Prowadzę działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży akcesoriów do smartfonów. Poza tym wynajmuje prywatnie garaż samochodowy. Wpłaty za wynajem otrzymuje 10 dnia każdego miesiąca. Z jaką datą opodatkować przychód z najmu prywatnego?
Michał, Katowice
Przychody z najmu mogą być rozliczane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, ale także poza nią – jako tzw. najem prywatny. Od tego, z jakiego źródła podatnik będzie uzyskiwał przychody z najmu, zależy sposób ich opodatkowania.
Jeżeli przychody z najmu będą uzyskiwane w ramach prowadzonej działalności, to podatnik opodatkuje je według zasad formy opodatkowania, jaką stosuje w swoim przedsiębiorstwie. Natomiast w przypadku najmu prywatnego należy opodatkować je według odpowiednich zasad, tj. w dacie otrzymania zapłaty za wynajem.
W tym przypadku podatnik powinien opodatkować przychód z najmu prywatnego 10 każdego miesiąca.
Opodatkowanie przychodu z najmu prywatnego ryczałtem
Zgodnie z art. 6 ust. 1a Ustawy z 20 listopada 1998 roku o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (dalej: ustawa o ryczałcie) opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułów: najmu, podnajmu, dzierżawy i innych umów o podobnym charakterze.
Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają zatem przychody uzyskane z najmu prywatnego.
Warto wspomnieć, iż opodatkowaniu przychodów ryczałtem ewidencjonowanym mogą podlegać przychody:
- z działalności gospodarczej,
- z najmu prywatnego,
- z działalności i z najmu prywatnego, jeżeli osoba fizyczna prowadzi działalność i najem prywatny.
Istotną cechą ryczałtu jest to, iż opodatkowaniu podlega osiągnięty przychód (bez możliwości jego obniżenia o poniesione wydatki):
- w przypadku przychodów z działalności można je obniżyć o zapłacone składki ZUS społeczne oraz 50% zdrowotnej z tytułu prowadzenia tej działalności oraz o poniesione w ostatnich 5 latach straty podatkowe,
- w przypadku przychodów z najmu prywatnego nie ma możliwości pomniejszenia go o zapłacone składki ZUS (wyjątkowo można je obniżyć o poniesione w ostatnich 5 latach straty podatkowe z działalności, ale tylko wtedy, kiedy ta działalność została zlikwidowana).
- uldze rehabilitacyjnej,
- uldze na Internet,
- uldze na IKZE,
- składkach na rzecz związków zawodowych,
- uldze termomodernizacyjnej,
- darowiznach na rzecz: organizacji pożytku publicznego, cele kultu religijnego, krwiodawstwa, działalność charytatywno-opiekuńczą kościoła, odbudowy zabytków.
Termin złożenia zeznania rocznego PIT-28 za 2025 rok przypada 30 kwietnia 2026 roku.
Kolejną istotną cechą ryczałtu jest to, że wysokość zryczałtowanego podatku dochodowego zależy od rodzaju uzyskiwanych przychodów.
Tym samym jeszcze przed dokonaniem opodatkowania uzyskanych przychodów ryczałtem podatnik musi wybrać właściwą stawkę ryczałtu, według której opodatkuje przychody z najmu prywatnego.
- 8,5% w przypadku przychodów do kwoty 100 tys. zł w skali roku,
- 12,5% od przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 tys. zł w skali roku.
Z jaką datą opodatkować przychód z najmu prywatnego?
Przychód z najmu prywatnego powstaje w dacie otrzymania zapłaty albo postawienia jej do dyspozycji wynajmującego przez najemcę. Dzień faktycznego otrzymania środków pieniężnych za najem prywatny będzie dniem powstania przychodu do opodatkowania ryczałtem. Nie ma znaczenia w tym wypadku dzień wystawienia faktury albo rachunku ani okres rozliczeniowy ustalony w umowie najmu.
Natomiast zryczałtowany podatek należy odprowadzić na konto mikrorachunku podatkowego do 20. dnia miesiąca następnego po miesiącu uzyskania przychodu (np. czynsz najmu otrzymany w kwietniu 2026 roku – przychód powstał w kwietniu 2026 roku – ryczałt płatny do 20 maja 2026 roku).
- miesięcznie, do 20. dnia miesiąca następnego po miesiącu uzyskania przychodu z najmu,
- kwartalnie, do 20. dnia miesiąca następnego po upływie kwartału (tylko podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności – także najem prywatny oraz podatnicy, których otrzymane przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki – w roku poprzedzającym rok podatkowy – nie przekroczyły kwoty stanowiącej równowartość 200 tys. EUR).
Data opodatkowania przychodów z najmu prowadzonego w ramach działalności
Jeżeli jednak osoba fizyczna uzyskuje przychody z najmu w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, wówczas za datę uzyskania przychodu należy uznać dzień:
- wykonania usługi,
- wystawienia faktury,
- uregulowania należności.
Datą opodatkowania przychodu będzie data jednego z ww. zdarzeń, które wystąpiło jako pierwsze.
Warto w tym miejscu wspomnieć, iż datą uzyskania przychodu może być jeszcze ostatni dzień okresu rozliczeniowego, jeżeli taki okres rozliczeniowy został określony w umowie lub w fakturze za najem (nie rzadziej jednak niż raz w roku).
Jeżeli jednak zostanie ona zachowana przez wynajmującego wówczas stanie się niego się przychodem podlegającym opodatkowaniu w momencie jej zatrzymania
Jak widać, data Opodatkowania przychodu z najmu zależy od tego, czy jest prowadzony w ramach działalności gospodarczej. W przypadku tzw. najmu prywatnego datą opodatkowania przychodu jest data uzyskania zapłaty z tego tytułu.
Polecamy:
