Jestem czynnym podatnikiem VAT i w ramach swojej działalności gospodarczej dokonuję sprzedaży towarów na rzecz kontrahentów unijnych. Czy w sytuacji, gdy nie posiadam dokumentu wywozu towarów będących przedmiotem WDT, przy jednoczesnym spełnieniu wszystkich pozostałych warunków określonych w art. 42 ustawy o VAT mogę zastosować stawkę 0%?

Jak wynika z art. 42 ust. 1 ustawy o VAT, wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu stawką 0% VAT, pod warunkiem że: podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej, podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, podatnik składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę towarów, jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE. Stawkę 0% można zastosować po spełnieniu łącznie wszystkich wyżej wymienionych warunków. W przypadku braku dokumentacji wywozu transakcję należy opodatkować odpowiednią krajową stawką podatku VAT.

Prowadzę działalność gospodarczą, jestem czynnym podatnikiem VAT. Zorientowałam się, że przez przypadek wystawiłam dwie faktury dokumentujące tę samą transakcję. Jedna jest z 11, a druga z 12 dnia miesiąca, mają zupełnie inne numery. Jak należy postąpić w takiej sytuacji?

Jeżeli faktura nie została wprowadzona do obiegu, tzn. nie trafiła ona do rąk kontrahenta, wówczas może Pani ją anulować. Anulowany dokument proszę przechowywać w dokumentacji księgowej w dwóch egzemplarzach (jeden uznawany za oryginał, który powinien trafić do nabywcy oraz drugi, który normalnie również trafiłby do Pani dokumentacji), z odpowiednią ręczną adnotacją: “Anulowano dnia … “ wraz z podpisem osoby upoważnionej. Natomiast, jeżeli obie faktury trafiły już do kontrahenta, wówczas należy do jednej z nich - tej wystawionej omyłkowo - sporządzić fakturę korygującą do zera.

W ramach mojej działalności gospodarczej zakupiłem od kontrahenta z USA towary handlowe. Ich wartość nie jest zbyt duża - ok. 10 dolarów. Na fakturze nie ma natomiast kwoty netto/brutto i VAT. W jaki sposób powinien zewidencjonować taki zakup?

W przypadku przesyłek o niewielkiej wartości możliwe jest skorzystanie ze zwolnienia z obowiązku opodatkowania zakupu podatkiem VAT, jak i opłacenia cła. Zgodnie z ustawą o VAT, z obowiązku opodatkowania tą opłatą zwalnia się takie przesyłki wysyłane z terytorium państwa trzeciego, których wartość nie przekracza wyrażonej w złotych równowartości 22 euro. Należy przy tym pamiętać, że zwolnienie nie obejmuje zakupu napojów alkoholowych, tytoniu i wyrobów tytoniowych, perfum i wód toaletowych oraz do towarów importowanych w drodze zamówienia wysyłkowego. Jeśli natomiast chodzi o cło, to zgodnie z rozporządzeniem Rady, cła nie trzeba stosować przy zakupie z krajów trzecich towarów o niewielkiej wartości - czyli takich, których rzeczywista wartość nie przekracza 150 euro za przesyłkę. Także w tym przypadku spod zwolnienia wyłączone zostały napoje alkoholowe, tytoń i wyroby tytoniowe oraz perfumy i wody toaletowe.

W lutym roku 2013 zakupiłem samochód osobowy o wartości 50.000 zł, który następnie wprowadziłem do środków trwałych. W związku z tym mogłem odliczyć tylko 6.000 zł podatku VAT naliczonego przy transakcji. W grudniu chcę sprzedać ten samochód za 40.000 zł, jednak mam problem ze zrozumieniem kwestii podatku VAT. Czy wystawiając fakturę sprzedaży powinienem naliczyć dodatkowo 23% podatku, czy w dalszym ciągu obowiązuje mnie ograniczenie do 6.000 zł?

W takim przypadku może Pan skorzystać z prawa do sprzedaży samochodu ze stawką zwolnioną z podatku VAT (zw.), ponieważ zostały spełnione dwa warunki określone w przepisach: przy nabyciu pojazdu przysługiwało Panu prawo do odliczenia 60% podatku, nie więcej jednak niż 6000 zł oraz samochód jest pojazdem używanym, ponieważ okres użytkowania wyniósł co najmniej 6 miesięcy od momentu dokonania zakupu. Jednak zwolnienie z podatku VAT przy sprzedaży niesie za sobą konsekwencje w podatku odliczonym przy nabyciu samochodu. Przy pojazdach o wartości przekraczającej 15.000 zł, które zostały sprzedane po 6 miesiącach użytkowania, jednak przez upływem 5 lat, należy skorygować deklarację VAT za ten okres rozliczeniowy - ⅕ wartości podatku za każdy rok podatkowy. W Pana przypadku nie minął rok od momentu nabycia pojazdu, zatem musi Pan skorygować całą wartość podatku odliczonego - 6.000 zł. W związku z tym, aby uwzględnić w deklaracji VAT (wersja 14) korektę podatku należy w części D.3. pozycja 43 - "Korekta podatku naliczonego od nabycia środków trwałych" uzupełnić kwotę podatku podlegającego korekcie.

Dokonałem rejestracji jako podatnik zwolniony z VAT, więc zgodnie z zasadami mogę wystawiać faktury. Zastanawiam się czy w takim razie swoją sprzedaż powinienem wykazywać na deklaracji VAT-7 - w pozycji 1 i 10 - jako dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju zwolnione od podatku?

Nie ma Pan takiego obowiązku. Deklarację rozliczeniową VAT-7 składają jedynie czynni podatnicy VAT. Wprawdzie pozycja 10 dotyczy sprzedaży zwolnionej, ale na podstawie innego przepisu niż to zwolnienie, z którego Pan obecnie korzysta - czyli do limitu obrotów 150.000 zł. Zatem - pomimo tego, że zarejestrował się Pan jako podatnik VAT zwolniony - nie jest Pan zobowiązany do składania okresowych deklaracji z tytułu rozliczeń podatku od towarów i usług.

Na fakturze otrzymanej od włoskiego kontrahenta za zakup towaru został wykazany również koszt transportu. Jak powinnam go rozliczyć w KPiR oraz rejestrze podatku VAT?

Wymienione pozycje z faktury od włoskiego dostawcy powinny znaleźć się w różnych kolumnach KPiR: towar w kolumnie 10 - zakup towarów handlowych i materiałów, koszt transportu w kolumnie 11 - koszty uboczne zakupu. Obydwie pozycje stanowią podstawę na naliczenia podatku VAT, od transakcji wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Transakcję WNT należy dodatkowo wykazać w części D deklaracji VAT-UE - informacja o wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów. Formularz w formie papierowej składa się do 15 dnia miesiąca następującego po danym okresie rozliczeniowym (miesiącu lub kwartale).

W tym miesiącu muszę zapłacić podatek VAT (nadwyżka należnego nad naliczonym). Problem polega na tym, że za jedną z faktur nie dostałem jeszcze zapłaty. Czy da się jakoś przełożyć płatność podatku na następny miesiąc?

Fakt, iż należność wynikająca z faktury nie zostanie uregulowana nic nie zmienia - obowiązek podatkowy w VAT już powstał. Dlatego też, nie da się przesunąć terminu płatności podatku należnego. Dopiero po upływie 150 dni od terminu zapłaty wskazanego na fakturze będzie mógł Pan skorzystać z tzw. ulgi na złe długi, a więc możliwe stanie się skorygowanie podstawy opodatkowania oraz podatku należnego z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Należy jednak pamiętać, że ulga na złe długi dotyczy jedynie korekty dla celów VAT.

Wysłałam fakturę korygującą klientowi. W ramach informacji zwrotnej otrzymałem od niego e-mail z potwierdzeniem odbioru dokumentów, natomiast nie dostałem z powrotem podpisanego egzemplarza faktury. Czy zatem forma e-mail jest wystarczającym potwierdzeniem?

Przepisy się zmieniły i obecnie nie jest już wymagana korekta podpisana przez klienta, a jedynie potwierdzenie, że klient rzeczywiście fakturę korygującą otrzymał - w zasadzie w dowolnej formie. W przypadku, gdy za potwierdzenie ma służyć wiadomość e-mail, powinno być w nim zawarte, jakiego dokumentu potwierdzenie dotyczy i że klient zgadza się z przyjętym na korekcie rozwiązaniem.

Ostatnio kupiłem samochód osobowy, który według dokumentów i dowodu rejestracyjnego jest autem ciężarowym. Jak na tle obecnych przepisów wygląda rozliczenie zakupu takiego pojazdu, jak i paliwa do niego?

Żeby uznać samochód za ciężarowy powinien Pan posiadać zaświadczenie z okręgowej stacji kontroli pojazdów oraz odpowiednią adnotację w dowodzie rejestracyjnym (pieczątka VAT-1). Sama homologacja ciężarowa jest niewystarczająca do uznania samochodu za ciężarowy dla celów podatku VAT. Określenie czy pojazd jest samochodem osobowym, czy ciężarowym stanowi o sposobie i możliwości rozliczenia podatku VAT zarówno od samego zakupu pojazdu - przy samochodach osobowych odliczenie VAT w limicie 60%, nie więcej jak 6.000 zł - jak i od kosztów jego bieżącej eksploatacji związanych z zakupem paliwa (przy zakupie paliwa do samochodów osobowych nie przysługuje odliczenie VAT). Natomiast przy nabyciu samochodu ciężarowego oraz paliwa do jego napędu, możliwe jest odliczenie całej kwoty naliczonego podatku VAT.

Posiadam fakturę za zakup części samochodowych z Niemiec, które zostały mi dostarczone. Jak powinnam rozliczyć taką transakcję? Dodam, że zarówno ja, jak i mój kontrahent jesteśmy zarejestrowani jako podatnicy VAT UE.

Tego typu transakcja co do zasady będzie stanowiła wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT). W celu jej rozliczenia, może Pani sporządzić fakturę wewnętrzną, na podstawie której należy dokonać przeliczenia i opodatkowania zakupu według odpowiedniej stawki krajowej. Wartość netto z faktury wewnętrznej należy ująć w odpowiedniej kolumnie KPiR. Natomiast ze względu na fakt, że WNT jest transakcją neutralną na gruncie podatku VAT, należy wykazać go zarówno w rejestrze zakupu VAT, jak i w rejestrze sprzedaży VAT. Transakcję wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów należy wykazać w deklaracji VAT-7/VAT-7K oraz w informacji podsumowującej VAT- UE.

Zakupiłem z Chin towar handlowy. Czy mogę go zaksięgować w KPiR na dowód wewnętrzny, dokumentując zakup potwierdzeniem przelewu lub transakcji e-Bay? Dodam tylko, że nie posiadam faktury dokumentującej ten wydatek.

Aby ująć koszt w KPiR niezbędne jest posiadanie dowodu zakupu - w tym przypadku faktury. Może się Pan zwrócić do dostawcy z Chin o przesłanie dokumentu w formie elektronicznej. Nie ma możliwości ujęcia kosztu w KPiR poprzez dowód wewnętrzny na podstawie potwierdzenia przelewu bądź transakcji e-Bay. Zgodnie z rozporządzeniem MF w sprawie prowadzenia KPiR, podstawą zapisów w księdze są dowody księgowe, którymi są faktury, faktury VAT RR, rachunki, dokumenty celne, dokumenty określające zmniejszenie lub zwiększenie kosztów oraz pod pewnymi warunkami: dzienne zestawienia dowodów (faktur dotyczących sprzedaży) sporządzone do zaksięgowania ich zbiorczym zapisem, noty księgowe, dowody przesunięć czy dowody opłat pocztowych i bankowych. W § 14 w/w rozporządzenia znajduje się wykaz wydatków, które mogą zostać udokumentowane w księdze dowodem wewnętrznym i są to m.in: zakupy, bezpośrednio od krajowego producenta lub hodowcy, produktów roślinnych i zwierzęcych, nieprzerobionych sposobem przemysłowym lub przerobionych sposobem przemysłowym, jeżeli przerób polega na kiszeniu produktów roślinnych lub przetwórstwie mleka albo na uboju zwierząt rzeźnych i obróbce poubojowej tych zwierząt, wartości produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy lub hodowli prowadzonej przez podatnika, zakupy w jednostkach handlu detalicznego materiałów pomocniczych, koszty diet i innych należności za czas podróży służbowej pracowników oraz wartości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących, wydatki związane z opłatami za czynsz, energię elektryczną, telefon, wodę, gaz i centralne ogrzewanie, w części przypadającej na działalność gospodarczą; podstawą do sporządzenia tego dowodu jest dokument obejmujący całość opłat na te cele, opłaty sądowe i notarialne, wydatki związane z parkowaniem samochodu w sytuacji, gdy są one poparte dokumentami niezawierającymi danych, o których mowa w § 12 ust. 3 pkt 2; podstawą wystawienia dowodu wewnętrznego jest bilet z parkometru, kupon, bilet jednorazowy załączony do sporządzonego dowodu. W przypadku importu towarów handlowych nie można zatem posłużyć się dowodem wewnętrznym. Podstawą do ujęcia kosztu w KPiR powinna być faktura.

Aktualnie moja działalność gospodarcza zarejestrowana jest w Warszawie. Jednak mój główny klient ma siedzibę w miejscowości oddalonej o ok. 300 km. W związku z tym - chociażby ze względów ekonomicznych - chciałbym przenieść się do tej właśnie miejscowości. Czy w takiej sytuacji będę mógł zaliczyć do kosztów wydatki związane z najmem mieszkania, które będzie służyło mi zarówno do celów mieszkaniowych, jak i do prowadzenia działalności?

W kosztach podatkowych może ujmować Pan te wydatki, które spełniają wymogi art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, z której wynika, że kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Jeżeli wynajęte mieszkanie będzie służyło prowadzonej działalności gospodarczej oraz będzie pan dysponował dowodami świadczącymi o tym, że działalność faktycznie prowadzona jest w innej miejscowości, wówczas co do zasady czynsz za najem będzie mógł Pan ująć w kosztach firmowych. Przy czym proszę pamiętać, że w sytuacji gdy mieszkanie będzie wykorzystywane zarówno do celów firmowych, jak i prywatnych, wówczas nie będzie można w kosztach ująć wydatków na czynsz w pełnej wysokości. Konieczny będzie podział proporcjonalny.

Czy wydatki związane z używaniem dla potrzeb prowadzonej działalności samochodu osobowego, takie jak: przegląd techniczny, badanie zbieżności, przegląd klimatyzacji, wymiana filtrów oleju, które dotyczą samochodów niestanowiących środków trwałych można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu?

Jeżeli w działalności użytkowany jest prywatny samochód, koszty paliwa oraz wydatki związane z jego bieżącym użytkowaniem jak właśnie przegląd techniczny, wymiana oleju, wymiana filtrów, badanie zbieżności itp. mogą stanowić koszt podatkowy, ale tylko i wyłącznie w limicie wynikającym z prowadzonej kilometrówki - ewidencji przebiegu pojazdów. Wynika on z liczby przejechanych w celach działalności kilometrów oraz stawki za 1 km wynikającej z przepisów (obecnie dla samochodów powyżej 900 cm³ stawka za 1 km wynosi 0,8358 zł).

Wystawiłam kontrahentowi fakturę za wykonaną usługę. Okazuje się jednak, że w tym miesiącu nie będzie on mógł opłacić tej faktury, będzie to możliwe dopiero w miesiącu przyszłym. W związku z tym chciałabym usunąć fakturę z tego miesiąca, a zaksięgować ją w następnym. Czy mogę tak zrobić?

Faktura, dokumentująca zdarzenie gospodarcze, które rzeczywiście doszło do skutku, oraz przekazana już kontrahentowi, nie może zostać przeniesiona na następny miesiąc. Co do zasady, obowiązek podatkowy w podatku dochodowym powstaje z chwilą zakończenia dostawy towarów albo wykonania usługi bądź też z dniem wystawienia faktury, która powinna zostać wystawiona do 7 dni po zdarzeniu gospodarczym. Nie ma tu natomiast znaczenia, czy płatność została rzeczywiście zrealizowana. Natomiast, jeśli kontrahent nie zapłaci należności w terminie, można starać się o skorygowanie zapłaconego podatku VAT w ramach ulgi na złe długi oraz odzyskanie zapłaconego podatku dochodowego.

Strona 35 - Zdaniem eksperta

Zdaniem eksperta

Artykuły

Wzory