Mam pytanie odnośnie wysyłania deklaracji VAT-7 do urzędu. Jakie są terminy wysyłania deklaracji VAT-7, czy jeżeli wyślę ją 25 dnia miesiąca, to będzie to zgodne z prawem?

Tak, może Pan wysłać deklarację 25 dnia miesiąca. Proszę dodatkowo pamiętać, że obowiązek wysyłki elektronicznej deklaracji VAT od stycznia 2017 r. (lub I kwartału 2017 roku) będzie dotyczył podatników: zobligowanych do zarejestrowania się jako podatnicy VAT UE ; będących dostawcami towarów lub świadczącymi usługi, dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8, oraz nabywcami tych towarów lub usług (uczestnicy obrotu objętego procedurą odwrotnego obciążenia); obowiązani, zgodnie z art. 45ba ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub art. 27 ust. 1c ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, do składania deklaracji, informacji oraz rocznego obliczenia podatku za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Jeśli nie jest Pan objęty obowiązkiem wysyłki elektronicznej deklaracji VAT-7 proszę pamiętać, iż bieg terminu zwrotu podatku rozpoczyna się z dniem wpływu deklaracji podatnika do urzędu skarbowego, a nie złożenia deklaracji w placówce pocztowej. Dodatkowo proszę pamiętać, że dokonując wysyłki deklaracji za pośrednictwem Poczty Polskiej liczy się data stempla. W każdym innym przypadku będzie to faktyczna data wpływu do US. #polecamy#

na sprzedaż produktów oraz wykonanie usługi. Klient opłacił ją od razu. Jednakże usługa i dostawa towaru zakończy się w kwietniu. Jak powinna zostać udokumentowana zaliczka na 100% zamówienia? Kiedy następuje obowiązek wystawienia faktury VAT?

Jeżeli przedsiębiorca otrzymał zaliczkę na 100% zamówienia , wówczas powinien określić charakter otrzymanej płatności, czy jest to: zaliczka na poczet przyszłej dostawy/usługi, czy wpłata należności, która jest definitywna i nie podlega zwrotowi. Jeżeli jest to zaliczka, to w dacie otrzymania płatności wywołuje ona skutki jedynie na gruncie VAT i nie powoduje powstania obowiązku podatkowego na gruncie podatku dochodowego ( KPiR ). Wówczas w dacie otrzymania środków pieniężnych od kontrahenta należy wystawić fakturę zaliczkową. Faktura zaliczkowa nie jest ujmowana w księdze przychodów i rozchodów, a jedynie w rejestrze sprzedaży VAT. Przychód w KPiR ujmuje się na podstawie wystawionej faktury zaliczkowej dopiero pod datą dostarczenia towaru/wykonania usługi. Otrzymanie całkowitej należności, która nie podlega zwrotowi, skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego zarówno na gruncie podatku dochodowego , jak i VAT. W takiej sytuacji przedsiębiorca dokumentuje otrzymanie płatności standardową fakturą VAT. Datą sprzedaży jest wówczas data otrzymania zapłaty. Fakturę należy wystawić do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy. #polecamy#

Zakładając działalność, zgłosiłem się także jako płatnik VAT UE. Jak wygląda kwestia składania deklaracji? W urzędzie skarbowym dostałem informację, że jeżeli w danym miesiącu nie mam faktur wystawionych w UE to deklaracja VAT-UE nie powinna zostać złożona.

Rzeczywiście jest tak, jak powiedział Panu urząd skarbowy - nie składa się zerowych deklaracji VAT-UE . Informację VAT-UE należy składać za okresy miesięczne do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu rozliczeniowym. Za okresy jednak w których transakcje nie wystąpiły nie ma obowiązku składania informacji VAT-UE. Należy pamiętać że urząd ma możliwość wyrejestrowania podatnika z VAT-UE w przypadku gdy: za 3 kolejne miesiące lub kwartał w deklaracjach VAT-7/VAT-7K nie wykazał sprzedaży lub nabycia towarów lub usług z kwotami podatku do odliczenia; przez okres 3 kolejnych miesięcy przedsiębiorca nie składał informacji podsumowujących VAT-UE pomimo istnienia takiego obowiązku. Dodatkowo należy pamiętać, że od stycznia 2017 roku deklaracje VAT-UE składane mogą być wyłącznie w wersji elektronicznej. #polecamy#

Posiadam prywatny używany samochód i chcę wprowadzić go do majątku firmy, stosując podwyższoną stawkę amortyzacji samochodu (40%). Był on sprowadzony z Niemiec i jestem jego pierwszym właścicielem w Polsce. Dowiedziałem się jednak, że aby móc zastosować amortyzację w wysokości 40%, muszę udowodnić, że auto było wykorzystywane przez poprzednich właścicieli co najmniej 6 miesięcy. Jak mam udowodnić ten fakt? Jest to o tyle trudne, że samochód nabyłem od handlarza w Polsce, który sprowadził go z Niemiec, nie otrzymałem do niego karty pojazdu, została wyrobiona nowa.

Środki trwałe uznaje się za używane jeśli zostanie udowodnione, że przed nabyciem poprzedni właściciel wykorzystywał je przez okres co najmniej 6 miesięcy, wówczas możliwe jest zastosowanie indywidualnej stawki amortyzacji w wysokości 40%. Czas amortyzacji skraca się wtedy do 2,5 roku. Przepisy nie precyzują za pomocą jakich środków dowodowych przedsiębiorca ma udowodnić okres w jakim prywatny samochód był użytkowany. Dla zastosowania indywidualnej stawki amortyzacyjnej samochodu nie ma też znaczenia, czy został on nabyty w kraju, czy też za granicą. Ważne jest, by w sposób wiarygodny dla urzędu skarbowego określić, że prywatny samochód był używany wcześniej. Kwestia udowodnienia, że prywatny używany samochód był wcześniej faktycznie używany, leży zatem po stronie podatnika. Najlepszym i najbardziej oczywistym dokumentem jest z pewnością karta pojazdu bądź książka serwisowa. Jeśli takiego dokumentu przedsiębiorca nie posiada, to może również zwrócić się do osoby, od której auto zostało nabyte o poświadczenie tego, że samochód był wcześniej użytkowany. Jednak wystarczającym dowodem dla organów skarbowych powinna być informacja o roku produkcji i przebiegu pojazdu. Należy jednak pamiętać, że urząd skarbowy może podejść do tej sprawy indywidualnie. Dlatego też warto zwrócić się do własnego urzędu skarbowego o rozwikłanie kwestii związanej z udowodnieniem wcześniejszego używania prywatnego samochodu , który ma zostać wprowadzony do majątku firmy. #polecamy#

, powinienem zwrócić kwotę, którą mi wpłacił i poprosić o ponowny przelew, tym razem z konta firmowego? Czy takie działanie jest prawidłowe? Klientowi bardzo zależy na otrzymaniu tej faktury.

Przedsiębiorcy, którzy nie są płatnikami podatku VAT, nie wystawiają faktur zaliczkowych, ponieważ w przypadku przedsiębiorców korzystających ze zwolnienia z VAT otrzymanie zaliczki nie powoduje żadnych obowiązków. Zaliczka nie ma wpływu na podatek dochodowy. Dlatego też w przypadku nievatowców jej otrzymanie nie musi być dokumentowane żadnym dowodem księgowym. Po wykonaniu usługi konieczne będzie wystawienie faktury na całość dokonanej transakcji uwzględniając w niej łączną kwotę. Może się zdarzyć, że będzie to wystawienie faktury po kilku miesiącach od zapłaty . Fakt otrzymania zapłaty z konta prywatnego nie ma znaczenia. Jeśli wcześniej otrzymany przychód wykazany został na podstawie paragonu lub dziennej ewidencji sprzedaży , fakturę na żądanie klienta wystawia się jako fakturę do paragonu. Ma to na celu uniknięcie zdublowania wykazanego wcześniej przychodu. Zatem prawidłowe wystawienie dokumentu sprzedaży zależne jest od tego, jak dotychczas została udokumentowana transakcja sprzedaży, nie ma natomiast znaczenia to, czy przelew został dokonany z konta firmowego czy też prywatnego.#polecamy#

Czy mogę zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatek na odbycie aplikacji adwokackiej, która jest niezbędna do wykonywania zawodu adwokata? Koszt aplikacji poniosłem przed rozpoczęciem działalności gospodarczej. Jak zaksięgować wydatki na egzamin adwokacki?

Wydatki na egzamin adwokacki często są podważane przez organy podatkowe, które kwestionują zasadność zaliczenia jego kosztów jako kosztów uzyskania przychodu z uwagi na brak związku przyczynowo-skutkowego pomiędzy ich poniesieniem a osiągnięciem lub zabezpieczeniem źródła przychodu. Orzecznictwo organów podatkowych nie jest w tej kwestii jednolite. W wyroku z 7 marca 2013 r. (III SA/Wa 2577/12) sąd uznał, że wydatki na egzamin adwokacki mają charakter osobisty, a wiedza zdobyta na aplikacji nie może być wyłącznie wykorzystywana w procesie świadczenia usług prawniczych przez adwokata. Innymi słowy, wśród zakresu przedmiotowego aplikacji są również takie elementy edukacyjne, które mogą być wykorzystane poza kancelarią adwokacką i świadczą o podniesieniu poziomu wykształcenia prawniczego. Ponadto wskazano, że działalność gospodarczą w zakresie usług prawniczych można również prowadzić, nie posiadając tytułu adwokata. Z kolei w wyroku WSA w Kielcach z 19 września 2013 r. (I SA/Ke 468/13) podkreślono przeważające stanowisko i tym samym uznano, że poniesione wydatki na egzamin adwokacki były niezbędne dla rozpoczęcia działalności gospodarczej polegającej na świadczeniu usług prawniczych. Skoro celem działalności gospodarczej jest osiąganie przychodu, gdyż działalność ta ma charakter zarobkowy, a wydatki zostały poniesione w celu jego osiągnięcia i nie są wymienione w ustawowym katalogu wyłączeń, to oznacza, że winny być potraktowane jako koszty uzyskania przychodu. W związku z tym przed podjęciem decyzji, czy zaliczyć do kosztów wydatki na egzamin adwokacki , można wystąpić o wydanie interpretacji podatkowej w swojej indywidualnej sprawie na formularzu ORD-IN, która obowiązuje dla podatnika w jego konkretnej sprawie.

Użytkuję w prowadzonej działalności gospodarczej maszynę do obróbki drewna na podstawie umowy leasingu operacyjnego. Dokupiłem do niej część peryferyjną za kwotę 3800 zł netto. Jak rozliczyć ten zakup w sytuacji, gdy maszyna nie figuruje w ewidencji środków trwałych? Czy ulepszenie przedmiotu umowy leasingu operacyjnego jest inwestycją w obcym środku trwałym?

W przypadku zawarcia umowy leasingu operacyjnego przedmiot leasingu jest środkiem trwałym u leasingodawcy i to on dokonuje odpisów amortyzacyjnych. Natomiast leasingobiorca (korzystający), który poniesie nakłady inwestycyjne na taki środek trwały, powinien je zakwalifikować do tzw. inwestycji w obcym środku trwałym, która zgodnie z art. 22a ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT podlega amortyzacji. Ulepszenie obcego środka trwałego ma miejsce wtedy, gdy suma wydatków poniesionych na jego przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację, w tym także na zakup części składowych i peryferyjnych w danym roku podatkowym przekracza 3500 zł. Aby poniesione wydatki zakwalifikować do ulepszenia środka trwałego , musi wystąpić chociaż jeden z elementów ulepszenia, tj. przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja lub modernizacja (należy mieć na uwadze, że ulepszając środek trwały , powoduje się wzrost jego wartości). Co ważne przyjęte do używania inwestycje w obcych środkach trwałych podlegają amortyzacji jako środki trwałe, niezależnie od przewidywanego okresu ich używania. Jest to odstępstwo od reguły, zgodnie z którą jednym z podstawowych warunków amortyzowania środków trwałych jest przewidywany okres ich używania dłuższy niż 1 rok. Jeżeli natomiast chodzi o samą stawkę amortyzacyjną, to trzeba wskazać, że z objaśnień wstępnych do Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) wynika, że ulepszenia w obcych środkach trwałych należy klasyfikować do odpowiednich grup w zależności od środka trwałego , którego dotyczą. Oznacza to, że inwestycje w obcych środkach trwałych należy amortyzować w taki sam sposób jak inne środki trwałe. Ponadto podatnicy mogą skorzystać z możliwości indywidualnego ustalenia stawki amortyzacyjnej, z tym że w przypadku inwestycji dotyczących maszyn i urządzeń zaliczonych do grupy 3-6 i 8 KŚT okres amortyzacji nie może być krótszy niż: 24 miesiące (2 lata) - gdy wartość początkowa inwestycji nie przekracza 25 000 zł, 36 miesięcy (3 lata) - gdy wartość początkowa inwestycji jest wyższa od 25 000 zł i nie przekracza 50 000 zł, 60 miesięcy (5 lat) - w pozostałych przypadkach. #polecamy#

Otrzymałam od kontrahenta fakturę za zakup notebooków z napisem “odwrotne obciążenie”. Podatek VAT rozliczam kwartalnie. Czy w takiej sytuacji towar ten mogę teraz sprzedać z właściwą stawką VAT, a następnie w przyjętym przeze mnie cyklu kwartalnym odprowadzić VAT z tej sprzedaży do urzędu skarbowego? Czy istnieje jakiś katalog produktów, dla których stosuję się odwrotne obciążenie?

Jeżeli podatek VAT rozliczany jest kwartalnie, obowiązek naliczenia podatku VAT powstaje w okresie, w którym powstał obowiązek podatkowy, czyli wtedy, gdy nastąpiła sprzedaż towaru przez dostawcę. Podatnik musi mieć również na względzie, że przy wystawianiu faktury sprzedaży stawka podatku VAT zależy od charakteru sprzedaży i od tego, kim jest nabywca. Bowiem jeśli towar sprzedawany jest na rzecz osoby prywatnej, należy zastosować zwykłą stawkę VAT. Jeżeli natomiast sprzedawca dokonuje sprzedaży następujących sprzętów: przenośne maszyny do automatycznego przetwarzania danych o masie mniejszej lub równej 10 kg, takie jak: laptopy i notebooki; komputery kieszonkowe i podobne - wyłącznie komputery przenośnie, takie jak: tablety, notebooki, laptopy; telefony dla sieci komórkowych lub dla innych sieci bezprzewodowych - wyłącznie telefony komórkowe, w tym smartfony; konsole do gier wideo (w rodzaju stosowanych z odbiornikiem telewizyjnym lub samodzielnym ekranem) i pozostałe urządzenia do gier zręcznościowych lub hazardowych z elektronicznym wyświetlaczem - z wyłączeniem części i akcesoriów, a nabywca jest czynnym podatnikiem VAT i łączna wartość sprzedawanych towarów w ramach jednolitej gospodarczo transakcji przekracza kwotę 20 000 zł netto, należy wystawić fakturę z odwrotnym obciążeniem . Wykaz towarów, przy sprzedaży których należy wystawiać faktury bez wykazanej stawki podatku VAT, został zwarty w załączniku nr 11 ustawy o VAT .#polecamy#

Zatrudniam trzech pracowników. Poza podstawowymi produktami takimi jak kawa, herbata kupuję również raz w tygodniu jakieś owoce. Jeśli do firmy przychodzą kontrahenci, również mogą się nimi częstować. Czy mogę takie wydatki zaliczać do kosztów?

Zakup owoców dla pracowników może być przejawem starań firmy o ich dobry stan zdrowia i samopoczucie, co będzie miało przełożenie na poprawę atmosfery pracy oraz wydajności pracowników. Należy również pamiętać, że taki zakup nie może mieć związku z wydatkiem na reprezentację, gdyż jest on wyłączony z możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów. Jeśli więc zakup owoców będzie związany z wydatkami na poczęstunek dla pracowników , wówczas można go uwzględnić w kosztach uzyskania przychodów. Potwierdza to również Dyrektor Izby Skarbowej w interpretacji z dnia 2 lipca 2015 r., nr IBPBI/2/4510-375/15/APO), uznając za słuszne zaliczenie wydatków na zakup owoców do kosztów uzyskania przychodów . Proszę mieć na uwadze, że wydatki na zakup owoców związanych z poczęstunkiem dla pracowników może być kosztem w takim samym stopniu, jeśli ten zakup dotyczyłby owoców dla kontrahentów (oczywiście nie może być związany z reprezentacją).

Kontrahent zapłacił omyłkowo dwa razy za tę samą fakturę. W ten sposób powstała nadpłata. Co można zrobić w takiej sytuacji?

Ustawa nie wskazuje, aby nadpłaty , czyli omyłkowo otrzymane od kontrahentów kwoty mogły stanowić przychód z działalności. W związku z tym przedsiębiorca nie może omyłkowo otrzymanych pieniędzy traktować jako przychodu należnego. Jeśli przedsiębiorca dokonał nadpłaty, ma prawo ubiegać się o zwrot pieniędzy. W przypadku zwrotu nadpłaty należy zachować dowód dokonania transakcji

Prowadzę działalność, w której jest bardzo dużo transakcji zagranicznych, dlatego też posiadam konto walutowe prowadzone w euro. Chciałabym zapytać w jaki sposób przeliczyć opłaty i prowizje pobrane przez bank na koncie walutowym?

Do przeliczenia pobranych przez bank prowizji i opłat stosuje się kurs średni ogłaszany przez Narodowy Bank Polski, z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu. Opłaty bankowe i prowizje z każdego dnia należy przeliczać na PLN z osobna. Opłaty bankowe księguje się na ostatni dzień miesiąca za pomocą dowodu wewnętrznego w kol. 13 KPiR - pozostałe wydatki. Pod wydrukowany DW należy podpiąć potwierdzenia poniesienia kosztu. Dodatkowo do każdego dokumentu należy załączyć tabelę kursów walut (wydruk ze strony NBP), według której dokonano przeliczenia.

Prowadzę centrum sportowe. Jaką stawkę powinienem stosować do sprzedawanych wejść/karnetów na zajęcia fitness, siłownię, saunę, solarium?

Odpowiednia stawka VAT na zajęcia fitness itp. to 8% - stawka obniżona. Pod poz. 186 załącznika nr 3 ustawy o VAT , zawierającego wykaz towarów i usług opodatkowanych stawką podatku 8%, zostały wymienione „Pozostałe usługi związane z rekreacją – wyłącznie w zakresie wstępu” – bez względu na symbol PKWiU. Przepisy ustawy nie zawierają definicji pojęcia „rekreacja”, aby zatem poznać jego znaczenie należy sięgnąć do wykładni językowej. Słownik Języka Polskiego (www.sjp.pwn.pl) definiuje rekreację jako aktywny wypoczynek na świeżym powietrzu. Wielki Słownik Języka Polskiego ( http://www.wsjp.pl/ ) za rekreację uznaje ruchową aktywność w czasie wolnym od pracy, mającą służyć zdrowiu i dobremu samopoczuciu. Słownik wyrazów obcych i zwrotów obcojęzycznych z almanachem Władysława Kopalińskiego (Świat Książki, Warszawa 2000) definiuje rekreację jako odpoczynek, rozrywkę, wytchnienie, pochodzące od łacińskiego »recreatio« czyli powrót do zdrowia, sił. Mając na uwadze powyższe definicje, należy uznać za rekreację różne formy aktywności mające służyć wypoczynkowi i zdrowiu. Słownik Języka Polskiego (www.sjp.pwn.pl) definiuje pojęcie wstępu wskazując m.in., że jest to możliwość wejścia gdzieś, prawo uczestniczenia w czymś. Zatem pod pojęciem wstępu należy rozumieć możliwość wejścia gdzieś, prawo uczestniczenia w czymś, przy czym nie ma znaczenia forma biletu (lub opłaty), tzn. czy jest to jednorazowy bilet , czy też karnet upoważniający do kilku wejść. Mając na uwadze powyższe, można wywnioskować, iż w opisanej sytuacji do sprzedawanych pojedynczych wejść czy karnetów może Pan stosować obniżoną stawkę , gdyż usługi są związane z rekreacją. Stanowisko takie potwierdził Minister Finansów, który 2 grudnia 2014 r. wydał interpretację ogólną, sygn. PT1/033/32/354/LJU/14, w której stwierdził, że: (…) pod pojęciem „wstępu” w rozumieniu poz. 182–186 załącznika nr 3 do ustawy o VAT należy rozumieć możliwość wejścia gdzieś, prawo uczestniczenia w czymś, przy czym nie ma znaczenia forma biletu (lub opłaty), tzn. czy jest to jednorazowy bilet, czy też karnet upoważniający do kilku wejść. Dodatkowo należy zauważyć, że wejścia (wstępu) nie można kojarzyć tylko z możliwością wejścia np. do określonego miejsca (pomieszczenia). Ze wstępem w rozumieniu tych przepisów związane jest określone świadczenie (typowe dla danego obiektu). I tak np. z nabyciem biletu wstępu do teatru związana jest możliwość obejrzenia przedstawienia, w przypadku parku rozrywki – możliwość korzystania z określonych urządzeń, sali tanecznej – możliwość tańczenia, na imprezę sportową – możliwość obejrzenia rozgrywanych na danym obiekcie zawodów, „na siłownię” – możliwość wykonywania ćwiczeń siłowych przy wykorzystaniu znajdujących się na jej terenie przyrządów, do parku narodowego – możliwość oglądania obiektów przyrodniczych znajdujących się na jego terenie. Tym samym, nie ma uzasadnienia dla zawężania stosowania stawki obniżonej związanej ze wstępem do biernego uczestnictwa w danym przedsięwzięciu, a więc wyłącznie do wejścia do danego obiektu bez możliwości korzystania z urządzeń tam się znajdujących, jeżeli korzystanie z tych urządzeń wiąże się z typowym użytkowaniem danego obiektu w ramach wstępu do tego obiektu (…). Podobne stanowisko zaprezentował NSA w Warszawie w wyroku z 30 stycznia 2014 r., sygn. akt I FSK 311/13. W ocenie Sądu pojęcie "usługi związane z rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu" odnosi się do kart wstępu na siłownię, które upoważniają do korzystania z urządzeń i przyrządów tam się znajdujących. Natomiast sformułowanie "wyłącznie w zakresie wstępu" należy rozumieć w ten sposób, że wszystkie usługi świadczone przez siłownię, które nie są związane z normalnym, typowym jej użytkowaniem, takie jak usługi restauracyjne na terenie klubu, zakup napojów, odżywek, czy też usługi instruktora, nie są objęte stawką obniżoną . Opodatkowane są zaś stawką podstawową.#polecamy#

Prowadzę sklep spożywczy i z uwagi na podeszły wiek postanowiłem przekazać go synowi. Czy przekazanie firmy synowi podlega VAT lub podatkowi od spadku i darowizn?

Przekazanie firmy synowi a podatek VAT Przekazanie firmy synowi jako przedsiębiorstwa nie podlega opodatkowaniu VAT, może natomiast podlegać zwolnieniu z podatku od spadku i darowizn, jeżeli zostaną dopełnione warunki wskazane w ustawie. Co do zasady, darowizna na gruncie ustawy o VAT jest czynnością zrównaną z odpłatną dostawą i podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od tej czynności, w całości lub w części. Jednak na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy o VAT przepisów ustawy nie stosuje się do transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Definicję przedsiębiorstwa zawiera art. 551 kc. Wynika z niego, że przedsiębiorstwo jest zorganizowanym zespołem składników niematerialnych i materialnych przeznaczonym do prowadzenia działalności gospodarczej. Obejmuje ono w szczególności: oznaczenie indywidualizujące przedsiębiorstwo lub jego wyodrębnione części (nazwa przedsiębiorstwa), własność nieruchomości lub ruchomości, w tym urządzeń, materiałów, towarów i wyrobów, oraz inne prawa rzeczowe do nieruchomości lub ruchomości, prawa wynikające z umów najmu i dzierżawy nieruchomości lub ruchomości oraz prawa do korzystania z nieruchomości lub ruchomości wynikające z innych stosunków prawnych, wierzytelności, prawa z papierów wartościowych i środki pieniężne, koncesje, licencje i zezwolenia, patenty i inne prawa własności przemysłowej, majątkowe prawa autorskie i majątkowe prawa pokrewne, tajemnice przedsiębiorstwa, księgi i dokumenty związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. Dlatego też należy uznać, że w sytuacji, gdy przekazane jest całe przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część nie wystąpi konieczność opodatkowania takiej czynności. Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, w piśmie nr IBPP3/4512-144/15/EJ, z 8 maja 2015 r., w którym czytamy: W najbliższym czasie Wnioskodawca chciałby nieodpłatnie przekazać przedsiębiorstwo (w rozumieniu art. 551 KC) w formie darowizny swoim dzieciom, które w celu kontynuowania działalności założą wcześniej spółkę cywilną. W następstwie tego dzieci przyjmą od rodziców darowiznę przedsiębiorstwa, które przyjmą do spółki cywilnej i będą dalej prowadzić przedsiębiorstwo. Analiza przedstawionego opisu zdarzenia przyszłego oraz treść powołanych przepisów prawa prowadzi do stwierdzenia, że skoro – jak wynika z treści wniosku – przedmiotem darowizny będzie przedsiębiorstwo w rozumieniu art. 551 Kodeksu cywilnego, gdyż obejmować będzie zespół składników niematerialnych i materialnych przeznaczonych do prowadzenia działalności gospodarczej, to czynność ta – jak słusznie wskazano we wniosku – zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług będzie wyłączona z opodatkowania. Przekazanie firmy synowi a podatek od spadków i darowizn Co do zasady nabycie przez osoby fizyczne na terytorium RP własności rzeczy w formie darowizny podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. W przypadku osób najbliższych można jednak skorzystać ze zwolnienia. Zgodnie bowiem z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn wynika, że nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę podlega zwolnieniu od tego podatku pod warunkiem powiadomienia urzędu skarbowego o dokonanej transakcji. Przepisy ustawy nie uzależniają skorzystania ze zwolnienia od rodzaju przekazanych rzeczy czy praw ani od ich wartości. Istotne jest, aby transakcja była dokonana pomiędzy członkami najbliższej rodziny, wymienionymi w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Tym samym należy uznać, że darowizna przedsiębiorstwa w przedstawionym stanie faktycznym będzie korzystać ze zwolnienia. Jednak należy pamiętać o dopełnieniu formalności związanych z tym zwolnieniem. Syn powinien zgłosić nabycie przedsiębiorstwa właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego na formularzu SD-Z2 w terminie sześciu miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego. Brak zawiadomienia lub złożenie zawiadomienia po terminie spowoduje, że nabycie przedsiębiorstwa będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej. Dlatego, aby uniknąć zapłaty podatku od spadków i darowizn z tytułu nabycia przedsiębiorstwa w drodze darowizny, warto terminowo złożyć zgłoszenie o jego nabyciu na formularzu SD-Z2 . Co istotne, zgłoszenie nie będzie konieczne w przypadku dokonania darowizny w formie aktu notarialnego. W takiej sytuacji zgłoszenia transakcji dokonuje notariusz. Stanowisko takie potwierdzają również organy podatkowe, czego przykładem może być interpretacja indywidualna naczelnika Urzędu Skarbowego w Rykach z 11 maja 2007 r., sygn. KO-436-2/1/07, w której możemy przeczytać: Zgodnie z przepisem art. 6 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy, przy nabyciu w drodze darowizny obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia. Jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń. Przepis art. 75(1) § 1 k.c. stanowi, że zbycie przedsiębiorstwa powinno być dokonane w formie pisemnej z podpisami notarialnie poświadczonymi. Na podstawie art. 4a ust. 4 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego. Zatem strona będzie mogła skorzystać ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn z tytułu otrzymanej od ojca darowizny, o ile czynność zostanie zawarta w formie aktu notarialnego albo, w przypadku niezachowania tej formy, gdy nabycie zostanie zgłoszone w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego. #polecamy#

Prowadzę działalność gospodarczą i jestem czynnym podatnikiem VAT oraz VAT UE. Zakupiłem przedmioty na cele prywatne od kontrahenta z UE, u którego dotychczas nabywałem towary handlowe do dalszej odsprzedaży. Na fakturze znajdują się jedynie wydatki o charakterze prywatnym. Sprzedawca na dokumencie sprzedaży umieścił mój numer VAT UE oraz adnotację revers charge (odwrotne obciążenie). Czy fakturę muszę wykazać w ewidencjach księgowych, mimo że jest to wydatek prywatny?

Zakup na cele prywatne od kontrahenta z UE z racji swojego charakteru nie będzie stanowił kosztu uzyskania przychodu. W związku z tym nie będzie podlegał wykazaniu w księdze przychodów i rozchodów. Jednak jeżeli chodzi o kwestię podatku VAT, będzie Pan zobligowany do wykazania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów ( WNT ), bowiem: kontrahent wykazał w swojej informacji podsumowującej wewnątrzwspólnotową dostawę towarów ( WDT ), co podlega kontroli, tzn. urzędnicy weryfikują, czy nabywca po swojej stronie wykazał wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT); na fakturze została zamieszczona informacja o odwrotnym obciążeniu, w związku z którą to nabywca jest zobligowany do opodatkowania transakcji. Pan jako nabywca, jak już wyżej wspomniano, jest zobowiązany do opodatkowania transakcji i wykazania podatku VAT należnego w rejestrze sprzedaży VAT. Ponadto zdarzenie to należy wykazać w okresowej deklaracji VAT (VAT-7 lub VAT-7K w zależności od tego, czy z tytułu VAT rozlicza się Pan miesięcznie, czy też kwartalnie) oraz informacji podsumowującej VAT UE. Co ważne, w związku z tym, że jest to zakup na cele prywatne od kontrahenta z UE , niesłużący działalności opodatkowanej VAT, nie będzie mógł Pan dokonać odliczenia podatku VAT od dokonanego WNT związanego z zakupem prywatnym. W przyszłości, dokonując tego typu transakcji, proszę zwrócić szczególną uwagę na zakres danych, jakie znajdują się na fakturze zakupu. Nie powinno być na niej Pana numeru VAT UE i tym samym informacji o odwrotnym obciążeniu. W przypadku zakupów prywatnych to zagraniczny sprzedawca będzie bowiem zobligowany do naliczenia podatku VAT. #polecamy#

Założyłam w ubiegłym miesiącu działalność gospodarczą i nie rejestrowałam się do VAT (korzystam ze zwolnienia do 200 tys. zł). Jeden z potencjalnych klientów odmówił współpracy ze mną ze względu na fakt, iż nie jestem czynnym podatnikiem VAT. Jakie to ma znaczenie? Czy jednak powinnam się zarejestrować?

Przede wszystkim należy zwrócić uwagę na fakt, że w przypadku przedsiębiorców rozpoczynających w danym roku podatkowym działalność, limit zwolnienia z VAT 200.000 zł liczony jest proporcjonalnie do okresu, w którym działalność jest prowadzona. Art. 113 ustawy o VAT : ust. 9: Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1 (200.000 zł) ust. 10: Jeżeli faktyczna wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 9, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczy w trakcie roku podatkowego kwotę określoną w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę. Potencjalny kontrahent mógł mieć na myśli cenę, po jakiej sprzedaje Pani towar . Przy założeniu iż jest to np. 200 zł za sztukę (zgodnie z wartością rynkową), w sytuacji gdy przysługuje Pani zwolnienie z VAT , cała kwota będzie stanowić dla niego jedynie koszt (nie może odliczyć podatku VAT). Przy tej samej cenie brutto inny przedsiębiorca, będący czynnym podatnikiem, wykaże inne wartości: netto: 162,60 zł, VAT 23%: 37,40 zł, brutto: 200 zł, z czego kwotę VAT nabywca będzie mógł odliczyć. W takim przypadku bardziej opłacalny będzie dla niego zakup od przedsiębiorcy będącego czynnym podatkiem VAT. Inaczej sytuacja wygląda, jeżeli towary sprzedaje Pani w obniżonych cenach, oscylujących w granicach wartości netto. W takim przypadku dla kupującego nie będzie różnicy, czy towar zakupi od czynnego podatnika VAT czy też od przedsiębiorcy korzystającego ze zwolnienia z VAT . #polecamy#

Strona 18 - Zdaniem eksperta

Zdaniem eksperta

Artykuły

Wzory