Klient otrzymał niechcący ode mnie dwie faktury VAT do jednego zlecenia. Czy z uwagi na pomyłkę mogę anulować zdublowaną fakturę, czy też powinnam wystawić korektę?

Kamila, Lublin W przypadku, gdy faktura została przez pomyłkę zdublowana to postępowanie będzie zależało od tego kiedy odkryto pomyłkę. Jeżeli tuż po wystawieniu faktury i jeszcze przed wprowadzeniem jej do obrotu prawnego (czyli przed wysłaniem, przekazaniem, udostępnieniem klientowi) możliwym jest jej anulowanie. Jeżeli jednak faktura trafiła już do obrotu prawnego konieczne jest wystawienie jej korekty. Ponieważ będzie to korekta sprzedaży zmniejszająca (in minus), Pani jako wystawca faktury będzie mogła pomniejszyć podatek należny dopiero w momencie otrzymania potwierdzenia od nabywcy otrzymania faktury korygującej. Dla celów księgowania więc istota będzie: data pierwotnego zdarzenia - ze względu na podatek dochodowy, data potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez nabywcę - ze względu na podatek VAT. Potwierdzenie może być uzyskane w różnej formie (np. pocztowe potwierdzenie odbioru).

Proszę o informację w jaki sposób prowadzić kilometrówkę do pojazdu leasingowanego, który jest wykorzystywany tylko do działalności, ale przed zmianą przepisów nie wymagał prowadzenia kilometrówki.

Od 1 kwietnia zmianie uległy przepisy dotyczące odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z samochodami do 3,5 t. W przypadku samochodu osobowego należy podjąć decyzję czy pojazd będzie wykorzystywany tylko i wyłącznie dla celów działalności czy też zachodzi prawdopodobieństwo użytku prywatnego. Przy przeznaczeniu tylko na działalność należy zgłosić pojazd do US (na druku VAT-26), prowadzić szczegółową kilometrówkę dla celów VAT oraz sporządzić w firmie regulamin określający korzystanie z auta w firmie. Wtedy też od rat leasingowych i wszystkich innych wydatków związanych z pojazdem będzie przysługiwać 100% odliczenie VAT. Zgodnie z ustawą o VAT ewidencja przebiegu pojazdu powinna zawierać: 1) numer rejestracyjny pojazdu samochodowego; 2) dzień rozpoczęcia i zakończenia prowadzenia ewidencji; 3) stan licznika przebiegu pojazdu samochodowego na dzień rozpoczęcia prowadzenia ewidencji, na koniec każdego okresu rozliczeniowego oraz na dzień zakończenia prowadzenia ewidencji; 4) wpis osoby kierującej pojazdem samochodowym dotyczący każdego wykorzystania tego pojazdu obejmujący: kolejny numer wpisu, datę i cel wyjazdu, opis trasy (skąd – dokąd), liczbę przejechanych kilometrów, imię i nazwisko oraz podpis osoby kierującej pojazdem – potwierdzony przez podatnika w zakresie autentyczności wpisu osoby kierującej pojazdem, jeżeli nie jest ona podatnikiem; 5) liczbę przejechanych kilometrów na koniec każdego okresu rozliczeniowego oraz na dzień zakończenia prowadzenia ewidencji. W przypadku użytku mieszanego nie ma żadnych dodatkowych obowiązków a odliczeniu podlega 50% VAT od rat leasingowych i innych wydatków eksploatacyjnych (i tu ważne: bez limitu kwotowego jakim było do tej pory 6000 zł), z wyjątkiem paliwa (brak możliwości odliczenia VAT do końca czerwca 2015, a potem 50%).

Wybieram się w podróż służbową do Warszawy. Mam pytanie, jeżeli powrót planuję w niedzielę, to czy w koszty delegacji mogą także wrzucić bilet powrotny? Rozumiem, że będąc na delegacji w dniu roboczym mogę wrzucić w koszty wydatki na przejazdy? Chciałabym się również dowiedzieć jak wygląda przyznawanie diety w jednoosobowej działalności?

Jeżeli delegacja związana jest z prowadzoną działalnością (np. targi czy spotkanie z kontrahentem), to wydatki w niej poniesione mogą stanowić koszty firmowe. Nie ma znaczenia termin powrotu (dzień roboczy czy wolny od pracy). Konieczne będzie, natomiast sporządzenie rachunku kosztów podróży. Wydatek związany z zakupem biletu jednorazowego na przejazd w celach działalności gospodarczej (jeżeli dotyczy przejazdu na odległość powyżej 50 km) należy wprowadzić jako fakturę VAT, ponieważ jak wynika Rozporządzenia MF w sprawie wystawiania faktur z dnia 03.12.2013 roku, bilet jednorazowy (np. PKP, PKS, Prom) może być traktowany jako faktura VAT, od której przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT, pod warunkiem że zawiera niezbędne dane, które pozwalają potraktować bilet jak fakturę. Niezbędne dane to: nazwa sprzedawcy i numer, za pomocą którego jest on zidentyfikowany dla podatku; numer i data wystawienia biletu; informacja pozwalająca zidentyfikować rodzaj usługi; kwota należności wraz z podatkiem; kwota podatku. W przypadku, gdy trasa przejazdu nie przekraczała 50km, podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od zakupionych biletów. W związku z tym wydatek taki (wraz z dietami) należy ująć w kwocie brutto w dokumencie rozliczenia kosztów podróży i zaksięgować za pomocą dowodu wewnętrznego.

Zakupiłam właśnie nowe letnie opony do firmowego samochodu. Czy mogę zaliczyć taki wydatek do kosztów uzyskania przychodu? Jak wygląda kwestia odliczenia podatku VAT?

Zakup opon do samochodu (zarówno letnich, jak i zimowych) zalicza się do kosztów eksploatacyjnych związanych z użytkowaniem pojazdu. Jeżeli pojazd stanowi środek trwały przedsiębiorstwa, wówczas całą wartość wydatku można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. W kwestii podatku VAT odliczenie zależy od tego, czy zgłosiła Pani pojazd jako firmowy do urzędu oraz prowadzi szczegółową kilometrówkę dla celów VAT. Wówczas ma Pani prawo do odliczenia 100% wartości podatku VAT. W przeciwnym przypadku pozostaje odliczenie jedynie 50% kwoty VAT.

Mam pytanie dotyczące ostatnich zmian w rozliczaniu VAT od samochodów. Obecnie w działalności związanej ze szkoleniami wykorzystuję swój prywatny samochód oraz prowadzę ewidencję przebiegu pojazdu. Czy w związku ze zmianami dotyczącymi użytkowania pojazdów w moim przypadku też coś się zmieniło?

W przypadku pojazdu prywatnego użytkowanego w działalności gospodarczej jedyną zmianą, jaka nastąpiła, jest to, że od pozostałych wydatków eksploatacyjnych (zakup części, naprawy, myjnia, oleje itp) przysługuje 50% odliczenia podatku VAT. Poza tym na dzień dzisiejszy nie ma więcej zmian, nadal musi Pan prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu dla celów rozliczenia kosztów w KPIR. Od 1 lipca 2015 r. nastąpi zmiana, bowiem od paliwa również będzie przysługiwać 50% odliczenia VAT. Do tego czasu (tak jak obecnie) zakup paliwa w kwocie brutto należy ujmować jako wydatek rozliczany w ramach ewidencji przebiegu pojazdu.

Jestem właścicielem ośrodka wypoczynkowego, który czynny jest wyłącznie w okresie letnim. Jednakże rezerwacji klienci dokonują już wcześniej, wpłacając zaliczki w określonych kwotach. Jako że są to najczęściej osoby prywatne, sprzedaż taką ewidencjonuję na kasie fiskalnej. Jak jednak powinienem ująć łączny raport okresowy w mojej księdze przychodów i rozchodów oraz rejestrze VAT?

Co do zasady, otrzymanie zaliczki generuje jedynie obowiązek podatkowy w zakresie podatku VAT. Natomiast przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych powstanie dopiero w momencie wykonania usługi. Otrzymane zaliczki należy nabić na kasę. Jednak w takiej sytuacji, kiedy wprowadza Pan wartość łącznego raportu okresowego z miesiąca, w którym otrzymano zaliczki do swojej podatkowej księgi przychodów i rozchodów należy pamiętać, aby pomniejszyć jego wartość netto o otrzymane zaliczki. Wpłaty te dla celów porządkowych należałoby natomiast ujmować w osobnej ewidencji. Ponieważ otrzymanie zaliczki powoduje powstanie obowiązku podatkowego w VAT podatek VAT należy wykazać w Rejestrze sprzedaży w całej wartości już w okresie otrzymania zaliczek. Dopiero w okresie rozliczeniowym, w którym nastąpi wykonanie usługi nastąpi księgowanie otrzymanych wcześniej zaliczek do KPiR. Należy pamiętać o tym, aby wartość netto księgowanego w tym okresie raportu powiększyć o przychody uzyskane z wcześniejszych zaliczek. Dlatego też warto jest prowadzić wspomniano wyżej ewidencję, dzięki której łatwiej będzie kontrolować wartości przychodu podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

W ramach wykonywanej przeze mnie działalności byłem przez pewien czas w Australii, gdzie wynajmowałem samochód. Od wynajmującego otrzymałem rachunek. Czy taką transakcję powinienem ująć jako import usług?

Paweł, Jelenia Góra Jeśli chodzi o wynajem samochodu na terytorium Australii, to w takiej sytuacji nie dokonuje Pan importu usług. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, w przypadku krótkoterminowego wynajmu środków transportu (do 30 dni), za miejsce świadczenia usług uznaje się miejsce, w którym środki te są faktycznie oddane do dyspozycji usługobiorcy. Dlatego też nie należy takiej operacji księgować jako import usług, ale ująć jedynie w kolumnie 13. podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą w oparciu o PKPiR. Na początku stycznia otrzymałam decyzję ustalającą wartość podatku od nieruchomości na 2014 r. Podatek będzie płatny w czterech ratach. Kiedy mogę ująć tego typu wydatek w kosztach?

Zgodnie z treścią art. 22 ust. 6 oraz 6b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dniem poniesienia kosztu uzyskania przychodów, w przypadku podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów jest dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania kosztu. Terminy płatności poszczególnych rat nie mają tutaj znaczenia, bowiem podatek od nieruchomości będzie stanowił koszt podatkowy w dacie wydania decyzji. Należy wykazać go w kolumnie 13 księgi - "Pozostałe wydatki". Co ważne, metoda ujmowania kosztów (memoriałowa bądź kasowa) nie ma w tym przypadku wpływu na moment ujęcia wydatku w KPiR.

W kwietniu otrzymałam decyzję z ZUS o przyznaniu mi zasiłku macierzyńskiego z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej. Zasiłek został przyznany od lutego. Od kilku miesięcy opłacałam składki od maksymalnej podstawy wymiaru (250%), w tym również za luty. Chciałam teraz skorygować deklaracje za luty, ale w ZUS udzielono mi informacji, że nie mogę tego zrobić. Proszę o wyjaśnienie, na jakiej podstawie ZUS odmawia mi zwrotu nadpłaconych składek pomimo, iż został mi przyznany zasiłek?

Zgodnie z art. 18 pkt 9-10 ustawy z dnia 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych proporcjonalne pomniejszenie kwoty składek na ubezpieczenia społeczne za część miesiąca oraz w przypadku niezdolności do pracy trwającej przez część miesiąca, (jeżeli z tego tytułu ubezpieczony spełnia warunki do przyznania zasiłku) stosuje się wyłącznie do najniższej podstawy wymiaru składek. W sytuacji, gdy przedsiębiorca dokona podwyższenia standardowej podstawy wymiaru składek nie ma już możliwości dokonania korekty.

Dostałam informację od księgowych, że na fakturach od początku 2014 roku powinna znaleźć się informacja, w przypadku usług "Data wykonania usługi", a w przypadku wysyłki np. w sklepie internetowym - "Data dostawy towaru". Informacja powinna być umieszczona zamiast obecnej "Daty sprzedaży". Niestety, mój program księgowy nie umożliwia takiej zmiany. Czy powinnam zatem zmienić program albo uwzględnić taką datę jakąś dodatkową adnotacją?

Data dostawy oraz wykonania usługi jest od początku 2014 istotna ze względu na podatek VAT - w momencie dostawy towarów bądź wykonania usługi powstaje bowiem obowiązek podatkowy po stronie sprzedawcy. Dlatego też, w przepisach określających, jakie dane powinny znaleźć się na fakturze wskazano, że istotne jest uwzględnienie tej właśnie daty. Jednak należy zauważyć, że ustawa o VAT wskazuje dane, jakie mają się znaleźć na dokumencie, ale nie ścisłe opisy. Zatem jeśli na Pani fakturach pod pozycją “Data sprzedaży” jest ujmowana data wykonania dostawy bądź dostawy towaru, to faktura taka nie powinna zostać uznana za błędną.

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą. Jestem zameldowany we Wrocławiu. Jednak w chwili obecnej mieszkam w Krakowie, gdzie w zasadzie wykonuję działalność. Zatem, do którego urzędu skarbowego mam odprowadzać zaliczki na podatek dochodowy?

Właściwość miejscową organów podatkowych w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych ustala się według miejsca zamieszkania. W odniesieniu do podatku dochodowego istnieje jeden wyjątek - opodatkowanie na zasadzie karty podatkowej. W tym przypadku właściwość urzędu skarbowego ustala się według miejsca położenia zorganizowanego zakładu, wskazanego w zgłoszeniu CEIDG-1. Pozostałe formy opodatkowania, a zatem opodatkowanie na zasadach ogólnych (progresywna skala podatkowa i podatek liniowy) oraz ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, stosują wskazaną wyżej zasadę. W sytuacji, gdy przedsiębiorca zmieni miejsce zamieszkania w trakcie roku podatkowego, zmieni się również właściwość urzędu skarbowego. Wówczas należy określić ją według miejsca zamieszkania w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, którego dotyczy rozliczenie zaliczki na podatek dochodowy. Należy pamiętać, iż zmianę miejsca zamieszkania, jak i zmianę właściwego urzędu skarbowego należy zgłosić w trakcie 7 dni od zaistniałej zmiany (za pomocą aktualizacji wniosku CEIDG-1).

Jak rozliczyć fakturę za naprawę powypadkową mojego samochodu firmowego (stanowiącego środek trwały), którą wystawił dla mnie warsztat mechaniczny dokonujący naprawy? Kwotę netto z faktury pokryła firma ubezpieczeniowa z polisy OC sprawcy, natomiast ja uregulowałem kwotę podatku VAT. Wypłata kosztów naprawy nastąpiła bezpośrednio do warsztatu mechanicznego czyli w tzw. rozliczeniu bezgotówkowym. Nadmieniam, że pojazd nie jest objęty ubezpieczeniem dobrowolnym (AC).

W takim wypadku szkoda pokryta z ubezpieczenia OC sprawcy nie jest przychodem, a wartość netto z faktury za naprawę nie będzie mogła zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodu, ponieważ samochód nie jest objęty dobrowolnym ubezpieczeniem AC. Jednak, jeżeli chodzi o podatek VAT - przysługuje Panu prawo do odliczenia naliczonego podatku od tej faktury (50% lub 100% w zależności od rodzaju pojazdu i sposobu jego użytkowania).

Niedawno byłem zmuszony do zaciągnięcia pożyczki niskoprocentowej poniżej 20.000 zł. Czy jestem zobowiązany do zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych?

Zgodnie z ustawą o podatku od czynności cywilnoprawnych na ogół umowa pożyczki podlega opodatkowaniu według stawki 2% od kwoty lub wartości pożyczki. Wtedy też, należy sporządzić deklarację PCC-3, złożyć do właściwego urzędu skarbowego oraz opłacić w ciągu 14 dni od dnia zawarcia umowy pożyczki. Zwolnieniu z PCC podlegają umowy pożyczki od najbliższych członków rodziny lub od osób dalszych, lecz do pewnej wartości określonej w przepisach.

Powiedziano mi, że źle wystawiam faktury z uwagi na to, iż nie zamieszczam na nich podstawy zwolnienia z podatku VAT. Korzystam ze zwolnienia ze względu na brak przekroczenia limitu obrotów. Czy faktycznie mam obowiązek zamieszczać na fakturze informację o podstawie zwolnienia z podatku?

Wystawiana faktura jest fakturą podatnika VAT korzystającego ze zwolnienia, a więc wymagane dane jakie się na niej znajdują są nieco inne niż przy fakturach czynnych podatników VAT. Dlatego też, nie będzie widniała na niej m.in. tabela z wyszczególnionymi podsumowaniami podatku według stawek. Dane jakie muszą widnieć na wystawianych przez Pana fakturach określa rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 3.12.2013 r. w sprawie wystawiania faktur. Faktura dokumentująca dostawę towarów lub świadczenie usług zwolnionych od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy powinna zawierać dane: a) datę wystawienia, b) numer kolejny, c) imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy, d) nazwę (rodzaj) towaru lub usługi, e) miarę i ilość (liczbę) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług, f) cenę jednostkową towaru lub usługi, g) kwotę należności ogółem. Przepisy zatem pominęły konieczność wskazania przepisu ustawy, aktu wydanego na podstawie ustawy, przepisu dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347 z 11.12.2006, str. 1, z późn. zm.) lub innej podstawy prawnej, zgodnie z którą podatnik stosuje zwolnienie od podatku, jeżeli mowa o podatniku korzystającym ze zwolnienia ze względu na nieprzekroczenie limitu obrotów w wysokości 150.000 zł, o którym mowa w ustawie o VAT.

Dostałam wezwanie z urzędu skarbowego, w którym poinformowano mnie o kontroli. Muszę przedłożyć dokumenty księgowe tj. - podatkowa księga przychodów i rozchodów, rejestry zakupu i sprzedaży VAT, faktury itp. Sprawdzając, czy mam wszystkie faktury zauważyłam, że jedną z nich nieopatrznie zaksięgowałam błędnie - w pozycji netto wpisałam wartość brutto. Czy mogę teraz dokonać korekty? Jeżeli tak, to w jaki sposób?

W momencie, gdy podatnik podpisze pismo o wszczęciu postępowania sprawdzającego lub kontrolnego, nie jest możliwe dokonywania modyfikacji ani korekt w dokumentacji z okresu objętego kontrolą. W takiej sytuacji warto natomiast zwrócić się do naczelnika urzędu skarbowego z wyjaśnieniem zaistniałej sytuacji i wnioskiem o niekaranie za popełniony błąd. Takie pismo, składane do organu skarbowego, jest określane mianem czynnego żalu.