Q: Zatrudniam trzech pracowników. Poza podstawowymi produktami takimi jak kawa, herbata kupuję również raz w tygodniu jakieś owoce. Jeśli do firmy przychodzą kontrahenci, również mogą się nimi częstować. Czy mogę takie wydatki zaliczać do kosztów?

Zakup owoców dla pracowników może być przejawem starań firmy o ich dobry stan zdrowia i samopoczucie, co będzie miało przełożenie na poprawę atmosfery pracy oraz wydajności pracowników. Należy również pamiętać, że taki zakup nie może mieć związku z wydatkiem na reprezentację, gdyż jest on wyłączony z możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów. Jeśli więc zakup owoców będzie związany z wydatkami na poczęstunek dla pracowników , wówczas można go uwzględnić w kosztach uzyskania przychodów. Potwierdza to również Dyrektor Izby Skarbowej w interpretacji z dnia 2 lipca 2015 r., nr IBPBI/2/4510-375/15/APO), uznając za słuszne zaliczenie wydatków na zakup owoców do kosztów uzyskania przychodów . Proszę mieć na uwadze, że wydatki na zakup owoców związanych z poczęstunkiem dla pracowników może być kosztem w takim samym stopniu, jeśli ten zakup dotyczyłby owoców dla kontrahentów (oczywiście nie może być związany z reprezentacją).

Q: Kontrahent zapłacił omyłkowo dwa razy za tę samą fakturę. W ten sposób powstała nadpłata. Co można zrobić w takiej sytuacji?

Ustawa nie wskazuje, aby nadpłaty , czyli omyłkowo otrzymane od kontrahentów kwoty mogły stanowić przychód z działalności. W związku z tym przedsiębiorca nie może omyłkowo otrzymanych pieniędzy traktować jako przychodu należnego. Jeśli przedsiębiorca dokonał nadpłaty, ma prawo ubiegać się o zwrot pieniędzy. W przypadku zwrotu nadpłaty należy zachować dowód dokonania transakcji

Q: Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą i rozliczam się w oparciu o podatkową księgę przychodów i rozchodów, koszty rozliczam w oparciu o metodę uproszczoną. Działalność została założona we wrześniu 2015 roku. Pierwszy przychód uzyskałem w lutym 2016 roku. Wcześniej ponosiłem jednak koszty związane z promocją firmy oraz zakupem towarów w celu poszerzenia asortymentu i zwiększenia konkurencyjności firmy. Stąd moje pytanie: czy możliwe jest ponoszenie kosztów przy braku przychodów?

Brak dochodu w danym roku podatkowym nie wyklucza ponoszenia wydatków , które zostaną uwzględnione w kosztach firmowych. W przypadku rozliczania się w oparciu o metodę uproszczoną rozliczania kosztów, wydatki księguje się w dacie ich poniesienia. Za datę poniesienia wydatku uznaje się dzień wystawienia faktury lub innego dokumentu, który może stanowić podstawę do ujęcia wydatku w kosztach firmowych. Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania przychodów albo zabezpieczenia źródła przychodów z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy. Zatem jeżeli poniesione przez Pana koszty spełniają warunki wymienione powyżej, mogą one zostać zaksięgowane do wydatków firmowych. Należy pamiętać, że wydatki poniesione w roku 2015 powinny zostać ujęte w kosztach w tym samym roku. Jeśli w danym roku nie został osiągnięty przychód, nie ma obowiązku dokonywania na koniec roku wyksięgowania wprowadzonych kosztów. Ponadto na koniec roku konieczne jest sporządzenie spisu z natury, w którym ujmuje się towary, materiały, półwyroby, wyroby gotowe, produkcję w toku oraz odpady. Sporządzony spis będzie brany pod uwagę przy wyliczaniu powstałej straty w danym roku. Poniesiona strata może zostać rozliczona w najbliższych następujących po sobie 5 latach podatkowych. Należy pamiętać, że w jednym roku podatkowym można odliczyć maksymalnie 50% poniesionej straty.

Question 1

Czy mogę zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatek na odbycie aplikacji adwokackiej, która jest niezbędna do wykonywania zawodu adwokata? Koszt aplikacji poniosłem przed rozpoczęciem działalności gospodarczej. Jak zaksięgować wydatki na egzamin adwokacki?

Accepted Answer

Wydatki na egzamin adwokacki często są podważane przez organy podatkowe, które kwestionują zasadność zaliczenia jego kosztów jako kosztów uzyskania przychodu z uwagi na brak związku przyczynowo-skutkowego pomiędzy ich poniesieniem a osiągnięciem lub zabezpieczeniem źródła przychodu. Orzecznictwo organów podatkowych nie jest w tej kwestii jednolite.

W wyroku z 7 marca 2013 r. (III SA/Wa 2577/12) sąd uznał, że wydatki na egzamin adwokacki mają charakter osobisty, a wiedza zdobyta na aplikacji nie może być wyłącznie wykorzystywana w procesie świadczenia usług prawniczych przez adwokata. Innymi słowy, wśród zakresu przedmiotowego aplikacji są również takie elementy edukacyjne, które mogą być wykorzystane poza kancelarią adwokacką i świadczą o podniesieniu poziomu wykształcenia prawniczego. Ponadto wskazano, że działalność gospodarczą w zakresie usług prawniczych można również prowadzić, nie posiadając tytułu adwokata.

Z kolei w wyroku WSA w Kielcach z 19 września 2013 r. (I SA/Ke 468/13) podkreślono przeważające stanowisko i tym samym uznano, że poniesione wydatki na egzamin adwokacki były niezbędne dla rozpoczęcia działalności gospodarczej polegającej na świadczeniu usług prawniczych. Skoro celem działalności gospodarczej jest osiąganie przychodu, gdyż działalność ta ma charakter zarobkowy, a wydatki zostały poniesione w celu jego osiągnięcia i nie są wymienione w ustawowym katalogu wyłączeń, to oznacza, że winny być potraktowane jako koszty uzyskania przychodu.

W związku z tym przed podjęciem decyzji, czy zaliczyć do kosztów wydatki na egzamin adwokacki, można wystąpić o wydanie interpretacji podatkowej w swojej indywidualnej sprawie na formularzu ORD-IN, która obowiązuje dla podatnika w jego konkretnej sprawie.

Question 2

Użytkuję w prowadzonej działalności gospodarczej maszynę do obróbki drewna na podstawie umowy leasingu operacyjnego. Dokupiłem do niej część peryferyjną za kwotę 3800 zł netto. Jak rozliczyć ten zakup w sytuacji, gdy maszyna nie figuruje w ewidencji środków trwałych? Czy ulepszenie przedmiotu umowy leasingu operacyjnego jest inwestycją w obcym środku trwałym?

Accepted Answer

W przypadku zawarcia umowy leasingu operacyjnego przedmiot leasingu jest środkiem trwałym u leasingodawcy i to on dokonuje odpisów amortyzacyjnych. Natomiast leasingobiorca (korzystający), który poniesie nakłady inwestycyjne na taki środek trwały, powinien je zakwalifikować do tzw. inwestycji w obcym środku trwałym, która zgodnie z art. 22a ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT podlega amortyzacji.

Ulepszenie obcego środka trwałego ma miejsce wtedy, gdy suma wydatków poniesionych na jego przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację, w tym także na zakup części składowych i peryferyjnych w danym roku podatkowym przekracza 3500 zł.

Aby poniesione wydatki zakwalifikować do ulepszenia środka trwałego, musi wystąpić chociaż jeden z elementów ulepszenia, tj. przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja lub modernizacja (należy mieć na uwadze, że ulepszając środek trwały, powoduje się wzrost jego wartości).

Co ważne przyjęte do używania inwestycje w obcych środkach trwałych podlegają amortyzacji jako środki trwałe, niezależnie od przewidywanego okresu ich używania. Jest to odstępstwo od reguły, zgodnie z którą jednym z podstawowych warunków amortyzowania środków trwałych jest przewidywany okres ich używania dłuższy niż 1 rok.

Jeżeli natomiast chodzi o samą stawkę amortyzacyjną, to trzeba wskazać, że z objaśnień wstępnych do Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) wynika, że ulepszenia w obcych środkach trwałych należy klasyfikować do odpowiednich grup w zależności od środka trwałego, którego dotyczą. Oznacza to, że inwestycje w obcych środkach trwałych należy amortyzować w taki sam sposób jak inne środki trwałe.

Ponadto podatnicy mogą skorzystać z możliwości indywidualnego ustalenia stawki amortyzacyjnej, z tym że w przypadku inwestycji dotyczących maszyn i urządzeń zaliczonych do grupy 3-6 i 8 KŚT okres amortyzacji nie może być krótszy niż:

24 miesiące (2 lata) - gdy wartość początkowa inwestycji nie przekracza 25 000 zł,
36 miesięcy (3 lata) - gdy wartość początkowa inwestycji jest wyższa od 25 000 zł i nie przekracza 50 000 zł,
60 miesięcy (5 lat) - w pozostałych przypadkach.

#polecamy#

Question 3

Otrzymałam od kontrahenta fakturę za zakup notebooków z napisem “odwrotne obciążenie”. Podatek VAT rozliczam kwartalnie. Czy w takiej sytuacji towar ten mogę teraz sprzedać z właściwą stawką VAT, a następnie w przyjętym przeze mnie cyklu kwartalnym odprowadzić VAT z tej sprzedaży do urzędu skarbowego? Czy istnieje jakiś katalog produktów, dla których stosuję się odwrotne obciążenie?

Accepted Answer

Jeżeli podatek VAT rozliczany jest kwartalnie, obowiązek naliczenia podatku VAT powstaje w okresie, w którym powstał obowiązek podatkowy, czyli wtedy, gdy nastąpiła sprzedaż towaru przez dostawcę.

Podatnik musi mieć również na względzie, że przy wystawianiu faktury sprzedaży stawka podatku VAT zależy od charakteru sprzedaży i od tego, kim jest nabywca. Bowiem jeśli towar sprzedawany jest na rzecz osoby prywatnej, należy zastosować zwykłą stawkę VAT.

Jeżeli natomiast sprzedawca dokonuje sprzedaży następujących sprzętów:

przenośne maszyny do automatycznego przetwarzania danych o masie mniejszej lub równej 10 kg, takie jak: laptopy i notebooki; komputery kieszonkowe i podobne - wyłącznie komputery przenośnie, takie jak: tablety, notebooki, laptopy;
telefony dla sieci komórkowych lub dla innych sieci bezprzewodowych - wyłącznie telefony komórkowe, w tym smartfony;
konsole do gier wideo (w rodzaju stosowanych z odbiornikiem telewizyjnym lub samodzielnym ekranem) i pozostałe urządzenia do gier zręcznościowych lub hazardowych z elektronicznym wyświetlaczem - z wyłączeniem części i akcesoriów,

a nabywca jest czynnym podatnikiem VAT i łączna wartość sprzedawanych towarów w ramach jednolitej gospodarczo transakcji przekracza kwotę 20 000 zł netto, należy wystawić fakturę z odwrotnym obciążeniem.

Wykaz towarów, przy sprzedaży których należy wystawiać faktury bez wykazanej stawki podatku VAT, został zwarty w załączniku nr 11 ustawy o VAT.#polecamy#

Question 4

Zatrudniam trzech pracowników. Poza podstawowymi produktami takimi jak kawa, herbata kupuję również raz w tygodniu jakieś owoce. Jeśli do firmy przychodzą kontrahenci, również mogą się nimi częstować. Czy mogę takie wydatki zaliczać do kosztów?

Accepted Answer

Zakup owoców dla pracowników może być przejawem starań firmy o ich dobry stan zdrowia i samopoczucie, co będzie miało przełożenie na poprawę atmosfery pracy oraz wydajności pracowników. Należy również pamiętać, że taki zakup nie może mieć związku z wydatkiem na reprezentację, gdyż jest on wyłączony z możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów.

Jeśli więc zakup owocówbędzie związany z wydatkami na poczęstunek dla pracowników, wówczas można go uwzględnić w kosztach uzyskania przychodów.

Potwierdza to również Dyrektor Izby Skarbowej w interpretacji z dnia 2 lipca 2015 r., nr IBPBI/2/4510-375/15/APO), uznając za słuszne zaliczenie wydatków na zakup owoców do kosztów uzyskania przychodów.

Proszę mieć na uwadze, że wydatki na zakup owocówzwiązanych z poczęstunkiem dla pracowników może być kosztem w takim samym stopniu, jeśli ten zakup dotyczyłby owoców dla kontrahentów (oczywiście nie może być związany z reprezentacją).

Question 5

Kontrahent zapłacił omyłkowo dwa razy za tę samą fakturę. W ten sposób powstała nadpłata. Co można zrobić w takiej sytuacji?

Accepted Answer

Ustawa nie wskazuje, aby nadpłaty, czyli omyłkowo otrzymane od kontrahentów kwoty mogły stanowić przychód z działalności. W związku z tym przedsiębiorca nie może omyłkowo otrzymanych pieniędzy traktować jako przychodu należnego. Jeśli przedsiębiorca dokonał nadpłaty, ma prawo ubiegać się o zwrot pieniędzy. W przypadku zwrotu nadpłaty należy zachować dowód dokonania transakcji

Question 6

Prowadzę działalność, w której jest bardzo dużo transakcji zagranicznych, dlatego też posiadam konto walutowe prowadzone w euro. Chciałabym zapytać w jaki sposób przeliczyć opłaty i prowizje pobrane przez bank na koncie walutowym?

Accepted Answer

Do przeliczenia pobranych przez bank prowizji i opłat stosuje się kurs średni ogłaszany przez Narodowy Bank Polski, z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu. Opłaty bankowe i prowizje z każdego dnia należy przeliczać na PLN z osobna.

Opłaty bankowe księguje się na ostatni dzień miesiąca za pomocą dowodu wewnętrznego w kol. 13 KPiR - pozostałe wydatki. Pod wydrukowany DW należy podpiąć potwierdzenia poniesienia kosztu. Dodatkowo do każdego dokumentu należy załączyć tabelę kursów walut (wydruk ze strony NBP), według której dokonano przeliczenia.

Question 7

Prowadzę centrum sportowe. Jaką stawkę powinienem stosować do sprzedawanych wejść/karnetów na zajęcia fitness, siłownię, saunę, solarium?

Accepted Answer

Odpowiednia stawka VAT na zajęcia fitness itp. to 8% - stawka obniżona.

Pod poz. 186 załącznika nr 3 ustawy o VAT, zawierającego wykaz towarów i usług opodatkowanych stawką podatku 8%, zostały wymienione „Pozostałe usługi związane z rekreacją – wyłącznie w zakresie wstępu” – bez względu na symbol PKWiU.

Przepisy ustawy nie zawierają definicji pojęcia „rekreacja”, aby zatem poznać jego znaczenie należy sięgnąć do wykładni językowej. Słownik Języka Polskiego (www.sjp.pwn.pl) definiuje rekreację jako aktywny wypoczynek na świeżym powietrzu. Wielki Słownik Języka Polskiego (http://www.wsjp.pl/) za rekreację uznaje ruchową aktywność w czasie wolnym od pracy, mającą służyć zdrowiu i dobremu samopoczuciu. Słownik wyrazów obcych i zwrotów obcojęzycznych z almanachem Władysława Kopalińskiego (Świat Książki, Warszawa 2000) definiuje rekreację jako odpoczynek, rozrywkę, wytchnienie, pochodzące od łacińskiego »recreatio« czyli powrót do zdrowia, sił.

Mając na uwadze powyższe definicje, należy uznać za rekreację różne formy aktywności mające służyć wypoczynkowi i zdrowiu.

Słownik Języka Polskiego (www.sjp.pwn.pl) definiuje pojęcie wstępu wskazując m.in., że jest to możliwość wejścia gdzieś, prawo uczestniczenia w czymś.

Zatem pod pojęciem wstępu należy rozumieć możliwość wejścia gdzieś, prawo uczestniczenia w czymś, przy czym nie ma znaczenia forma biletu (lub opłaty), tzn. czy jest to jednorazowy bilet, czy też karnet upoważniający do kilku wejść.

Mając na uwadze powyższe, można wywnioskować, iż w opisanej sytuacji do sprzedawanych pojedynczych wejść czy karnetów może Pan stosować obniżoną stawkę, gdyż usługi są związane z rekreacją.

Stanowisko takie potwierdził Minister Finansów, który 2 grudnia 2014 r. wydał interpretację ogólną, sygn. PT1/033/32/354/LJU/14, w której stwierdził, że:

(…) pod pojęciem „wstępu” w rozumieniu poz. 182–186 załącznika nr 3 do ustawy o VAT należy rozumieć możliwość wejścia gdzieś, prawo uczestniczenia w czymś, przy czym nie ma znaczenia forma biletu (lub opłaty), tzn. czy jest to jednorazowy bilet, czy też karnet upoważniający do kilku wejść. Dodatkowo należy zauważyć, że wejścia (wstępu) nie można kojarzyć tylko z możliwością wejścia np. do określonego miejsca (pomieszczenia). Ze wstępem w rozumieniu tych przepisów związane jest określone świadczenie (typowe dla danego obiektu). I tak np. z nabyciem biletu wstępu do teatru związana jest możliwość obejrzenia przedstawienia, w przypadku parku rozrywki – możliwość korzystania z określonych urządzeń, sali tanecznej – możliwość tańczenia, na imprezę sportową – możliwość obejrzenia rozgrywanych na danym obiekcie zawodów, „na siłownię” – możliwość wykonywania ćwiczeń siłowych przy wykorzystaniu znajdujących się na jej terenie przyrządów, do parku narodowego – możliwość oglądania obiektów przyrodniczych znajdujących się na jego terenie. Tym samym, nie ma uzasadnienia dla zawężania stosowania stawki obniżonej związanej ze wstępem do biernego uczestnictwa w danym przedsięwzięciu, a więc wyłącznie do wejścia do danego obiektu bez możliwości korzystania z urządzeń tam się znajdujących, jeżeli korzystanie z tych urządzeń wiąże się z typowym użytkowaniem danego obiektu w ramach wstępu do tego obiektu (…).

Podobne stanowisko zaprezentował NSA w Warszawie w wyroku z 30 stycznia 2014 r., sygn. akt I FSK 311/13. W ocenie Sądu pojęcie "usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu" odnosi się do kart wstępu na siłownię, które upoważniają do korzystania z urządzeń i przyrządów tam się znajdujących. Natomiast sformułowanie "wyłącznie w zakresie wstępu" należy rozumieć w ten sposób, że wszystkie usługi świadczone przez siłownię, które nie są związane z normalnym, typowym jej użytkowaniem, takie jak usługi restauracyjne na terenie klubu, zakup napojów, odżywek, czy też usługi instruktora, nie są objęte stawką obniżoną. Opodatkowane są zaś stawką podstawową.#polecamy#

Question 8

Prowadzę sklep spożywczy i z uwagi na podeszły wiek postanowiłem przekazać go synowi. Czy przekazanie firmy synowi podlega VAT lub podatkowi od spadku i darowizn?

Accepted Answer

Przekazanie firmy synowi a podatek VAT

Przekazanie firmy synowi jako przedsiębiorstwa nie podlega opodatkowaniu VAT, może natomiast podlegać zwolnieniu z podatku od spadku i darowizn, jeżeli zostaną dopełnione warunki wskazane w ustawie.

Co do zasady, darowizna na gruncie ustawy o VAT jest czynnością zrównaną z odpłatną dostawą i podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od tej czynności, w całości lub w części.

Jednak na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy o VAT przepisów ustawy nie stosuje się do transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

Definicję przedsiębiorstwa zawiera art. 551 kc. Wynika z niego, że przedsiębiorstwo jest zorganizowanym zespołem składników niematerialnych i materialnych przeznaczonym do prowadzenia działalności gospodarczej. Obejmuje ono w szczególności:

oznaczenie indywidualizujące przedsiębiorstwo lub jego wyodrębnione części (nazwa przedsiębiorstwa),
własność nieruchomości lub ruchomości, w tym urządzeń, materiałów, towarów i wyrobów, oraz inne prawa rzeczowe do nieruchomości lub ruchomości,
prawa wynikające z umów najmu i dzierżawy nieruchomości lub ruchomości oraz prawa do korzystania z nieruchomości lub ruchomości wynikające z innych stosunków prawnych,
wierzytelności, prawa z papierów wartościowych i środki pieniężne,
koncesje, licencje i zezwolenia,
patenty i inne prawa własności przemysłowej,
majątkowe prawa autorskie i majątkowe prawa pokrewne,
tajemnice przedsiębiorstwa,
księgi i dokumenty związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.

Dlatego też należy uznać, że w sytuacji, gdy przekazane jest całe przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część nie wystąpi konieczność opodatkowania takiej czynności. Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, w piśmie nr IBPP3/4512-144/15/EJ, z 8 maja 2015 r., w którym czytamy:

W najbliższym czasie Wnioskodawca chciałby nieodpłatnie przekazać przedsiębiorstwo (w rozumieniu art. 551 KC) w formie darowizny swoim dzieciom, które w celu kontynuowania działalności założą wcześniej spółkę cywilną. W następstwie tego dzieci przyjmą od rodziców darowiznę przedsiębiorstwa, które przyjmą do spółki cywilnej i będą dalej prowadzić przedsiębiorstwo.

Analiza przedstawionego opisu zdarzenia przyszłego oraz treść powołanych przepisów prawa prowadzi do stwierdzenia, że skoro – jak wynika z treści wniosku – przedmiotem darowizny będzie przedsiębiorstwo w rozumieniu art. 551 Kodeksu cywilnego, gdyż obejmować będzie zespół składników niematerialnych i materialnych przeznaczonych do prowadzenia działalności gospodarczej, to czynność ta – jak słusznie wskazano we wniosku – zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług będzie wyłączona z opodatkowania.

Przekazanie firmy synowi a podatek od spadków i darowizn

Co do zasady nabycie przez osoby fizyczne na terytorium RP własności rzeczy w formie darowizny podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. W przypadku osób najbliższych można jednak skorzystać ze zwolnienia. Zgodnie bowiem z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn wynika, że nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę podlega zwolnieniu od tego podatku pod warunkiem powiadomienia urzędu skarbowego o dokonanej transakcji. Przepisy ustawy nie uzależniają skorzystania ze zwolnienia od rodzaju przekazanych rzeczy czy praw ani od ich wartości. Istotne jest, aby transakcja była dokonana pomiędzy członkami najbliższej rodziny, wymienionymi w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Tym samym należy uznać, że darowizna przedsiębiorstwa w przedstawionym stanie faktycznym będzie korzystać ze zwolnienia.

Jednak należy pamiętać o dopełnieniu formalności związanych z tym zwolnieniem. Syn powinien zgłosić nabycie przedsiębiorstwa właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego na formularzu SD-Z2 w terminie sześciu miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego. Brak zawiadomienia lub złożenie zawiadomienia po terminie spowoduje, że nabycie przedsiębiorstwa będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej. Dlatego, aby uniknąć zapłaty podatku od spadków i darowizn z tytułu nabycia przedsiębiorstwa w drodze darowizny, warto terminowo złożyć zgłoszenie o jego nabyciu na formularzu SD-Z2.

Co istotne, zgłoszenie nie będzie konieczne w przypadku dokonania darowizny w formie aktu notarialnego. W takiej sytuacji zgłoszenia transakcji dokonuje notariusz.

Stanowisko takie potwierdzają również organy podatkowe, czego przykładem może być interpretacja indywidualna naczelnika Urzędu Skarbowego w Rykach z 11 maja 2007 r., sygn. KO-436-2/1/07, w której możemy przeczytać:

Zgodnie z przepisem art. 6 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy, przy nabyciu w drodze darowizny obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia. Jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń.

Przepis art. 75(1) § 1 k.c. stanowi, że zbycie przedsiębiorstwa powinno być dokonane w formie pisemnej z podpisami notarialnie poświadczonymi.

Na podstawie art. 4a ust. 4 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego.

Zatem strona będzie mogła skorzystać ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn z tytułu otrzymanej od ojca darowizny, o ile czynność zostanie zawarta w formie aktu notarialnego albo, w przypadku niezachowania tej formy, gdy nabycie zostanie zgłoszone w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego.#polecamy#

Question 9

Prowadzę działalność gospodarczą i jestem czynnym podatnikiem VAT oraz VAT UE. Zakupiłem przedmioty na cele prywatne od kontrahenta z UE, u którego dotychczas nabywałem towary handlowe do dalszej odsprzedaży. Na fakturze znajdują się jedynie wydatki o charakterze prywatnym. Sprzedawca na dokumencie sprzedaży umieścił mój numer VAT UE oraz adnotację revers charge (odwrotne obciążenie). Czy fakturę muszę wykazać w ewidencjach księgowych, mimo że jest to wydatek prywatny?

Accepted Answer

Zakup na cele prywatne od kontrahenta z UE z racji swojego charakteru nie będzie stanowił kosztu uzyskania przychodu. W związku z tym nie będzie podlegał wykazaniu w księdze przychodów i rozchodów.

Jednak jeżeli chodzi o kwestię podatku VAT, będzie Pan zobligowany do wykazania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT), bowiem:

kontrahent wykazał w swojej informacji podsumowującej wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT), co podlega kontroli, tzn. urzędnicy weryfikują, czy nabywca po swojej stronie wykazał wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT);
na fakturze została zamieszczona informacja o odwrotnym obciążeniu, w związku z którą to nabywca jest zobligowany do opodatkowania transakcji.

Pan jako nabywca, jak już wyżej wspomniano, jest zobowiązany do opodatkowania transakcji i wykazania podatku VAT należnego w rejestrze sprzedaży VAT. Ponadto zdarzenie to należy wykazać w okresowej deklaracji VAT (VAT-7 lub VAT-7K w zależności od tego, czy z tytułu VAT rozlicza się Pan miesięcznie, czy też kwartalnie) oraz informacji podsumowującej VAT UE.

Co ważne, w związku z tym, że jest to zakup na cele prywatne od kontrahenta z UE, niesłużący działalności opodatkowanej VAT, nie będzie mógł Pan dokonać odliczenia podatku VAT od dokonanego WNT związanego z zakupem prywatnym.

W przyszłości, dokonując tego typu transakcji, proszę zwrócić szczególną uwagę na zakres danych, jakie znajdują się na fakturze zakupu. Nie powinno być na niej Pana numeru VAT UE i tym samym informacji o odwrotnym obciążeniu. W przypadku zakupów prywatnych to zagraniczny sprzedawca będzie bowiem zobligowany do naliczenia podatku VAT.

#polecamy#

Question 10

Założyłam w ubiegłym miesiącu działalność gospodarczą i nie rejestrowałam się do VAT (korzystam ze zwolnienia do 200 tys. zł). Jeden z potencjalnych klientów odmówił współpracy ze mną ze względu na fakt, iż nie jestem czynnym podatnikiem VAT. Jakie to ma znaczenie? Czy jednak powinnam się zarejestrować?

Accepted Answer

Przede wszystkim należy zwrócić uwagę na fakt, że w przypadku przedsiębiorców rozpoczynających w danym roku podatkowym działalność, limit zwolnienia z VAT 200.000 zł liczony jest proporcjonalnie do okresu, w którym działalność jest prowadzona.

Art. 113 ustawy o VAT:

ust. 9: Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1 (200.000 zł)

ust. 10: Jeżeli faktyczna wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 9, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczy w trakcie roku podatkowego kwotę określoną w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.

Potencjalny kontrahent mógł mieć na myśli cenę, po jakiej sprzedaje Pani towar. Przy założeniu iż jest to np. 200 zł za sztukę (zgodnie z wartością rynkową), w sytuacji gdy przysługuje Pani zwolnienie z VAT, cała kwota będzie stanowić dla niego jedynie koszt (nie może odliczyć podatku VAT). Przy tej samej cenie brutto inny przedsiębiorca, będący czynnym podatnikiem, wykaże inne wartości:

netto: 162,60 zł,
VAT 23%: 37,40 zł,
brutto: 200 zł,

z czego kwotę VAT nabywca będzie mógł odliczyć. W takim przypadku bardziej opłacalny będzie dla niego zakup od przedsiębiorcy będącego czynnym podatkiem VAT. Inaczej sytuacja wygląda, jeżeli towary sprzedaje Pani w obniżonych cenach, oscylujących w granicach wartości netto. W takim przypadku dla kupującego nie będzie różnicy, czy towar zakupi od czynnego podatnika VAT czy też od przedsiębiorcy korzystającego ze zwolnienia z VAT.

#polecamy#

Question 11

Prowadzę działalność, która wiąże się z wieloma wyjazdami. W ostatnią podróż służbową wyruszyłem do Zjednoczonych Emiratów Arabskich. Wyruszyłem z domu o 13:30 30 marca samochodem służbowym, który stanowi środek trwały firmy do Niemiec. Granicę przekroczyłem o 15:30. Następnego dnia o 9:30 wyleciałem z lotniska w Berlinie do Dubaju, był to lot bezpośredni. Samochód zostawiłem na parkingu. W Dubaju wylądowałem o 18:30. Następnego dnia wynająłem samochód i spisywałem wszystkie przebyte podróże. 8 kwietnia o 19:30 wystartowałem samolotem do Berlina, wylądowałem o godzinie 23:30. Następnie samochodem pozostawionym na parkingu wróciłem do Polski. Granicę przekroczyłem o 6:20. W domy byłem o godzinie 8:15. Jak powinna zostać rozliczona taka zagraniczna podróż służbowa.

Accepted Answer

Ze względu na to, że pierwsza część służbowej podróży zagranicznej odbywała się drogą lądową, czas delegacji liczy się od momentu przekroczenia granicy polskiej w drodze za granicę do chwili przekroczenia granicy polskiej w drodze powrotnej do kraju. Podróżował Pan drogą lądową, więc w pana przypadku naliczanie diety zagranicznej rozpoczyna się 30.03.2016 o 15:30, tj. w chwili przekroczenia granicy w drodze do Niemiec, i kończy 31.03.2016 o godzinie 9:30, czyli w momencie startu samolotu z lotniska w Berlinie. Obowiązująca obecnie stawka diety w Niemczech wynosi 49 euro za dobę. W taki sam sposób musi Pan naliczyć dietę zagraniczną w drodze powrotnej do kraju pokonaną pojazdem firmowym, czyli początek diety to 08.04.2016 godzina 23:30 (lądowanie samolotu na lotnisku w Berlinie), a koniec to 09.04.2016 godzina 06:20 (przekroczenie granicy niemieckiej).

Z kolei druga część delegacji zagranicznej odbyła się drogą lotniczą, zatem jej czas liczy się od momentu startu samolotu w drodze do Dubaju tj. od 31.03.2016 od godziny 9:30 do dnia powrotu do Berlina, tj. 08.04.2016 do godziny 23:30 (godzina lądowania samolotu na lotnisku w Berlinie). Od momentu startu samolotu liczona jest dieta według stawki odpowiedniej dla Zjednoczonych Emiratów Arabskich, tj. 39 euro za dobę, do momentu wylądowania samolotu w drodze powrotnej.

Wydatki za zakup paliwa, biletów samolotowych, wynajem pojazdu poniesione podczas trwania podróży powinien Pan uwzględniać w rozliczeniu wydatków związanych z podróżą służbową.

W przypadku podróży służbowych odbywanych samochodem poniesione koszty rozlicza się zgodnie z faktycznie poniesionymi wydatkami, które udokumentowane są fakturami (wyłącznie paliwo zakupione zagranicą można ująć w kosztach na podstawie paragonu). Przedsiębiorcy nie przysługuje ryczałt za przejazdy i noclegi. Wydatki należy rozliczyć w oparciu o faktury dokumentujące poniesiony wydatek.

Wartość przysługujących diet podlega ujęciu w kosztach uzyskania przychodu w KPiR w kolumnie 13 na podstawie sporządzonego dowodu wewnętrznego zwanego Rozliczeniem delegacji.

Question 12

Jestem właścicielem sklepu komputerowego. Planuje wziąć udział w przetargu na dostawę sprzętu komputerowego do szkoły. Czy to prawda, że mogę taką dostawę opodatkować stawką 0%?

Accepted Answer

Dostawa sprzętu komputerowego do placówek oświatowych korzysta ze stawki 0%, jednak musi to być sprzęt ściśle określony w ustawie. W przeciwnym razie dostawa podlega opodatkowaniu stawką podstawową.

Tak jak już wspomniano, dostawa sprzętu komputerowego dla placówek oświatowych korzysta ze stawki 0%. Wynika to bezpośrednio z przepisu art. 83 ust. 1 pkt 26 ustawy o VAT.

Instytucje zaliczane do placówek oświatowych zostały określone w art. 43 ust. 9 ustawy o podatku od towarów i usług. Są to: szkoły i przedszkola publiczne i niepubliczne, szkoły wyższe i placówki opiekuńczo-wychowawcze.

Jednak aby dostawa korzystała z preferencyjnej stawki, dokonujący jej uzależniony jest od posiadania stosownego zamówienia potwierdzonego przez organ nadzorujący daną placówkę oświatową, zgodnie z odrębnymi przepisami.

Opodatkowaniu tą stawką podlegają jednak wyłącznie towary wymienione w załączniku nr 8 do ustawy, jest to następujący sprzęt :

jednostki centralne komputerów, serwery, monitory, zestawy komputerów stacjonarnych,
drukarki,
skanery,
urządzenia komputerowe do pism Braille'a (dla osób niewidomych i niedowidzących),
urządzenia do transmisji danych cyfrowych (w tym koncentratory i switche sieciowe, routery i modemy).

Wszystkie niewymienione w załączniku elementy dostarczone wraz ze sprzętem komputerowym będą opodatkowane stawką właściwą dla tego towaru lub usługi, a nie stawką 0%.

Możliwość stosowania stawki 0% po spełnieniu wskazanych przesłanek potwierdzają również organy podatkowe, czego przykładem może być interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi, sygn. IPTPP3/4512-301/15-2/MJ, z 8 września 2015 r., gdzie możemy przeczytać:

(…) Jak wyżej wskazano, zgodnie z art. 83 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy, warunkiem zastosowania stawki podatku w wysokości 0% dla dostawy sprzętu komputerowego dla placówek oświatowych jest posiadanie przez dostawcę stosownego zamówienia potwierdzonego przez organ nadzorujący daną placówkę oświatową, zgodnie z odrębnymi przepisami (art. 83 ust. 14 ustawy). Dostawca zobowiązany jest także przekazać kopię ww. dokumentu do właściwego urzędu skarbowego (art. 83 ust. 15 ustawy).

Wnioskodawca wskazał, iż spełni warunki, o których mowa w art. 83 ust. 14 i 15 ustawy.

Mając na uwadze opis sprawy oraz powołane przepisy stwierdzić należy, iż monitory interaktywne marki “idBoard oraz monitory interaktywne z wbudowanym komputerem marki id-Board all in one należy uznać za towar wymieniony w załączniku nr 8 do ustawy o VAT wobec czego Wnioskodawca będzie miał prawo do opodatkowania dostawy ww. towaru stawką VAT w wysokości 0%” (…).#polecamy#

Question 13

Dwuosobowa spółka jawna, w której jestem wspólnikiem, podpisała ze mną umowę o pracę. Czy wypłacone przez spółkę wynagrodzenie jest kosztem uzyskania przychodu dla mnie i dla drugiego ze wspólników?

Accepted Answer

Wynagrodzenie wspólnika spółki jawnej wypłacane z tytułu umowy o pracę, nie będzie stanowić dla wspólnika nie zatrudnionego kosztu uzyskania przychodów. Wynagrodzenie to będzie jednak stanowiło koszt uzyskania przychodów dla drugiego wspólnika spółki.

Na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania, albo zabezpieczenia źródła przychodów z wyjątkiem kosztów wymienionych w katalogu wydatków nieuznawanych za koszty, który znajduje się w art. 23 ustawy o PIT.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera wykazu wydatków, który przesądzałby o ich zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów, zatem przyjmuje się, że kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalnie uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów. W takim ujęciu kosztami tymi będą zarówno koszty pozostające w bezpośrednim związku z uzyskanymi przychodami, jak i pozostające w związku pośrednim, jeżeli zostanie wykazane, że zostały w sposób racjonalny poniesione w celu uzyskania przychodów (w tym dla zagwarantowania funkcjonowania źródła przychodów), nawet wówczas gdyby z obiektywnych powodów przychód nie został osiągnięty.

Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o PIT, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci, a w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki cywilnej lub osobowej spółki handlowej - także małżonków i małoletnich dzieci wspólników.

Ustawodawca w powołanym przepisie posłużył się wyrażeniem wartość własnej pracy, które nie zostało zdefiniowane dla potrzeb podatku dochodowego. Użyte pojęcie wskazuje, że chodzi tu o wartość wszelkiego rodzaju pracy świadczonej przez ściśle określone osoby na rzecz zatrudniających je podmiotów prowadzących działalność gospodarczą. Wartość pracy świadczonej przez wspólnika będzie wyznaczać wysokość przyznanego mu wynagrodzenia.

Ograniczenie zawarte w analizowanym przepisie odnosi się m.in. do prowadzenia działalności w formie spółki niebędącej osobą prawną. Zgodnie z art. 4 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych (t.j. Dz.U. z 2013 r., poz. 1030) użyte w ustawie określenie spółka osobowa oznacza spółkę jawną, spółkę partnerską, spółkę komandytową i spółkę komandytowo-akcyjną.

Analiza powyższych uregulowań prawnych wskazuje, że wynagrodzenie wspólnika spółki jawnej z tytułu wykonywania czynności na podstawie umowy o pracę zawartej ze spółką, nie będzie stanowić dla tego wspólnika kosztu uzyskania przychodów.

Zarówno w ustawie o CIT i PIT brak jest postanowień nadających spółce jawnej podmiotowość podatkową, a zatem spółka ta nie może być uznana za podmiot wymienionych podatków.

Art. 1 ustawy o PIT wymienia jako podmioty podatkowe wyłącznie osoby fizyczne. Tylko zatem te osoby, a nie założona przez nie spółka jawna, są podatnikami podatku dochodowego. Wynika to wyraźnie także z treści art. 8 tej ustawy, według którego dochody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną opodatkowuje się osobno u każdej osoby.

Z uwagi na fakt, iż podatnikiem podatku dochodowego może być wyłącznie wspólnik spółkijawnej, tylko on, jako osoba fizyczna, może dokonywać odliczeń kosztów uzyskania przychodu ze wspólnego źródła przychodów. Skoro zatem w myśl art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o PIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodu wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci, a w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki cywilnej lub osobowej spółki handlowej - także małżonków i małoletnich dzieci pozostałych wspólników, to w stosunku do tego tylko podatnika (wspólnika spółki jawnej), który pobierał wynagrodzenie za pracę na podstawie umowy o pracę zawartej ze spółką jawną, tego rodzaju wydatek nie będzie stanowił kosztu uzyskania przychodu z działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki jawnej.

Mając na uwadze powyższe, stwierdzić należy, że wynagrodzenie to będzie stanowiło koszt uzyskania przychodów dla drugiego wspólnika spółki, a jego wysokość powinna być ustalona zgodnie z zasadą opisaną w art. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Stanowisko takie potwierdził dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, w interpretacji indywidualnej, sygn. IPPB1/415-206/13-2/MT, gdzie możemy przeczytać Zgodnie z art. 8 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zasady wyrażone w ust. 1 stosuje się odpowiednio do rozliczania kosztów uzyskania przychodów, wydatków nie stanowiących kosztów uzyskania przychodów i strat.

Zatem wynagrodzenie wypłacone wspólnikowi spółki jawnej, zatrudnionemu w tej spółce na umowę o pracę, nie stanowi dla tego wspólnika kosztu uzyskania przychodów, jest zaś kosztem uzyskania przychodów dla pozostałych wspólników proporcjonalnie do ich udziałów w zysku spółki.

#polecamy#

Question 14

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą i rozliczam się w oparciu o podatkową księgę przychodów i rozchodów, koszty rozliczam w oparciu o metodę uproszczoną. Działalność została założona we wrześniu 2015 roku. Pierwszy przychód uzyskałem w lutym 2016 roku. Wcześniej ponosiłem jednak koszty związane z promocją firmy oraz zakupem towarów w celu poszerzenia asortymentu i zwiększenia konkurencyjności firmy. Stąd moje pytanie: czy możliwe jest ponoszenie kosztów przy braku przychodów?

Accepted Answer

Brak dochodu w danym roku podatkowym nie wyklucza ponoszenia wydatków, które zostaną uwzględnione w kosztach firmowych.

W przypadku rozliczania się w oparciu o metodę uproszczoną rozliczania kosztów, wydatki księguje się w dacie ich poniesienia. Za datę poniesienia wydatku uznaje się dzień wystawienia faktury lub innego dokumentu, który może stanowić podstawę do ujęcia wydatku w kosztach firmowych. Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania przychodów albo zabezpieczenia źródła przychodów z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy.

Zatem jeżeli poniesione przez Pana koszty spełniają warunki wymienione powyżej, mogą one zostać zaksięgowane do wydatków firmowych.

Należy pamiętać, że wydatki poniesione w roku 2015 powinny zostać ujęte w kosztach w tym samym roku. Jeśli w danym roku nie został osiągnięty przychód, nie ma obowiązku dokonywania na koniec roku wyksięgowania wprowadzonych kosztów. Ponadto na koniec roku konieczne jest sporządzenie spisu z natury, w którym ujmuje się towary, materiały, półwyroby, wyroby gotowe, produkcję w toku oraz odpady. Sporządzony spis będzie brany pod uwagę przy wyliczaniu powstałej straty w danym roku. Poniesiona strata może zostać rozliczona w najbliższych następujących po sobie 5 latach podatkowych. Należy pamiętać, że w jednym roku podatkowym można odliczyć maksymalnie 50% poniesionej straty.

Question 15

Jestem zobowiązany uregulować zaległy podatek od nieruchomości. Czy może tego dokonać za mnie siostra ze swojego konta?

Accepted Answer

1 stycznia 2016 roku weszła w życie nowelizacja ordynacji podatkowej, która stwarza sytuację, w której zapłata za podatek przez członka rodziny została prawnie usankcjonowana. Do tej pory takie zdarzenie powodowało liczne spory wśród organów podatkowych. Jak bowiem wynika z art. 62b ordynacji podatkowej, zapłata podatku może nastąpić także przez:

małżonka podatnika, jego zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę,

aktualnego właściciela przedmiotu hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego, jeżeli podatek zabezpieczony jest hipoteką przymusową lub zastawem skarbowym,
inny podmiot, w przypadku gdy kwota podatku nie przekracza 1000 zł.

W przypadkach, o których mowa w pkt 1 i 3, jeżeli treść dowodu zapłaty nie budzi wątpliwości co do przeznaczenia zapłaty na zobowiązanie podatnika, uznaje się, że wpłata pochodzi ze środków podatnika.

#polecamy#

Zdaniem eksperta

Wydatki na egzamin adwokacki a koszty uzyskania przychodu

Ulepszenie przedmiotu umowy leasingu operacyjnego

Odwrotne obciążenie a sprzedaż laptopów

Zakup owoców dla pracowników

Nadpłata za dwukrotne opłacenie tej samej faktury

Opłaty bankowe w euro

Stawka VAT na zajęcia fitness

Przekazanie firmy synowi a podatek VAT

Zakup na cele prywatne od kontrahenta z UE

Zwolnienie z VAT - dlaczego może być nieopłacalne?

Zagraniczna podróż służbowa- jak ją prawidłowo rozliczyć?

Dostawa sprzętu komputerowego do placówek oświatowych a podatek VAT

Wynagrodzenie wspólnika spółki jawnej z tytułu umowy o pracę

Ponoszenie kosztów przy braku przychodów

Zapłata za podatek przez członka rodziny - warto wiedzieć

Artykuły

Wzory