W poprzednim miesiącu zakończył się okres leasingu samochodu osobowego. Teraz otrzymałem fakturę na wykup pojazdu. Jak mam rozliczyć podatek VAT? Czy w dalszym ciągu obowiązuje wcześniejszy limit 6000 zł, jaki wyliczany był do faktur za raty leasingowe?

W przypadku otrzymania faktury wykupu pojazdu będzie to odrębna transakcja. Jeżeli pojazd będzie użytkowany w firmie powyżej 1 roku należy ująć go w ewidencji środków trwałych i poddać amortyzacji. Limit podatku VAT wylicza się odrębnie, 60% ale nie więcej niż 6000 zł. Pozostała nieodliczona część podatku zwiększy wartość początkową środka trwałego.

Zapisałam się na szkolenie w zakresie prowadzenia działalności. W związku z tym będę wyjeżdżać przez 8 weekendów do innego miasta. Czy koszty paliwa poniesione w związku z tymi wyjazdami mogą stanowić koszt? Dodam, że nie posiadam samochodu firmowego, a jedynie prywatny. Czy takie szkolenie może być traktowane jako koszt prowadzonej działalności?

Tak, zarówno wydatki związane z wyjazdem na szkolenie służące prowadzonej działalności, jak i wydatek na samo szkolenie będą kosztem podatkowym. Istnieje bowiem realny związek szkolenia z prowadzoną działalnością. Za uczestnictwo w szkoleniu powinna Pani uzyskać fakturę lub rachunek. Dokument będzie stanowił podstawę dokonania zapisów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w kolumnie 13 - pozostałe wydatki. Jeżeli chodzi natomiast o koszty przejazdów, to ponieważ dla celów działalności wykorzystuje Pani samochód prywatny wydatki na paliwo mogą stanowić koszt, ale wyłącznie w ramach limitu wynikającego z prowadzonej ewidencji przebiegu pojazdów (kilometrówki). W związku z tym, zobowiązana Pani będzie do prowadzenia zapisów dotyczących liczby przejechanych kilometrów dotyczących wyjazdów służbowych, a następnie na ich podstawie wyliczenia według ustalonej ustawowo stawki za 1 km limitu wydatków jakie mogą stanowić koszt. Koszty wynikające z kilometrówki księguje Pani na koniec danego miesiąca również w kolumnie 13 KPiR jako pozostałe wydatki.

Zamierzam otworzyć działalność związaną z zakupem i sprzedażą złota inwestycyjnego. Czy w takiej sytuacji muszę rejestrować się jako czynny podatnik VAT?

Dokonując tego typu transakcji, co do zasady może korzystać Pan ze zwolnienia z VAT jakie daje art. 122 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług: "Zwalnia się od podatku dostawę, wewnątrzwspólnotowe nabycie i import złota inwestycyjnego, w tym również złota inwestycyjnego reprezentowanego przez certyfikaty na złoto asygnowane lub nieasygnowane, lub złota, którym prowadzony jest obrót na rachunkach złota, oraz w szczególności pożyczki w złocie i operacje typu swap w złocie, z którymi wiąże się prawo własności lub roszczenie w odniesieniu do złota inwestycyjnego, a także transakcje dotyczące złota inwestycyjnego związane z kontraktami typu futures i forward, powodujące przeniesienie prawa własności lub roszczenia w odniesieniu do złota inwestycyjnego." Dokonując czynności określonych w wyżej przytoczonym artykule, co do zasady nie musi rejestrować się Pan jako czynny podatnik VAT.

Wraz z moim ojcem jesteśmy współwłaścicielami samochodu ciężarowego, który obecnie wykorzystywany jest w jego działalności gospodarczej. Niedawno założyłem własną firmę o podobnym profilu, zatem chciałbym także wykorzystywać dany pojazd na potrzeby przedsiębiorstwa wprowadzając go do środków trwałych.Czy samochód może być środkiem trwałym w dwóch różnych firmach? Jak w takiej sytuacji rozliczać koszty związane z m.in.: opłatami viaToll, paliwem, zwrotem kosztów naprawy? Jak będzie wyglądać kwestia ubezpieczenia samochodu, kto będzie miał prawo do zaliczenia tego wydatku do kosztów?

Obowiązujące przepisy prawa nie zabraniają, aby jeden środek trwały był wykorzystywany w kilku działalnościach jednocześnie. W związku z tym, że urządzenie viaBOX jest przypisane tylko do jednego pojazdu, faktura wystawiana jest na jeden podmiot gospodarczy, który został podany przy rejestracji w systemie viaTool. Zatem koszt dotyczący Pana działalności powinien być refakturowany przez Pańskiego ojca w wysokości określonej na podstawie historii przejechanych podróży lub wydruków z tachografów. Tak otrzymana refaktura będzie stanowić koszt związany z bieżącym użytkowaniem pojazdu. Koszt paliwa jest także związany z wydatkami poniesionymi na bieżące użytkowanie pojazdu, więc nie może być rozliczany proporcjonalnie na współwłaścicieli. Faktury za zakup paliwa na potrzeby Pana działalności mogą być zaliczone tylko do jej kosztów podatkowych. Koszty naprawy należy rozliczać proporcjonalnie do części posiadanych udziałów. Faktura za naprawę powinna zostać wystawiona na jeden podmiot gospodarczy, np. na działalność Pańskiego ojca, a następnie wydatek należy refakturować na Pana działalność w wysokości posiadanych udziałów środka trwałego. Umowa ubezpieczenia jest wystawiana na współwłaścicieli, zatem wartość składki, jaką może Pan zaliczyć do kosztów podatkowych będzie w wysokości odpowiadającej Pańskiemu udziałowi we własności pojazdu.

Chciałbym wystawić fakturę sprzedażową stosując 8% stawkę VAT za dokonanie montażu systemu alarmowego w budownictwie jednorodzinnym. Nie wiem jednak, czy w tym przypadku można zastosować obniżoną stawkę?

Montaż systemów alarmowych może być opodatkowany stawką 8% VAT, jeżeli usługa wykonywana jest w budynkach objętych społecznym programem mieszkaniowym. Przez budownictwo to rozumie się m.in. obiekty budownictwa mieszkaniowego (PKOB 11) lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych. Przy czym należy pamiętać o granicach wyznaczonych przepisami. Do budownictwa mieszkaniowego nie zalicza się: budynków mieszkalnych jednorodzinnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 300 m2, lokali mieszkalnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 150 m2. Stawka podatku VAT zależy zatem od tego w jakim budynku usługa jest wykonywana.

Zawarłem umowę o dzieło, którego będę wykonawcą. Jednocześnie prowadzę działalność gospodarczą oraz jestem czynnym podatnikiem VAT. W jaki sposób powinienem udokumentować i zaksięgować taki przychód?

W tym przypadku najistotniejszą kwestią jest, czy dzieło jakie ma Pan wykonać, pokrywa się z zakresem prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej. Jeśli tak, to występuje Pan w tym przypadku jako podmiot, prowadzący działalność gospodarczą, a wykonanie dzieła dokumentuje fakturą. Do przychodu należy doliczyć podatek VAT należny i ująć go w rejestrze sprzedaży VAT. Wartość netto z faktury należy zaksięgować w kolumnie 7 KPiR - "Sprzedaż towarów i usług". Jeśli natomiast dzieło, którego dotyczy umowa, nie jest związane z profilem Pańskiej działalności, to obowiązek sporządzenia rachunku co do zasady spoczywa po stronie zleceniodawcy. On też powinien rozliczyć w Pańskim imieniu podatek dochodowy i odprowadzić go do urzędu skarbowego, natomiast Panu przekazać PIT-11, który należy uwzględnić podczas sporządzania deklaracji rocznej.

Jestem czynnym podatnikiem VAT i w ramach swojej działalności gospodarczej dokonuję sprzedaży towarów na rzecz kontrahentów unijnych. Czy w sytuacji, gdy nie posiadam dokumentu wywozu towarów będących przedmiotem WDT, przy jednoczesnym spełnieniu wszystkich pozostałych warunków określonych w art. 42 ustawy o VAT mogę zastosować stawkę 0%?

Jak wynika z art. 42 ust. 1 ustawy o VAT, wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu stawką 0% VAT, pod warunkiem że: podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej, podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, podatnik składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę towarów, jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE. Stawkę 0% można zastosować po spełnieniu łącznie wszystkich wyżej wymienionych warunków. W przypadku braku dokumentacji wywozu transakcję należy opodatkować odpowiednią krajową stawką podatku VAT.

Prowadzę działalność gospodarczą, jestem czynnym podatnikiem VAT. Zorientowałam się, że przez przypadek wystawiłam dwie faktury dokumentujące tę samą transakcję. Jedna jest z 11, a druga z 12 dnia miesiąca, mają zupełnie inne numery. Jak należy postąpić w takiej sytuacji?

Jeżeli faktura nie została wprowadzona do obiegu, tzn. nie trafiła ona do rąk kontrahenta, wówczas może Pani ją anulować. Anulowany dokument proszę przechowywać w dokumentacji księgowej w dwóch egzemplarzach (jeden uznawany za oryginał, który powinien trafić do nabywcy oraz drugi, który normalnie również trafiłby do Pani dokumentacji), z odpowiednią ręczną adnotacją: “Anulowano dnia … “ wraz z podpisem osoby upoważnionej. Natomiast, jeżeli obie faktury trafiły już do kontrahenta, wówczas należy do jednej z nich - tej wystawionej omyłkowo - sporządzić fakturę korygującą do zera.

W ramach mojej działalności gospodarczej zakupiłem od kontrahenta z USA towary handlowe. Ich wartość nie jest zbyt duża - ok. 10 dolarów. Na fakturze nie ma natomiast kwoty netto/brutto i VAT. W jaki sposób powinien zewidencjonować taki zakup?

W przypadku przesyłek o niewielkiej wartości możliwe jest skorzystanie ze zwolnienia z obowiązku opodatkowania zakupu podatkiem VAT, jak i opłacenia cła. Zgodnie z ustawą o VAT, z obowiązku opodatkowania tą opłatą zwalnia się takie przesyłki wysyłane z terytorium państwa trzeciego, których wartość nie przekracza wyrażonej w złotych równowartości 22 euro. Należy przy tym pamiętać, że zwolnienie nie obejmuje zakupu napojów alkoholowych, tytoniu i wyrobów tytoniowych, perfum i wód toaletowych oraz do towarów importowanych w drodze zamówienia wysyłkowego. Jeśli natomiast chodzi o cło, to zgodnie z rozporządzeniem Rady, cła nie trzeba stosować przy zakupie z krajów trzecich towarów o niewielkiej wartości - czyli takich, których rzeczywista wartość nie przekracza 150 euro za przesyłkę. Także w tym przypadku spod zwolnienia wyłączone zostały napoje alkoholowe, tytoń i wyroby tytoniowe oraz perfumy i wody toaletowe.

W lutym roku 2013 zakupiłem samochód osobowy o wartości 50.000 zł, który następnie wprowadziłem do środków trwałych. W związku z tym mogłem odliczyć tylko 6.000 zł podatku VAT naliczonego przy transakcji. W grudniu chcę sprzedać ten samochód za 40.000 zł, jednak mam problem ze zrozumieniem kwestii podatku VAT. Czy wystawiając fakturę sprzedaży powinienem naliczyć dodatkowo 23% podatku, czy w dalszym ciągu obowiązuje mnie ograniczenie do 6.000 zł?

W takim przypadku może Pan skorzystać z prawa do sprzedaży samochodu ze stawką zwolnioną z podatku VAT (zw.), ponieważ zostały spełnione dwa warunki określone w przepisach: przy nabyciu pojazdu przysługiwało Panu prawo do odliczenia 60% podatku, nie więcej jednak niż 6000 zł oraz samochód jest pojazdem używanym, ponieważ okres użytkowania wyniósł co najmniej 6 miesięcy od momentu dokonania zakupu. Jednak zwolnienie z podatku VAT przy sprzedaży niesie za sobą konsekwencje w podatku odliczonym przy nabyciu samochodu. Przy pojazdach o wartości przekraczającej 15.000 zł, które zostały sprzedane po 6 miesiącach użytkowania, jednak przez upływem 5 lat, należy skorygować deklarację VAT za ten okres rozliczeniowy - ⅕ wartości podatku za każdy rok podatkowy. W Pana przypadku nie minął rok od momentu nabycia pojazdu, zatem musi Pan skorygować całą wartość podatku odliczonego - 6.000 zł. W związku z tym, aby uwzględnić w deklaracji VAT (wersja 14) korektę podatku należy w części D.3. pozycja 43 - "Korekta podatku naliczonego od nabycia środków trwałych" uzupełnić kwotę podatku podlegającego korekcie.

Dokonałem rejestracji jako podatnik zwolniony z VAT, więc zgodnie z zasadami mogę wystawiać faktury. Zastanawiam się czy w takim razie swoją sprzedaż powinienem wykazywać na deklaracji VAT-7 - w pozycji 1 i 10 - jako dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju zwolnione od podatku?

Nie ma Pan takiego obowiązku. Deklarację rozliczeniową VAT-7 składają jedynie czynni podatnicy VAT. Wprawdzie pozycja 10 dotyczy sprzedaży zwolnionej, ale na podstawie innego przepisu niż to zwolnienie, z którego Pan obecnie korzysta - czyli do limitu obrotów 150.000 zł. Zatem - pomimo tego, że zarejestrował się Pan jako podatnik VAT zwolniony - nie jest Pan zobowiązany do składania okresowych deklaracji z tytułu rozliczeń podatku od towarów i usług.

Na fakturze otrzymanej od włoskiego kontrahenta za zakup towaru został wykazany również koszt transportu. Jak powinnam go rozliczyć w KPiR oraz rejestrze podatku VAT?

Wymienione pozycje z faktury od włoskiego dostawcy powinny znaleźć się w różnych kolumnach KPiR: towar w kolumnie 10 - zakup towarów handlowych i materiałów, koszt transportu w kolumnie 11 - koszty uboczne zakupu. Obydwie pozycje stanowią podstawę na naliczenia podatku VAT, od transakcji wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Transakcję WNT należy dodatkowo wykazać w części D deklaracji VAT-UE - informacja o wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów. Formularz w formie papierowej składa się do 15 dnia miesiąca następującego po danym okresie rozliczeniowym (miesiącu lub kwartale).

W tym miesiącu muszę zapłacić podatek VAT (nadwyżka należnego nad naliczonym). Problem polega na tym, że za jedną z faktur nie dostałem jeszcze zapłaty. Czy da się jakoś przełożyć płatność podatku na następny miesiąc?

Fakt, iż należność wynikająca z faktury nie zostanie uregulowana nic nie zmienia - obowiązek podatkowy w VAT już powstał. Dlatego też, nie da się przesunąć terminu płatności podatku należnego. Dopiero po upływie 150 dni od terminu zapłaty wskazanego na fakturze będzie mógł Pan skorzystać z tzw. ulgi na złe długi, a więc możliwe stanie się skorygowanie podstawy opodatkowania oraz podatku należnego z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Należy jednak pamiętać, że ulga na złe długi dotyczy jedynie korekty dla celów VAT.

Wysłałam fakturę korygującą klientowi. W ramach informacji zwrotnej otrzymałem od niego e-mail z potwierdzeniem odbioru dokumentów, natomiast nie dostałem z powrotem podpisanego egzemplarza faktury. Czy zatem forma e-mail jest wystarczającym potwierdzeniem?

Przepisy się zmieniły i obecnie nie jest już wymagana korekta podpisana przez klienta, a jedynie potwierdzenie, że klient rzeczywiście fakturę korygującą otrzymał - w zasadzie w dowolnej formie. W przypadku, gdy za potwierdzenie ma służyć wiadomość e-mail, powinno być w nim zawarte, jakiego dokumentu potwierdzenie dotyczy i że klient zgadza się z przyjętym na korekcie rozwiązaniem.

Ostatnio kupiłem samochód osobowy, który według dokumentów i dowodu rejestracyjnego jest autem ciężarowym. Jak na tle obecnych przepisów wygląda rozliczenie zakupu takiego pojazdu, jak i paliwa do niego?

Żeby uznać samochód za ciężarowy powinien Pan posiadać zaświadczenie z okręgowej stacji kontroli pojazdów oraz odpowiednią adnotację w dowodzie rejestracyjnym (pieczątka VAT-1). Sama homologacja ciężarowa jest niewystarczająca do uznania samochodu za ciężarowy dla celów podatku VAT. Określenie czy pojazd jest samochodem osobowym, czy ciężarowym stanowi o sposobie i możliwości rozliczenia podatku VAT zarówno od samego zakupu pojazdu - przy samochodach osobowych odliczenie VAT w limicie 60%, nie więcej jak 6.000 zł - jak i od kosztów jego bieżącej eksploatacji związanych z zakupem paliwa (przy zakupie paliwa do samochodów osobowych nie przysługuje odliczenie VAT). Natomiast przy nabyciu samochodu ciężarowego oraz paliwa do jego napędu, możliwe jest odliczenie całej kwoty naliczonego podatku VAT.