Q: Czy nadal należy umieszczać na fakturze nr rejestracyjny samochodu, którego dotyczy zakup np. paliwa?

W świetle obecnych przepisów numer rejestracyjny na fakturach za paliwo nie jest obowiązkowym elementem jaki musi się znaleźć na fakturze. Jednak jeśli w firmie znajdują się zarówno pojazdy uprawnione jak i nieuprawnione do odliczenia podatku VAT z tytułu zakupu paliwa - to bezpieczniej aby ten numer się znajdował. Wtedy też w razie kontroli z Urzędu Skarbowego urzędnicy nie będą mieć wątpliwości czy prawo do odliczenia podatku VAT istniało. #polecamy#

Q: Kontrahent wystawił mi fakturę, pomijając w nazwie firmy moje imię i nazwisko. Reszta danych się zgadza. Czy mogę wystawić notę korygującą, czy błąd w nazwie firmy to za duży błąd i wymaga faktury korygującej?

Błąd w nazwie firmy należy poprawić wystarczy wystawiona przez Pana nota korygująca . Proszę przy tym pamiętać, iż nota powinna być przekazana wystawcy faktury, a Pan - jako nabywca - powinien posiadać dowód akceptacji dokumentu przez sprzedawcę.

Question 1

Jako przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą odbywam dużo podróży służbowych. Czy przy takiej specyfice działalności mogę ująć w kosztach podatkowych zakup walizki?

Accepted Answer

Nawet w przypadku gdy walizka miałaby służyć Panu jako przedsiębiorcy, organy skarbowe często kwestionują taki koszt, uznając go za osobisty. To na Panu wówczas spoczywa ciężar udowodnienia, że zakup walizki był uzasadniony - miał związek z prowadzoną działalnością i osiąganiu z niej przychodów.

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Mimo że zakup walizki nie został wprost wymieniony w art. 23, to uwzględniając definicję kosztu, nie będzie on mógł być uznany za koszt uzyskania przychodu, gdyż zawsze będzie nosił znamiona wydatku o charakterze osobistym, podobnie jak np. zakup garnituru na spotkania z kontrahentami.

#polecamy#

Question 2

Zakupiłem 8 regałów sklepowych o łącznej wartości prawie 15 000 zł netto. Jak ująć taki wydatek? Czy faktura może zostać ujęta bezpośrednio w kosztach w KPiR, czy też regały należy ująć jako środki trwałe? Ujęte bezpośrednio regały sklepowe w kosztach pomniejszyłyby od razu mój dochód do opodatkowania.

Accepted Answer

Jeżeli regały stanowią komplet jako całość, to ze względu na wartość powyżej 10 000 zł należy je zakwalifikować jako środki trwałe i poddać amortyzacji. Do środków trwałych zaliczamy bowiem składniki majątku:

o przewidywanym okresie używania w działalności powyżej roku,
będące własnością lub współwłasnością przedsiębiorcy,
kompletne i zdatne do użytku.

Jeśli wartość środka trwałego przekracza 10 000 zł netto (w przypadku czynnych podatników VAT), to konieczne jest zastosowanie amortyzacji w czasie, z zastosowaniem odpowiedniej stawki.

Według Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT), regały sklepowe w kosztach firmy zaliczane są do grupy 8 jako rodzaj 808: POZOSTAŁE NARZĘDZIA, PRZYRZĄDY, RUCHOMOŚCI I WYPOSAŻENIE, GDZIE INDZIEJ NIESKLASYFIKOWANE. Podstawowa stawka amortyzacji wynosi 20% w skali roku. Dodatkowo dla sprzętów z grupy 8 możliwe jest zastosowanie jednorazowej amortyzacji w ramach pomocy de minimis.

Jeżeli natomiast każdy z regałów traktowany jest jako osobny składnik majątku, to pod warunkiem, że wartość każdego z regałów nie przekracza 10 000 zł netto (w przypadku czynnych podatników VAT), możliwe jest ujęcie wydatku bezpośrednio w kosztach firmowych, w kolumnie 13 KPiR - pozostałe wydatki.

Ujęte bezpośrednio w kosztach regały sklepowe ze względu na niską pojedynczą wartość lub też poprzez zastosowanie jednorazowej amortyzacji, pozwolą na natychmiastowe pomniejszenie dochodu do opodatkowania.

#polecamy#

Question 3

Zgłosił się do mnie klient, który chciałby kupić produkt w systemie ratalnym. Kiedy powstanie przychód, gdy dokonam sprzedaż na raty? Jak w takim przypadku wystawić fakturę?

Accepted Answer

Proszę mieć na uwadze, że w myśl przepisów podatkowych przychód powstaje w dniu wydania rzeczy lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, nie później niż w dniu wystawienia faktury albo uregulowania należności. Fakt, że zostanie dokonana sprzedaż na raty nie ma znaczenia na gruncie podatku dochodowego. Obowiązek podatkowy u sprzedawcy powstanie na zasadach ogólnych.

W przypadku podatku VAT (u czynnych podatników VAT), przepisy również nie przewidują odmiennych zasad w odniesieniu do sprzedaży ratalnej. W związku z czym przychód powstanie w momencie sprzedaży. Jeżeli w dniu wydania towaru zostanie wystawiona faktura, to należy na niej ująć pełną wartość transakcji.

#polecamy#

Question 4

Mój podstawowy firmowy rachunek rozliczeniowy korzysta z oprocentowania. W związku z nadchodzącym mechanizmem split payment w lipcu 2018 roku zostanie utworzony do niego rachunek VAT. Czy rachunek VAT split payment może zarabiać poprzez oprocentowanie rachunku VAT? Jeśli tak, gdzie będą trafiać naliczone odsetki?

Accepted Answer

W związku z wejściem w życie od lipca 2018 r. mechanizmu podzielonej płatności, tzw. spilt payment, banki oraz SKOK-i zobowiązane są do otworzenia rachunku VAT dla rachunków rozliczeniowych przedsiębiorcy (nie dotyczy to rachunków typu ROR). Samo funkcjonowanie rachunku VAT zostało ściśle określone w dodatkowym rozdziale 3a “Rachunek VAT” ustawy Prawo bankowe obowiązującym od lipca 2018 r. Między innymi w rozdziale tym, w art. 62a ust. 8 zostało wskazane, że “środki pieniężne zgromadzone na rachunku VAT mogą być, zgodnie z ustaleniami stron, oprocentowane”.

[alert-info]Należy pamiętać, że odsetki od środków zgromadzonych na rachunku bankowym powinny zostać co do zasady opodatkowane podatkiem od zysków kapitałowych, tzw. „podatkiem Belki”. W naszym imieniu rozlicza go i odprowadza sam bank.[/alert-info]

Potwierdził to również Dyrektor departamentu VAT w Ministerstwie Finansów, w wywiadzie udostępnionym na stronie Ministerstwa Finansów 19 marca 2018 r., w którym powiedział, że:

“Oprocentowanie rachunku VAT będzie uzależnione od tego, czy zwykły rachunek rozliczeniowy przedsiębiorcy jest oprocentowany. To zależy od indywidualnych ustaleń pomiędzy bankiem i przedsiębiorcą. Z naszej strony w przepisach wprowadziliśmy jedynie mechanizm, który spowoduje, że automatycznie odsetki naliczone od środków na rachunku VAT będą zapisywane na zwykłym rachunku firmy – w całości i od razu, bez żadnego działania przedsiębiorcy”.

#banner-64368#

Reasumując, czy możliwe jest oprocentowanie rachunku VAT? To zależy. Jeśli zostało ustalone z bankiem, że środki na rachunku VAT będą oprocentowane, wówczas naliczane odsetki będą wpływać na podstawowy firmowy rachunek rozliczeniowy, dla którego bank zgodnie z art. 62a ust. 1 ustawy Prawo bankowe otworzył rachunek VAT. Natomiast jeśli jednak bank w ustaleniu stron wskazał, że rachunek VAT będzie rachunkiem nieoprocentowanym, czyli nie zostanie wskazane oprocentowanie rachunku VAT, to wówczas nie będą naliczane odsetki od środków zgromadzonych na rachunku bankowym.

#polecamy#

Question 5

Mój klient dokonał przelewu środków na firmowy rachunek bankowy, zanim została wystawiona faktura za wykonaną usługę i zanim usługa faktycznie została wykonana. Kwota przelewu jest częściowa. Nie obejmuje 100% zamówionej usługi. Końcowa kwota będzie bowiem znana dopiero po zakończeniu okresu rozliczeniowego i wtedy też będzie mogła zostać wystawiona faktura. Co zrobić w takiej sytuacji? Jak powinna zostać rozliczona zapłata klienta przed wystawieniem faktury

Accepted Answer

Zapłata klienta przed wystawieniem faktury na poczet głównej należności za wykonywaną usługę, która jest dopiero w trakcie realizacji, powinna zostać udokumentowana fakturą zaliczkową na otrzymaną część. W momencie otrzymania pieniędzy na poczet przyszłej usługi powstaje bowiem obowiązek opodatkowania przyjętej przedpłaty na gruncie podatku VAT. Zgodnie z ustawą fakturę zaliczkową wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część zapłaty od nabywcy.

Po zakończeniu okresu rozliczeniowego, gdy będzie już znana końcowa wartość usługi, konieczne stanie się wystawienie faktury końcowej, na której zostanie ujęta informacja o wcześniej otrzymanej zaliczce oraz o tym, ile pozostało do zapłaty.

#banner-64362#

Wystawienia faktury zaliczkowej w systemie wfirma.pl

Użytkownicy systemu wfirma.pl mogą na podstawie sporządzonej proformy wystawić fakturę zaliczkową oraz końcową. Fakturę zaliczkową można wystawić przechodząc do zakładki PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ ZALICZKOWĄ, a następnie wybrać zamówienie (fakturę pro forma lub ofertę), na podstawie zostanie wygenerowana faktura zaliczkowa.

Zapłata klienta przed wystawieniem faktury Szczegółowe informacje na temat wystawiania faktury zaliczkowej zostały opisane w artykule: Faktura zaliczkowa - jak wystawić?

#polecamy#

Question 6

Prowadziłam działalność zwolnioną z VAT ze względu na limit obrotów wynoszący 200 000 zł, jednakże przekroczyłam już tę kwotę. Jakich czynności mam dokonać po przestąpieniu tego limitu? Jak zmiana statusu podatnika z nievatowca na podatnika czynnego w VAT wpłynie na rozliczenia podatkowe?

Accepted Answer

Ustawa o VAT jasno wskazuje warunki, jakie muszą zostać spełnione, aby możliwe było skorzystanie z podmiotowego zwolnienia VAT. Przekroczenie limitu zwolnienia z VAT ze względu na kwotę obrotu powoduje, że po stronie przedsiębiorcy powstaje obowiązek rejestracji do VAT. W związku z posiadaniem statusu czynnego podatnika VAT na przedsiębiorcy spoczywać będą nowe prawa, ale również obowiązki sprawozdawcze.

Zwolnienie podmiotowe w VAT

Zwolnienie z VAT ze względu na limit obrotu przysługuje przedsiębiorcom, którzy spełniają warunek limitu obrotu zawarty w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, zgodnie z którym:

#zobacztez#„Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku”.

Zatem ze zwolnienia podmiotowego z VAT mogą skorzystać przedsiębiorcy z uwagi na nieprzekroczenie limitu obrotów, który od kilku lat nie ulega zmianie i w 2021 roku wynosi nadal 200 000 zł. Ponadto możliwość skorzystania ze zwolnienia mają podatnicy, którzy w danym roku dopiero rozpoczynają prowadzenie działalności. W tym przypadku kwotę limitu oblicza się proporcjonalnie w stosunku do okresu prowadzenia działalności gospodarczej.

[alert-info]W 2021 roku limit zwolnienia podmiotowego z VAT wynosi 200 000 zł w skali roku[/alert-info]

Kiedy następuje zmiana statusu podatnika z nievatowca na vatowca?

Co ważne, istotny jest moment przekroczenia kwoty limitu, czyli transakcja, której zawarcie powoduje uzyskanie sprzedaży powyżej 200 000 zł. Zmiana statusu podatnika z nievatowca na vatowca następuje wraz z tą transakcją, która spowodowała przekroczenie kwoty 200 000 zł. Dlatego należy na bieżąco kontrolować kwotę obrotu, tak aby przed zawarciem takiej transakcji dokonać rejestracji do VAT.

[alert-info]Przekroczenie kwoty limitu sprzedaży powoduje, że zwolnienie podmiotowe wygasa wraz z transakcją, która spowodowała przestąpienie kwoty zwolnienia[/alert-info]

Przykład 1.

Załóżmy, że na dzień 1 sierpnia pani Bożena osiągnęła obrót ze sprzedaży wynoszący 196 000 zł, 9 sierpnia dokonała sprzedaży towarów na kwotę 2000 zł. Czy pani Bożena nadal może korzystać ze zwolnienia z VAT?

Tak, ponieważ dokonana transakcja nie spowoduje przekroczenia kwoty limitu wynoszącego 200 000 zł, sprzedaż należy udokumentować fakturą bez VAT.

Przykład 2.

Załóżmy, że na dzień 5 września pani Bożena osiągnęła obrót z działalności wynoszący 190 000 zł, a 17 września dokonała sprzedaży towarów na kwotę 12 000 zł. Czy pani Bożena nadal może korzystać ze zwolnienia z VAT?

Ponieważ dokonana transakcja spowoduje przekroczenie kwoty limitu – nastąpi zmiana statusu podatnika z nievatowca na vatowca – na sprzedane towary pani Bożena powinna wystawić fakturę VAT. Oznacza to, że przed zawarciem transakcji musi dokonać rejestracji do VAT.

[alert-info]W przypadku wątpliwości co do zastosowania właściwej stawki VAT można złożyć wniosek o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej.[/alert-info]

Zmiana statusu podatnika z nievatowca na vatowca – zgłoszenie do VAT

Rezygnując ze zwolnienia z VAT, rejestracji do VAT należy dokonać przed dniem wykonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT. Konieczne jest więc bieżące kontrolowanie wielkości obrotu w danym roku. Dokumentem, na mocy którego następuje zmiana statusu podatnika z nievatowca na vatowca jest formularz VAT-R. W celu zarejestrowania się do VAT przy wypełnianiu formularza podatnik powinien zaznaczyć w części C.1. „Okoliczności określające obowiązek podatkowy” opcję 34. – „podatnik traci (utracił) zwolnienie, o którym mowa w art. 113 ust. 1 lub 9 ustawy” oraz wskazać datę, kiedy nastąpiła zmiana statusu podatnika z nievatowca na vatowca.

zmiana statusu podatnika z nievatowca na vatowca

Następnie w części C.2. należy uzupełnić informacje na temat częstotliwości rozliczania się z tytułu podatku VAT oraz od kiedy deklaracje będą składane.

zmiana statusu podatnika z nievatowca na vatowca

[alert-info]Szczegółowe informacje o tym, jak wypełnić formularz VAT-R, zawarto w artykule: Jak wypełnić VAT-R?[/alert-info]

#banner-64128#

Jakie obowiązki niesie zmiana statusu podatnika z nievatowca na vatowca?

Oprócz dopełnienia obowiązków związanych z rejestracją do VAT zmiana statusu podatnika z nievatowca na vatowca przynosi również nowe obowiązki sprawozdawcze. Czynni podatnicy VAT muszą prowadzić tzw. pełną ewidencję sprzedaży i zakupu. Jest to niezbędne do prawidłowego rozliczenia z tytułu podatku VAT z fiskusem. Ponadto obowiązkiem przedsiębiorców jest składanie pliku JPK_V7M (w przypadku rozliczeń miesięcznych) lub JPK_V7K (w przypadku rozliczeń kwartalnych). Dopełnienia obowiązków sprawozdawczych należy dokonać do 25. dnia miesiąca za miesiąc ubiegły. W przypadku rozliczenia kwartalnego rozliczenia z tytułu VAT należy dokonać do 25. dnia miesiąca następującego po rozliczanym kwartale.

[alert-info]Bez względu na częstotliwość rozliczania podatku VAT (miesięcznie lub kwartalnie) pliki JPK_V7 należy wysyłać co miesiąc wyłącznie w formie elektronicznej.[/alert-info]

Oprócz obowiązków czynny podatnik VAT ma również prawa. Jednym z nich i zarazem podstawowym jest prawo do odliczenia podatku naliczonego (od zakupu) od podatku VAT należnego (od sprzedaży). Jest to zasada neutralności VAT. Wpłacany do US podatek VAT to różnica pomiędzy VAT uzyskanym ze sprzedaży towarów/świadczenia usług klientom (podatek należny) a VAT zapłaconym przy zakupie towarów/usług (podatek naliczony).

Przykład 3.

Pan Dawid w danym okresie rozliczeniowym dokonał zakupu towarów na kwotę 1000 zł netto i 230 zł VAT. Natomiast sprzedał ich tylko na kwotę 600 zł netto i 138 zł VAT. Ile podatku VAT Pan Dawid odprowadzi do US?

Obliczenia:

VAT należny (od sprzedaży) = 138 zł

VAT naliczony (od zakupów) = 230 zł

Różnica podatku VAT = 138 – 230 = (–92)zł – nadwyżka podatku VAT naliczonego nad należnym.

Ponieważ do US odprowadzana jest różnica między VAT należnym (od sprzedaży) a naliczonym (od zakupu), przedsiębiorca nie zapłaci podatku VAT do US. Nadwyżka podatku VAT naliczonego trafi na kolejny okres rozliczeniowy lub będzie możliwe wnioskowanie o zwrot VAT.

Przykład 4.

Pani Agnieszka w przyjętym okresie rozliczeniowym dokonała zakupów na kwotę 1000 zł netto i 230 zł VAT. W okresie tym sprzedała towary na kwotę 5000 zł netto i 1150 zł VAT. Czy pani Agnieszka ma obowiązek zapłaty VAT?

W opisanym przykładzie podatek VAT od sprzedaży jest większy niż od zakupu, tak więc pani Agnieszka odprowadzi do US różnicę: 1150 zł – 230 zł = 920 zł.

[alert-info]Wpłaty podatku VAT dokonuje się na indywidualny mikrorachunek podatkowy.[/alert-info]

Jak zmiana statusu podatnika z nievatowca na vatowca wpływa na towary handlowe?

Jako podatnik VAT zwolniony przedsiębiorca księguje faktury kosztowe w KPiR w kwocie brutto. Zmiana statusu podatnika z nievatowca na vatowca pozwala na dokonanie korekty nieodliczonego podatku VAT w momencie przekroczenia limitu 200 tys. zł zgodnie z zasadą znajdującą się w art. 91 ust. 7 ustawy VAT. Dotyczy to towarów nabytych z zamiarem wykorzystania ich do czynności zwolnionych z VAT (zakupionych w okresie korzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT), a wykorzystanych faktycznie przy wykonywaniu czynności opodatkowanych już po rejestracji do VAT. Potwierdza to interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej z 25 września 2012 roku o sygnaturze akt ITPP1/443-756/12/MN, zgodnie z którą:
„(...) w myśl art. 91 ust. 7d ustawy, w przypadku zmiany prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od towarów i usług, innych niż wymienione w ust. 7a i 7b, w szczególności towarów handlowych lub surowców i materiałów, nabytych z zamiarem wykorzystania ich do czynności, w stosunku do których przysługuje pełne prawo do obniżenia podatku należnego lub do czynności, w stosunku do których prawo do obniżenia podatku należnego nie przysługuje, i niewykorzystanych zgodnie z takim zamiarem do dnia tej zmiany, korekty podatku naliczonego dokonuje się w deklaracji podatkowej składanej za okresy rozliczeniowe, w których wystąpiła ta zmiana. (...) Powyższe przepisy wskazują zatem, iż Wnioskodawca, w przypadku gdy (...) nie dokonał odliczenia podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 113 ust. 5–7 ustawy o podatku od towarów i usług, ma prawo do dokonania korekty podatku naliczonego w związku ze zmianą prawa do odliczenia jednorazowo w deklaracji (...) w odniesieniu do towarów, objętych sporządzonym remanentem, które zostały wykorzystane do działalności opodatkowanej podatkiem od towarów, zgodnie z art. 91 ust. 7 i 7d ustawy o podatku od towarów i usług”.

Co do zasady korektę wykazuje się jednorazowo w poz. 45 pliku JPK_V7 składanej za okres, w którym utracono prawo do zwolnienia z VAT.

Ponadto gdy podatek został odliczony w trybie korekty, a uprzednio był on ujęty w kosztach uzyskania przychodów, to zmiana statusu podatnika z nievatowca na vatowca powoduje, że należy doksięgować przychód o kwotę tego odliczonego podatku VAT od towarów nabytych w okresie zwolnienia z VAT według stanu na dzień, w którym wystąpiła utrata zwolnienia podmiotowego z VAT.

[alert-info]Więcej na temat wyceny towarów po utracie zwolnienia z VAT w artykule: Utrata zwolnienia podmiotowego z VAT a wycena towaru.[/alert-info]

Jak zmiana statusu podatnika z nievatowca na vatowca wpływa na środki trwałe?

Podatnik, który zarejestrował się jako czynny podatnik VAT, w pierwszej kolejności musi określić, czy nabyte uprzednio środki trwałe będą wykorzystywane w działalności opodatkowanej VAT, czy wyłącznie w działalności zwolnionej z VAT. W przypadku wykorzystywania ich w działalności zwolnionej nie ma on prawa do dokonania korekty i odliczenia podatku VAT od nabycia. W przeciwnym razie, jeżeli nastąpi zmiana przeznaczenia środka trwałego z działalności zwolnionej na działalność opodatkowaną VAT, podatnik ma prawo dokonać korekty skutkującej możliwością odliczenia podatku VAT.

[alert-info]W przypadku środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych o wartości nieprzekraczającej 15 000 zł korekty dokonuje się tylko wówczas, gdy od momentu oddania ich do używania w firmie nie upłynęło 12 miesięcy. Po tym okresie nie ma możliwości dokonywania korekty podatku VAT.
Z kolei dla tych składników o wartości początkowej przekraczającej kwotę 15 000 zł korekty dokonuje się w ciągu 5 kolejnych lat w limicie 1/5 kwoty podatku za każdy rok pozostający do końca okresu.[/alert-info]

Zatem co do zasady możliwe jest odliczenie podatku naliczonego dotyczącego zakupów dokonanych po utracie prawa do zwolnienia z VAT. Jak można przeczytać w interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 7 lipca 2016 roku o sygnaturze akt ITPP1/4512-355/16/MN:

„Ustawa o podatku od towarów i usług nie pozbawia podatnika prawa do dokonania odliczenia podatku VAT od zakupów poczynionych przed rejestracją, o ile występują przesłanki, iż zakupione towary i usługi są/będą wykorzystywane do bieżącej (lub przyszłej) działalności opodatkowanej (oraz ewentualnie spełniać inne warunki określone w przepisach ustawy o podatku od towarów i usług). Niemniej ustawodawca narzucił podatnikom obowiązek rejestracji jako podatnik VAT czynny, a zatem podatnik nabywa prawo do odliczenia podatku naliczonego w momencie powstania obowiązku podatkowego i otrzymania faktury, lecz aby uprawnienie to zrealizować, musi posiadać status podatnika VAT czynnego w momencie realizacji uprawnienia. (...) Późniejsza rejestracja w zakresie VAT nie może natomiast skutkować utratą prawa do odliczenia. Istotnym jedynie jest, aby w momencie realizacji prawa do odliczenia (a więc w momencie złożenia deklaracji podatkowych) Wnioskodawca był zarejestrowany jako podatnik VAT czynny”.

Co do zasady zmiana statusu podatnika z nievatowca na vatowca powoduje, że korektę od nabycia środków trwałych wykazuje się jednorazowo w poz. 44 pliku JPK_V7 składanej za okres, w którym utracono prawo do zwolnienia z VAT.

#banner-64134#

Księgowanie wydatków udokumentowanych fakturą VAT w systemie wFirma.pl

Zmiana statusu podatnika z nievatowca na vatowca wpływa również na zmianę ustawień systemowych, co opisano w artykule pomocy: Podatek VAT – jak dostosować ustawienia?

Następnie, po dokonaniu zmian w ustawieniach, aby wprowadzić wydatek udokumentowany fakturą VAT, należy wejść w zakładkę WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT. Po uzupełnieniu danych kontrahenta trzeba wybrać odpowiedni RODZAJ WYDATKU.

zmiana statusu podatnika z nievatowca na vatowca

Dzięki temu koszt trafi do odpowiedniej kolumny KPiR oraz rejestru VAT zakupów.

[alert-info]Przy wystawianiu faktur VAT sprzedaży pomocny będzie artykuł: Faktura VAT – jak wystawić?[/alert-info]

Wprowadzenie korekty podatku naliczonego od pozostałych nabyć i nabyć środków trwałych w systemie wFirma.pl

Wartość korekty podatku VAT należy wyliczyć samodzielnie poza systemem. Następnie, aby uwzględnić korektę podatku VAT w pliku JPK_V7, trzeba wejść w zakładkę: EWIDENCJE » REJESTR VAT ZAKUPÓW » DODAJ WPIS, zaznaczyć opcję BRAK KONTRAHENTA, a następnie w podzakładce ZAAWANSOWANE zaznaczyć opcję KOREKTA PODATKU NALICZONEGO OD NABYĆ ŚRODKÓW TRWAŁYCH lub KOREKTA PODATKU NALICZONEGO OD POZOSTAŁYCH NABYĆ oraz wprowadzić kwotę korekty (na plus lub na minus) w polu PODATEK NALICZONY.

Zmiana statusu podatnika z nievatowca na vatowca a wprowadzenie korekty

Dzięki temu korekta podatku naliczonego od nabycia środków trwałych zostanie wykazana w poz. 44 JPK_V7, natomiast korekta podatku naliczonego od pozostałych nabyć w poz. 45 JPK_V7.

Wartość wyliczonej korekty podatku naliczonego od nabyć środków trwałych może stanowić koszt uzyskania przychodu lub przychód – w zależności od rodzaju korekty, który należy ująć w KPiR na podstawie dowodu wewnętrznego:

korekta podatku naliczonego in minus – należy wystawić DW kosztowe przez zakładkę WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » DOWÓD WEWNĘTRZNY, gdzie jako SCHEMAT KSIĘGOWY trzeba wybrać KOSZTY PROWADZENIA DZIAŁALNOŚCI. Wystawiony dowód wewnętrzny zostanie ujęty w kolumnie 13. KPiR – Pozostałe wydatki;

zmiana statusu podatnika z nievatowca na vatowca

korekta podatku naliczonego in plus – należy wystawić DW przychodowe przez zakładkę PRZYCHODY » INNE PRZYCHODY » DODAJ INNY PRZYCHÓD » POZOSTAŁE PRZYCHODY (DW), gdzie jako SCHEMAT KSIĘGOWY trzeba wybrać POZOSTAŁE PRZYCHODY. Wystawiony dowód wewnętrzny zostanie ujęty w kolumnie 8. KPiR – Pozostałe przychody.

Zmiana statusu podatnika z nievatowca na vatowca korekta podatku naliczonego in plus

#polecamy#

Question 7

.

Accepted Answer

Sposób księgowania w głównej mierze zależy od danych ujętych na paragonie. Paragon za przejazd autostradą można traktować na równi z fakturą tylko w wypadku, jeżeli zawiera:

numer i datę wystawienia,
imię i nazwisko lub nazwę podatnika,
numer, za pomocą, którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku,
informacje pozwalające na identyfikację rodzaju usługi,
kwotę podatku,
kwotę należności ogółem.

Wówczas na jego podstawie może Pan ująć wydatek w kosztach uzyskania przychodu, tym samym odliczając VAT w limicie 50% lub 100% oraz rozliczając koszt w limicie 75% lub 100%. Określone ograniczenie występuje w zależności od rodzaju pojazdu oraz sposobu jego użytkowania.

#polecamy#

Question 8

Czy poprzez komunikat przelewu podzielonej płatności można opłacić należność podatku VAT i innych podatków do urzędu skarbowego?

Accepted Answer

Zapłata podatku VAT czy podatku dochodowego do urzędu skarbowego nie może być zrealizowana komunikatem przelewu podzielonej płatności. Jest ona dokonywana tak jak dotychczas, za pomocą zwykłego przelewu ze wskazaniem symbolu formularza podatkowego, którego zapłata dotyczy, np. VAT-7.

Natomiast wraz z wprowadzeniem mechanizmu podzielonej płatności zapłata podatku VAT w pierwszej kolejności pobierana jest ze środków zgromadzonych na rachunku VAT podatnika. W przypadku braku odpowiedniej kwoty zgromadzonej na rachunku VAT do zapłaty podatku VAT wynikającej z JPK_V7 zapłata zostanie pobrana z rachunku rozliczeniowego podatnika. Mechanizm podzielonej płatności, tzw. split payment funkcjonujący od 1 lipca 2018 r., służy bowiem do zapłaty zobowiązań związanych z podatkiem VAT. Jest realizowany przy wykorzystaniu odpowiedniego komunikatu przelewu udostępnionego przez bank. Używa się go głównie przy zapłacie za transakcje zawarte z dostawcami, nabywając towary lub usługi, które są opodatkowane podatkiem VAT.

[alert-info]Obecnie stosowanie mechanizmu podzielonej płatności jest dobrowolne, zatem podatnik samodzielnie podejmuje decyzję o jego zastosowaniu, dokonując płatności w odniesieniu do kwoty VAT. Jednak jak zapowiada Ministerstwo Finansów w przyszłości stosowanie split payment ma być obowiązkowe.[/alert-info]

Przelew wykonany przy użyciu komunikatu mechanizmu podzielonej płatności polega na tym, że wskazana kwota podatku VAT jest pobierana z rachunku VAT zleceniodawcy (podatnika).

W razie przypadkowego wykonania zapłaty podatku VAT do urzędu wynikającej z deklaracji poprzez komunikat przelewu podzielonej płatności, przelew będzie nieskuteczny i zostanie zwrócony do nadawcy.

#polecamy#

Question 9

Prowadzę działalność gospodarczą i jestem czynnym podatnikiem VAT. W ostatnim czasie odbywam coraz więcej podróży służbowych. Czy bilety za przejazdy pociągiem lub autobusem oraz faktury za usługi noclegowe mogę rozliczyć w kosztach? Czy przysługuje od tych wydatków odliczenie VAT?

Accepted Answer

Zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawy o VAT podatnik nie może odliczyć VAT od usług noclegowych, podobnie jak od usług gastronomicznych (art. 88 ust. 1 pkt 4). W przypadku opłaty za usługi noclegowe kwota brutto stanowi koszt uzyskania przychodów. Należy jednak pamiętać, że aby dokonać wpisu wydatku do KPiR, opłata za usługi noclegowe musi zostać odpowiednio udokumentowana np. fakturą.

Natomiast bilety za przejazdy można rozliczyć w kosztach, a także odliczyć od tych wydatków podatek VAT. Co ważne, bilety za przejazdy można uznać za fakturę, kiedy przemierzony przy jego użyciu dystans nie był mniejszy niż 50 km i dotyczył przewozu: kolejami normalnotorowymi, taborem samochodowym, statkami pełnomorskimi, środkami transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeżnej, promami, samolotami i śmigłowcami. Zgodnie z wymogami rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie faktur (§ 3 pkt 4) bilet dokumentujący przejazd powinien zawierać następujące informacje:

numer i data wystawienia,
imię i nazwisko lub nazwa podatnika,
numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku,
informacje pozwalające na identyfikację rodzaju usługi,
kwotę podatku,
kwotę należności ogółem.

#polecamy#

Question 10

Prowadzę mały hotel i niemal zawsze jest on zapełniony w 100%. Zauważyłem tendencję zamawiających do odwoływania rezerwacji na dzień przed planowanym przyjazdem (nie były to rezerwacje w trybie specjalnym - promocyjnym). Wiąże się to dla mnie z dużymi stratami, ponieważ mogłem pokój wynająć komuś innemu. W związku z tym chciałbym nałożyć na nich kary umowne za odwołanie rezerwacji w hotelu.

Accepted Answer

Dodatkowo zdarza się, że po gościach konieczne jest gruntowne sprzątanie czy też drobny remont. Za takie działania również chciałbym obciążać klientów. Jednakże moją wątpliwość wzbudza kwestia podatku VAT. Czy powinienem do tych opłat doliczyć również podatek VAT?

W sytuacji, gdy przybyły do hotelu gość zachowuje się niestosowanie czy też niezgodnie z obowiązującym w hotelu regulaminem albo po jego wyjeździe pokój wymaga gruntownego sprzątania czy też nawet drobnego remontu, możliwe jest nałożenie na takiego gościa kar umownych.

Kara umowna jest formą odszkodowania, nie stanowi zatem wynagrodzenia za wykonaną usługę. Tym samym nie podlega opodatkowaniu VAT.

Podatek VAT naliczany jest w odniesieniu do usługi wykonanej. Zatem w przypadku gdy wymagane jest gruntowne sprzątanie czy też remont, mamy do czynienia z usługą, w związku z czym konieczne jest opodatkowanie nałożonej na gościa kary.

Nałożona stawka VAT będzie taka sama jak usługa podstawowa, czyli usługa noclegowa.

Z kolei w przypadku nałożenia kary za odwołanie rezerwacji w hotelu nie będzie podlegać opodatkowaniu na gruncie podatku VAT, ponieważ usługa ostatecznie nie doszła do skutku. Pozyskane w ten sposób środki pieniężne najlepiej udokumentować notą księgową.

Potwierdzenie tego stanowiska można znaleźć w interpretacji indywidualnej o sygnaturze IBPP2/4512-214/16/BW wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach 16 czerwca 2016 roku.

Reasumując, kary umowne mające charakter odszkodowawczy nie podlegają opodatkowaniu VAT, ponieważ nie stanowią wynagrodzenia za wykonaną usługę, a jedynie formę zadośćuczynienia/rekompensaty.

#polecamy#

Question 11

Zakupiliśmy alkohol, który będzie przekazywany kontrahentom jako prezent od firmy. Jak zaksięgować zakup alkoholu dla kontrahenta w KPiR i czy od takiego wydatku można odliczyć podatek VAT?

Accepted Answer

Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy o PIT za koszty uzyskania przychodów nie uważa się kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych.

Organy podatkowe są zdania, że wydatek poniesiony na zakup alkoholu dla kontrahenta w ramach upominku stanowi koszt reprezentacji, bowiem przedsiębiorca ponosi go w celu stworzenia określonego wizerunku firmy oraz wywołania korzystnego wrażenia w kontaktach z kontrahentami. W konsekwencji oznacza to, że wydatki te na mocy ww. regulacji są wyłączone z kosztów uzyskania przychodów.

Natomiast ustawa o VAT nie wyłącza wprost prawa do odliczenia podatku naliczonego od alkoholu nabywanego jako prezent dla kontrahentów, nawet jeśli wydatki na gruncie podatku dochodowego mają charakter reprezentacyjny i nie stanowią kosztów uzyskania przychodów.

Należy jednak spełnić podstawowy warunek niezbędny przy odliczeniu VAT, tzn. zakupiony towar musi mieć związek z działalnością podlegającą opodatkowaniu VAT. Czynny podatnik VAT może odliczyć VAT naliczony od nabywanego alkoholu na prezenty dla kontrahentów, jeśli jego nabycie jest związane (choćby pośrednio) z wykonywaniem przez niego czynności opodatkowanych.

Jednocześnie należy mieć na uwadze, że jeżeli przysługiwało prawo do odliczenia VAT z faktury za zakup alkoholu dla kontrahenta, to w momencie przekazania go kontrahentom zgodnie z art. 7 ust. 4 ustawy o VAT może wystąpić obowiązek naliczenia VAT należnego. Przepisu tego nie stosuje się w stosunku do prezentów o małej wartości, przez które rozumie się m.in.towary o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób.

Zatem jeśli ewidencja taka nie będzie prowadzona bądź, gdy wartość przekazanych jednej osobie upominków w danym roku przekroczy kwotę 100 zł, to powstanie obowiązek opodatkowania podatkiem VAT czynności nieodpłatnego przekazania kontrahentowi alkoholu. W takim przypadku podatek VAT można ująć na fakturze wewnętrznej. W konsekwencji, mimo tego, że podatnik odliczy VAT od nabyciu alkoholu, to i tak ostatecznie będzie zobowiązany naliczyć go ponownie przy jego przekazaniu kontrahentowi.

#polecamy#

#banner-158266#

Question 12

Czy nadal należy umieszczać na fakturze nr rejestracyjny samochodu, którego dotyczy zakup np. paliwa?

Accepted Answer

W świetle obecnych przepisów numer rejestracyjny na fakturach za paliwo nie jest obowiązkowym elementem jaki musi się znaleźć na fakturze.

Jednak jeśli w firmie znajdują się zarówno pojazdy uprawnione jak i nieuprawnione do odliczenia podatku VAT z tytułu zakupu paliwa - to bezpieczniej aby ten numer się znajdował. Wtedy też w razie kontroli z Urzędu Skarbowego urzędnicy nie będą mieć wątpliwości czy prawo do odliczenia podatku VAT istniało.

#polecamy#

Question 13

Prowadzę biuro podróży i w ramach wsparcia od państwa w pierwszej połowie 2020 roku skorzystałam ze świadczenia postojowego, mikropożyczki i dofinansowania części kosztów prowadzenia działalności. Obecnie chcę skorzystać z możliwości oferowanych przez tzw. tarczę branżową, a mianowicie z dodatkowego świadczenia postojowego, dofinansowania do wynagrodzeń i dotacji 5000 zł. Czy poniesione wydatki finansowane pomocą od państwa mogą stanowić koszt uzyskania przychodu? Jakie wydatki mogę finansować wyżej wymienionymi pomocami?

Accepted Answer

Na wstępie należy wyróżnić, że żadna z tych pomocy nie jest co do zasady księgowana w KPiR (w przypadku opodatkowania podatkiem liniowym bądź na zasadach ogólnych) ani w ewidencji przychodów (rozliczenie na zasadach ryczałtu).

Tarcza branżowa – podstawowe informacje

W przypadku prowadzenia działalności w zakresie usług turystyki można skorzystać z dodatkowych świadczeń będących pomocą dla przedsiębiorców w ramach tzw. tarczy branżowej.

Dodatkowe świadczenie postojowe

Zgodnie z art. 15zs¹ Ustawy z 9 grudnia 2020 roku o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw w celu uzyskania dodatkowego świadczenia postojowego konieczne jest spełnienie łącznie kilku warunków, a mianowicie:

#zobacztez#

prowadzenie działalności, której PKD to m.in.:

79.12.Z – działalność organizatorów turystyki;
79.11.A – działalność agentów turystycznych;
49.39.Z – pozostały transport lądowy pasażerski;
55.10.Z – hotele i podobne obiekty zakwaterowania;
77.39.Z – wynajem i dzierżawa pozostałych maszyn, urządzeń oraz dóbr materialnych;
90.01.Z – działalność związana z wystawianiem przedstawień artystycznych;
90.02.Z – działalność wspomagająca wystawianie przedstawień artystycznych;
93.11.Z – działalność obiektów sportowych;
93.29.A – działalność pokojów zagadek, domów strachu, miejsc do tańczenia i w zakresie innych form rozrywki lub rekreacji organizowanych w pomieszczeniach lub w innych miejscach o zamkniętej przestrzeni;
93.29.B – pozostała działalność rozrywkowa i rekreacyjna;

przychód z powyższej działalności w miesiącu poprzedzającym miesiąc, w którym składany jest wniosek o świadczenie, jest niższy co najmniej o 75% w porównaniu do analogicznego miesiąca w 2019 roku;
otrzymano już wcześniej świadczenie postojowe chociaż w jednym miesiącu (ponieważ jest to świadczenie dodatkowe).

Wysokość świadczenia postojowego wynosi 80% kwoty minimalnego wynagrodzenia, czyli 2080 zł. W przypadku osób rozliczających się w oparciu o kartę podatkową wysokość świadczenia to 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia, czyli 1300 zł.[alert-info]Dodatkowe świadczenie postojowe może zostać wypłacone tak jak podstawowe postojowe, czyli trzy razy. Jego wartość to 2080 zł lub 1300 zł.[/alert-info]

Dofinansowanie do wynagrodzeń

Zgodnie z art. 15gga ust. 1 Ustawy z 9 grudnia 2020 roku o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw:

prowadząc na dzień 30 września 2020 roku działalność, której PKD to 47.71.Z, 47.72.Z, 47.81.Z, 47.82.Z, 47.89.Z, 49.39.Z, 56.10.A, 56.10.B, 56.21.Z, 56.29.Z, 56.30.Z, 59.11.Z, 59.12.Z, 59.13.Z, 59.20.Z, 59.14.Z, 74.20.Z, 77.21.Z, 79.90.A, 82.30.Z, 85.51.Z, 85.52.Z, 85.53.Z, 85.59.A, 85.59.B, 86.10.Z, czyli działalność pilotów wycieczek i przewodników turystycznych;
uzyskując w jednym z trzech miesięcy poprzedzających miesiąc złożenia wniosku przychód niższy co najmniej o 40% niż w analogicznym miesiącu w 2019 roku;
spadek przychodów spowodowany jest pandemią COVID-19

– pani Alicja ma możliwość złożenia wniosku o przyznanie dofinansowania na rzecz ochrony miejsc pracy ze środków FGŚP.

Spełniając powyższe podstawowe warunki uzyskania dofinansowania do wynagrodzeń, muszą zostać zrealizowane również dodatkowe wymogi, takie jak:

brak zaległości podatkowych, zaległości ZUS z tytułu składek społecznych, zdrowotnych, FP, FGŚP oraz Funduszu Solidarnościowym do końca 2019 roku (z wyjątkiem sytuacji, w której zawarta została umowa z ZUS-em lub otrzymano decyzję urzędu skarbowego w sprawie spłaty zadłużenia i terminowo opłacano raty lub korzysta się z przywileju odroczenia terminu płatności zobowiązań podatkowych);
prowadzona działalność nie kwalifikuje się do ogłoszenia upadłości;
wobec prowadzonej działalności nie toczy się postępowanie restrukturyzacyjne lub likwidacyjne.

[alert-info]Dofinansowanie do wynagrodzeń wynosi miesięcznie 2000 zł do wynagrodzenia jednego pracownika, z uwzględnieniem wymiaru czasu pracy, i przysługuje maksymalnie przez trzy miesiące przypadające od miesiąca złożenia wniosku.[/alert-info]Co więcej, zgodnie z art. 15 gga ust. 12 ustawy dofinansowanie do wynagrodzeń w ramach tarczy branżowej nie przysługuje za miesiące, w których korzysta się z innej pomocy w formie dofinansowania wynagrodzeń pracowników udzielonej w celu przeciwdziałania negatywnym skutkom COVID-19.

Dotacja na pokrycie bieżących kosztów działalności

Zgodnie z art. 15 zze⁴ ustawy mikroprzedsiębiorcy i mali przedsiębiorcy mogą ubiegać się o dotację na pokrycie bieżących kosztów prowadzenia działalności gospodarczej. Kwota dofinansowania to maksymalnie 5000 zł. W związku z przysługującą kwotą dotacji przedsiębiorcy mogą mieć mylne wrażenie, że jest to kolejna mikropożyczka, którą mogli zrealizować na wiosnę w ramach pierwszych tarcz antykryzysowych. Oferowane dofinansowanie w ramach tarczy branżowej jest inną formą pomocy. Aby skorzystać z dotacji na pokrycie bieżących kosztów działalności, należy spełnić warunki takie jak:

posiadać status mikroprzedsiębiorcy lub małego przedsiębiorcy;
prowadzić działalność na dzień 30 września 2020 roku;
PKD działalności to: 47.71.Z, 47.72.Z, 47.81.Z, 47.82.Z, 47.89.Z, 49.39.Z, 56.10.A, 56.10.B, 56.21.Z, 56.29.Z, 56.30.Z, 59.11.Z, 59.12.Z, 59.13.Z, 59.14.Z, 59.20.Z, 74.20.Z, 77.21.Z, 79.90.A, 82.30.Z, 85.51.Z, 85.52.Z, 85.53.Z, 85.59.A, 85.59.B, 86.10.Z;
przychód z prowadzonej działalności uzyskany w październiku lub listopadzie 2020 roku był niższy co najmniej o 40% w stosunku do przychodu uzyskanego w analogicznym miesiącu w 2019 roku.

	Mikroprzedsiębiorca	Mały Przedsiębiorca
*średnioroczne zatrudnienie (w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych)**	mniej niż 10 pracowników	mniej niż 50 pracowników
roczny obrót netto lub bilans roczny**	mniej niż 2 miliony euro	mniej niż 10 milionów euro
w przeliczeniu na pełne etaty, nie uwzględniając pracowników przebywających na urlopach macierzyńskich, urlopach na warunkach urlopu macierzyńskiego, urlopach ojcowskich, urlopach rodzicielskich i urlopach wychowawczych, a także zatrudnionych w celu przygotowania zawodowego. *w przeliczeniu na PLN według średniego kursu ogłaszanego przez NBP w ostatnim dniu roku obrotowego wybranego do określenia statusu przedsiębiorcy.

Analogicznie natomiast jak w przypadku mikropożyczki, otrzymana dotacja na pokrycie bieżących kosztów działalności zostaje umorzona, pod warunkiem prowadzenia działalności przez trzy miesiące od miesiąca, w którym została przyznana.

Czy poniesione wydatki finansowane pomocą od państwa stanowią koszt i przychód?

Świadczenie postojowe na mocy art. 52m ustawy o PIT jest wolne od podatku dochodowego.[alert-info]Art. 52m ustawy o PIT:

Wolne od podatku dochodowego są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika:

1) świadczenia postojowe, o których mowa w art. 15zq ustawy o COVID-19;

1a) dodatkowe świadczenia postojowe, o których mowa w art. 15zs¹ ustawy o COVID-19;

2) świadczenia polegające na zakwaterowaniu i wyżywieniu, o których mowa w art. 15x ust. 3 pkt 1 ustawy o COVID-19;

3) zasiłki otrzymane na podstawie art. 31zy³ ustawy o COVID-19;

4) jednorazowe dodatkowe świadczenie postojowe, o którym mowa w art. 15zs² ustawy o COVID-19.[/alert-info]

Z otrzymanego świadczenia można finansować wydatki związane z działalnością gospodarczą i będą one stanowić koszt uzyskania przychodu, o ile spełnione są przesłanki z art. 22 ustawy o PIT.

W przypadku mikropożyczki, jeśli zostaną spełnione przesłanki z art. 22 ustawy o PIT, koszt może również zostać ujęty w ewidencjach podatkowych. Należy mieć na uwadze, że pożyczka ma domyślnie charakter zwrotny i jest formą finansowania (nie jest dotacją czy dofinansowaniem) analogicznie do np. pożyczki w banku. Może być umorzona po spełnieniu określonych ustawą warunków – wówczas podatnik wykazywałby przychód podatkowy z tym związany. W tym przypadku przychód taki jednak nie powstanie, co wynika bezpośrednio z art. 15 zzd ust. 10 ustawy – szczególne rozwiązania związane z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych. Konsekwencją umorzenia pożyczki jest więc brak przychodu. Ustawa nie reguluje natomiast konieczności wyksięgowywania kosztu w sytuacji, gdy pożyczka została umorzona. Potwierdza to wypowiedź Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 28 listopada 2011 roku, IBPBI/1/415-937/11/ZK, w której można przeczytać:

„Na gruncie przedmiotowej sprawy w odniesieniu do Wnioskodawcy nie znajduje zastosowania cyt. art. 23 ust. 1 pkt 45 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Umorzenie pożyczki i jej uznanie za przychód podatkowy nie ma bowiem wpływu na możliwość amortyzacji środków trwałych sfinansowanych z częściowo umorzonej pożyczki, gdyż umorzenie to nie stanowi formy zwrotu wydatków inwestycyjnych. W związku z powyższym odpisy amortyzacyjne dokonywane od tej części wartości początkowej środków trwałych, których zakup został sfinansowany ze środków pochodzących z umorzonej pożyczki, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów prowadzonej przez Wnioskodawcę pozarolniczej działalności gospodarczej”.

Kolejną pomocą jest jednorazowa dotacja z Funduszu Pracy na pokrycie bieżących kosztów prowadzenia działalności gospodarczej przez mikroprzedsiębiorców lub małych przedsiębiorców przyznawana na podstawie art. 15zze⁴.[alert-info]Wątpliwości wśród przedsiębiorców budzi opodatkowanie dofinansowania w wysokości 5000 zł w ramach tzw. tarczy branżowej, jakim jest dotacja na pokrycie bieżących kosztów działalności. Nie jest to bowiem mikropożyczka – ta forma dofinansowania wynikająca z art. 15 zze⁴ ustawy nie została również wymieniona w katalogu przychodów zwolnionych z opodatkowania, który znajduje się w art. 52m ustawy o PIT. Natomiast otrzymane środki nie stanowią przychodu do opodatkowania, ponieważ wynika to bezpośrednio z art. 15 zze⁴ ust. 15 ustawy.[/alert-info]Otrzymana dotacja nie jest przychodem do opodatkowania natomiast zgodnie z obecnym stanowiskiem KIS wydatki sfinansowane środkami z tej dotacji mogą być ujmowane jako koszty podatkowe.

Jeśli chodzi o dofinansowanie kosztów działalności dla samozatrudnionych oraz dofinansowania do wynagrodzeń pracowników, to co do zasady, aby wydatek mógł stanowić koszt, musi między innymi zostać poniesiony przez podatnika (w tym przypadku warunek nie jest spełniony, ponieważ wydatek finansowany jest ze środków z urzędu pracy). Niektóre stanowiska organów podatkowych (w tym KIS) potwierdzają jednak możliwość zaksięgowania takich kosztów w KPiR. Ujmując w kosztach wydatki sfinansowane środkami z otrzymanego dofinansowania, należy jednocześnie ująć przyznane dofinansowanie jako przychód podatkowy. Dofinansowanie części kosztów działalności z PUP nie jest przychodem, jeśli następuje ze środków z Funduszu Pracy, co potwierdza art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o PIT.[alert-info]Zgodnie z art. 15gga ust. 25 Ustawy z 9 grudnia 2020 roku o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw otrzymane świadczenie na rzecz ochrony miejsc pracy, czyli dofinansowanie do wynagrodzeń, nie stanowi dla przedsiębiorcy przychodu w rozumieniu przepisów ustawy o PIT.[/alert-info] W przypadku gdy pani Alicja skorzysta z dofinansowania do wynagrodzeń pracowników objętych przestojem ekonomicznym albo obniżonym wymiarem czasu pracy, o którym mowa w art. 15g ust. 1 Ustawy z 2 marca 2020 roku o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych, wówczas jest zobligowana do ujęcia otrzymanych środków jako przychodu podlegającego opodatkowaniu. Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 30 grudnia 2020 roku, 0111-KDIB1-3.4010.503.2020.1.MBD, w której czytamy, że: „(...) otrzymanie wsparcia finansowego z uwagi na COVID-19 w postaci dopłat do pensji pracowniczych oraz składek ZUS ze środków FGŚP nie jest neutralne podatkowo. Środki z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych otrzymane w ramach przepisu art. 15g ustawy o COVID na wynagrodzenia pracowników należy zakwalifikować jako przychód w oparciu o przepis art. 12 ust. 1 pkt 1 updop”. #banner-56649#

Wydatki finansowane pomocą od państwa – co można do nich zaliczyć?

Każda z uprzednio omawianych pomocy ma na celu wsparcie finansowe przedsiębiorców, którzy zostali dotknięci negatywnymi skutkami COVID-19. W przypadku środków otrzymanych ze świadczenia postojowego nie ma określonych wytycznych w sprawie ich spożytkowania. Wniosek o otrzymanie tego świadczenia także nie zawiera klauzul zobowiązujących przedsiębiorcę do dokumentowania, na co wydał pozyskane w ten sposób środki. Co do zasady cel jest więc dowolny.

W przypadku mikropożyczki i dofinansowania części kosztów prowadzenia działalności gospodarczej oraz bieżących kosztów jej prowadzenia w umowach określone jest, że przedsiębiorcy muszą przeznaczyć pobierane pomoce na pokrycie bieżących wydatków związanych z prowadzeniem działalności.

Do wydatków takich co do zasady można zaliczyć:

koszt utrzymania lokalu firmowego (czynsz, media);
opłaty podatków (np. VAT i PIT);
opłaty leasingowe;
koszt składek ZUS;
wypłatę wynagrodzenia pracownikom;
koszt usług księgowych;
koszt systemów księgowych bądź systemów do fakturowania;
koszt usług pocztowych/kurierów w przypadku działalności wysyłkowej.

[alert-info]Umowa pożyczki o numerze tożsamym z numerem złożonego wniosku na pokrycie bieżących kosztów prowadzenia działalności gospodarczej mikroprzedsiębiorcy:

§ 2 Pożyczkobiorca zobowiązuje się do:

(...)

4) Udzielania rzetelnych informacji i wyjaśnień oraz udostępnienia wszelkich dokumentów związanych z realizacją umowy.[/alert-info]

#polecamy#

Question 14

Kontrahent wystawił mi fakturę, pomijając w nazwie firmy moje imię i nazwisko. Reszta danych się zgadza. Czy mogę wystawić notę korygującą, czy błąd w nazwie firmy to za duży błąd i wymaga faktury korygującej?

Accepted Answer

Błąd w nazwie firmy należy poprawić wystarczy wystawiona przez Pana nota korygująca. Proszę przy tym pamiętać, iż nota powinna być przekazana wystawcy faktury, a Pan - jako nabywca - powinien posiadać dowód akceptacji dokumentu przez sprzedawcę.

Question 15

Rozliczam się z podatku VAT według metody kasowej. Zatem w sytuacji gdy otrzymam płatność za wystawioną fakturę sprzedaży, w dacie tej ujmuję sprzedaż w rejestrze VAT sprzedaży. Następnie podatek ten rozliczany jest w JPK_V7 i z tego tytułu opłacam zobowiązanie względem VAT. Od przyszłego miesiąca zawieszam działalność gospodarczą, a z racji tego, że mam wiele nieopłaconych należności, zostaną one zapłacone już w okresie zawieszenia. Co powinienem zrobić w sytuacji, gdy ma miejsce zawieszenie działalności gospodarczej, a ja otrzymam jakąś płatność? Czy od tej transakcji trzeba rozliczać podatek VAT w momencie otrzymania płatności, czy dopiero po odwieszeniu działalności?

Accepted Answer

Metoda kasowa jest specyficzną formą rozliczania podatku VAT, gdyż obowiązek podatkowy powstaje dopiero w momencie otrzymania zapłaty z tytułu dokonanej transakcji. Co do zasady w okresie zawieszenia działalności gospodarczej podatnik nie ma obowiązku składania pliku JPK_V7. Jednak otrzymana od kontrahenta zapłata – w przypadku stosowania metody kasowej VAT – może powodować obowiązek wykazania podatku należnego.

Zawieszenie działalności gospodarczej a obowiązki przedsiębiorcy

Zgodnie z art. 23 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców zawieszenia działalności gospodarczej można dokonać na czas określony lub nieokreślony, jednak okres ten nie może być dłuższy niż 30 dni w przypadku przedsiębiorców niewpisanych do Krajowego Rejestru Sądowego.[alert-info]Zawieszenia działalności gospodarczej dokonuje się poprzez aktualizację wniosku CEIDG-1. Więcej w artykule: Formularz CEIDG-1 z omówieniem – aktualizacja danych.[/alert-info]Złożenie formularza CEIDG-1 powoduje automatyczne zgłoszenie do ZUS-u, na podstawie którego dokonuje się wyrejestrowania z ubezpieczeń płatnika składek, osoby współpracującej oraz członków jego rodziny, gdyż w okresie zawieszenia działalności przedsiębiorca nie ma obowiązku ich uiszczania. Wyjątek stanowi sytuacja, gdy zawieszenie działalności odbywa się w trakcie miesiąca – wówczas zachodzi konieczność zapłaty pełnej składki zdrowotnej oraz składek społecznych w proporcji do liczby dni prowadzonej działalności. O zawieszeniu działalności gospodarczej informowany jest również urząd skarbowy, więc nie trzeba składać do niego odrębnej informacji.

#zobacztez#W okresie zawieszenia działalności podatnik nie ma obowiązku uiszczania zaliczek na podatek dochodowy. W sytuacji gdy zawieszenie działalności miało miejsce w trakcie roku podatkowego bądź na cały rok podatkowy, przedsiębiorca ma obowiązek złożenia na koniec roku zeznania rocznego z tytułu działalności.

Na gruncie podatku VAT również nie występuje obowiązek wysyłki pliku JPK_V7. Wyjątek stanowią okresy, w których dochodzi do sprzedaży środka trwałego lub zakupów, dla których obowiązek rozliczenia podatku występuje niezależnie od tego, czy działalność znajduje się w trakcie zawieszenia, czy też nie.

Jakie czynności może wykonywać przedsiębiorca w trakcie zawieszenia działalności?

Podczas zawieszenia działalności gospodarczej przedsiębiorca nie może wykonywać działalności gospodarczej i osiągać z niej bieżących przychodów. Oznacza to, że w tym czasie nie powinien dokonywać sprzedaży towarów lub świadczyć usług będących przedmiotem zawieszonej działalności gospodarczej.

Jednak jak wynika z art. 25 ust. 2 ustawy Prawo przedsiębiorców w okresie zawieszenia działalności przedsiębiorca może:

wykonywać wszelkie czynności niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, w tym rozwiązywania zawartych wcześniej umów;
przyjmować należności i jest obowiązany regulować zobowiązania powstałe przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej;
zbywać własne środki trwałe i wyposażenie;
uczestniczyć w postępowaniach sądowych, postępowaniach podatkowych i administracyjnych związanych z działalnością gospodarczą wykonywaną przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej;
wykonywać wszelkie obowiązki nakazane przepisami prawa;
osiągać przychody finansowe, także z działalności prowadzonej przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej;
zostać poddany kontroli na zasadach przewidzianych dla przedsiębiorców wykonujących działalność gospodarczą;
powołać albo odwołać zarządcę sukcesyjnego.

W związku z powyższym przepisy ustawy pozwalają na przyjmowanie należności z tytułu sprzedaży dokonanej przed okresem zawieszenia. Zatem w sytuacji gdy kontrahent będzie zwlekał z zapłatą, może zdarzyć się, że sprzedawca otrzyma ją już w trakcie zawieszenia działalności.#banner-35049#

Na czym polega metoda kasowa VAT?

Metoda kasowa w podatku VAT na mocy art. 21 ust. 1 ustawy o VAT charakteryzuje się tym, że obowiązek podatkowy powstaje w momencie zapłaty za towar lub usługę. Wyjątek stanowi sytuacja, w której sprzedaż została dokonana na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej oraz niebędącej czynnym podatnikiem VAT. Wówczas, mimo braku otrzymanej zapłaty, podatek VAT należy wykazać w rejestrze VAT sprzedaży nie później niż w 180 dniu od dnia wykonania usługi lub wydania towaru.

Przykład 1.

Przedsiębiorca Stanisław stosuje metodę kasową do rozliczania podatku VAT. 11 lutego 2021 roku świadczył usługę na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, niebędącej czynnym podatnikiem VAT, i wystawił z tego tytułu fakturę. Klient jednak do dziś nie dokonał zapłaty. Czy pan Stanisław powinien wykazać VAT należny z tytułu niezapłaconej faktury?

Z racji tego, że usługa była świadczona na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, niebędącej czynnym podatnikiem VAT, przedsiębiorca powinien wykazać VAT należny, mimo braku otrzymania zapłaty w 180 dniu od daty wykonania usługi, czyli w sierpniu 2021 roku.[alert-info]Podatnicy, którzy stosują metodę kasową VAT, mają obowiązek umieszczać na fakturach adnotację „Metoda kasowa”.[/alert-info]Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w przypadku stosowania metody kasowej przysługuje również w okresie, w którym podatnik dokona zapłaty.

Metoda kasowa VAT przy zawieszeniu działalności

Przedsiębiorca w okresie zawieszenia działalności ma prawo przyjmować należności powstałe przed datą zawieszenia oraz powinien wypełniać obowiązki nałożone na niego przepisami prawa. Co za tym idzie, jeżeli podatnik rozliczający się metodą kasową z VAT przyjmie zapłatę za fakturę wystawioną przed zawieszeniem działalności, powinien wykazać tę kwotę w ewidencji VAT za okres, w którym tę zapłatę otrzymał. W takiej sytuacji, mimo zawieszenia działalności, należy złożyć plik JPK_V7 oraz opłacić podatek z niej wynikający.#polecamy#

Zdaniem eksperta

Zakup walizki w kosztach uzyskania przychodu

Regały sklepowe w kosztach - jak ująć taki wydatek?

Sprzedaż na raty - jak wystawić fakturę?

Oprocentowanie rachunku VAT - czy może zarabiać?

Zapłata klienta przed wystawieniem faktury - dokumentowanie

Zmiana statusu podatnika z nievatowca na vatowca – jakich formalności należy dokonać?

Jak zaksięgować opłatę za przejazd autostradą na podstawie paragonu?

Komunikat przelewu podzielonej płatności a zapłata podatku VAT

Bilety za przejazdy oraz usługi noclegowe w kosztach firmowych

Kary umowne za odwołanie rezerwacji w hotelu na gruncie podatku VAT

Zakup alkoholu dla kontrahenta - rozliczenie

Numer rejestracyjny na fakturach za paliwo

Wydatki finansowane pomocą od państwa a rozliczenie podatkowe

Błąd w nazwie firmy - nota czy faktura korygująca?

Zawieszenie działalności gospodarczej a metoda kasowa w VAT

Artykuły

Wzory