Ostatnio odbyłam podróż służbową. Jedzenie nie było zapewnione w ramach usługi hotelowej. Na obiady posiadam osobno wystawioną fakturę z restauracji. Czy wyżywienie w podróży służbowej może być kosztem firmowym?

W pierwszej kolejności należy określić czy wyjazd miał związek z prowadzoną działalnością, a więc wg ogólnej zasady czy przyczyniał się do osiągania przychodów lub zabezpieczenia ich źródła. Jeśli tak, to wydatek na wyżywienie w podróży służbowej przedsiębiorcy może być kosztem firmowym, ale jedynie do wysokości diety przysługującej pracownikom. Aktualna pełna dobowa stawka diety wynosi 30 PLN. W przypadku podróży krajowej trwającej krócej niż dobę: od 8 do 12 godzin - przysługuje połowa diety (15 zł), powyżej 12 godzin - przysługuje dieta w pełnej wysokości (30 zł). W przypadku podróży krajowej, która trwa dłużej niż dobę: za każdą pełną dobę - przysługuje dieta w pełnej wysokości (30 zł), za dobę rozpoczętą do 8 godzin - połowa diety (15 zł), za dobę rozpoczętą i trwającą ponad 8 godzin - dieta w pełnej wysokości (30 zł). Zatem jeśli przykładowo faktura za obiad opiewa na 40 PLN, to ujęciu w kosztach podlega tylko 30 PLN (przy przysługującej pełnej stawce diety).

Posiadam samochód osobowy, który był darowizną i nie mam dowodu jego zakupu. Pojazd nie jest zarejestrowany na firmę, ale chcę go wykorzystywać prywatnie i w prowadzonej działalności. Czy jest taka możliwość? Jak wygląda kwestia odliczenia podatku VAT?

Jeśli nie chce Pan wprowadzać prywatnego samochodu do środków trwałych firmy (czyli nie przeznacza go Pan na cele firmowe, ale będzie Pan używał prywatny samochód do celów firmowych), to można go użytkować na podstawie ewidencji przebiegu pojazdu, czyli kilometrówki. Oznacza to, że koszty prywatnego samochodu w firmie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów jedynie do wysokości kwoty wynikającej z przemnożenia liczby kilometrów przejechanych przez podatnika w celach firmowych przez stawkę za jeden kilometr przebiegu. Wówczas od kosztów eksploatacyjnych poniesionych w celach firmowych i związanych z samochodem może Pan odliczać 50% podatku VAT. Do kosztów tych można zaliczyć takie wydatki, jak: zakup paliwa, opłaty parkingowe oraz za przejazd autostradą, składki na ubezpieczenie samochodu (OC, AC), naprawy i części zamienne oraz przeglądy i usługi serwisowe.

Do prowadzenia działalności gospodarczej potrzebuje komputera, więc postanowiłem go złożyć. Część podzespołów posiadałem długo przed otwarciem działalności (zasilacz, procesor, RAM, klawiatura, myszka). Ich wartość to około 2 500 zł. Część brakujących podzespołów do jednostki centralnej kupiłem miesiąc temu (płyta główna, obudowa, dyski twarde). Mam kilka faktur na łączną kwotę 2 000 zł. Monitor za 2 700 kupiłem przedwczoraj. Jak powinienem to zaksięgować? Prowadzę KPiR, jestem płatnikiem VAT.

Skompletowany środek trwały (komputer) należy wprowadzić do ewidencji środków trwałych przedsiębiorstwa oraz poddać amortyzacji. Ze względu na to, iż komputer nie może działać bez poszczególnych podzespołów, wszystkie wymienione przez Pana wydatki zwiększają wartość początkową komputera jako środka trwałego . W celu ustalenia wartości początkowej środka trwałego proszę zatem zsumować kwotę netto wszystkich faktur dotyczących zakupionych podzespołów. W odniesieniu do podzespołów, które posiadał Pan przed rozpoczęciem działalności gospodarczej, najlepiej byłoby, gdyby również posiadał Pan do nich dowody zakupu pozwalające jednoznacznie określić ich wartość. Jeśli takich dokumentów Pan nie posiada, wartość podzespołów można wycenić na podstawie cen rynkowych. Jeśli chodzi o podatek VAT wykazany na fakturach za zakup poszczególnych podzespołów, będzie on podlegał odliczeniu.

Chciałabym wprowadzić do firmy samochód osobowy i go amortyzować. Właścicielem samochodu jest mój tata, natomiast ja jestem współwłaścicielem. Czy mogę to zrobić?

Samochód osobowy można wprowadzić do majątku firmy, gdy stanowi własność lub współwłasność przedsiębiorcy. Ponieważ jest Pani współwłaścicielem, samochód stanowiący współwłasność , może zostać wprowadzony jako środek trwały w działalności gospodarczej, jednak odpisy amortyzacyjne mogą być dokonywane tylko do kwoty wynikającej z procentowego udziału w danej własności. Na początku należy ustalić wartość początkową środka trwałego. Wartość ustala się na podstawie faktury lub umowy kupna-sprzedaży. W przypadku, gdy nie posiada Pani żadnych dokumentów związanych z zakupem samochodu, możliwe jest ustalenie jego wartości na podstawie cen rynkowych. Wartość początkową można powiększyć o niektóre wydatki dokonane przed wprowadzeniem samochodu do majątku firmowego , np. opłata rejestracyjna, przegląd. Dodatkowo należy sporządzić oświadczenie o przekazaniu prywatnego samochodu osobowego na cele działalności gospodarczej.

Czy w przypadku zwrotu towaru zawsze trzeba zażądać od klienta zwrotu paragonu? Jeśli klient wyrzucił paragon, a na podstawie innych danych (sprzedaż internetowa) wiadomym jest, że dokonał zakupu w naszym sklepie. Czy zwrot towaru można jakoś zaksięgować, nie narażając się na nieprzyjemności ze strony US?

Sprzedawca rejestrujący sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej na kasie fiskalnej, wystawiający paragony, jest zobowiązany do prowadzenia ewidencji zwrotów towarów i reklamacji. Zgodnie z rozporządzeniem z dnia 14 marca 2013 roku w sprawie kas rejestrujących, ewidencja powinna zawierać następujące dane: datę sprzedaży, nazwę towaru, termin zwrotu towaru , wartość brutto towaru, wartość podatku należnego (w przypadku zwrotu całej kwoty wcześniejszej transakcji), wartość zwróconej kwoty oraz wartość podatku należnego, który przypada na zwróconą część (jeżeli następuje zwrot części zapłaconej kwoty), dokument potwierdzający dokonanie sprzedaży , protokół przyjęcia towaru podpisany przez nabywcę i sprzedawcę. W związku z powyższym zgodnie z przepisami podstawą zwrotu towaru powinien być dokument potwierdzający dokonanie sprzedaży . Najczęściej jest to oczywiście paragon, natomiast przepisy nie narzucają takiego obowiązku. Zwrot towaru może potwierdzać każdy inny dokument, który jednoznacznie potwierdza zawartą transakcję, np. dowód przelewu czy korespondencja mailowa. Jeżeli jednak klient posiada paragon, wskazane jest, aby go zwrócił.

Korzystam ze zwolnienia z kasy fiskalnej - dopóki nie przekroczę przysługującego limitu 20 000 zł. Do 20 września 2015 roku osiągnąłem obrót w wysokości 11 153, 60 zł. Tego dnia za 22 000 zł sprzedałem osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej samochód osobowy, który stanowił środek trwały firmy. Czy w związku z tą sprzedażą jestem zobowiązany wprowadzić kasę fiskalną?

Od 1 stycznia 2015 r. obowiązuje § 3 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 listopada 2014 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2014 r., poz. 1544), zgodnie z którym na potrzeby zastosowania zwolnienia podmiotowego nie uwzględnia się niektórych czynności. Mówi o tym § 3 ust. 4: Na potrzeby stosowania zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, nie uwzględnia się zrealizowanego lub przewidywanego obrotu z tytułu czynności, o których mowa w poz. 36 i 49 załącznika do rozporządzenia. Natomiast we wspomnianych pozycjach załącznika znajdujemy następujące czynności: 36. Dostawa nieruchomości(...) 49. Dostawa towarów i świadczenie usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji. W związku z powyższym, jeżeli podatnik korzystający ze zwolnienia podmiotowego z kasy fiskalnej sprzeda osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej lub rolnikowi ryczałtowemu środek trwały, to nie wlicza obrotu z tej sprzedaży do całości obrotu liczonego na potrzeby zastosowania zwolnienia. Dlatego pomimo wysokiego obrotu ze sprzedaży samochodu osobowego będącego środkiem trwałym w dalszym ciągu może Pan korzystać ze zwolnienia z kasy fiskalnej. Jednocześnie należy pamiętać, że aby zwolnienie to miało zastosowanie zgodnie z § 2 ust. 2 ww. rozporządzenia sprzedaż środka trwałego (samochodu) musi zostać udokumentowana fakturą.

Świadczę usługi budowlane, które w dużej części zlecam podwykonawcom. Jak zaksięgować w KPiR fakturę wystawioną przez podwykonawcę? W której kolumnie ją ująć?

Faktura wystawiona przez podwykonawcę za wykonaną usługę budowlaną powinna być ujęta w kolumnie 13 KPiR - pozostałe przychody. Wykazanie jej w kolumnie 10 - zakup towarów handlowych i materiałów byłoby nieprawidłowe, usługa ta nie stanowi bowiem ani towaru handlowego, ani materiału podstawowego.

W październiku 2013 roku nabyłem samochód osobowy za 98 400 zł brutto w tym 18 400 VAT. Z faktury dokumentującej zakup odliczyłem 6 000 zł VAT. W sierpniu 2015 r. chciałbym sprzedać ten samochód za 75 000 zł. Czy w tym przypadku muszę naliczyć 23% VAT, skoro przy zakupie samochodu odliczyłem VAT tylko częściowo?

Od 1 kwietnia 2014r. sprzedaż samochodów z częściowym prawem do odliczenia VAT została w pełni opodatkowana. Istnieje jednak jeden wyjątek: z podatku zwolniona jest dostawa towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej, w przypadku gdy z tytułu nabycia nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego. Natomiast sprzedaż samochodu osobowego firmowego, przy zakupie którego przysługiwało ograniczone prawo do odliczenia VAT (w wysokości 60%, nie więcej niż 6 000 zł), jest po 1 kwietnia opodatkowana stawką 23% VAT. Należy jednak pamiętać, że podatnik może wystąpić o korektę in plus nieodliczonego przy zakupie samochodu podatku VAT w części, w której odliczył 50% czy też 60%. Korekty dokonuje się w okresie 5 lat (60 miesięcy) od daty nabycia pojazdu pod warunkiem, że jego wartość początkowa przekracza kwotę 15 tys. zł. Korektę należy wykazać w okresie rozliczeniowym, w którym nastąpiła sprzedaż pojazdu . Zatem w związku ze sprzedażą samochodu osobowego zobowiązany jest Pan wykazać VAT należny w wysokości 17 250 zł (75 000 x 23% VAT); jednocześnie ma Pan prawo do skorygowania VAT-u nieodliczonego przy zakupie, w odpowiedniej proporcji: kwota podatku wynikająca z faktury : 18 400 zł kwota podatku odliczona w chwili nabycia: 6 000 zł kwota podatku nieodliczonego: 12 400 zł liczba miesięcy okresu korekty: 60 liczba miesięcy pozostałego okresu korekty: 38 (60 - 22) 12 400 zł x 38/60 = 7 853, 33 zł, czyli w zaokrągleniu 7 853 zł W Pana przypadku wysokość korekty podatku naliczonego od sprzedanego pojazdu wynosi 7 853 zł. Reasumując, od sprzedaży samochodu tak naprawdę zapłaci Pan podatek VAT w wysokości 9 397 zł (VAT należny 17 250 zł minus korekta VAT-u naliczonego 7 853 zł).

Posiadam zabudowaną nieruchomość, która od dwóch lat jest moim środkiem trwałym i którą amortyzuję. Obecnie zleciłem jako firma architektowi wykonanie analiz dotyczących opracowania planów rozbudowy środka trwałego. Jednak nie mam jeszcze jasno sprecyzowanych planów, czy na pewno podejmę się rozbudowy. Jak zatem zakwalifikować nabyte usługi:

koszty analiz architektonicznych, koszty przygotowania wniosku o wydanie warunków zabudowy? Czy jest to bieżący koszt czy zwiększa wartość środka trwałego? Jeżeli planuje Pan ulepszyć obecnie amortyzowany środek trwały lub wytworzyć inny, to poniesione wydatki na analizę architektoniczną i opłata za wnioski o wydanie warunków zabudowy byłyby kwalifikowane jako zwiększające wartość początkową środka trwałego. Oznacza to, że wartość netto nie byłaby księgowana na bieżąco, a dopiero w momencie zaliczania do kosztów ulepszenia po zakończeniu rozbudowy. Natomiast jeżeli jest Pan czynnym podatnikiem VAT, a wydatek ma związek z osiąganiem przychodów opodatkowanych VAT, to już w okresie bieżącym przysługiwałoby prawo do odliczenia VAT z tej faktury. Gdyby w przyszłości zaniechał Pan przeprowadzenia inwestycji (a byłaby to rozbudowa środka trwałego ), to wartość netto analiz, której nie ujął Pan w kosztach, będzie mogła zostać do nich zaliczona i zaksięgowana bezpośrednio w księdze przychodów i rozchodów pod datą zaniechania rozbudowy środka trwałego .

Posiadam w środkach trwałych samochód osobowy. Niestety okazuje się, że silnik zamontowany w pojeździe nadaje się już do wymiany, a nowy będzie kosztować 1700 PLN netto. Jak powinienem zaksięgować wydatek jak wymiana silnika w KPiR?

W przypadku gdy do środka trwałego kupowane są tak istotne części składowe jak silnik, należy przede wszystkim ocenić czy jest to: modernizacja, czyli unowocześnienie pojazdu, czy też remont, czyli przywrócenie samochodu do pierwotnego stanu sprawności. W pierwszym przypadku jeżeli suma nakładów przewyższa 3500 PLN, to wydatek będzie stanowił ulepszenie i tym samym zwiększy wartość początkową środka trwałego podlegającą amortyzacji. W drugim przypadku niezależnie od wartości poniesionych nakładów wydatek ujmuje się bezpośrednio w kosztach. W przedstawionej sytuacji, kiedy następuje jedynie wymiana zepsutej części składowej na sprawną część tego samego typu, mamy do czynienia z remontem. Zatem wydatek jak wymiana silnika w KPiR ujmuje się w kolumnie 13 - pozostałe wydatki.

Korzystam ze zwolnienia z podatku VAT ze względu na fakt, że moje dochody nie przekraczają 150 tys. zł rocznie. W związku z tym wystawiam faktury bez podatku VAT. Czy muszę na nich zamieszczać informację odnośnie przyczyny zwolnienia z VAT? I czy w ogóle ciąży na mnie obowiązek wystawiania faktur?

Jako podmiot z wolniony z podatku VAT nie ma Pani obowiązku wystawiania faktury, chyba że na prośbę kontrahenta. W związku z tym, jeśli kontrahent zażąda wystawienia faktury, to pomimo tego, że jest Pani zwolniona z VAT, należy ją wystawić i przekazać kontrahentowi. Zgodnie z ustawą o VAT przedsiębiorca, wystawiając fakturę, powinien na niej każdorazowo zamieścić informację jaka jest przyczyna zwolnienia z VAT . Jednak od tej reguły istnieje wyjątek. Otóż korzystając ze zwolnienia z podatku VAT ze względu na nieprzekroczony limit wartości sprzedaży (150 000 zł), nie musi Pani umieszczać na fakturach podstawy takiego zwolnienia.

Zawsze kiedy otrzymywałam płatność przed zamówieniem, była to jedna płatność na 10%. W celu udokumentowania przyjęcia zaliczki wystawiałam wówczas fakturę zaliczkową, a po dokonaniu sprzedaży fakturę końcową. Obecnie jednak zdarzyła się taka sytuacja, że klient wpłaca pierwszą zaliczkę na 10%, a po tygodniu drugą na 20% i dopiero potem następuje realizacja. Jak udokumentować dwie zaliczki? Czy otrzymywanie kilku zaliczek jest prawnie dozwolone?

Każde otrzymanie zaliczki na poczet przyszłej sprzedaży powoduje powstanie obowiązku podatkowego w podatku VAT. Dlatego też każde otrzymanie zaliczki powinno być udokumentowane fakturą zaliczkową . Przepisy podatkowe nie ograniczają możliwości przyjęcia kliku zaliczek na poczet jednego zamówienia. Należy jednak pamiętać, że każda zaliczka musi zostać wykazana w rejestrze sprzedaży VAT. W przedstawionej sytuacji należało: wystawić fakturą zaliczkową na wartość pierwszej otrzymanej zaliczki , wystawić fakturę zaliczkową na wartość drugiej otrzymanej zaliczki , w momencie dokonania sprzedaży wystawić fakturę końcową, na której powinny widnieć informacje o wcześniej przyjętych obu zaliczkach oraz informacja o tym ile, po uwzględnieniu zaliczek , pozostało do zapłaty.

Wykupiłam ubezpieczenie AC do firmowego samochodu osobowego. Czy w przypadku dobrowolnego ubezpieczenia przepisy nakładają jakieś ograniczenia?

Zgodnie z przepisami, do kosztów podatkowych nie można ująć składek na dobrowolne ubezpieczenie (np. AC ) w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20 000 euro. Przeliczenia na złotówki należy dokonać według kursu sprzedaży walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia zawarcia umowy z ubezpieczycielem, w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia. Przykład 1. Wartość początkowa pojazdu (dla celów ubezpieczeniowych ) wynosi 180 tys. zł. Umowa została zawarta 25.06.2015 roku. Składka wynosi 6500 zł. Kurs euro ogłoszony przez NBP w dniu zawarcia umowy wynosi 4,1737. Zatem po przeliczeniu 20 tys. euro wyniesie 83 474 zł. Przedsiębiorca powinien dokonać przeliczenia w następujący sposób: (83 474/180 000)*6500=rozliczana w kosztach składka ubezpieczeniowa . W związku z tym do kosztów można zaliczyć wyłącznie 3014,34 zł. Ograniczenie dotyczy wyłącznie dobrowolnego ubezpieczenia AC . Nie trzeba go stosować w odniesieniu do ubezpieczenia OC i NNW.

Z powodu uznanej reklamacji wystawiam klientowi fakturę korygującą do dokonanej wcześniej sprzedaży. Czy na podstawie korekty wysłanej do klienta mailem mogę bez problemu pomniejszyć podatek dochodowy i VAT?

W przypadku zwrotu towaru przez klienta, kiedy wystawiona została faktura korygująca , istnieje prawo do pomniejszenia przychodu i tym samym obniżenia podatku dochodowego. Odnośnie podatku VAT konieczne jest dodatkowo otrzymanie potwierdzenia odbioru korekty przez nabywcę. W tej dacie dopiero przysługuje pomniejszenie VAT z korekty . Jeżeli faktura korygująca jest wysyłana pocztą elektroniczną, to istnieją m.in. poniższe sposoby na pozyskanie potwierdzenia: informacja zwrotna mailem od klienta z potwierdzeniem otrzymania korekty, przesłany przez klienta skan korekty z podpisem (jeśli klient nie umieści daty to można sugerować się datą przesłania maila), przy wysyłce wiadomości za potwierdzeniem odbioru - automatyczna wiadomość zwrotna o przeczytaniu maila przez klienta. Wtedy też będzie możliwe pomniejszenie VAT z korekty w deklaracji i tym samym obniży się wartość podatku do zapłaty do urzędu skarbowego za dany okres rozliczeniowy.

Prowadzę działalność gospodarczą opodatkowaną skalą podatkową. Jestem matką samotnie wychowującą małoletnie dziecko. Czy możliwe jest wspólne rozliczenie z małoletnim dzieckiem? Córka, uzyskuje przychody z najmu mieszkania odziedziczonego po dziadku. Czy w tej sytuacji będę mogła rozliczyć się z córką na jednej deklaracji?

W myśl przepisów podatkowych dochody małoletnich dzieci, z wyjątkiem dochodów z ich pracy, stypendiów oraz dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku, podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej, dolicza się do dochodu rodzica, chyba że nie przysługuje mu prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci. Do dochodów rodziców dolicza się co do zasady następujące dochody małoletniego dziecka: dochód z renty (za wyjątkiem alimentów oraz renty oraz renty rodzinnej), dochód z praw majątkowych, dochód z kapitałów pieniężnych, dochód z najmu, w sytuacji gdy rodzicom przysługuje prawo do pobierania pożytków z tego tytułu, inne dochody. W związku z tym, w przypadku gdy rozlicza się Pani na zasadach ogólnych (skala podatkowa), składa Pani deklarację PIT-36 z załącznikiem PIT/M, gdzie wykazuje Pani dochody z najmu, które otrzymało małoletnie dziecko.

Strona 25 - Zdaniem eksperta

Zdaniem eksperta

Artykuły

Wzory