterech pracowników. Ostatnio jeden z pracownikiem wystąpił z wnioskiem o pożyczkę, której mu udzieliłem. Czy taka pożyczka będzie podlegała opodatkowaniu?

Pożyczka udzielona pracownikowi nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Na podstawie art. 720 kodeksu cywilnego przez umowę pożyczki dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność biorącego określoną liczbę rzeczy oznaczonych co do gatunku lub określoną ilość pieniędzy, a biorący zobowiązuje się zwrócić tę samą liczbę rzeczy tego samego gatunku lub tę samą ilość pieniędzy. Pożyczka obejmuje zatem zarówno umowy dotyczące pieniędzy, jak i innych rzeczy określonych co do gatunku. Umowa pożyczki podlega PCC (podatek od czynności cywilnoprawnych) bez względu na to, czy jest odpłatna (z odsetkami czy innym wynagrodzeniem), czy też bezpłatna. Jednak na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o PCC opodatkowaniu nie podlegają czynności cywilnoprawne, jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest: 1) opodatkowana podatkiem od towarów i usług, 2) zwolniona z podatku od towarów i usług, z wyjątkiem: - umów sprzedaży i zamiany, których przedmiotem jest nieruchomość lub jej część, albo prawo użytkowania wieczystego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym lub udział w tych prawach, - umowy sprzedaży udziałów i akcji w spółkach handlowych. Natomiast w myśl ustawy o VAT udzielenie pożyczki za wynagrodzeniem (oprocentowaniem w postaci odsetek) w ramach prowadzonej działalności gospodarczej jest odpłatnym świadczeniem usług. Stosownie bowiem do art. 8 ust. 1 tej ustawy o VAT, przez świadczenie usług rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów. Dlatego też należy uznać, że pożyczka dla pracownika nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, w interpretacji indywidualnej, sygn. ILPB2/436-329/12-2/MK, z 12 marca 2013 r., gdzie możemy przeczytać: (…) Z przedstawionego we wniosku opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca (Spółka), zamierza udzielać swoim pracownikom, z pieniędzy pochodzących ze środków obrotowych Spółki pożyczek. Maksymalna kwota jednej pożyczki nie może przekroczyć kwoty 5000 zł. Kwota pożyczki dla jednego pracownika może w ciągu trzech lat może przekroczyć ww. kwotę. Umowy pożyczki zawsze zawierane będą, na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Środki pieniężne będące przedmiotem umów pożyczek w momencie zawierania umów pożyczek znajdować się będą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Spółka jest czynnym podatnikiem podatku VAT i nie prowadzi działalności w zakresie udzielania pożyczek. Reasumując, stwierdzić należy, że tutejszy Organ - zgodnie z przedstawionym we wniosku pytaniem nie rozstrzyga w niniejszej interpretacji, czy opisana przyszła umowa pożyczki z pracownikiem będzie objęta zakresem przedmiotowym ustawy o podatku od towarów i usług. W konsekwencji, jeżeli rzeczona czynność cywilnoprawna zostanie objęta zakresem ustawy o podatku od towarów i usług i jednocześnie będzie korzystać ze zwolnienia od tego podatku, wówczas powyższa czynność zostanie wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (…).

Sprzedaję moje produkty za pośrednictwem portalu dawanda.pl. Pobierana jest tam prowizja od sprzedaży. Na koniec miesiąca wystawiana jest faktura. W ustawieniach konta, w polu NIP znajduje taka informacja: Jeśli posiadasz zarejestrowaną działalność gospodarczą i Numer Identyfikacji Podatkowej (NIP) jednego z krajów Unii Europejskiej, a Twoja firma nie ma siedziby na terenie Niemiec, możemy wystawić Ci fakturę netto (bez podatku VAT). Podaj, proszę dokładny NIP (wg wzoru: PL0000000000). Za poprawność tej informacji jesteś prawnie odpowiedzialny. Podanie tych informacji jest dobrowolne. Jeśli pole wpisu pozostawisz puste, prześlemy Ci fakturę brutto. Prowadzę KPiR jednak nie mam NIP UE. Co mam zrobić? Jak powinna zostać rozliczona faktura za prowizję od sprzedaży dawanda.pl?

Jak wynika z podanych przez Panią informacji, faktura za prowizję sprzedaży od portalu dawanda.pl będzie wystawiona przez niemiecki oddział firmy. W związku z tym transakcja będzie stanowiła import usług. Dokonując tego typu transakcji, jest Pani zobligowana do rejestracji jako podatnik VAT UE. W tym celu należy złożyć druk VAT-R . Więcej na ten temat w artykule: Rejestracja i składanie informacji VAT UE . Obowiązek rejestracji dla celów VAT UE dotyczy zarówno czynnych podatników VAT, jak i podmiotów korzystających ze zwolnienia. Sposób rozliczenia faktury za prowizję od sprzedaży dawanda.pl zależy od tego, czy jest Pani czynnym podatnikiem VAT, czy korzysta Pani ze zwolnienia. Faktura za prowizję od sprzedaży dawanda.pl - podmiot zwolniony z VAT W sytuacji, gdy jest Pani podmiotem zwolnionym z VAT, wówczas wartość z faktury (jeżeli jest wyrażona w walucie obcej) należy przeliczyć na PLN po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego wystawienie faktury. Wydatek należy wykazać w kol. 13 KPiR - Pozostałe wydatki. Przy tego typu transakcji jest Pani zobligowana do naliczenia i zapłaty podatku VAT. Służy do tego deklaracja VAT-9M. Zapłacony VAT wynikający z deklaracji będzie stanowił Pani koszt uzyskania przychodu, który w dacie zapłaty należy zewidencjonować za pomocą dowodu wewnętrznego. Koszt ten należy wykazać w kol. 13 KPiR - Pozostałe wydatki. Pod wydruk DW należy podpiąć potwierdzenie zapłaty podatku. Faktura za prowizję od sprzedaży dawanda.pl - czynny podatnik VAT Natomiast gdy jest Pani czynnym podatnikiem VAT, należy dokonać opodatkowania transakcji krajową stawką podatku (VAT nalicza się od wartości brutto na fakturze) i jej wykazania w rejestrze sprzedaży VAT. Jeżeli wydatek ma służyć działalności opodatkowanej, wówczas ma Pani prawo do odliczenia podatku VAT i tym samym do jego wykazania w rejestrze zakupu VAT. Wartość netto po przeliczeniu na PLN wg średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego wystawienie faktury za prowizję od sprzedaży dawanda.pl należy wykazać w kol. 13 KPiR - Pozostałe wydatki. Transakcję należy wykazać w deklaracji VAT- 7 lub VAT-7K (w zależności od tego, czy podatnik rozlicza się miesięcznie lub kwartalnie). Co ważne, jeżeli import usług jest jedynym rodzajem transakcji wewnątrzwspólnotowych, które wystąpiły u podatnika w danym okresie, wówczas nie ma obowiązku składania informacji podsumowującej. #polecamy#

Jestem właścicielem połowy budynku, w której w wydzielonych pomieszczeniach prowadzona jest działalność firmy. Zamierzam kupić drugą część budynku. Zakup będzie częściowo finansowany kredytem hipotecznym. Budynek pełni również rolę mieszkalną. Jaka jest optymalna forma księgowania wydatków związanych z kosztami utrzymania siedziby firmy? Chciałbym, by zarówno rata kredytu hipotecznego, jak i koszty eksploatacyjne księgowane były jako koszty firmy.

Kredyt hipoteczny nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów. Wyjątek stanowią skapitalizowane odsetki od tych kredytów . Stąd sama kwota kredytu hipotecznego nie spowoduje powstania przychodów czy kosztów podatkowych. Koszt stanowić będą opłaty związane z kredytem - czyli wspomniane odsetki . Aby kwota odsetek mogła zostać zaksięgowana w kosztach firmy, muszą zostać spełnione następujące warunki: lokal musi być wykorzystywany do celów działalności gospodarczej, całe zobowiązanie musi być właściwe udokumentowane (nie wystarczy np. sam harmonogram spłat rat kredytu ), odsetki muszą być zapłacone, co musi być odpowiednio udokumentowane. Co ważne, na środki trwałe firmy można wprowadzić jedynie tę część lokalu, która faktycznie jest wykorzystywana na cele działalności - ewentualne odsetki naliczone do dnia przekazania mieszkania do działalności zwiększają wartość początkową środka trwałego i stanowią koszty uzyskania przychodów dopiero poprzez odpisy amortyzacyjne. Jeżeli zatem niecały dokupiony lokal będzie użytkowany na działalność gospodarczą, należałoby wyznaczyć, jaka jego część będzie temu służyć w stosunku do ogólnej części zakupionego lokalu. Wówczas na tej podstawie należałoby zbudować proporcję i według tej proporcji ujmować wydatki w kosztach firmy.

Jestem nievatowcem (podatnikiem zwolnionym z VAT). Za miesiąc wyjeżdżam w delegację do Izraela, w celu odbycia kursów podnoszących moje kwalifikacje, dzięki czemu będę mógł zdobywać nowych klientów, sam prowadząc nowe kursy w danej tematyce. Jaki dokument powinienem otrzymać od zagranicznego kontrahenta za ten kurs, aby móc go ująć w KPiR jako koszt?

Za kurs zagraniczny powinien Pan otrzymać fakturę, na której widnieć powinny dane wymagane przepisami kraju sprzedawcy. Natomiast wg polskich przepisów na dowodzie księgowym pozwalającym dokonać wpisu do podatkowej księgi przychodów i rozchodów, czyli pozwalającym na ujęcie kosztu w KPiR powinny widnieć dane takie jak: dane wystawcy i nabywcy - stron uczestniczących w transakcji (nazwę i adresy), datę wystawienia i datę lub okres dokonania operacji gospodarczej, przedmiot i wartość transakcji oraz ilościowe określenie transakcji, jeżeli jest możliwe wyrażenie jej w jednostkach naturalnych, podpisy osób uprawnionych do prawidłowego udokumentowania operacji gospodarczych (w przypadku faktur nie są one wymagane, choć złożone fizycznie podpisy mają wartość dowodową). Powyższe zasady określa rozporządzenie w sprawie prowadzenia KPiR. Dla celów dowodowych w razie kontroli przy fakturach otrzymywanych w języku obcym należy pamiętać, że podatnik może być zobowiązany do przetłumaczenia otrzymanej faktury na język polski.

Strona 21 - Zdaniem eksperta

Q: Chcę przygotować deklarację VAT UE, ale mam problem z transakcją, która ma charakter WNT tj. zakup w Chinach i odprawa na terenie Niemiec. Jaki numer ująć jako numer identyfikacyjny VAT kontrahenta ?

Miejsce importu towarów przy WNT Zgodnie z art. 60 dyrektywy 2006/112/WE miejscem importu towarów jest to państwo członkowskie, w którym towary znajdują się w momencie ich wprowadzenia do Wspólnoty. Jeżeli towary zostały zakupione w kraju trzecim (w tym przypadku Chiny) i za pośrednictwem niemieckiego przedstawiciela celnego i podatkowego przeszły przez odprawę w Niemczech, to dalsze przemieszczenie towarów do Polski stanowi WNT, które podlega polskiemu VAT. Transakcję tę należy wykazać w informacji podsumowującej (VAT-UE). Ponieważ zgłaszającym towar do odprawy celnej była agencja celna w Niemczech, to w deklaracji VAT-UE należy wskazać ją jako kontrahenta dokonującego dostawy i – jeżeli jest ona zarejestrowana na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych – podać nadany jej w Niemczech numer NIP unijny, poprzedzony kodem DE.

Zdaniem eksperta

Artykuły

Wzory