Question 1

Działalność gospodarczą założyłam 1 lipca 2024 roku. Na początku postanowiłam skorzystać ze zwolnienia z VAT ze względu na nieprzekroczenie kwoty obrotów 200 000 zł. Teraz jednak dowiedziałam się, że ponieważ rozpoczęłam działalność w trakcie roku, to limit zwolnienia z VAT powinien być liczony proporcjonalnie. Jak należy go obliczyć?

Accepted Answer

Ze zwolnienia podmiotowego z VAT mogą skorzystać przedsiębiorcy dopiero rozpoczynający działalność, a także ci, którzy nie przekroczyli określonego limitu wartości sprzedaży.

Zgodnie z art. 113 ust. 9 ustawy o VAT zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1, a więc kwoty 200 000 zł.

[alert-info]W 2025 roku limit zwolnienia z VAT również wynosi 200 000 zł w skali roku.[/alert-info]

Obowiązujące przepisy wskazują, że w przypadku przekroczenia kwoty 200 000 zł wartości sprzedaży, zwolnienie traci ważność od momentu osiągnięcia tego progu, czyli od transakcji, która spowodowała jego przekroczenie.

Dla przedsiębiorców rozpoczynających działalność w trakcie roku należy obliczyć kwotę limitu proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności.

Limit zwolnienia z VAT wylicza się następująco:

(wartość limitu, czyli 200 000 zł * liczba dni prowadzenia działalności gospodarczej w ciągu roku) / liczba dni w danym roku podatkowym

Kiedy prowadzimy działalność od 20 stycznia 2025 roku, wartość limitu zwolnienia z VAT na ten rok oblicza się w następujący sposób: (200 000 x 346) / 366 = 189 617,49 zł

Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku przekroczy limit 200 000 zł lub obliczony w proporcji, to od momentu przekroczenia powstaje konieczność rejestracji do VAT i opodatkowywania transakcji podatkiem VAT. Rejestracji należy dokonać za pomocą formularza VAT-R.

#polecamy#

#banner-196732#

Question 2

Czy dając gratis klientowi w postaci towaru, którego koszt nie przekracza kwoty 10 zł, jestem zobowiązana do odprowadzenia od tej czynności podatku VAT?

Accepted Answer

Nieodpłatne przekazanie tzw. prezenty o małej wartości nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. W tym zakresie nie pojawia się również obowiązek ewidencjonowania tego zdarzenia na kasie fiskalnej.

Nieodpłatna dostawa towarów a podatek VAT

Jedną z podstawowych czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT jest odpłatna dostawa towarów, a więc zbycie za wynagrodzeniem. Jednocześnie jednak w celu zapewnienia i zachowania zasady neutralności podatku VAT ustawodawca przewidział pewne przypadki, gdy opodatkowaniu podlega również nieodpłatna dostawa.

Otóż na mocy art. 7 ust. 2 ustawy VAT opodatkowaniu podlega również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:

przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia;
wszelkie inne darowizny

– jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.

[alert-info]Na mocy art. 7 ust. 2 ustawy VAT opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług – co do zasady – podlega każde nieodpłatne przekazanie towarów należących do przedsiębiorstwa, z którym wiąże się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, o ile podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego.[/alert-info]

#zobacztez#

Neutralne podatkowo przekazane prezenty o małej wartości

Od powyższej reguły opodatkowania czynności nieodpłatnych przewidziano wyjątki określone w art. 7 ust. 3 ustawy VAT. Przepis ten podaje, że opodatkowania nie stosuje się do przekazywanych prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika.

Ponadto w ustawie VAT znalazła się legalna definicja pojęcia „prezent o małej wartości”. Zgodnie z art. 7 ust. 4 ustawy oznacza to przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:

o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł (bez podatku), jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;
których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa w pkt 1, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia – jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 20 zł.

W rezultacie należy wskazać, że nieodpłatne przekazanie towarów, których jednostkowa cena nabycia (bez podatku) – określona w momencie przekazywania – nie przekracza 20 zł, nie stanowi dostawy towarów i nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

W tym miejscu warto też zwrócić uwagę, że nie ma znaczenia liczba prezentów przekazywanych w opakowaniu zbiorczym. Jeżeli wartość pojedynczego prezentu nie przekracza 20 zł, to wciąż będziemy mieli do czynienia z czynnością neutralną podatkowo na gruncie podatku VAT.

Należy bowiem zauważyć, że zgodnie z art. 2 pkt 6 ustawy VAT towarem są rzeczy. Natomiast opakowanie zbiorcze jest jedynie opakowaniem ochronnym przeznaczonym do przewozu zawartych w nim materiałów reklamowych. Opakowanie zbiorcze z towarami wewnątrz nie jest zbiorem rzeczy, gdyż pomiędzy pojedynczymi sztukami towaru, zapakowanymi w opakowanie zbiorcze nie ma żadnego istotnego i wyraźnego powiązania funkcjonalnego – nie ma znaczenia konkretna liczba pojedynczych sztuk towarów. Przekazywane w opakowaniu zbiorczym nie będą stanowić też rzeczy złożonej, gdyż poszczególne, pojedyncze sztuki nie są częściami składowymi większej całości.

Jak wskazał Dyrektor KIS w interpretacji z 16 marca 2020 roku (nr 0113-KDIPT1-1.4012.19.2020.2.ŻR), przekazanie większej liczby towarów, np. pakowanych po kilkanaście/kilkadziesiąt sztuk (przykładowo w opakowaniach zbiorczych), nie ma znaczenia dla kwalifikacji towarów, które się w takim opakowaniu znajdują jako prezentów o małej wartości. Opakowanie zbiorcze materiałów reklamowych, których cena nabycia/koszt wytworzenia nie przekracza 20 zł, nie jest samodzielnym towarem w rozumieniu art. 2 pkt 6 ustawy.

W konsekwencji nie jest więc opodatkowane podatkiem od towarów i usług przekazanie odbiorcom towarów, których jednostkowa cena nabycia (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia – jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazania towaru, nie przekracza 20 zł. Nie jest również opodatkowane przekazanie prezentów, których wartość mieści się w przedziale od 20,01 zł do 100,00 zł, jednak pod warunkiem prowadzenia dodatkowej ewidencji osób obdarowanych.

Spełnienie zatem którejkolwiek z powyżej wskazanych przesłanek pozwala na nieopodatkowanie nieodpłatnych przekazań. Natomiast jeżeli wartość przekazanego towaru przekracza 100,00 zł, podatnik ma obowiązek opodatkować wartość nieodpłatnego świadczenia.

[alert-info]W przypadku przekazania klientowi prezentu o małej wartości (tj. nieprzekraczającej 20 zł) nie powstaje obowiązek odprowadzenia podatku VAT z tego tytułu.[/alert-info]

#banner-197212#

Przekazane prezenty o małej wartości konsumentom a obowiązek stosowania kasy fiskalnej

W sytuacji, gdy dochodzi do świadczenia na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, należy przeanalizować obowiązek zewidencjonowania tego zdarzenia na kasie fiskalnej.

Przypomnijmy, że zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy VAT podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Również w treści § 6 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących czytamy, że podatnicy, prowadząc ewidencję, wystawiają i wydają nabywcy, bez jego żądania, paragon fiskalny podczas dokonywania sprzedaży, nie później niż z chwilą przyjęcia należności, bez względu na formę płatności, z zastrzeżeniem § 12 (zamiast paragonu fiskalnego podatnicy mogą wystawić fakturę przy użyciu kasy i wydać ją nabywcy).

Zwróćmy zatem uwagę, że oba przepisy odwołują się do sprzedaży dokonywanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Pojęcie sprzedaży zostało zdefiniowane w art. 2 pkt 22 ustawy, zgodnie z którym rozumie się przez to odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.

Jak wskazał Dyrektor KIS w interpretacji z 10 stycznia 2023 roku (nr 0113-KDIPT1-3.4012.670.2022.1.JM), czynność nieodpłatnego przekazanie upominków nie jest zrównana z odpłatną dostawą towarów, która podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a w konsekwencji nie podlega obowiązkowi ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy rejestrującej.

[alert-info]W związku z uznaniem nieodpłatnego przekazania towaru za prezent o małej wartości (do 20 zł) podatnik nie ma obowiązku ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy rejestrującej nieodpłatnego przekazania tych upominków na rzecz klientów mających status osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej.[/alert-info]

W aktualnym stanie prawnym neutralne podatkowo jest nieodpłatne przekazanie prezentu (towaru), którego wartość netto wynosi maksymalnie 20 zł. Taki upominek nie generuje obowiązku podatkowego w zakresie jego nieodpłatnego przekazania.

#polecamy#

#banner-197209#

Question 3

Takie jak moja mogą zmienić formę opodatkowania na skalę podatkową. W 2024 roku stosowałam podatek liniowy. Do kiedy należy zgłosić przejście z podatku liniowego na skalę podatkową i jak w związku z tym wyliczyć składkę zdrowotną za 2025 rok?

Accepted Answer

Przedsiębiorcy, którzy w 2024 roku wybrali jako formę opodatkowania podatek liniowy, stosują ją do końca roku, a następnie – gdy zdecydują się na przejście z podatku liniowego na skalę podatkową – dokonują tego po zakończonym roku przyjmując nową formę opodatkowania na kolejny rok. Nie ma możliwości zmiany formy opodatkowani z mocą wsteczną, czyli za cały 2024 rok należy się rozliczyć wg dotychczasowej formy opodatkowania.

Do kiedy należy zgłosić przejście z podatku liniowego na skalę podatkową za 2025 rok?

Zmiana formy opodatkowania z podatku liniowego na skalę możliwa jest po zakończonym roku.

Zmiana formy opodatkowania wiąże się z jasno ustalonym i nieprzekraczalnym terminem zgłoszeniowym, a mianowicie aby zmienić formę opodatkowania na rok 2025 należy zgłosić to do 20 dnia następującego po miesiącu w którym został osiągnięty pierwszy w roku 2025 przychód. Zwykle zatem będzie to termin do 20 lutego.

#zobacztez#

Sporządzając zeznanie roczne za 204 rok podatnicy wykazują zaliczki, jakie płacili w trakcie 2024 roku, wyliczone zgodnie z zasadami podatku liniowego, czyli opodatkowane 19% stawką podatku. Nie przeliczają zaliczek zgodnie z zasadami właściwymi dla skali podatkowej bowiem nowa forma opodatkowania będzie obowiązywać dopiero dla roku 2025.[alert-info]Jeżeli przedsiębiorca złoży na początku roku PIT-36L, a następnie uzna, że bardziej korzystne byłoby rozliczenie dochodów za 2024 rok na zasadach skali podatkowej, to nie ma możliwości skorygowania rozliczeń jako że nie jest możliwa zmiana formy opodatkowania wstecz.[/alert-info]

Chcąc zmienić formę opodatkowania z podatku liniowego na skalę podatkową w 2025 roku podatnik musi pamiętać o aktualizacji formularza CEIDG-1. Aktualizację CEIDG-1 należy złożyć najpóźniej do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został uzyskany w 2025 roku pierwszy przychód.

#banner-118128#

Przejście z podatku liniowego na skalę podatkową a składka zdrowotna

Polski Ład 2.0 w przypadku podatku liniowego wprowadził prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym zapłaconej składki zdrowotnej. Zgodnie z nowym brzmieniem art. 30c ust. 2 ustawy o PIT przedsiębiorcom przysługuje prawo do odliczenia od dochodu zapłaconej składki zdrowotnej do wysokości limitu rocznego, który w 2024 roku wynosił 11 600 zł. Zapłacone składki zdrowotne mogą być ujmowane jako odliczenie od podstawy opodatkowania w zaliczce na podatek lub bezpośrednio jako koszt w KPiR.[alert-info]W 2025 roku limit odliczenia składki zdrowotnej został podniesiony do wysokości 12 900 zł.[/alert-info]

Przejście z podatku liniowego na skalę podatkową w 2025 roku spowoduje, że przedsiębiorcy utracą prawo do odliczenia składki zdrowotnej. Preferencją tą nie zostali bowiem objęci podatnicy stosujący skalę podatkową. Oznacza to, że przedsiębiorca zmieniający formę opodatkowania na skalę podatkową nie mogą ująć żadnych zapłaconych składek zdrowotnych ani jako koszt w KPiR ani w wyliczeniu zaliczki na podatek dochodowy wg skali podatkowej.[alert-info]W przypadku opodatkowania podatkiem liniowym, decydując się na ujęcie zapłaconych składek zdrowotnych jako koszt w KPiR, przedsiębiorca pomniejsza podstawę wyliczenia składki zdrowotnej. Podstawą składki zdrowotnej jest bowiem dochód, czyli przychody pomniejszone o koszty.[/alert-info]

Przedsiębiorca opłacał składki zdrowotne zgodnie z formą opodatkowania obowiązującą w 2024 roku, czyli jako 4,9% podstawy (dochodu). W przypadku przejścia na skalę podatkową składki zdrowotne powinny być opłacane w wysokości 9% jej podstawy.[alert-info]Ostateczne rozliczenie wysokości składek zdrowotnych, które podatnik powinien uregulować, będzie miało miejsce po zakończonym roku, w ZUS DRA za kwiecień 2024 roku w ramach wyliczenia tzw. rocznej składki zdrowotnej. [/alert-info]

#banner-195994#

Odliczenie składki zdrowotnej w zaliczce na podatek dochodowy

W systemie wFirma.pl przedsiębiorca opodatkowany podatkiem liniowym ma prawo do odliczenia zapłaconych składek zdrowotnych. System pilnuje limitu przysługującego odliczenia w danym roku automatycznie. Natomiast podatnik musi zdecydować czy chce aby składki podlegające odliczeniu były ujęte jako koszt w KPiR czy bezpośrednio w wyliczeniu zaliczki na podatek dochodowy. Wyboru dokonuje się w zakładce: USTAWIENIA » PODATKI » FUNKCJE KSIĘGOWE gdzie jako Składka zdrowotna właściciela należy wybrać odpowiednią opcję.

Przejście z podatku liniowego na skalę

W celu wygenerowania zaliczki na podatek należy przejść do zakładki: START » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY » WYLICZ PODATEK gdzie należy wybrać miesiąc i rok za który generowana jest zaliczka.

przejście z podatku liniowego na skalę

W kolejnym oknie pojawi się informacja o odliczonych składkach społecznych i zdrowotnych oraz informacja o ewentualnym przekroczeniu limitu odliczenia składki zdrowotnej gdy wyliczana jest zaliczka w podatku liniowym.

#banner-195997#

#polecamy#

Question 4

Proszę o pomoc w poprawnym zaksięgowaniu dwóch faktur zakupu, jednej wystawionej przez Pocztę Polską 7 stycznia 2025 roku, sprzedaż nastąpiła 31 grudnia 2024 roku, a fakturę otrzymałam dopiero 12 stycznia 2025 roku, oraz drugą wystawioną 8 stycznia 2025 roku przez hurtownię na zakup towarów. Nadmienię, że towar otrzymałam w grudniu 2024 roku. W jaki sposób powinno zostać dokonane księgowanie faktury na przełomie roku?

Accepted Answer

Księgowanie faktury na przełomie roku w KPiR zależy przede wszystkim od przyjętej przez Panią metody rozliczania kosztów. Podatnicy prowadzący KPiR koszty mogą rozliczać na podstawie:

metody kasowej (uproszczonej),
metody memoriałowej.

Każda z tych metod charakteryzuje się innym momentem ujęcia kosztu w KPiR. Tak więc w przypadku stosowania metody kasowej koszty podlegają ujęciu w KPiR w dacie poniesienia rozumianej jako data wystawienia faktury (rachunku). Zgodnie bowiem z art. 22 ust. 4 ustawy o PIT koszty uzyskania przychodów potrąca się w roku podatkowym, w którym zostały poniesione, bez względu na to, jakiego okresu dotyczą.

Rozliczanie kosztów metodą kasową i memoriałową

Metody kasowej rozliczania kosztów w KPiR nie należy mylić z metodą kasową stosowaną w podatku VAT. Metoda kasowa w PIT polega na tym, że koszty ujmowane są w KPiR w dacie poniesienia kosztu czyli w dacie wystawienia faktury.

Metoda memoriałowa jest bardziej skomplikowana w porównaniu do metody kasowej. Przepisy art. 22 ust. 5–5c oraz ust. 6 ustawy o PIT wskazują, że w przypadku stosowania metody memoriałowej koszty należy ujmować w KPiR w okresie, którego dotyczą, przy czym rozróżniono podział na dwie grupy kosztów:

koszty bezpośrednie, czyli takie, które dotyczą podstawowej działalności danego przedsiębiorstwa. Wśród nich wyszczególnić można zakup towarów handlowych, materiałów oraz wynagrodzenia pracowników;
koszty pośrednie, czyli niezwiązane bezpośrednio z głównym przedmiotem działalności. Do kosztów tych zaliczyć należy wszelkie koszty związane z funkcjonowaniem przedsiębiorstwa, takie jak najem lokalu, polisy ubezpieczeniowe, zakup paliwa czy przykładowo opłaty za media.

[alert-info]Koszty bezpośrednio związane z głównym przedmiotem prowadzonej działalności należy ujmować w tym roku podatkowym, w którym osiągnięto przychody z nimi związane.[/alert-info]

Co do kosztów pośrednich podlegają one ujęciu w KPiR w dacie wystawienia faktury (rachunku), analogicznie jako koszty rozliczane metodą kasową. Różnicą natomiast jest sposób ujęcia kosztów, które dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy. W takiej sytuacji należy dokonać proporcjonalnego wyliczenia, jaka wartość kosztu podlega ujęciu w danym roku podatkowym. Proporcję można wyliczyć przy uwzględnieniu wysokości świadczeń lub okresu, do którego koszt się odnosi (okres obowiązywania).

Przykład 1.

Pan Jarosław rozlicza koszty metodą memoriałową. W grudniu 2024 roku kupił polisę ubezpieczeniową o wartości 2400 zł obejmującą okres 1 grudnia 2024–30 listopada 2025 roku. W jaki sposób powinien on ująć koszt w KPiR i na podstawie jakiego dokumentu?

Pan Jarosław powinien ująć w KPiR koszt w odpowiedniej proporcji:

grudzień 2024 roku – 2400 / 12 = 200 zł
styczeń 2025 – 2200 zł.

Ponadto koszt powinien zostać ujęty w KPiR na podstawie polisy.

#zobacztez#Księgowanie faktury na przełomie roku, w sposób szczególny, ma zastosowanie w odniesieniu do towarów handlowych i materiałów podstawowych, niezależnie od stosowanej metody rozliczania kosztów. Zgodnie z § 16 ust. 1 Rozporządzenia z dnia 23 grudnia 2019 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów:
„Zakup materiałów podstawowych oraz towarów handlowych jest wpisywany do księgi, z zastrzeżeniem § 27, niezwłocznie po ich otrzymaniu, najpóźniej przed przekazaniem do magazynu, przerobu lub sprzedaży”. Analogicznie do powyższego, w sytuacji gdy zakupione towary handlowe lub materiały zostaną dostarczone do przedsiębiorcy w grudniu, natomiast faktura zakupu zostanie wystawiona dopiero w styczniu roku kolejnego – zgodnie z przepisami sprzedawca ma czas na wystawienie faktury do 15. dnia kolejnego miesiąca następującego po miesiącu, w którym miała miejsce zapłata lub dokonano dostawy. W powyższej sytuacji, mimo braku faktury zakupu, przedsiębiorca zobowiązany jest do udokumentowania otrzymanych towarów w formie szczegółowego opisu, który powinien zawierać:

imię i nazwisko (nazwę firmy) oraz adres sprzedawcy,
ilość i rodzaj danego towaru handlowego/materiału podstawowego,
cenę jednostkową netto danego towaru/materiału,
podsumowanie wartości netto.

Wówczas na podstawie sporządzonego szczegółowego opisu należy dokonać zapisu w dacie dostawy towarów w KPiR.

Przykład 2.

Pan Jacek rozlicza koszty na podstawie metody kasowej. 1 grudnia 2024 roku zakupił i otrzymał towar. Faktura została wystawiona dopiero 11 stycznia 2025 roku. W jakiej dacie pan Jacek powinien ująć wydatek w KPiR?

Metoda rozliczania kosztów nie ma znaczenia w przypadku zakupu towarów handlowych. Zgodnie z tym pan Jacek powinien ująć koszt zakupionych towarów 1 grudnia 2024 roku, ponieważ w tym dniu otrzymał je od sprzedawcy. Na wartość otrzymanego towaru powinien sporządzić szczegółowy opis i na jego podstawie ująć towar w KPiR. W tym przypadku data wystawienia faktury nie ma znaczenia.

W odniesieniu do terminu odliczenia podatku VAT wskazać należy, że zgodnie z art. 86 ust. 10 ustawy o VAT:
„Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy”.

Zgodnie z powyższym podatek VAT naliczony, wykazany na fakturze zakupu, otrzymany w styczniu podlega ujęciu w styczniowym piku JPK_V7. W przypadku, gdy podatnik nie dokona odliczenia VAT w styczniu, prawo do odliczenia przysługiwać będzie odpowiednio w trzech kolejnych okresach rozliczeniowych w przypadku rozliczeń miesięcznych – w lutym, marcu lub kwietniu.

#banner-192925#

Księgowanie faktury na przełomie roku w systemie wFirma.pl

Podatnicy prowadzący księgowość z pomocą systemu wFirma.pl mogą w systemie oznaczyć sposób rozliczania kosztów w zakładce USTAWIENIA » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY, gdzie w sekcji METODA ROZLICZANIA KOSZTÓW należy zaznaczyć odpowiednio KASOWA lub MEMORIAŁOWA.

księgowanie faktury na przełomie roku

Księgowania faktury zakupu na podstawie wybranej metody rozliczania kosztów dokonuje się w zakładce WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT/FAKTURA (BEZ VAT).

Po zapisaniu wydatek zostanie ujęty w odpowiedniej kolumnie KPiR oraz w rejestrze zakupów VAT.

W przypadku stosowania metody memoriałowej podczas księgowania wydatku podatnik ma możliwość określenia okresu, którego koszt dotyczy poprzez zaznaczenie opcji RMK.

Zgodnie z takim wprowadzeniem koszt ujęty zostanie w KPiR automatycznie proporcjonalnie do okresu, którego dotyczy.

#banner-192928#

#polecamy#

Question 5

Prowadzę od 2020 roku działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług gastronomicznych. Za 2020 oraz 2021 rok poniosłem stratę podatkową w kwotach odpowiednio -25 000 zł oraz -7500 zł. Pierwszy raz strata podatkowa będzie rozliczana we wrześniu 2024 roku z uwagi na wystąpienie dochodu. Natomiast od początku 2024 roku do sierpnia poniosłem nieznaczną stratę. Zastanawiam się, czy mogę odliczyć straty podatkowe i dzięki temu zmniejszyć wysokość składki zdrowotnej?

Accepted Answer

Etapy ustalania wysokości składki zdrowotnej

Jedną z grup, które obowiązkowo podlegają ubezpieczeniom społecznym i zdrowotnemu, są przedsiębiorcy.

Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą w różnej formie podlegają obowiązkowo ubezpieczeniu emerytalnemu oraz rentowemu.

Z tego też względu na mocy art. 66 ust. 1 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (zwaną dalej ustawą o NFZ) osoby spełniające warunki do objęcia ubezpieczeniami społecznymi podlegają obowiązkowo ubezpieczeniu zdrowotnemu.

Zgodnie z art. 82 ust. 5 ustawy o NFZ do tych osób zaliczają się osoby fizyczne prowadzące działalność jednoosobową lub jako wspólnik spółki cywilnej, a także jako wspólnik:

jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością;
spółki jawnej, będącej podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych;
spółki komandytowej;
spółki komandytowo-akcyjnej przez komplementariusza;
prostej spółki akcyjnej przez akcjonariusza wnoszącego do spółki wkład, którego przedmiotem jest świadczenie pracy lub usług.

Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, z której dochody opodatkowują według zasad ogólnych, w tym wypadku skalą podatkową, obliczają wysokość comiesięcznej składki zdrowotnej zgodnie z art. art. 81 ust. 2c ustawy o NFZ.

Etapy ustalania wysokości składki zdrowotnej
Za każdy miesiąc podlegania ubezpieczeniu osoby prowadzące pozarolniczą działalność (na skali, podatku liniowym czy korzystając z IP BOX) wpłacają składkę na ubezpieczenie zdrowotne od miesięcznej podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne stanowiącej dochód z działalności gospodarczej uzyskany w miesiącu poprzedzającym miesiąc, za który opłacana jest składka, ustalony w poniższy sposób.
Etap nr	Objaśnienie
1	Dochód za pierwszy miesiąc podlegania ubezpieczeniu w roku składkowym jest ustalany jako różnica między osiągniętymi przychodami a poniesionymi kosztami uzyskania tych przychodów w rozumieniu ustawy o PIT (zgodnie z Ustawą z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwanej dalej ustawą o PIT).
2	Dochód ustalony w sposób, o którym mowa w pkt 1, jest pomniejszany o kwotę składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe opłaconych w tym miesiącu, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
3	Dochód za kolejne miesiące ustala się jako różnicę między sumą przychodów w rozumieniu ustawy o PIT, osiągniętych od początku roku, i sumą kosztów uzyskania tych przychodów w rozumieniu ustawy o PIT, poniesionych od początku roku.
4	Dochód ustalony w sposób, o którym mowa w pkt 3, jest pomniejszany o sumę dochodów ustalonych za miesiące poprzedzające i o różnicę między sumą składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, zapłaconych od początku roku, a sumą składek odliczonych w poprzednich miesiącach. Dochód nie jest pomniejszany o składki, które zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

#zobacztez#

Strata podatkowa a wysokość składki zdrowotnej

Ustawodawca jednoznacznie określa sposób ustalania dochodów na cele obliczenia podstawy składki zdrowotnej i samej składki zdrowotnej.

Odsyła w tym celu do art. 24 ust. 1-2b ustawy o PIT, a zatem do uregulowań normujących osiąganie dochodu z działalności gospodarczej, dla której właściwą ewidencją przychodów i kosztów jest:

Nie odsyła natomiast do art. 9 ust. 3 ustawy o PIT, który określa zasady odliczeń poniesionych strat podatkowych z lat ubiegłych.

Oznacza to, że ustawodawca nie uwzględnił możliwości odliczania straty podatkowej od dochodu obliczanego na cele ustalenia wysokości składki zdrowotnej.

[alert-info]Poniesione straty z lat ubiegłych i odliczone od bieżącego albo rocznego dochodu pozostają bez wpływu na wysokość składki zdrowotnej.

Podstawa składki zdrowotnej nie uwzględnia możliwości odliczenia poniesionych strat podatkowych z lat ubiegłych.[/alert-info]

Natomiast, jeżeli podatnik ponosi w bieżącym roku podatkowym stratę podatkową, to za ten miesiąc (miesiące) podstawa składki zdrowotnej przy skali podatkowej nie może być niższa niż kwota minimalnego wynagrodzenia przypadająca na 1 lutego roku bieżącego (nowego okresu składkowego), a zatem kwoty 4242 zł, a sama składka zdrowotna 381,78 zł miesięcznie.

Przykład 1.

Przedsiębiorca prowadzi lokal gastronomiczny, począwszy od 2020 roku. Za 2020 oraz 2021 rok poniósł stratę podatkową w kwotach odpowiednio -25 000 zł oraz -7500 zł. Pierwszy raz straty podatkowe będzie odliczać we wrześniu 2024 roku z uwagi na wystąpienie dochodu, ponieważ od początku 2024 roku do sierpnia poniósł nieznaczną stratę. Czy w takim wypadku przedsiębiorca może odliczyć stratę podatkową i dzięki temu zmniejszyć wysokość składki zdrowotnej?

Może odliczyć stratę podatkową, ale tylko na cele obliczenia zaliczki na podatek dochodowy. Niestety nie ma możliwości w aktualnym stanie prawnym odliczenia straty podatkowej od dochodu na cele obliczenia wysokości składki zdrowotnej.

Zatem dochód za wrzesień 2024 roku będzie mógł być pomniejszony o straty podatkowe za lata 2020 oraz 2021 na cele obliczenia zaliczki na podatek dochodowy według skali podatkowej.

Natomiast wysokość składki zdrowotnej za październik 2024 roku będzie uwzględniała dochód za wrzesień 2024 roku po odliczeniu zapłaconych składek ZUS społecznych przedsiębiorcy, jednak bez odliczenia straty podatkowej.

#banner-191785#

Powyższe stanowisko znajduje swoje potwierdzenie m.in. w piśmie z 24 lipca 2023 roku (sygn. WPI/200000/43/674/2023) wydanym przez Centralę Zakładu Ubezpieczeń Społecznych w sprawie ustalenia podstawy wymiaru składki na ubezpieczenia zdrowotne z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej w sytuacji wystąpienia u przedsiębiorcy straty z lat ubiegłych, w którym stwierdza, że: „[…] Należy podkreślić, iż dochód będący podstawą wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne liczy się inaczej niż dla celów podatkowych. Co prawda jest on ustalany jako różnica między przychodami a kosztami uzyskania przychodów w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ale można go pomniejszyć tylko o składki na ubezpieczenie społeczne, jeśli nie zostały zaliczone do kosztów. Przy obliczeniu składki zdrowotnej nie można uwzględnić straty podatkowej poniesionej w latach poprzednich.

Z przytoczonych przepisów wynika, iż Przedsiębiorca prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowany na zasadach ogólnych podatkiem liniowym, który wygenerował stratę w latach ubiegłych i chce ją obecnie uwzględnić w podstawie wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne, nie będzie miał do tego prawa ze względu na brzmienie art. 81 Ust. 2c ustawy zdrowotnej. […]”.

Przypadek omawiany przez ZUS dotyczy wprawdzie formy opodatkowania podatkiem liniowym, jednak możliwość odliczania straty podatkowej w odniesieniu do ustalenia wysokości składki zdrowotnej odnosi się do zasad ogólnych, a więc także do formy opodatkowania skalą podatkową.

#polecamy#

#banner-191782#

Question 6

Czy opłatę za przystąpienie do umowy franczyzowej może zostać zaliczona jednorazowo do kosztów uzyskania przychodu? Czy opłata franczyzowa stanowi wartość niematerialną i prawną?

Accepted Answer

Jeżeli opłata franczyzowa powoduje sytuację, w której podatnik nabywa prawo do korzystania ze znaków towarowych i doświadczeń technicznych i organizacyjnych franczyzodawcy, wydatek może zostać potraktowany jako zakup wartości niematerialnej i prawnej. Bowiem taka opłata nosi znamiona umowy licencyjnej czy też umowy o używanie znaku towarowego. Często opłata wstępna, pobierana przy podpisywaniu umowy franczyzowej, warunkuje zawarcie tego kontraktu, zostaje więc utożsamiona z zapłatą za udostępnienie licencji danego franczyzodawcy.

[alert-info]Zgodnie z art. 22b ust. 1 ustawy o PIT poprzez wartości niematerialne i prawne rozumiemy nabyte przez jednostkę prawa majątkowe, nadające się do gospodarczego wykorzystania, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, przeznaczone do używania na potrzeby jednostki.

Są to w szczególności autorskie prawa majątkowe, prawa pokrewne, licencje, koncesje; prawa do wynalazków, patentów, znaków towarowych, wzorów użytkowych oraz zdobniczych; know - how.[/alert-info]

Jeżeli wartość opłaty za przystąpienie do franczyzy, która uznawana jest za WNiP, przekracza 10 000 zł (netto u podatników VAT oraz brutto u podatników zwolnionych z VAT), przepisy nakazują dokonywanie odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej, od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym dany tytuł wartości niematerialnych wprowadzono do ewidencji.

Przedsiębiorca może samodzielnie określić indywidualne stawki amortyzacyjne. Należy jednak pamiętać, że przepisy prawa podatkowego określają minimalne okresy dokonywania odpisów dla wartości niematerialnych i prawnych. Są to:

24 miesiące dla licencji (sublicencji) na programy komputerowe i od praw autorskich (roczna stawka amortyzacji max. 50%),
24 miesiące na wyświetlanie filmów oraz na emisję programów radiowych i telewizyjnych (roczna stawka amortyzacji max. 50%),
12 miesięcy od poniesionych kosztów zakończonych prac rozwojowych,
60 miesięcy od pozostałych wartości niematerialnych i prawnych (roczna stawka amortyzacji max. 20%).

W przypadku gdy wartość wydatku nie przekracza kwoty 10 000 zł, można go ująć jednorazowo w kosztach podatkowych.

#polecamy#

#banner-189040#

Question 7

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą, rozliczam się na podstawie KPiR, jestem czynnym podatnikiem podatku VAT i jestem zarejestrowany do VAT-UE. Nabyłem usługę doradztwa z Niemiec. Faktura została wystawiona 30 czerwca na kwotę 500 zł, jednakże 28 czerwca musiałem wpłacić całą wartość za usługę. Stąd moje pytanie, w jaki sposób powinna zostać rozliczona przedpłata za import usług?

Accepted Answer

Przedpłata za import usług

Zgodnie z art. 28b ustawy o VAT miejscem świadczenia usługi, a co za tym idzie rozliczenia podatku VAT, jest miejsce, w którym usługobiorca posiada siedzibę działalności lub stałe miejsce zamieszkania. Zatem w przypadku opisanej transakcji zobowiązanym do rozliczenia podatku VAT będzie Pan jako nabywca usługi.

Co do zasady obowiązek podatkowy w przypadku importu usług powstaje w momencie wykonania usługi. W sytuacji, gdy przed wykonaniem usługi nabywca uiszcza zaliczkę (przedpłatę, ratę itp.), obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej uiszczenia w odniesieniu do otrzymanej części.

Przedpłata za import usług powinna zostać wykazana zarówno po stronie podatku należnego, jak i naliczonego (jeśli przysługuje odliczenie VAT). Zatem kwota 500 zł wraz z podatkiem VAT powinna widnieć w rejestrze VAT sprzedaży w dacie dokonania zapłaty, czyli 28 czerwca oraz w rejestrze VAT zakupu, jeśli przysługuje prawo do odliczenia VAT. Co ważne, importu usług nie wykazuje się w informacji podsumowującej VAT UE. Zatem transakcja ta powinna zostać wykazana wyłącznie w pliku JPK V7. Natomiast w KPiR transakcję należy rozliczyć pod datą wystawienia faktury, czyli 30 czerwca.

#zobacztez#

Faktura za import usług w UE w systemie wFirma.pl

Fakturę za import usług z UE należy zaksięgować w systemie wFirma.pl w zakładce WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT. W oknie dodawania wydatku należy wprowadzić dostawcę i przejść do zakładki IMPORT Z ZAGRANICY I INNE ZAAWANSOWANE, gdzie należy zaznaczyć kratkę IMPORT USŁUG ART. 28B oraz wybrać walutę w jakiej została wystawiona faktura.

Następnie należy ponownie przejść do zakładki PODSTAWOWE INFORMACJE i tam wybrać odpowiedni RODZAJ WYDATKU, a następnie łączną wartość w walucie obcej z otrzymanej faktury należy wpisać w polu WARTOŚĆ NETTO oraz wybrać krajową stawkę VAT, przeznaczoną dla danej usługi.

Jeżeli data wystawienia faktury zakupu różni się od daty powstania obowiązku podatkowego (czyli wykonania usługi lub zapłaty, w zależności od tego co nastąpiło jako pierwsze) należy wskazać odpowiednią datę w zakładce PODSTAWOWE INFORMACJE w polu DATA KSIĘGOWANIA DO VAT.

#polecamy#

#banner-188683#

Question 8

Otrzymałem fakturę od kontrahenta krajowego, opodatkowaną krajową 23% stawką podatku VAT, która wystawiona jest w dwóch walutach. Wartość netto faktury wyrażona jest w euro, natomiast kwota podatku VAT przeliczona została na złotówki. Na fakturze nie ma podanego kursu przeliczeniowego. Czy w obrocie krajowym wystawiona faktura w walucie obcej powinna zostać skorygowana?

Accepted Answer

Otrzymana faktura, na której wartości podane są w walucie obcej, ale wartość podatku VAT - w złotówkach, jest prawidłowa i nie wymaga korekty.

Przepisy podatkowe nie wykluczają możliwości wystawienia faktury w walucie obcej w przypadku transakcji krajowej. Co więcej, w art. 106e ust. 1 ustawy o VAT zostały wyszczególnione elementy, jakie powinna zawierać faktura. Jednym z nich jest wartość sprzedaży netto. Ustawodawca nie wskazał, w jakiej walucie kwota ta powinna zostać ujęta na fakturze.

Należy również zauważyć, że zgodnie z art. 106e ust. 11 ustawy o VAT kwoty podatku powinny zostać wykazane w złotówkach i jest to obowiązkowy element każdej faktury.

[alert-info]Art. 106e ust. 11 ustawy o VAT:
Kwoty podatku wykazuje się w złotych. Kwoty podatku wyrażone w walucie obcej wykazuje się w złotych przy zastosowaniu zasad przeliczania na złote przyjętych dla przeliczania kwot stosowanych do określenia podstawy opodatkowania. Kwoty wykazywane w fakturze zaokrągla się do pełnych groszy, przy czym końcówki poniżej 0,5 grosza pomija się, a końcówki od 0,5 grosza zaokrągla się do 1 grosza.[/alert-info]

Potwierdzeniem poprawności wystawionej faktury w walucie obcej w obrocie krajowym jest interpretacja wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 29 grudnia 2010 r., IPPP3-443-1046/10-2/JF, w której czytamy:

(...) ustawodawca tylko w jednym przypadku wyraźnie określa jaka wartość winna być wyrażona w walucie polskiej – jest to kwota podatku. Istnieje zatem możliwość wystawiania faktur dokumentujących sprzedaż w dowolnej walucie wymienialnej, ale kwota podatku powinna być zawsze wyrażona w walucie polskiej. W związku z powyższym, podatnik ma obowiązek wyrazić podatek VAT w PLN, w każdej fakturze wystawionej w walucie obcej. (...)

#zobacztez#

Faktura w walucie obcej a kurs przeliczeniowy

W katalogu obowiązkowych elementów faktury VAT ustawodawca nie wskazał konieczności podawania kursu przeliczeniowego walut obcych na złotówki. Jednak w myśl art. 31a ust. 1 ustawy o VAT faktura w walucie obcej powinna zostać przeliczona na złotówki według średniego kursu danej waluty obcej ogłoszonego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury.

[alert-info]Pakiet uproszczeń tzw. Slim VAT wprowadził udogodnienie dla podatników od 1 stycznia 2021 roku a mianowicie zgodnie z art. 31a ust. 2a ustawy o VAT kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania określone w walucie obcej mogą być przeliczane przez podatnika na złote zgodnie z zasadami przeliczania przychodu określonego w walucie obcej wynikającymi z przepisów o podatku dochodowym, obowiązującymi tego podatnika na potrzeby rozliczania danej transakcji. Oznacza to, że przedsiębiorcy mogą stosować ten sam kurs przeliczeniowy dla celów podatku dochodowego i VAT.[/alert-info]

Warto podkreślić, że w sytuacji gdy sprzedawca zastosuje błędny kurs przeliczeniowy w stosunku do wartości podatku VAT, nabywca ma prawo odliczyć wartość podatku VAT w wysokości podanej na fakturze. Stanowisko takie potwierdził, wydając interpretację indywidualną, Dyrektor Izby skarbowej w Poznaniu, 9 października 2015 r., sygn. ILPP4/4512-1-239/15-2/BA, w której zostało wskazane, że:

(...) Spółka otrzymuje od kontrahentów wystawione na jej rzecz faktury VAT, przeliczone z waluty obcej na PLN przy zastosowaniu kursu walut niewynikającego z przepisów ustawy o podatku VAT. W efekcie kwota podatku VAT w PLN wykazana na fakturze wystawionej na rzecz Spółki, jest kwotą wynikającą z przeliczenia kwoty podatku VAT w walucie obcej na PLN według niezgodnego z przepisami ustawy o podatku VAT, kursu walut. (...) Analiza powołanego art. 88 ustawy prowadzi do wniosku, że w dyspozycji tego przepisu, jako przesłanki wyłączającej prawo nabywcy (podatnika) do odliczenia podatku naliczonego, nie ujęto przypadku przeliczenia wartości kwoty podatku na fakturze wyrażonej w walucie obcej po błędnym kursie. W takiej sytuacji, podatnik zachowuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, wykazanego na tej fakturze. (...) w sytuacji zastosowania przez wystawiającego fakturę VAT kontrahenta-dostawcę Spółki błędnego kursu walutowego – Spółka ma prawo w całości do odliczenia podatku VAT naliczonego z tej faktury w kwocie, jaka została na niej wykazana. (...)[alert-info]Wartością podatku, jaką nabywca ma prawo odliczyć, jest suma kwot podatku wykazanych na fakturach otrzymanych z tytułu nabycia towarów i usług.[/alert-info]

#banner-190540#

Korekta faktury w walucie obcej a kurs przeliczeniowy

Zasadą przyjętą przez organy podatkowe jest, fakt, że korekta błędów w pierwotnej faktury powinna być rozliczona po tym samym kursie, co faktura pierwotna. Inną sytuacją jest wystawianie faktur korygujących na podstawie zaistnienia nowych okoliczności, takich jak rabaty, zwroty itp. Co do zasady w takiej sytuacji przyjęte jest posłużenie się aktualnym kursem przeliczeniowym korekty zgodnej z datą jej wystawienia. Czyli zwykle stosuje się średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego przed datą wystawienia faktury korygującej.

#banner-182179#

Jak zaksięgować fakturę w walucie obcej?

W celu zaksięgowania faktury w walucie obcej w systemie wFirma.pl należy przejść do zakładki: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT a następnie w podzakładce IMPORT Z ZAGRANICY I INNE ZAAWANSOWANE należy w polu Waluta wybrać walutę obcą w jakiej została wystawiona faktura i wprowadzić kwotę z faktury w polu Wartość netto.

Po zapisaniu system automatycznie dokona przeliczenia na złotówki i ujmie fakturę w ewidencjach podatkowych.

#banner-182182#

#polecamy#

Question 9

Jesteśmy małą spółką z o.o. i nie mamy obowiązku przeprowadzania badania sprawozdania finansowego. Zarząd spółki podjął decyzję, że w 2022 roku zostanie ono jednak dokonane. Podpisaliśmy umowę z firmą audytorską i w marcu 2023 roku wykonano tę usługę. Czy możliwe jest rozliczenie dobrowolnego badania sprawozdania?

Accepted Answer

W pierwszej kolejności, chcąc dokonać rozliczenia dobrowolnego badania sprawozdania finansowego, należy rozpatrzyć kilka kwestii, a mianowicie:

czy może być ono kosztem podatkowym?
w jakim roku powinien być ujęty koszt podatkowy?
jak przebiega księgowanie na księgach rachunkowych?

Rozliczenie dobrowolnego badania sprawozdania – czy stanowi koszt?

Zgodnie z art. 15 ust. 1. ustawy o CIT „kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu”.

Co ważne, aby dany wydatek został zakwalifikowany do kosztów podatkowych, musi spełniać łącznie następujące warunki:

wydatek został poniesiony – bez znaczenia jest, co do zasady, czy zapłaty dokonano – liczy się poniesienie kosztu, czyli zawarcie transakcji, wystawienie faktury, ujęcie w księgach;
koszt poniesiony został przez daną firmę;
celem poniesionego wydatku było uzyskanie przychodów, zachowanie albo zabezpieczenie źródła przychodów;
wydatek nie został wymieniony w katalogu zawartym w art. 16 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych zawierającym wyłączenia z kosztów podatkowych.

Poddając analizie wskazany wydatek – dokonania dobrowolnego badania sprawozdania finansowego – można stwierdzić, że kwalifikuje się on jako koszt uzyskania przychodu, ponieważ, mimo że obowiązek jego sporządzenia obejmuje niektóre jednostki, wykonanie badania pozwala firmom na uzyskanie obiektywnej informacji o sytuacji finansowej firmy.

[alert-info]Celem badania sprawozdania finansowego jest stwierdzenie, czy sprawozdanie finansowe oraz stanowiące jego podstawę dokumenty są zgodne z przepisami prawa i polityką rachunkowości. Badanie jest również obowiązkowe dla firm, które spełniły określone kryteria progowe. Przez poddanie sprawozdania finansowego badaniu można uzyskać raport zawierający opinię biegłego rewidenta na temat sytuacji finansowej przedsiębiorstwa. To z kolei może pomóc w podejmowaniu lepszych decyzji biznesowych i budowaniu zaufania inwestorów oraz partnerów biznesowych.[/alert-info]

Wobec powyższego dobrowolne badanie sprawozdania finansowego ma ścisły związek z prowadzoną działalnością gospodarczą i tym samym ma związek pośredni z osiąganymi przez te podmioty przychodami. Wynika to z tego, że takie badanie:

przekazuje informacje dotyczące wiarygodności oraz rzeczywistej sytuacji finansowej danej jednostki;
wspiera w podejmowaniu decyzji w kontekście zarządzania, co w rezultacie przyczynia się do sprawnego funkcjonowania przedsiębiorstwa i generowania odpowiednich przychodów z prowadzonej działalności;
stanowi kluczowy element systemu kontroli wewnętrznej.

Możliwość ujęcia w kosztach podatkowych dobrowolnego badania sprawozdania finansowego potwierdza m.in. interpretacja indywidualna Izby Skarbowej w Katowicach z 4 stycznia 2011 roku o sygn. IBPBI/2/423-1327/10/AP oraz interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 26 lutego 2013 roku o sygn. IPPB3/423-970/12-6/KK.

[alert-info]Dobrowolne badanie sprawozdania finansowego obciążają koszty podstawowej działalności operacyjnej. W związku z tym podlegają księgowaniu na koncie zespołu „4” i/lub „5”.[/alert-info]

#zobacztez#

W jakim roku powinno być ujęte dobrowolne badanie sprawozdania finansowego?

Badanie sprawozdania finansowego odbywa się zwykle w roku bieżącym i dotyczy sprawozdania finansowego z roku ubiegłego. W związku z tym pojawia się wątpliwość, czy jest to koszt roku bieżącego, czy roku ubiegłego. Otóż koszt ujmowany jest w roku, w którym usługa badania sprawozdania finansowego jest wykonana. Jeśli przykładowo badany jest 2022 rok, a faktura wystawiona jest w 2023 roku, to dobrowolne badanie sprawozdania finansowego będzie ujęte jako koszt w 2023 roku.

[alert-info]Niezależnie od tego, którego roku dotyczy dobrowolne badanie sprawozdania finansowego, będzie ujęte w roku, w którym świadczona była usługa przez firmę audytorską.[/alert-info]

Jak ująć rozliczenie dobrowolnego badania sprawozdania w księgach rachunkowych?

Na pełnych księgach, jak już zostało wspomniane, księgowanie powinno się odbyć na koncie zespołu „4”, standardowo na koncie 402 „Usługi obce”, bądź/i koncie zespołu „5”, standardowo na koncie 550 „Koszty ogólnego zarządu”.

Przykład 1.

Otrzymała Pani fakturę od firmy audytorskiej (na kwotę 12 300 zł brutto) przykładowo 20 marca 2023 roku z datą sprzedaży wskazaną na 30 kwietnia, a uregulowanie płatności miałoby miejsce 10 kwietnia 2023 roku. W jaki sposób ujęte byłoby księgowanie w księdze rachunkowej?

Forma księgowania zależy od sposobu ewidencjonowania kosztów – czy dokonywana jest na kontach zespołu „4” czy „5”, czy z użyciem obu tych kont jednocześnie. Poniżej przedstawiamy księgowania dla każdego wariantu.

FV – Księgowanie faktury kosztowej:

Wn konto 403 „Usługi obce” 10 000 zł lub konto 550 „Koszty ogólnego zarządu” 10 000 zł,
Wn konto 222 „Rozrachunki z tytułu VAT naliczonego” 2 300 zł,
Ma konto 201 „Rozrachunki z dostawcami” w analityce rozrachunki z firmą audytorską 12 300 zł.

W sytuacji, gdy koszty byłyby księgowane na kontach zespołu „4” i „5”, to oprócz księgowania na konto „4” konieczne byłoby następujące księgowanie równoległe:

Wn konto 550 „Koszty ogólnego zarządu” 10 000 zł.
Ma konto 490 „Rozliczenie kosztów” 10 000 zł.

WB – uregulowanie zobowiązania względem firmy audytorskiej

Wn konto 201 „Rozrachunki z dostawcami” w analityce rozrachunki z firmą audytorską 12 300 zł.
Ma konto 131 „Bieżący rachunek bankowy” w analityce danego rachunku bankowego 12 300 zł.

#banner-180907#

Jak ująć rozliczenie dobrowolnego badania sprawozdania w systemie wFirma.pl?

W systemie wFirma.pl w sytuacji, gdy użytkownik korzysta ze wzorcowego planu kont i tym samym schematów księgowych, księgowanie faktury kosztowej za dobrowolne badanie sprawozdania finansowego jest niezwykle proste. Wystarczy fakturę wprowadzić schematem: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT/FAKTURA BEZ VAT, gdzie uzupełniamy dane zgodnie z otrzymaną fakturą. Jako rodzaj wydatku wybieramy „Inne wydatki związane z działalnością gospodarczą”, następnie w polu schemat księgowy „Zakup usług obcych”.

Rozliczenie dobrowolnego badania sprawozdania

Wówczas wprowadzana faktura ujmie się na odpowiednich kontach księgowych bez konieczności ich ręcznego wprowadzania.

[alert-info]Dokonana płatność również może być ręcznie sparowana i zadekretowana dzięki inteligentnemu parowaniu transakcji w module BANK, więcej na ten temat w artykule pomocy: Jak zaksięgować wyciąg bankowy – pełna księgowość?[/alert-info]

#polecamy#

#banner-180904#

Question 10

Kupiłam samochód osobowy na firmę, za który otrzymałam fakturę VAT-marża na kwotę 20 000 zł. Czy faktura VAT-marża uprawnia mnie do odliczenia podatku VAT? Czy będę mogła rozliczać w ramach prowadzonej działalności koszty paliwa?

Accepted Answer

Odliczenie VAT z faktury VAT-marża

Marża to kwota różnicy między ceną, która zostanie uiszczona przez nabywcę a kwotą, którą zapłacił wcześniej sprzedawca przy zakupie towaru (będącego przedmiotem transakcji), pomniejszona o kwotę podatku od towarów i usług. Zastosowanie procedury VAT-marża, powoduje, że na wystawianych fakturach nie wykazuje się podatku VAT. Dlatego też podatnik będący nabywcą nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z takiej faktury.

Procedura VAT marży odnosi się do podatników, którzy:

świadczą usługi turystyczne,
dokonują dostaw:

towarów używanych,
przedmiotów kolekcjonerskich i antyków,
dokonują dostaw dzieł sztuki.

W związku z czym w przypadku zakupu pojazdów używanych, często wystawiana jest faktura VAT-marża, z której nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT.

#zobacztez#

Odliczenia VAT od wydatków na samochód zakupiony na fakturę VAT-marża

Odliczenie podatku VAT od wydatków eksploatacyjnych, jak i zakupu paliwa w przypadku czynnych podatników podatku VAT przysługuje w wysokości 50% lub 100% w zależności od sposobu wykorzystywania samochodu osobowego. Co do zasady, wykorzystując firmowy pojazd zarówno w działalności jak i w celach prywatnych przysługuje prawo do odliczenia 50% VAT od zakupu paliwa oraz od wydatków związanych z bieżącą eksploatacją. Jeżeli natomiast przedsiębiorca zdecyduje się na wykorzystywanie samochodu wyłącznie w celach związanych z działalnością, może odliczać 100% VAT od wydatków związanych z pojazdem jeżeli spełnione będą dodatkowo 3 warunki:

pojazd zostanie zgłoszony do urzędu skarbowego na druku VAT-26 w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik poniesie pierwszy wydatek związany z tymi pojazdami, nie później jednak niż w dniu przesłania ewidencji JPK_V7,
prowadzona będzie ewidencja przebiegu pojazdu (kilometrówka),
sporządzony zostanie regulamin użytkowania pojazdu w firmie.

Podsumowując, rodzaj dokumentu na podstawie którego został zakupiony samochód firmowy nie ma wpływu na późniejsze rozliczenie VAT od wydatków. Dlatego też, o ile z faktury VAT-marża nie można odliczyć podatku VAT ponieważ na dokumencie tym nie ma naliczonego podatku, przedsiębiorca ma prawo do odliczania VAT od późniejszych wydatków związanych z zakupem paliwa i bieżącym użytkowaniem samochodu.

Faktura VAT-marża w kosztach podatkowych

Ze względu na to, że od faktury VAT-marża podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT, taka faktura znajdzie się w kosztach w pełnej wartości. W przypadku gdy zakup odnosi się do zakupu środka trwałego, całkowita wartość takiej faktury stanowić będzie podstawę dokonywania odpisów amortyzacyjnych, o ile wartość początkowa przekracza 10 000 zł (netto w przypadku vatowców lub brutto w przypadku nievatowców) a przewidywany okres użytkowania pojazdu będzie dłuższy niż rok.

#polecamy#

#banner-172111#

Question 11

Mam zarejestrowaną działalność gospodarczą w woj. warmińsko-mazurskim. Po podpisaniu kontraktu z klientem pracuję głównie w jego biurze w Gdańsku. W związku z tym chcę wynająć mieszkanie na firmę i wliczać je w koszty działalności (w takim przypadku raczej nie ma wątpliwości co do zasadności). Problemem jest brak faktury za wynajem (właściciel nie prowadzi firmy). W jaki sposób mogę ująć w KPiR najem od osoby prywatnej w sytuacji gdy nie posiadam faktury ani rachunku?

Accepted Answer

Aby możliwe było zaliczenie do kosztów podatkowych wydatków takich jak najem od osoby prywatnej w mieście będącym siedzibą kontrahenta, konieczne jest by spełniały one warunki określone w art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Należy pamiętać, iż na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia związku przyczynowo-skutkowego między konkretnym wydatkiem a uzyskaniem przychodu.

Jeżeli warunek ten zostanie spełniony, aby zaliczyć wydatki związane z najmem od osoby prywatnej, konieczne jest posiadanie odpowiedniej umowy najmu, którą powinien Pan przechowywać w firmowej dokumentacji. Umowa taka będzie podstawą zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodu.

W przypadku czynszu za takie mieszkanie - konieczne jest posiadanie potwierdzenia dokonania wpłaty (np. wyciąg bankowy). Księgowania dokonuje się na podstawie umowy oraz potwierdzenia przez dowód wewnętrzny.

Jeżeli z umowy najmu wyraźnie wynikać będzie informacja, iż to Pan jest odpowiedzialny za dokonywanie opłat (typu media), wówczas postępuje Pan analogicznie, jak w przypadku zapłaty za czynsz.

Dodatkowo osoba prywatna ma prawo sporządzenia rachunku dokumentującego wynajem, o czym więcej w artykule Rachunek za wynajem lokalu od osoby prywatnej.

Księgowanie rachunku za wynajem w systemie wFirma.pl

Otrzymany rachunek za najem od osoby prywatnej księguje się w systemie wFirma.pl poprzez WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA (BEZ VAT) » INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ gdzie należy uzupełnić wymagane pola zgodnie z dokumentem.

#banner-179554#

#polecamy#

#banner-179557#

Question 12

Prowadzę firmę budowlaną i jestem czynnym podatnikiem VAT. Na druku VAT-R dokonałem zgłoszenia do kwartalnego rozliczenia podatku VAT. Mój obrót ze sprzedaży wynosi 1 500 000 zł rocznie. Czy kwartalne rozliczenie VAT mi przysługiwało?

Accepted Answer

VAT kwartalny przeznaczony jest dla podatników, którzy posiadają status małego podatnika. Zgodnie z art. 2 ust. 25 ustawy o VAT:
"małym podatnikiem VAT jest podatnik:

a) u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2.000.000 euro,

b) prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, zarządzającego alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45.000 euro."

Przeliczenie powyższych limitów na euro odbywa się według średniego kursu euro ogłoszonego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł. W związku z tym limit dla 2024 roku prezentuje się następująco:

Mały podatnik	Limit w 2024 roku w przeliczeniu na złote
zależny od wartości sprzedaży 2 000 000 euro	9 654 000
zależny od rodzaju działalności 45 000 euro	217 000 zł

Oprócz nieprzekroczenia powyższego limitu sprzedaży/wynagrodzenia należy spełnić dodatkowe wymogi:

być zarejestrowany przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnik VAT czynni - przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym dokonana została rejestracja
w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach nie dokonywać dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, chyba że łączna wartość tych dostaw bez kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów, kwoty 50.000 zł,
w danym kwartale nie był dokonywany import towarów na zasadach określonych w art. 33a ust. 1;
w danym kwartale nie stwierdzono, że wbrew obowiązkowi, podatnik nie zapewnił możliwości dokonywania zapłaty przy użyciu instrumentu płatniczego w każdym miejscu, w którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana, w szczególności w lokalu, poza lokalem przedsiębiorstwa lub w pojeździe wykorzystywanym do świadczenia usług transportu pasażerskiego.

Jeśli u małego podatnika VAT łączna wartość sprzedaży towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, bez kwoty podatku przekroczyła limit 50 000 zł (osobny dla każdego miesiąca kwartałów), to podatnik zobowiązany jest do składania deklaracji podatkowych za okresy miesięczne, począwszy od rozliczenia za pierwszy miesiąc kwartału:

w którym przekroczono tę kwotę – jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału; w przypadku gdy przekroczenie kwoty nastąpiło w drugim miesiącu kwartału, deklaracja za pierwszy miesiąc kwartału jest składana w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po drugim miesiącu kwartału;
następujący po kwartale, w którym przekroczono tę kwotę – jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału.

[alert-info]Obowiązek składania miesięcznych plików JPK_V7 dotyczy podatników, którzy dokonują dostaw towarów i świadczą usługi zawarte w załączniku nr 15 ustawy o VAT. Podkreślić należy, że są to towary i usługi, które objęte są obowiązkowym mechanizmem podzielonej płatności. Przy czym utrata prawa do sposobu rozliczeń – VAT kwartalny – nie dotyczy nabywców tych towarów i usług.[/alert-info]

W związku z utratą prawa do VAT-u kwartalnego należy za pomocą zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R dokonać aktualizacji danych (zgodnie z art. 96 ust. 12 ustawy o VAT) w terminie 7 dni, licząc od dnia zaistnienia zmiany.

Więc podatnik, który musi przejść na miesięczne rozliczenia VAT, dokonuje aktualizacji na druku VAT-R – w pozycji 51 oznacza pkt 2 „podatnik rezygnuje (zrezygnował) ze składania deklaracji za okresy kwartalne”, a w pozycji 52 wskazuje datę ostatniej deklaracji kwartalnej.

vat kwartalny

#polecamy#

#banner-88023#

Question 13

Wystawiłam klientowi paragon fiskalny, jednak klient wrócił i zażądał wystawienia faktury. Czy możliwe jest wystawienie takiej faktury klientowi, który nie prowadzi działalności gospodarczej? Jeśli tak, w jaki sposób faktura do paragonu powinna zostać wykazana w ewidencji?

Accepted Answer

Klient który jest osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, ma prawo zażądać wystawienia faktury, również w przypadku, gdy wcześniej otrzymał paragon fiskalny.

W takiej sytuacji powinna Pani poprosić o zwrot paragonu fiskalnego. Powstały przychód należy zaksięgować na podstawie raportu z kasy fiskalnej, ponieważ faktury do paragonu wystawionej na rzecz osoby fizycznej nie prowadzącej działalności gospodarczej nie ma konieczności wykazywać w pliku JPK_V7. Od 1 października 2020 roku, wystawione faktury do paragonu fiskalnego ujmowane są wyłącznie w części ewidencyjnej pliku JPK_V7 z oznaczeniem FP. Ważne jest też dopilnowanie, aby klient zwrócił paragon przed wystawieniem faktury.

#zobacztez#

Kiedy powinna być wystawiona faktura do paragonu dla osoby prywatnej?

Faktura wystawiona na żądanie osoby prywatnej została dokładnie opisana na gruncie prawa polskiego. Zgodnie z art. 106i ust. 6 ustawy o VAT podatnik ma obowiązek spełnić żądanie klienta:

jeżeli zgłoszenie miało miejsce do końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty - fakturę wystawia się nie później niż 15 dnia kolejnego miesiąca,
nie później niż do 15 dnia od dnia zgłoszenia żądania, jeżeli żądanie wystawienia faktury zostało zgłoszone po upływie miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę, bądź otrzymano całość lub część zapłaty.

Co więcej, żądanie może dotyczyć także sprzedaży zwolnionej z podatku od towarów i usług. Należy również pamiętać, że jeżeli prośba klienta wpłynęła w terminie powyżej 3 miesięcy licząc od końca miesiąca, w którym miało miejsce wykonania usługi, sprzedawca nie musi wystawić faktury do paragonu, może to jednak zrobić dobrowolnie.

[alert-info]Od 1 stycznia 2020 roku fakturę do paragonu na rzecz podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, można wystawić tylko w przypadku, gdy na paragonie zostanie wskazany firmowy numer NIP nabywcy. W przeciwnym razie sprzedawca nie może wystawić faktury do paragonu na dane firmowe uzupełniając je o NIP. Przepisy te nie dotyczą transakcji dokonywanych na rzecz osób nieprowadzących działalności gospodarczej, wobec których wystawiana jest faktura imienna do paragonu.[/alert-info]

#banner-175972#

Faktura do paragonu dla osoby prywatnej - jak wystawić w systemie wFirma.pl?

W celu wystawienia faktury do paragonu wystawionego poza systemem wFirma.pl, należy przejść do zakładki PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ. W oknie które się pojawi należy uzupełnić odpowiednio dane. Jeśli faktura jest na osobę prywatną to wówczas zamiast identyfikatora NIP dajemy BRAK. Następnie w podzakładce KSIĘGOWE należy dodatkowo znaczyć opcję FAKTURA DO PARAOGNU.

Faktura do paragonu

Wówczas po zapisaniu, faktura zostanie ujęta wyłącznie w części ewidencyjnej pliku JPK_V7 z oznaczeniem FP.

Jeśli użytkownik wystawia paragony w systemie dzięki integracji wFirma.pl z drukarkami fiskalnymi to wówczas na podstawie wystawionego paragonu można dokonać wystawienia faktury. Więcej informacji w artykule pomocy: Faktura sprzedaży do paragonu - jak wystawić?

#banner-175975#

#polecamy#

#banner-175978#

Question 14

Prowadzę działalność jednoosobową w swoim mieszkaniu. Czy mogę wpisać w koszty fakturę wystawioną za zakup kawy? Ile czasu urząd skarbowy ma na skontrolowanie moich kosztów?

Accepted Answer

Przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą we własnym mieszkaniu mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu te wydatki, które są związane z prowadzeniem działalności u siebie w domu. Co ważne, powinni precyzyjnie określić, w jakiej części nieruchomość ta i koszty z nią związane są wykorzystywane do prowadzenia działalności. Od ustalonego współczynnika będzie zależeć, jaką część wydatków na mieszkanie przedsiębiorca będzie ujmować w kosztach uzyskania przychodu. Co do zasady można w nich ująć tylko te wydatki, które spełniają definicję kosztów uzyskania przychodu.

[alert-info] Art. 22 ust. 1 ustawy o PIT:
„Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23”.[/alert-info]

Wydatki, które nie spełniają tej definicji, a ponadto noszą znamiona użytku prywatnego, nie mogą zostać ujęte w wydatkach firmowych.

Zakup kawy w kosztach firmowych

W przypadku zatrudniania pracowników wydatek na zakup kawy mógłby zostać uznany za koszt uzyskania przychodu. Przedsiębiorcy niezatrudniający pracowników nie mogą ujmować w kosztach kawy kupionej na własne potrzeby. Prowadząc działalność w mieszkaniu, może powstać wątpliwość, czy nie jest to wydatek o charakterze osobistym. Zakup kawy można natomiast powiązać z organizacją spotkań z kontrahentami w biurze, co przekłada się na pozyskanie nowych zleceń. Potwierdza to interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 17 maja 2018 roku, 0113-KDIPT2-1.4011.144.2018.2.MD:

„Organizacja spotkań służbowych w mniej formalnej atmosferze zwiększa swobodę w prowadzeniu rozmów sprzedażowych oraz negocjacji z klientami. [...]Z własnego doświadczenia Wnioskodawca wie, że spotkania z klientami na nieformalnym gruncie «przy kawie» znacząco zwiększają prawdopodobieństwo współpracy z daną firmą[...].”

#zobacztez#

Podobnie wydatki na napoje i inne artykuły spożywcze na rzecz klientów i kontrahentów służą poprawieniu wizerunku firmy, co przekłada się na lepsze jej postrzeganie, zwiększenie zaufania i wzrost przychodów. Zakupy tego typu stanowią zwyczajowy poczęstunek podczas spotkań w siedzibie firmy, jaki obowiązuje w większości przedsiębiorstw, i na tej podstawie mogą zostać zakwalifikowane do kosztów.

Nie należy mylić kosztów zakupu kawy, herbaty itp. przeznaczonych na rzecz pracowników lub kontrahentów przyjmowanych w siedzibie firmy z kosztami reprezentacji. Jest to ważne z tego względu, że koszty reprezentacji są wyłączone z kosztów uzyskania przychodów. Natomiast w sytuacji gdy przedsiębiorca chce dokonać zakupu ekspresu kawowego o znaczącej wartości, który ma znamiona wydatku luksusowego, może to być uznane za koszt reprezentacji.

Urząd skarbowy ma prawo do skontrolowania dokumentacji księgowej w przeciągu 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. W przypadku podważenia zasadności kosztu i braku związku z osiąganymi przychodami trzeba będzie dane pozycje wyksięgować w okresie, w którym zostały wprowadzone. Wiąże się to często z korektą zeznań rocznych, jak również zapłatą odsetek od zaległości podatkowych.

Koszty prowadzenia działalności w mieszkaniu

W przypadku gdy posiadany przez podatnika lokal lub wyodrębnione w tym lokalu pomieszczenie służy wyłącznie działalności gospodarczej i jednocześnie nie służy celom prywatnym, wówczas zgodnie ze stanowiskiem prezentowanym przez organy podatkowe nie ma przeszkód do zaliczenia wydatków związanych z jego utrzymaniem i eksploatacją do kosztów uzyskania przychodów. W sytuacji gdy lokal jest wykorzystywany przede wszystkim w celach prywatnych, a w działalności sporadycznie (w razie zaistnienia takiej potrzeby), wydatki związane z pozyskaniem i posiadaniem takiego lokalu byłyby traktowane jako osobiste, co wyklucza zaliczenie ich do kosztów uzyskania przychodów.

Przykład 1.

Przedsiębiorca świadczy usługi programistyczne i prowadzi działalność w swoim mieszkaniu. Na cele działalności przeznaczył pokój, który zajmuje 30% całego mieszkania. Przedsiębiorca otrzymał fakturę za czynsz. W jaki sposób ma rozliczyć koszty działalności w mieszkaniu?

Z uwagi na fakt, że w ramach prowadzonej działalności udział kosztów działalności w mieszkaniu jest limitowany, z takim 30% ograniczeniem należy ująć fakturę w kosztach firmowych.

Przykład 2.

Przedsiębiorca prowadzi działalność polegającą na naprawie sprzętu komputerowego. Na co dzień działalność realizuje poza miejscem zamieszkania, ale zdarza mu się przyjąć klienta również w domu. Czy w związku z tym może ująć faktury za wydatki eksploatacyjne w kosztach?

Nie, ponieważ w domu działalność wykonywana jest sporadycznie, ujęcie wydatków eksploatacyjnych mieszkania w kosztach firmowych może zostać potraktowane przez urząd skarbowy jako wydatki o charakterze prywatnym.

Co do zasady nie ma przeszkód w zaliczeniu wydatków związanych z prowadzoną działalnością do kosztów uzyskania przychodów w części wykorzystywanej na firmowe potrzeby, pod warunkiem że część ta jest wyodrębniona, a mieszkanie (lokal) lub jego część służy działalności gospodarczej. Potwierdza to m.in. interpretacja Indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 21 grudnia 2017 roku, 0114-KDIP3-1.4011.361.2017.1.ES:

„W świetle powyższego, mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny oraz biorąc pod uwagę przedstawione unormowania prawne, uznać należy, że wydatki na czynsz czy media ponoszone przez przedsiębiorców, którzy zarejestrowali firmę w mieszkaniu, nie są co do zasady wyłączone z kosztów uzyskania przychodów na mocy art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Również ww. ustawa nie warunkuje możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych wydatków poniesionych na czynsz czy media od wyodrębnienia pomieszczenia, w którym prowadzona jest działalność gospodarcza.

Jeżeli zatem takie wydatki pozostają w związku z uzyskanym przychodem lub zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła przychodu, to w takim zakresie wydatki te będą kwalifikowały się do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej”.

#banner-174979#

Księgowanie wydatku za zakup kawy w kosztach firmowych

W celu zaksięgowania faktury za zakup kawy w kosztach firmowych w wFirma.pl należy wejść w zakładkę WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT / WYDATEK, gdzie po uzupełnieniu wymaganych danych jako rodzaj wydatku trzeba wybrać INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ.

Wydatek zostanie ujęty w kolumnie 13. KPiR – Pozostałe wydatki, a także w rejestrze VAT zakupów – w przypadku czynnych podatników VAT.

#banner-174982#

#polecamy#

Question 15

Accepted Answer

Adnotacja „reverse charge” na fakturze to odpowiednik polskiego wyrażenia „odwrotne obciążenie”. Zastosowanie procedury odwrotnego obciążenia polega na przeniesieniu obowiązku rozliczenia podatku VAT ze sprzedawcy na nabywcę. W praktyce otrzymana faktura zobowiązuje Panią do naliczenia podatku VAT z tytułu tej transakcji. Jako czynny podatnik VAT ma Pani również prawo do jego odliczenia. Otrzymana faktura dokumentuje transakcję importu usług z Unii Europejskiej.

Jak rozpoznać import usług z Unii Europejskiej?

Co do zasady na mocy art. 2 pkt 9 ustawy o VAT import usług stanowi transakcja, gdzie:

Usługobiorcą jest osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą lub osoba prawna posiadająca siedzibę działalności, lub stałe miejsce jej prowadzenia na terytorium Polski.
Podatnik, który posiada siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski nabywa usługi od podatnika, który posiada siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce jej prowadzenia poza terytorium Polski.
Miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą ma siedzibę działalności gospodarczej, co reguluje art. 28b. ustawy o VAT.
Usługa nie podlega odrębnym przepisom np. art. 28e, czyli nie jest opodatkowana w kraju dostawcy.

[alert-info]Obowiązek podatkowy przy transakcji importu usług powstaje z chwilą wykonania usługi. W przypadku usług wykonywanych częściowo usługę uznaje się za wykonaną z chwilą wykonania części usługi, dla której określono zapłatę.[/alert-info]

W związku z powyższym, jeśli nabyła Pani usługę od podatnika posiadającego swoją siedzibę na terenie państwa członkowskiego, a Pani siedziba lub stałe miejsce prowadzenia działalności znajduje się na terytorium kraju, to należy z tytułu otrzymanej faktury rozpoznać import usług i opodatkować transakcję w Polsce stawką VAT przeznaczoną dla danej usługi. W przypadku usług reklamowych właściwą stawką VAT będzie 23%.

W praktyce oznacza to, że z tytułu tej transakcji ma Pani obowiązek wykazania podatku naliczonego, a jako czynny podatnik VAT ma Pani prawo do jego odliczenia na zasadach ogólnych. Zatem transakcja ta jest neutralna na gruncie podatkowym.

#zobacztez#

#banner-171574#

Import usług z UE czyli jak zaksięgować reverse charge w ewidencjach podatkowych?

Faktura z adnotacją „reverse charge” dokumentująca import usług z UE na mocy art. 28b ustawy o VAT powinna zostać wykazana w pliku JPK_V7 zarówno po stronie podatku należnego, jak i naliczonego w okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu.

[alert-info]Transakcji importu usług od kontrahenta z państwa członkowskiego nie wykazuje się w informacji VAT UE.[/alert-info]

W systemie wFirma.pl fakturę dokumentującą import usług należy zaksięgować poprzez zakładkę WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT, gdzie należy określić właściwy rodzaj wydatku oraz wprowadzić dane z otrzymanej faktury. Wprowadzając dane kontrahenta należy określić jego kraj oraz zamiast NIP wybrać VAT UE i wprowadzić numer z przedrostkiem kraju sprzedawcy (w przypadku kontrahenta z Niemiec będzie to "DE"). W polu WARTOŚĆ NETTO wprowadzić kwotę z faktury oraz wybrać krajową stawkę VAT przeznaczoną dla danej usługi w Polsce. Następnie należy przejść do zakładce IMPORT Z ZAGRANICY I INNE ZAAWANSOWANE, gdzie można dokonać wyboru waluty oraz oznaczyć pole IMPORT USŁUG ART. 28B.

Reverse charge a faktura kosztowa

Tak zaksięgowany wydatek zostanie ujęty we właściwej kolumnie KPiR oraz w rejestrze zakupów VAT. System automatycznie umieści wydatek we właściwej pozycji JPK_V7 za dany okres. Szczegóły księgowania importu usług z UE znajdują się w artykule pomocy: Import usług z Unii Europejskiej (Wewnątrzwspólnotowe nabycie usług)

#polecamy#

#banner-171577#

Zdaniem eksperta

Limit zwolnienia z VAT w przypadku rozpoczęcia działalności

Prezenty o małej wartości dla klientów a podatek VAT

Przejście z podatku liniowego na skalę po zakończonym 2024 roku

Księgowanie faktury na przełomie roku - jak poprawnie ująć w KPiR?

Strata podatkowa a jej wpływ na składkę zdrowotną

Opłata franczyzowa - czy może stanowić koszt uzyskania przychodu?

Przedpłata za import usług - warto wiedzieć

Faktura w walucie obcej w transakcji krajowej a prawo odliczenia VAT

Rozliczenie dobrowolnego badania sprawozdania

Faktura VAT-marża a odliczenie podatku VAT

Najem od osoby prywatnej - sposób ujęcia w KPiR

VAT kwartalny – kto może rozliczać się kwartalnie w 2024 roku

Faktura do paragonu dla osoby prywatnej nieprowadzącej działalności

Zakup kawy przy prowadzeniu jednoosobowej działalności gospodarczej

Reverse charge na fakturach od zagranicznego kontrahenta

Artykuły

Wzory