W lutym roku 2013 zakupiłem samochód osobowy o wartości 50.000 zł, który następnie wprowadziłem do środków trwałych. W związku z tym mogłem odliczyć tylko 6.000 zł podatku VAT naliczonego przy transakcji. W grudniu chcę sprzedać ten samochód za 40.000 zł, jednak mam problem ze zrozumieniem kwestii podatku VAT. Czy wystawiając fakturę sprzedaży powinienem naliczyć dodatkowo 23% podatku, czy w dalszym ciągu obowiązuje mnie ograniczenie do 6.000 zł?
Jeremi, Wałbrzych
W takim przypadku może Pan skorzystać z prawa do sprzedaży samochodu ze stawką zwolnioną z podatku VAT (zw.), ponieważ zostały spełnione dwa warunki określone w przepisach:
- przy nabyciu pojazdu przysługiwało Panu prawo do odliczenia 60% podatku, nie więcej jednak niż 6000 zł oraz
- samochód jest pojazdem używanym, ponieważ okres użytkowania wyniósł co najmniej 6 miesięcy od momentu dokonania zakupu.
Jednak zwolnienie z podatku VAT przy sprzedaży niesie za sobą konsekwencje w podatku odliczonym przy nabyciu samochodu. Przy pojazdach o wartości przekraczającej 15.000 zł, które zostały sprzedane po 6 miesiącach użytkowania, jednak przez upływem 5 lat, należy skorygować deklarację VAT za ten okres rozliczeniowy - ⅕ wartości podatku za każdy rok podatkowy.
W Pana przypadku nie minął rok od momentu nabycia pojazdu, zatem musi Pan skorygować całą wartość podatku odliczonego - 6.000 zł. W związku z tym, aby uwzględnić w deklaracji VAT (wersja 14) korektę podatku należy w części D.3. pozycja 43 - "Korekta podatku naliczonego od nabycia środków trwałych" uzupełnić kwotę podatku podlegającego korekcie.
