Działalność gospodarczą założyłam 1 lipca 2025 roku. Na początku postanowiłam skorzystać ze zwolnienia z VAT ze względu na nieprzekroczenie kwoty obrotów 200 000 zł. Teraz jednak dowiedziałam się, że ponieważ rozpoczęłam działalność w trakcie roku, to limit zwolnienia z VAT powinien być liczony proporcjonalnie. Jak należy go obliczyć?
Kasia, Poznań
Ze zwolnienia podmiotowego z VAT mogą skorzystać przedsiębiorcy dopiero rozpoczynający działalność, a także ci, którzy nie przekroczyli określonego limitu wartości sprzedaży.
Zgodnie z art. 113 ust. 9 ustawy o VAT zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1, a więc kwoty 200 000 zł.
Obowiązujące przepisy wskazują, że w przypadku przekroczenia kwoty 200 000 zł wartości sprzedaży, zwolnienie traci ważność od momentu osiągnięcia tego progu, czyli od transakcji, która spowodowała jego przekroczenie.
Dla przedsiębiorców rozpoczynających działalność w trakcie roku należy obliczyć kwotę limitu proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności.
Limit zwolnienia z VAT wylicza się następująco:
(wartość limitu, czyli 200 000 zł * liczba dni prowadzenia działalności gospodarczej w ciągu roku) / liczba dni w danym roku podatkowym
Kiedy prowadzimy działalność np. od 20 stycznia 2025 roku, wartość limitu zwolnienia z VAT na ten rok oblicza się w następujący sposób:
(200 000 x 346) / 365 = 189 589,04 zł
Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku przekroczy limit 200 000 zł lub obliczony w proporcji, to od momentu przekroczenia powstaje konieczność rejestracji do VAT i opodatkowywania transakcji podatkiem VAT. Rejestracji należy dokonać za pomocą formularza VAT-R.
Polecamy:
