Q: Zakupiłem polisę na życie i chciałbym ją ująć w kosztach uzyskania przychodów. Jednakże nie dostałem żadnej faktury dokumentującej wydatek. W jaki sposób powinienem ją zaksięgować?

Zgodnie z przepisami, do kosztów uzyskania przychodu można zaliczyć takie wydatki, które zostały poniesione w celu uzyskania przychody lub utrzymania albo zabezpieczenia źródła uzyskania przychodów. Natomiast cechą dyskwalifikującą wydatek jako koszt uzyskania przychodów jest jego osobisty charakter. Zatem polisa na życie przedsiębiorcy nie powinna być przez Pana ujmowana w kosztach uzyskania przychodów , jako że jest to wydatek o charakterze prywatnym , który mógłby być poniesiony także wtedy, gdy nie prowadziłby Pan działalności gospodarczej. Organy skarbowe mogłyby zatem zakwestionować obniżenie podstawy opodatkowania poprzez ujęcie polisy ubezpieczeniowej w kosztach podatkowych. #polecamy#

Q: Aby pozytywnie zmotywować do pracy osoby zatrudnione w mojej firmie, gotuję im posiłki. Ciekawi mnie, czy obiad dla pracowników mogę wrzucić w koszty firmowe? Jak rozliczyć tego typu wydatki?

Jeżeli przepisy BHP nie nakładają na Pana obowiązku zapewnienia posiłku dla pracowników , to ich odliczenie może zostać zakwestionowane przez urząd skarbowy podczas kontroli. Co do zasady, jeżeli zapewnienie obiadów pracownikom wynikałoby z przepisów BHP ich finansowanie stanowiłoby z pewnością koszt działalności. Przepisy jasno określają, kiedy pracownikowi należy się posiłek od pracodawcy. Przykładem są posiłki profilaktyczne (w formie jednego, ciepłego dania) przysługujące pracownikom wykonującym prace zakwalifikowane jako szczególnie uciążliwe. Oczywiście nic nie stoi na przeszkodzie, jeśli pracodawca chce z własnej woli dodatkowo oferować obiad dla pracowników . Nie może jednak zaksięgować tych wydatków w kosztach firmowych . #polecamy#

Q: Czy możliwe jest rozłożenie na raty zaległości podatkowych wynikających z rozliczenia podatku dochodowego i podatku VAT? Jeśli tak, to na jakich zasadach? Jakie dokumenty są w tym celu wymagane?

Zarówno w kwestii podatku dochodowego, jak i podatku VAT istnieje możliwość rozłożenia na raty zobowiązań wobec urzędu skarbowego. Należy w tym celu wystosować odpowiedni wniosek do US . Przed upływem terminu płatności podatku można złożyć wniosek o odroczenie tego terminu lub rozłożenie spłaty na raty . Zaległości podatkowe mogą być natomiast objęte odroczeniem, układem ratalnym albo umorzeniem. Podatnik powinien sprecyzować, jaka ulga ma być mu przyznana, jakiego podatku dotyczy i na jakich warunkach chciałby go uregulować (chociaż urząd skarbowy nie jest związany tymi wskazaniami). Wniosek trzeba uzasadnić. Niezbędne jest wykazanie, że za przyznaniem ulgi przemawia ważny interes podatnika lub interes publiczny. Na korzyść wnioskodawcy przemawiają takie okoliczności, jak brak możliwości zarobkowania ze względu na chorobę, utrata majątku w wyniku klęsk żywiołowych, ochrona miejsc pracy itp. #polecamy#

Q: Jako przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą odbywam dużo podróży służbowych. Czy przy takiej specyfice działalności mogę ująć w kosztach podatkowych zakup walizki?

Nawet w przypadku gdy walizka miałaby służyć Panu jako przedsiębiorcy, organy skarbowe często kwestionują taki koszt, uznając go za osobisty. To na Panu wówczas spoczywa ciężar udowodnienia, że zakup walizki był uzasadniony - miał związek z prowadzoną działalnością i osiąganiu z niej przychodów. Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych : Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Mimo że zakup walizki nie został wprost wymieniony w art. 23, to uwzględniając definicję kosztu, nie będzie on mógł być uznany za koszt uzyskania przychodu , gdyż zawsze będzie nosił znamiona wydatku o charakterze osobistym, podobnie jak np. zakup garnituru na spotkania z kontrahentami. #polecamy#

Q: Zgłosił się do mnie klient, który chciałby kupić produkt w systemie ratalnym. Kiedy powstanie przychód, gdy dokonam sprzedaż na raty? Jak w takim przypadku wystawić fakturę?

Proszę mieć na uwadze, że w myśl przepisów podatkowych przychód powstaje w dniu wydania rzeczy lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, nie później niż w dniu wystawienia faktury albo uregulowania należności. Fakt, że zostanie dokonana sprzedaż na raty nie ma znaczenia na gruncie podatku dochodowego. Obowiązek podatkowy u sprzedawcy powstanie na zasadach ogólnych. W przypadku podatku VAT (u czynnych podatników VAT), przepisy również nie przewidują odmiennych zasad w odniesieniu do sprzedaży ratalnej. W związku z czym przychód powstanie w momencie sprzedaży. Jeżeli w dniu wydania towaru zostanie wystawiona faktura, to należy na niej ująć pełną wartość transakcji. #polecamy#

Q: .

Sposób księgowania w głównej mierze zależy od danych ujętych na paragonie. Paragon za przejazd autostradą można traktować na równi z fakturą tylko w wypadku, jeżeli zawiera: numer i datę wystawienia, imię i nazwisko lub nazwę podatnika, numer, za pomocą, którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, informacje pozwalające na identyfikację rodzaju usługi, kwotę podatku, kwotę należności ogółem. Wówczas na jego podstawie może Pan ująć wydatek w kosztach uzyskania przychodu , tym samym odliczając VAT w limicie 50% lub 100% oraz rozliczając koszt w limicie 75% lub 100%. Określone ograniczenie występuje w zależności od rodzaju pojazdu oraz sposobu jego użytkowania. #polecamy#

Question 1

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą. Otrzymałem fakturę na kwotę 1000 zł brutto za usługę – na dokumencie widnieje adnotacja „mechanizm podzielonej płatności”. Czy jestem zobowiązany dokonać płatności przy użyciu mechanizmu podzielonej płatności?

Accepted Answer

Od 1 listopada 2019 roku wszedł w życie obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności (od 1 lipca 2018 roku do 31 października 2019 roku był dobrowolny). Od tego momentu każdy podatnik VAT jest zobowiązany dokonywać płatności przy użyciu mechanizmu podzielonej płatności w przypadku zakupów towarów i usług powyżej 15 000 zł brutto wymienionych w załączniku 15 do ustawy o VAT.

MPP – na czym polega

Jak wskazuje art. 108a ust. 2 ustawy VAT mechanizm podzielonej płatności (dalej jako MPP) polega na uiszczaniu przez nabywcę płatności na dwa rachunki. Wartość netto (w całości lub w części) z faktury należy wpłacić na rachunek rozliczeniowy dostawcy przez niego wskazany lub na rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej. Kwotę podatku VAT (w całości lub w części) trzeba wpłacić na konto rachunku VAT sprzedawcy. Podatnicy VAT, których obowiązuje zastosowanie MPP, dokonują przelewu za pomocą komunikatu, nie muszą więc rozdzielać dwóch płatności samodzielnie. Po jej wyborze kwota z faktury zostanie przekazana na dwa rachunki bankowe automatycznie.

[alert-info]Należy pamiętać, że płatności z MPP nie można dokonywać na rachunek ROR.[/alert-info]

Kogo dotyczy mechanizm podzielonej płatności (MPP)?

Od 1 listopada 2019 roku MPP dotyczy:

#zobacztez#

transakcji o wartości powyżej 15 000 zł brutto lub równowartość tej kwoty, w których obowiązek podatkowy powstał po 31 października 2019 roku;
sprzedaży lub zakupu towarów i usług z załącznika 15. do ustawy VAT;
transakcji dokonywanych przez podatników (czynnych lub zwolnionych z VAT).

Przykład 1.

Podatnik VAT wystawił fakturę z adnotacją „mechanizm podzielonej płatności” na kwotę 17 000 zł brutto na towary, które znajdują się w załączniku 15. do ustawy VAT. W takim przypadku nabywca jest zobligowany dokonać płatności przy użyciu mechanizmu podzielonej płatności.

Często podatnicy VAT wystawiają faktury, na których widnieje adnotacja „mechanizm podzielonej płatności”, nawet jeśli wartość transakcji nie przekracza kwoty 15 000 zł brutto i dany towar/usługa nie zostały wykazane w załączniku 15. do ustawy VAT. Nabywca powinien każdorazowo zweryfikować, czy jest obowiązany zastosować split payment.

Przykład 2.

Nabywca zamówił książki na kwotę 300 zł. Sprzedawca wystawił fakturę z adnotacją „mechanizm podzielonej płatności”. Nabywca nie ma obowiązku zapłacić za towar za pomocą MPP.

Przykład 3.

Między dwoma podatnikami VAT została zawarta umowa na usługę budowlaną objętą mechanizmem podzielonej płatności na łączną kwotę 25 000 zł brutto. Zgodnie z umową usługę rozłożono na dwa etapy, a więc będą wystawione dwie faktury: jedna na kwotę 16 000 zł brutto, druga na 9000 zł brutto. Na obu dokumentach zawarto adnotację „mechanizm podzielonej płatności”. Co należy zrobić?

Aby zastosować mechanizm podzielonej płatności, wystawiona faktura musi przekraczać 15 000 zł brutto – bez względu na wartość całej transakcji. Fakturę na kwotę 16 000 zł brutto obowiązuje zastosowanie MPP, natomiast na 9000 zł brutto już nie.

Przykład 4.

Sprzedawca wystawił fakturę na towary, które znajdują się w załączniku 15. do ustawy VAT na kwotę 10 000 zł brutto. Na fakturze widnieje adnotacja „mechanizm podzielonej płatności”. Faktura nie przekracza 15 000 zł brutto, a więc nabywca ma możliwość dobrowolnego zastosowania MPP.

Dobrowolny mechanizm podzielonej płatności

Podatnicy VAT nadal mają wybór w kwestii zastosowania MPP dla innych towarów lub usług, które nie znajdują się w załączniku 15. ustawy VAT.

Przykład 5.

Podatnik VAT wystawił fakturę na kwotę 16 000 zł brutto za usługę, która nie znajduje się w załączniku 15. ustawy VAT. Na fakturze znajduje się adnotacja „mechanizm podzielonej płatności”. Nabywca nie ma obowiązku dokonać płatności za pomocą MPP.

MPP – równowartość 15 000 zł brutto czy powyżej 15 000 zł brutto?

Wielu podatników ma także problem z ustaleniem wartości. Według art. 19 ustawy Prawo przedsiębiorców MPP obejmuje transakcje przekraczające 15 000 zł brutto.

Mechanizm podzielonej płatności odnosi się zatem do kwot, które ogółem wynoszą powyżej 15 000 zł brutto, stąd wszystkie transakcje opiewające na jej równowartość nie zobowiązują do stosowania mechanizmu podzielonej płatności.

MPP – TAK	MPP – NIE
Kwota faktury > 15 000 zł brutto	Kwota faktury =< 15 000 zł brutto

Przykład 6.

Podatnik VAT wystawił fakturę na kwotę 15 000 zł brutto na towary, które obejmuje załącznik 15. do ustawy VAT. Nabywca nie jest zobowiązany dokonać płatności przy użyciu MPP.

MPP w praktyce, czyli co należy opłacić w split payment

Jeśli faktura jest wystawiona na kwotę powyżej 15 000 zł brutto i zawiera chociażby jedną pozycję z towarami lub usługami z załącznika 15. ustawy o VAT, to do tej jednej pozycji należy zastosować mechanizm podzielonej płatności. Podatnik VAT ma, rzecz jasna, możliwość wyboru, czy zastosować mechanizm podzielonej płatności do całej faktury.

Przykład 7.

Podatnik VAT wystawił fakturę na kwotę 20 000 zł brutto. Na fakturze znajdują się cztery pozycje z różnymi towarami, w tym jeden z załącznika 15. do ustawy VAT na kwotę 1000 zł brutto. Nabywca ma obowiązek zapłacić z użyciem MPP za towar z załącznika 15. na kwotę 1000 zł brutto.

MPP a sankcje karne po stronie sprzedawcy

Podatnicy VAT, którzy wystawiają faktury dokumentujące sprzedaż towarów i usług z załącznika 15. do ustawy VAT, w sytuacji spełnienia warunków do zastosowania obligatoryjnego split payment mają obowiązek nanieść na fakturze adnotację „mechanizm podzielonej płatności”. W innym przypadku może zostać nałożona sankcja karna w wysokości 30% kwoty podatku VAT znajdującej się na fakturze. Jeśli faktura wystawiona jest na kwotę powyżej 15 000 zł brutto i zawiera chociażby jeden towar z załącznika 15. do ustawy VAT, podatnik VAT także ma obowiązek nanieść na fakturzę adnotację „mechanizm podzielonej płatności”. Jeżeli się z tego nie wywiąże, może zostać nałożona sankcja karna w wysokości 30% kwoty podatku VAT towaru z załącznika 15. wykazanej na wystawionej fakturze.

#banner-45543#

MPP – sankcje karne po stronie nabywcy

Kiedy sprzedawca wystawiający fakturę nie naniósł adnotacji „mechanizm podzielonej płatności” – a powinien to zrobić – mimo tego braku nabywca i tak jest obowiązany zapłacić za transakcję przy użyciu MPP, jeśli tylko kwota na fakturze wynosi więcej niż 15 000 zł brutto i dotyczy towaru i usługi z załącznika 15. ustawy o VAT. W sytuacji gdy nabywca był zobowiązany dokonać płatności przy użyciu mechanizmu płatności, a tego nie zrobił (i wykonał tradycyjny przelew), może zostać ukarany sankcją karną w wysokości 30% kwoty podatku VAT odnoszącego się do towaru lub usługi z załącznika 15. do ustawy VAT.

[alert-info]Sankcja nie ma zastosowania wobec podatnika, jeśli dostawca lub usługodawca rozliczy względem urzędu skarbowego całą kwotę podatku wynikającą z faktury.[/alert-info]

MPP a rozliczenie kosztów

Jeśli nabywca był zobowiązany wykonać przelew mechanizmem podzielonej płatności, a tego nie zrobił, od 1 stycznia 2020 roku nie można takiej faktury ująć w kosztach uzyskania przychodu.

Stosowanie oznaczeń MPP w nowym JPK_V7

Należy pamiętać, że od 1 października 2020 roku wszedł w życie nowy JPK_V7. Zgodnie z nim podatnicy VAT są zobligowani stosować dodatkowe oznaczenia rodzajów transakcji. Transakcje objęte obowiązkowym mechanizmem podzielonej płatności, udokumentowane fakturą, nie muszą być już oznaczone w pliku JPK_V7 symbolem MPP.

MPP a oznaczanie faktur – podsumowanie

Aby dokonać płatności przy użyciu mechanizmu podzielonej płatności, muszą powstać następujące przesłanki:

chociaż jedna pozycja z faktury stanowi towar lub usługę wykazaną w załączniku 15. do ustawy o VAT;
kwota z faktury przekracza 15 000 zł brutto;
stroną transakcji są podatnicy (zarówno czynni, jak i zwolnieni z VAT).

Wykazanie oznaczenia MPP w systemie wFirma.pl

Po stronie zakupu

W systemie wFirma.pl można oznaczyć fakturę mechanizmem podzielonej płatności. W tym celu należy wejść w zakładkę WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT i uzupełnić podstawowe dane. Następnie w otwartym oknie trzeba przejść do podzakładki IMPORT Z ZAGRANICY I INNE ZAAWANSOWANE i zaznaczyć pole PODZIELONA PŁATNOŚĆ.

Po stronie sprzedaży

Aby wystawić fakturę sprzedaży z adnotacją MPP, należy wejść w zakładkę PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ i uzupełnić podstawowe dane. Następnie w otwartym oknie trzeba przejść do podzakładki KSIĘGOWE i w polu SCHEMAT KSIĘGOWY wybrać PODZIELONA PŁATNOŚĆ.

Oznaczenie MPP w systemie wFirma.pl - strona sprzedaży Dla podmiotów prowadzących sprzedaż usług budowlanych, którym przysługuje obowiązek stosowania mechanizmu podzielonej płatności, należy wystawić fakturę sprzedaży przez zakładkę PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ. Następnie trzeba uzupełnić podstawowe dane, przejść do podzakładki KSIĘGOWE i w polu SCHEMAT KSIĘGOWY wybrać USŁUGI BUDOWLANE – PRZYPADEK SZCZEGÓLNY.

MPP w systemie wFirma.pl - sprzedaż Faktury wystawione powyższymi schematami spowodują, że na wydruku faktury pojawi się adnotacja "mechanizm podzielonej płatności".

#polecamy#

Question 2

Jestem zatrudniony w firmie „A” na podstawie umowy B2B. Na co dzień zajmuję się świadczeniem usług programistycznych na rzecz firmy „A”. Nie przekazuję praw autorskich. Czy przysługuje mi możliwość skorzystania z ulgi IP BOX dla programisty?

Accepted Answer

Ulga IP BOX skierowana jest do wszystkich podatników podatku od osób fizycznych (PIT) oraz osób prywatnych (CIT), którzy prowadzą działalność gospodarczą kwalifikowaną jako działalność badawczo-rozwojową. Kluczowym warunkiem skorzystania z ulgi zgodnie z art. 23e ustawy o PIT jest osiąganie dochodów z kwalifikowanych IP, tj. IP objętych patentem lub innym prawem ochronnym, w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, podlegających opodatkowaniu w Polsce.

Aby skorzystać z preferencji, podatnik może być współwłaścicielem bądź użytkownikiem posiadającym prawa do korzystania z IP na podstawie umowy licencyjnej. Przy czym musi on przyczynić się twórczo do powstania kwalifikowanego IP, tj. poprzez wytworzenie, rozwinięcie lub ulepszenie kwalifikowanego IP. Nie jest więc wymagane przez ustawodawcę, aby podmiot korzystający z preferencji był właścicielem tych praw.[alert-info]Działalność badawczo-rozwojowa – działalność twórcza obejmująca badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowana w sposób systematyczny i ciągły w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania tych zasobów do tworzenia nowych zastosowań.[/alert-info]

Kwalifikowane IP – co można do niego zaliczyć?

Kwalifikowane IP to prawo własności intelektualnej spełniające łącznie trzy warunki:

zostało wytworzone, rozwinięte lub ulepszone przez podatnika w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej;
należy do jednej z wymienionych kategorii, tj.:

patent,
prawo ochronne na wzór użytkowy,
prawo z rejestracji wzoru przemysłowego,
prawo z rejestracji topografii układu scalonego,
dodatkowe prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub produkt ochrony roślin,
prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego dopuszczonych do obrotu,
wyłączne prawo, o którym mowa w Ustawie z dnia 26 czerwca 2003 r. o ochronie prawnej odmian roślin,
autorskie prawo do programu komputerowego.

3. podlega ochronie prawnej na podstawie przepisów odrębnych ustaw lub ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska oraz innych umów międzynarodowych, których stroną jest Unia Europejska.

[alert-info]Każda wymieniona kategoria została szczegółowo omówiona w Objaśnieniach podatkowych z dnia 15 lipca 2019 r. dotyczących preferencyjnego opodatkowania dochodów wytwarzanych przez prawa własności intelektualnej – IP BOX w podrozdziale „3.3 Katalog praw własności intelektualnej”.[/alert-info]

#zobacztez#

Ewidencja przychodów i kosztów dotyczących kwalifikowanego IP

Aby móc skorzystać z ulgi IP BOX dla programisty, podatnik musi w określony ustawowo sposób prowadzić ewidencję na potrzeby kwalifikowanego IP. Jak wskazuje ustawa o PIT, ewidencja powinna być prowadzona tak, aby można było przyporządkować do każdej własności intelektualnej (odrębnie):

przychód,
koszty uzyskania przychodu,
uzyskany dochód bądź stratę.

W celu prowadzenia odrębnej ewidencji, o której mowa powyżej, można korzystać z arkuszy kalkulacyjnych lub programów przeznaczonych do rozliczenia ulgi IP BOX. Dzięki prowadzonej ewidencji będzie możliwe ustalenie dochodu przypadającego na kwalifikowane IP i wyliczenie dla niego podatku w wysokości 5%.[alert-info]Podatnicy, którzy rozliczają się za pomocą pełnych ksiąg, zobowiązani są dokonać wyodrębnienia w ewidencji księgowej operacji gospodarczych dotyczących każdego kwalifikowanego IP (np. za pomocą kont pomocniczych), aby skorzystać z ulgi IP BOX.[/alert-info]

Obliczenie dochodu do preferencyjnego opodatkowania

Aby możliwe było skorzystanie z ulgi IP BOX dla programisty, niezbędne jest poniesienie wydatków związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową. Wówczas podstawę opodatkowania preferencyjnym podatkiem 5% stanowi suma dochodów (przychody - koszty) z kwalifikowanych praw własności intelektualnej osiągniętych w danym roku podatkowym pomnożona przez wskaźnik nexus. Podkreślić należy, że wskaźnik wylicza się osobno dla każdego kwalifikowanego IP.

Wskaźnik Nexus = (a+b) x 1,3 / (a+b+c+d)

a – koszty działalności B+R prowadzonej w związku z kwalifikowanym IP;
b – nabycie wyników prac B+R od podmiotów niepowiązanych;
c – nabycie wyników prac B+R od podmiotów powiązanych;
d – nabycie kwalifikowanego prawa własności intelektualnej B+R – badania i rozwój.[alert-info]Wartość wskaźnika Nexus nie może być wyższa niż 1.[/alert-info]

Za dochód bądź stratę z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uważa się dochód (stratę):

z tytułu opłat lub należności wynikających z umowy licencyjnej, która dotyczy kwalifikowanego prawa własności intelektualnej;
ze sprzedaży kwalifikowanego IP;
z kwalifikowanego IP uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi;
z odszkodowania za naruszenie praw wynikających z kwalifikowanego IP, jeżeli zostało uzyskane w postępowaniu spornym, w tym w postępowaniu sądowym lub arbitrażowym.

W uproszczeniu dochód (strata) z kwalifikowanego IP stanowiący podstawę opodatkowania stawką preferencyjną 5% to iloczyn dochodu z kwalifikowanego IP uzyskanego w danym roku oraz wskaźnika Nexus. Co istotne, jeżeli podatnik uzyskuje dochód z więcej niż jednego kwalifikowanego IP, podstawę opodatkowania stanowi suma powyższych iloczynów liczonych dla każdego kwalifikowanego IP oddzielnie.

#banner-30900#

Warunki do skorzystania z ulgi IP BOX dla programisty

Reasumując, skorzystanie z ulgi IP BOX dla programisty jest możliwe po łącznym spełnieniu poniższych warunków:

prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej;
wytworzenie kwalifikowanego IP, np. autorskiego prawa do programu komputerowego;
uzyskanie dochodu (straty) z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej;
poniesienie wydatków związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową implikuje wytworzenie kwalifikowanego IP;
prowadzenie odrębnej ewidencji zdarzeń gospodarczych dla celów ulgi IP BOX.

[alert-info]Podatnik chcący skorzystać z preferencji IP Box wobec dochodów z autorskiego prawa do programu komputerowego i otrzymać w tym zakresie stosowną ochronę prawno-podatkową, powinien złożyć wniosek o interpretację indywidualną do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS).[/alert-info]W większości przypadków KIS wydaje pozytywne interpretacje indywidualne na rzecz podatników świadczących usługi informatycznie, jeśli rzeczywiście są przesłanki świadczące o uzyskiwaniu przychodów, kosztów z kwalifikowanych IP. Przykładową interpretacją indywidualną jest interpretacja o sygn. 0115-KDIT2-1.4011.337.2019.3.MST wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej 22 października 2019 roku oraz interpretacja o sygn. 0112-KDIL3-3.4011.296.2019.2.MM wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej 23 października 2019 roku.

Dodatkowo Ministerstwo Finansów w objaśnieniach udostępniło „Diagram II”, który ma przedstawić podatnikom, w jakich przypadkach możliwe jest skorzystanie z ulgi IP BOX dla programisty. Diagram II znajduje się poniżej:

ip box dla programisty

IP BOX dla programisty a zeznanie roczne

Aby sporządzić zeznanie roczne z działalności gospodarczej należy wejść w zakładkę START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ i następnie wybrać jeden z odpowiednich formularzy:

Roczna deklaracja podatku dochodowego na zasadach ogólnych (PIT 36),
Roczna deklaracja liniowego podatku dochodowego (PIT 36L).

ip box dla programisty

Ulgę IP BOX należy wykazać w załączniku PIT/IP.

#polecamy#

Question 3

Jestem podatnikiem VAT, otrzymałem w maju fakturę oznaczoną „metoda kasowa”, którą opłaciłem w trzech ratach (na przestrzeni trzech miesięcy). Czy odliczenie VAT z faktury z oznaczeniem metoda kasowa przysługuje mi w całości w miesiącu jej otrzymania?

Accepted Answer

Odliczenie VAT z faktury z oznaczeniem metoda kasowa możliwe jest dopiero w miesiącu opłacenia poszczególnych rat.

Podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary lub usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Gdy kwota VAT naliczonego jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty VAT należnego, powstała nadwyżka obniża podatek należny za następne okresy rozliczeniowe lub podlega zwrotowi na rachunek bankowy.

Kiedy możliwe jest odliczenie VAT z faktury z oznaczeniem metoda kasowa?

Aby powstało prawo do odliczenia, u wystawcy faktury podatek VAT musi być wymagalny, co oznacza, że powstał obowiązek podatkowy z tytułu czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem oraz powstała także podstawa opodatkowania z tytułu zrealizowania jednej z czynności podlegających opodatkowaniu VAT.

Tym samym podstawowym warunkiem, którego spełnienie należy analizować w aspekcie prawa do odliczenia podatku VAT, jest związek dokonywanych nabyć towarów i usług ze sprzedażą uprawniającą do dokonywania takiego odliczenia, czyli sprzedażą generującą podatek należny.

Dla czynności udokumentowanych fakturami, oznaczonych wyrazami „metoda kasowa” obowiązek podatkowy powstaje u sprzedawcy z dniem otrzymania całości lub części zapłaty. W konsekwencji prawo do odliczenia podatku naliczonego powstaje dopiero z chwilą uregulowania tych faktur:

w części – wówczas prawo do odliczenia podatku naliczonego powstaje w tej części, lub
w całości.

Potwierdzają to organy podatkowe w udzielanych odpowiedziach na zapytania podatników. Przykładem może być interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 9 kwietnia 2014 r., sygn. IPPP1/443-288/14-4/EK. Organ podatkowy potwierdził w niej prawidłowość stanowiska podatnika:

(…) Wnioskodawca jako nabywca usług od podwykonawcy będącego małym podatnikiem, który rozlicza się metodą kasową, może dokonać obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w całości dopiero w rozliczeniu za okres, w którym zapłaci całość wynagrodzenia na rzecz podwykonawcy. Dopiero bowiem z dniem, w którym podwykonawca otrzyma od Wnioskodawcy całość zapłaty, powstanie u podwykonawcy obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług budowlanych, a tym samym Wnioskodawca nabędzie prawo do obniżenia VAT należnego w całości o kwotę podatku naliczonego, określoną w fakturze wystawionej przez podwykonawcę (…).

W przedstawionej sytuacji faktura została częściowo opłacona w maju, czerwcu oraz lipcu, a więc prawo do odliczenia z tej faktury powstało proporcjonalnie do wysokości zapłaty we wskazanych miesiącach.

Przykład 1.

Podatnik otrzymał fakturę na kwotę 1000 zł w maju. W maju zapłaci 250 zł, w czerwcu - 250 zł i lipcu - 500 zł.

Tym samym uzyskał prawo do odliczenia podatku VAT:

w maju - w części, w jakiej faktura została opłacona (250 zł),
w czerwcu - w części, w jakiej faktura została opłacona (250 zł),
w lipcu - w części, w jakiej faktura została opłacona (500 zł).

Jak zaksięgować fakturę z oznaczeniem metoda kasowa w systemie wfirma.pl?

W celu zaksięgowania faktury z oznaczaniem "metoda kasowa" należy przejść do zakładki WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT, gdzie należy wybrać właściwy rodzaj wydatku oraz uzupełnić dane zgodnie z fakturą zakupu. Jeżeli faktura została opłacona dodatkowo należy wprowadzić właściwą kwotę w polu ZAPŁACONO. Jeżeli faktura została opłacona w całości wystarczy oznaczyć checkbox ZAPŁACONO CAŁOŚĆ oraz podać datę zapłaty.

Odliczenie vat z faktury z oznaczeniem metoda kasowa - jak zaksięgować?

Dodatkowo w zakładce IMPORT Z ZAGRANICY I INNE ZAAWANSOWANE należy zaznaczyć okienko METODA KASOWA.

Odliczenie vat z faktury z oznaczeniem metoda kasowa - księgowanie

Wówczas faktura automatycznie trafi do rejestru VAT zakupów w dacie i kwocie zapłaty. Więcej informacji na temat księgowania faktury z oznaczeniem "metoda kasowa" znajduje się w artykule: Metoda kasowa w wydatkach

#polecamy#

Question 4

Prowadzę działalność gospodarczą polegającą na prowadzeniu kampanii marketingowych. Otrzymujemy od agencji reklamowych gotowe spoty reklamowe oraz projekty logo i banerów naszych klientów, a następnie rozpowszechniamy ich marki w internecie. Jednocześnie prowadzimy badania rynku w zależności od potrzeb klienta i dostosowujemy działania marketingowe dla docelowej grupy odbiorców na różnego rodzaju eventach, wysyłając ulotki i broszury. Czy świadcząc usługi marketingowe GTU jako dodatkowe oznaczenie należy umieszczać na fakturach? Jeżeli tak, to jaki kod GTU jest w tym przypadku właściwy?

Accepted Answer

Oznaczenie grup towarów i usług, tzw. GTU, ma zastosowanie wyłącznie przy ściśle określonych rodzajach świadczonych usług. W przypadku gdy przedmiotem sprzedaży są usługi marketingowe, właściwym kodem jest GTU 12. W związku z tym, że pojęcie „usług marketingowych” może być rozumiane bardzo szeroko, ustawodawca zawęził ich zakres, uzależniając je od PKWiU działalności podatników. Przy świadczeniu usług marketingowych GTU 12 jest kodem stosowanym w sytuacji, gdy zakres działań zawiera się w PKWiU 73.1, czyli są to szeroko rozumiane usługi reklamowe.[alert-info]W pytaniach i odpowiedziach dostępnych na stronie Ministerstwa Finansów w sprawie JPK_V7 z deklaracją w punkcie dotyczącym kodu GTU 12 znajduje się informacja, że usługi o charakterze niematerialnym, w tym usługi marketingowe, należy rozumieć względnie szeroko, biorąc pod uwagę faktyczną treść świadczonej usługi.[/alert-info]W związku z powyższym świadczone usługi marketingowe polegające na rozpowszechnianiu marek klientów w internecie, jak również działania marketingowe prowadzone na eventach, w tym również wysyłanie ulotek i broszur do docelowej grupy odbiorców klientów pana Łukasza, mogą być określone jako marketing bezpośredni. Dlatego też wystawiając fakturę dotyczącą sprzedaży usług, trzeba zastosować kod GTU 12.[alert-info]Świadcząc usługi badania rynku lub opinii publicznej (PKWiU 73.2), również należy stosować kod GTU 12.[/alert-info]

#zobacztez#

Czy podczas świadczenia usług marketingowych GTU jest jedynym oznaczeniem, jakie powinno się stosować?

Plik JPK_V7 zawiera szczegółowe oznaczenia dotyczące przedmiotów sprzedaży (GTU), wystawianych rodzajów dokumentów sprzedaży oraz specyficznych rodzajów transakcji. W przypadku świadczenia usług marketingowych na rzecz podmiotów nieprowadzących działalności gospodarczej (osób prywatnych) sprzedaż musi zostać nabita na kasie fiskalnej. W takiej sytuacji łączny raport okresowy z kasy powinien posiadać dodatkowe oznaczenie „RO”.

Jeżeli natomiast kontrahent zwróci się z żądaniem wystawienia faktury do paragonu, wówczas dokument ten musi również zostać oznaczony dodatkowym kodem „FP”.[alert-info]Więcej informacji związanych z oznaczeniami dokumentów w JPK_V7 znajduje się w artykule: Oznaczenia dokumentów zakupu i sprzedaży w JPK_V7M i JPK_V7K.[/alert-info]

#banner-66177#

Faktura sprzedaży a usługi marketingowe GTU 12 jako obowiązkowe oznaczenie w JPK_V7

Użytkownicy systemu wFirma.pl, którzy posiadają pakiet z rozbudowanym magazynem, mogą zaoszczędzić czas, nadając właściwy kod GTU 12 usłudze w magazynie jednorazowo. Dzięki temu w momencie wystawiania faktury, na której zostanie wybrana z magazynu pozycja usług marketingowych, kod zostanie dodany automatycznie.[alert-info]Kod GTU 12 nie jest widoczny na wydruku faktury – po jej wystawieniu zostaje wykazany bezpośrednio w części ewidencyjnej pliku JPK_V7.[/alert-info]W pierwszej kolejności należy wybrać poszczególne GTU występujące w ramach prowadzonej działalności. Wskutek tego działania podczas dodawania produktu w magazynie lista dostępnych kodów będzie spersonalizowana dla danej firmy. W tym celu trzeba przejść do zakładki: USTAWIENIA » PODATKI » RODZAJ TRANSAKCJI W JPK_V7 » GTU, zaznaczyć na liście kod dotyczący usług niematerialnych – w tym usługi reklamowe, usługi badania rynku i opinii publicznej oraz usługi marketingowe GTU 12, i zapisać.

Dzięki temu w momencie dodawania usługi w magazynie poprzez zakładkę: MAGAZYN » PRODUKTY » DODAJ PRODUKT w polu GTU będzie dostępna możliwość wyboru GTU 12. Ponadto jako TYP należy wybrać z listy opcję „Usługa”.

W momencie wystawiania faktury sprzedaży poprzez zakładkę: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ / WERSJĘ ROBOCZĄ FAKTURY wystarczy, że zostanie wybrany produkt z magazynu, a system automatycznie przypisze odpowiedni kod GTU (w przypadku świadczenia usług marketingowych jest to GTU 12).

[alert-info]Szczegółowe omówienie przypisywania kodów GTU do towarów i usług można znaleźć w artykule: Kody grup towarów i usług – GTU w JPK_V7.[/alert-info]

#polecamy#

Question 5

W ramach jednoosobowej działalności gospodarczej prowadzę warsztat samochodowy, w którym dokonuję głównie napraw pojazdów. Niekiedy zdarza się, że pozostają nam odpady, które przekazujemy na złom lub sprzedajemy naprawiony przez nas samochód. Czy GTU będzie dotyczyć warsztatu samochodowego?

Accepted Answer

W przedstawionej sytuacji na pewno obowiązywać będą dwa kody GTU – GTU 7 oraz GTU 5. Stosowanie pozostałych kodów czy szczególnych oznaczeń (np. IMP, VAT_RR czy TT_D) może być natomiast niezwykle rzadkie w przypadku prowadzenia warsztatu samochodowego, gdy zakupy dokonywane są od krajowych dostawców.

Warsztat samochodowy GTU 5 i 7

Zarówno GTU 5, jak również GTU 7 mają rozbudowany katalog dostaw, których dotyczą. W przedstawionym w pytaniu przypadku wyodrębnić można następujące dostawy, które mogą wystąpić w ramach prowadzonego warsztatu samochodowego:

GTU 5 – dostawy wraków przeznaczonych do złomowania inne niż statki i pozostałe konstrukcje pływające – w grupowaniu tym znajduje się m.in. zużyty sprzęt gospodarstwa domowego (np. lodówki, pralki, odkurzacze, kuchenki, telewizory, radia), zużyta elektronika użytkowa (np. komputery, monitory, laptopy), zużyte transformatory, silniki, zużyte samochody, wagony kolejowe itp.;
GTU 7 – dostawy pojazdów i części samochodowych o kodach CN 8701–8708.

[alert-info]Wszystkie kody GTU zostały opisane w ramach cyklu: Kody GTU – wszystko, co musisz wiedzieć![/alert-info]#zobacztez#W sytuacji gdy w warsztacie świadczone będą wymienione wyżej dostawy, wystąpi wówczas obowiązek stosowania kodów GTU. Wskazuje się je w pliku JPK_V7, w części ewidencyjnej, i nie zamieszcza się ich na fakturze.

Zgodnie z informacją uzyskaną w Krajowej Informacji Skarbowej nie podlegają oznaczeniom GTU dostawy towarów/świadczenie usług, w przypadku gdy nabywane (zużywane do tych czynności) towary/usługi oznaczane symbolami GTU stanowią jedynie element cenotwórczy towaru/usługi sprzedawanej, która sama oznaczeniom tym nie podlega. Zgodnie z tą informacją, jeśli w warsztacie sprzedawane są usługi naprawy pojazdu i w skład tej usługi wchodzą zużywane części samochodowe, wówczas nie stosuje się kodu GTU.

Przykład 1.

Pan Michał naprawia samochody w swoim warsztacie samochodowym. Zużywa przy tym posiadane przez siebie części. Czy wystawiane przez niego faktury sprzedaży odnoszące się do świadczonej usługi naprawy powinny zawierać kod GTU?

Faktura nie powinna zawierać kodu GTU ze względu na to, że przedmiotem sprzedaży jest świadczenie usług, a nie dostawa towarów. Gdyby pan Michał sprzedawał tylko części samochodowe, wtedy musiałby zastosować kod GTU 7.

Przykład 2.

Pan Marek prowadzi warsztat samochodowy. Niedawno zakupił samochód i dokonał jego renowacji. Sprzedaż ma nastąpić 10 października – czy będzie musiała być oznaczona w strukturze JPK_V7 kodem GTU?

Tak, taką sprzedaż należałoby oznaczyć kodem GTU 7, ponieważ głównym przedmiotem sprzedaży jest dostawa samochodu, a nie usługa renowacji pojazdu.

Warsztat samochodowy GTU a inne możliwe oznaczenia

W przypadku warsztatu samochodowego obowiązkowe jest posiadanie kasy fiskalnej (wynika to z § 4 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących), w związku z czym w pliku JPK_V7 księgowany raport z kasy (dobowy lub dzienny – w zależności od sposobu ewidencji) powinien być oznaczony kodem „RO”. W przypadku raportu z kasy nie stosuje się kodów GTU.

Innym oznaczeniem, które może wystąpić w przypadku warsztatu samochodowego, jest „FP” i „MK”. „FP” stosuje się do oznaczania faktur do paragonu (dodatkowo faktura do paragonu powinna posiadać właściwy kod GTU), a „MK” do oznaczania faktur otrzymanych od małego podatnika VAT (który stosuje metodę kasową w VAT).

Wyróżnić należy również, że sprzedaż części samochodowych oraz odpadów podlega pod split payment, jeśli spełnione są następujące warunki:

co najmniej jedna pozycja faktury zawarta została w załączniku 15. ustawy o VAT;
wartość faktury przekracza 15 tys. zł brutto;
transakcja jest między firmami (B2B);
sprzedawcą jest czynny podatnik VAT.

W takich przypadkach faktura zakupu/sprzedaży w pliku JPK_V7 powinna dodatkowo zawierać oznaczenie „MPP” oraz kod GTU, jeśli pod niego podlega.

#banner-65814#

Warsztat samochodowy GTU w systemie wFirma.pl

W systemie wFirma.pl możliwe jest określenie kodów GTU w taki sposób, aby zaciągały się do pliku JPK_V7 do części ewidencyjnej automatycznie lub ręcznie. W tym celu konieczne jest przejście do zakładki: USTAWIENIA » PODATKI » TYPY TRANSAKCJI W JPK_V7 » zakładka GTU i określenie kodów GTU, które są obowiązkowe do stosowania. Następnie klikamy ZAPISZ.

Warsztat samochodowy GTU

Aby wskazać kod GTU przy wystawianiu faktury, należy w trakcie jego wystawiania w zakładce: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ (lub WERSJĘ ROBOCZĄ SPRZEDAŻY, jeśli włączona jest opcja w ustawieniach) w oknie w pozycji dodawania nazwy produktu określić go w kolumnie GTU, gdzie:

użytkownik ma możliwość wybrać odpowiedni kod GTU dla danej pozycji;
system automatycznie zaciągnie odpowiedni kod GTU, jeśli wybrał produkt/usługę z magazynu (i wcześniej kod ten ustawił).

[alert-info]Transakcje dodatkowe, które zostały wspomniane w akapicie „Warsztat samochodowy GTU a inne możliwe oznaczenia” również można oznaczyć w systemie wFirma.pl. Szczegóły w artykule pomocy: Oznaczenia dokumentów w JPK_V7.[/alert-info]

#polecamy#

Question 6

Zakupiłem polisę na życie i chciałbym ją ująć w kosztach uzyskania przychodów. Jednakże nie dostałem żadnej faktury dokumentującej wydatek. W jaki sposób powinienem ją zaksięgować?

Accepted Answer

Zgodnie z przepisami, do kosztów uzyskania przychodu można zaliczyć takie wydatki, które zostały poniesione w celu uzyskania przychody lub utrzymania albo zabezpieczenia źródła uzyskania przychodów. Natomiast cechą dyskwalifikującą wydatek jako koszt uzyskania przychodów jest jego osobisty charakter.

Zatem polisa na życie przedsiębiorcy nie powinna być przez Pana ujmowana w kosztach uzyskania przychodów, jako że jest to wydatek o charakterze prywatnym, który mógłby być poniesiony także wtedy, gdy nie prowadziłby Pan działalności gospodarczej. Organy skarbowe mogłyby zatem zakwestionować obniżenie podstawy opodatkowania poprzez ujęcie polisy ubezpieczeniowej w kosztach podatkowych.

#polecamy#

Question 7

Aby pozytywnie zmotywować do pracy osoby zatrudnione w mojej firmie, gotuję im posiłki. Ciekawi mnie, czy obiad dla pracowników mogę wrzucić w koszty firmowe? Jak rozliczyć tego typu wydatki?

Accepted Answer

Jeżeli przepisy BHP nie nakładają na Pana obowiązku zapewnienia posiłku dla pracowników, to ich odliczenie może zostać zakwestionowane przez urząd skarbowy podczas kontroli. Co do zasady, jeżeli zapewnienie obiadów pracownikom wynikałoby z przepisów BHP ich finansowanie stanowiłoby z pewnością koszt działalności.

Przepisy jasno określają, kiedy pracownikowi należy się posiłek od pracodawcy. Przykładem są posiłki profilaktyczne (w formie jednego, ciepłego dania) przysługujące pracownikom wykonującym prace zakwalifikowane jako szczególnie uciążliwe.

Oczywiście nic nie stoi na przeszkodzie, jeśli pracodawca chce z własnej woli dodatkowo oferować obiad dla pracowników. Nie może jednak zaksięgować tych wydatków w kosztach firmowych.

#polecamy#

Question 8

Rozpoczęłam budowę nieruchomości, która będzie wykorzystywana jako magazyn w mojej działalności gospodarczej. Budynek powstaje na gruncie, który jest firmową własnością. Budowa potrwa jakieś 2 lata, ponieważ jest to duży obiekt. W międzyczasie będę otrzymywać faktury zakupowe dotyczące zakupu materiałów budowlanych i innych potrzebnych rzeczy do budowy. Po ukończeniu prac budynek zostanie przyjęty do ewidencji środków trwałych. Jak powinien zostać rozliczony środek trwały w budowie?

Accepted Answer

Jak wynika z ustawy o podatku dochodowym, amortyzacji podlegają stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania budynki, budowle i lokale będące odrębną własnością, o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą.

Za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych uważa się:

w razie nabycia w drodze kupna cenę ich nabycia,
w razie częściowo odpłatnego nabycia cenę ich nabycia powiększoną o wartość przychodu
w razie wytworzenia we własnym zakresie koszt wytworzenia,
w razie nabycia w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób wartość rynkową z dnia nabycia, chyba że umowa darowizny albo umowa o nieodpłatnym przekazaniu określa tę wartość w niższej wysokości.

W przypadku środka trwałego w budowie należy wstrzymać się z wniesieniem go do ewidencji środków trwałych do momentu, aż będzie zdatny do użytkowania. Wydatki związane z inwestycją i poniesione do dnia przyjęcia budynku do używania w firmie, będą powiększać jego wartość początkową.

#banner-64524#

Podatek VAT od wydatków poniesionych na środek trwaływ budowie należy odliczać w miesiącu otrzymania faktury lub w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych. Warunkiem jest to, że środek trwały służyć będzie działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług.

Te wydatki dla celów VAT należy księgować wówczas bezpośrednio do rejestru VAT zakupów, a przy tworzeniu pliku JPK V7 kwota netto powinna zostać ujęta jako nabycie towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych.

Zsumowaną wartość wydatków na wybudowanie magazynu (kwoty netto), gdy już będzie on oddany do używania, należy wprowadzić do ewidencji środków trwałych i dokonywać odpisów amortyzujących.

#polecamy#

Question 9

Czy możliwe jest rozłożenie na raty zaległości podatkowych wynikających z rozliczenia podatku dochodowego i podatku VAT? Jeśli tak, to na jakich zasadach? Jakie dokumenty są w tym celu wymagane?

Accepted Answer

Zarówno w kwestii podatku dochodowego, jak i podatku VAT istnieje możliwość rozłożenia na raty zobowiązań wobec urzędu skarbowego. Należy w tym celu wystosować odpowiedni wniosek do US.

Przed upływem terminu płatności podatku można złożyć wniosek o odroczenie tego terminu lub rozłożenie spłaty na raty. Zaległości podatkowe mogą być natomiast objęte odroczeniem, układem ratalnym albo umorzeniem.

Podatnik powinien sprecyzować, jaka ulga ma być mu przyznana, jakiego podatku dotyczy i na jakich warunkach chciałby go uregulować (chociaż urząd skarbowy nie jest związany tymi wskazaniami). Wniosek trzeba uzasadnić. Niezbędne jest wykazanie, że za przyznaniem ulgi przemawia ważny interes podatnika lub interes publiczny. Na korzyść wnioskodawcy przemawiają takie okoliczności, jak brak możliwości zarobkowania ze względu na chorobę, utrata majątku w wyniku klęsk żywiołowych, ochrona miejsc pracy itp.

#polecamy#

Question 10

Jako przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą odbywam dużo podróży służbowych. Czy przy takiej specyfice działalności mogę ująć w kosztach podatkowych zakup walizki?

Accepted Answer

Nawet w przypadku gdy walizka miałaby służyć Panu jako przedsiębiorcy, organy skarbowe często kwestionują taki koszt, uznając go za osobisty. To na Panu wówczas spoczywa ciężar udowodnienia, że zakup walizki był uzasadniony - miał związek z prowadzoną działalnością i osiąganiu z niej przychodów.

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Mimo że zakup walizki nie został wprost wymieniony w art. 23, to uwzględniając definicję kosztu, nie będzie on mógł być uznany za koszt uzyskania przychodu, gdyż zawsze będzie nosił znamiona wydatku o charakterze osobistym, podobnie jak np. zakup garnituru na spotkania z kontrahentami.

#polecamy#

Question 11

Zakupiłem 8 regałów sklepowych o łącznej wartości prawie 15 000 zł netto. Jak ująć taki wydatek? Czy faktura może zostać ujęta bezpośrednio w kosztach w KPiR, czy też regały należy ująć jako środki trwałe? Ujęte bezpośrednio regały sklepowe w kosztach pomniejszyłyby od razu mój dochód do opodatkowania.

Accepted Answer

Jeżeli regały stanowią komplet jako całość, to ze względu na wartość powyżej 10 000 zł należy je zakwalifikować jako środki trwałe i poddać amortyzacji. Do środków trwałych zaliczamy bowiem składniki majątku:

o przewidywanym okresie używania w działalności powyżej roku,
będące własnością lub współwłasnością przedsiębiorcy,
kompletne i zdatne do użytku.

Jeśli wartość środka trwałego przekracza 10 000 zł netto (w przypadku czynnych podatników VAT), to konieczne jest zastosowanie amortyzacji w czasie, z zastosowaniem odpowiedniej stawki.

Według Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT), regały sklepowe w kosztach firmy zaliczane są do grupy 8 jako rodzaj 808: POZOSTAŁE NARZĘDZIA, PRZYRZĄDY, RUCHOMOŚCI I WYPOSAŻENIE, GDZIE INDZIEJ NIESKLASYFIKOWANE. Podstawowa stawka amortyzacji wynosi 20% w skali roku. Dodatkowo dla sprzętów z grupy 8 możliwe jest zastosowanie jednorazowej amortyzacji w ramach pomocy de minimis.

Jeżeli natomiast każdy z regałów traktowany jest jako osobny składnik majątku, to pod warunkiem, że wartość każdego z regałów nie przekracza 10 000 zł netto (w przypadku czynnych podatników VAT), możliwe jest ujęcie wydatku bezpośrednio w kosztach firmowych, w kolumnie 13 KPiR - pozostałe wydatki.

Ujęte bezpośrednio w kosztach regały sklepowe ze względu na niską pojedynczą wartość lub też poprzez zastosowanie jednorazowej amortyzacji, pozwolą na natychmiastowe pomniejszenie dochodu do opodatkowania.

#polecamy#

Question 12

Zgłosił się do mnie klient, który chciałby kupić produkt w systemie ratalnym. Kiedy powstanie przychód, gdy dokonam sprzedaż na raty? Jak w takim przypadku wystawić fakturę?

Accepted Answer

Proszę mieć na uwadze, że w myśl przepisów podatkowych przychód powstaje w dniu wydania rzeczy lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, nie później niż w dniu wystawienia faktury albo uregulowania należności. Fakt, że zostanie dokonana sprzedaż na raty nie ma znaczenia na gruncie podatku dochodowego. Obowiązek podatkowy u sprzedawcy powstanie na zasadach ogólnych.

W przypadku podatku VAT (u czynnych podatników VAT), przepisy również nie przewidują odmiennych zasad w odniesieniu do sprzedaży ratalnej. W związku z czym przychód powstanie w momencie sprzedaży. Jeżeli w dniu wydania towaru zostanie wystawiona faktura, to należy na niej ująć pełną wartość transakcji.

#polecamy#

Question 13

Mój podstawowy firmowy rachunek rozliczeniowy korzysta z oprocentowania. W związku z nadchodzącym mechanizmem split payment w lipcu 2018 roku zostanie utworzony do niego rachunek VAT. Czy rachunek VAT split payment może zarabiać poprzez oprocentowanie rachunku VAT? Jeśli tak, gdzie będą trafiać naliczone odsetki?

Accepted Answer

W związku z wejściem w życie od lipca 2018 r. mechanizmu podzielonej płatności, tzw. spilt payment, banki oraz SKOK-i zobowiązane są do otworzenia rachunku VAT dla rachunków rozliczeniowych przedsiębiorcy (nie dotyczy to rachunków typu ROR). Samo funkcjonowanie rachunku VAT zostało ściśle określone w dodatkowym rozdziale 3a “Rachunek VAT” ustawy Prawo bankowe obowiązującym od lipca 2018 r. Między innymi w rozdziale tym, w art. 62a ust. 8 zostało wskazane, że “środki pieniężne zgromadzone na rachunku VAT mogą być, zgodnie z ustaleniami stron, oprocentowane”.

[alert-info]Należy pamiętać, że odsetki od środków zgromadzonych na rachunku bankowym powinny zostać co do zasady opodatkowane podatkiem od zysków kapitałowych, tzw. „podatkiem Belki”. W naszym imieniu rozlicza go i odprowadza sam bank.[/alert-info]

Potwierdził to również Dyrektor departamentu VAT w Ministerstwie Finansów, w wywiadzie udostępnionym na stronie Ministerstwa Finansów 19 marca 2018 r., w którym powiedział, że:

“Oprocentowanie rachunku VAT będzie uzależnione od tego, czy zwykły rachunek rozliczeniowy przedsiębiorcy jest oprocentowany. To zależy od indywidualnych ustaleń pomiędzy bankiem i przedsiębiorcą. Z naszej strony w przepisach wprowadziliśmy jedynie mechanizm, który spowoduje, że automatycznie odsetki naliczone od środków na rachunku VAT będą zapisywane na zwykłym rachunku firmy – w całości i od razu, bez żadnego działania przedsiębiorcy”.

#banner-64368#

Reasumując, czy możliwe jest oprocentowanie rachunku VAT? To zależy. Jeśli zostało ustalone z bankiem, że środki na rachunku VAT będą oprocentowane, wówczas naliczane odsetki będą wpływać na podstawowy firmowy rachunek rozliczeniowy, dla którego bank zgodnie z art. 62a ust. 1 ustawy Prawo bankowe otworzył rachunek VAT. Natomiast jeśli jednak bank w ustaleniu stron wskazał, że rachunek VAT będzie rachunkiem nieoprocentowanym, czyli nie zostanie wskazane oprocentowanie rachunku VAT, to wówczas nie będą naliczane odsetki od środków zgromadzonych na rachunku bankowym.

#polecamy#

Question 14

Mój klient dokonał przelewu środków na firmowy rachunek bankowy, zanim została wystawiona faktura za wykonaną usługę i zanim usługa faktycznie została wykonana. Kwota przelewu jest częściowa. Nie obejmuje 100% zamówionej usługi. Końcowa kwota będzie bowiem znana dopiero po zakończeniu okresu rozliczeniowego i wtedy też będzie mogła zostać wystawiona faktura. Co zrobić w takiej sytuacji? Jak powinna zostać rozliczona zapłata klienta przed wystawieniem faktury

Accepted Answer

Zapłata klienta przed wystawieniem faktury na poczet głównej należności za wykonywaną usługę, która jest dopiero w trakcie realizacji, powinna zostać udokumentowana fakturą zaliczkową na otrzymaną część. W momencie otrzymania pieniędzy na poczet przyszłej usługi powstaje bowiem obowiązek opodatkowania przyjętej przedpłaty na gruncie podatku VAT. Zgodnie z ustawą fakturę zaliczkową wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część zapłaty od nabywcy.

Po zakończeniu okresu rozliczeniowego, gdy będzie już znana końcowa wartość usługi, konieczne stanie się wystawienie faktury końcowej, na której zostanie ujęta informacja o wcześniej otrzymanej zaliczce oraz o tym, ile pozostało do zapłaty.

#banner-64362#

Wystawienia faktury zaliczkowej w systemie wfirma.pl

Użytkownicy systemu wfirma.pl mogą na podstawie sporządzonej proformy wystawić fakturę zaliczkową oraz końcową. Fakturę zaliczkową można wystawić przechodząc do zakładki PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ ZALICZKOWĄ, a następnie wybrać zamówienie (fakturę pro forma lub ofertę), na podstawie zostanie wygenerowana faktura zaliczkowa.

Zapłata klienta przed wystawieniem faktury Szczegółowe informacje na temat wystawiania faktury zaliczkowej zostały opisane w artykule: Faktura zaliczkowa - jak wystawić?

#polecamy#

Question 15

.

Accepted Answer

Sposób księgowania w głównej mierze zależy od danych ujętych na paragonie. Paragon za przejazd autostradą można traktować na równi z fakturą tylko w wypadku, jeżeli zawiera:

numer i datę wystawienia,
imię i nazwisko lub nazwę podatnika,
numer, za pomocą, którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku,
informacje pozwalające na identyfikację rodzaju usługi,
kwotę podatku,
kwotę należności ogółem.

Wówczas na jego podstawie może Pan ująć wydatek w kosztach uzyskania przychodu, tym samym odliczając VAT w limicie 50% lub 100% oraz rozliczając koszt w limicie 75% lub 100%. Określone ograniczenie występuje w zależności od rodzaju pojazdu oraz sposobu jego użytkowania.

#polecamy#

Zdaniem eksperta

Oznaczanie faktur MPP wciąż stanowi problem dla podatników VAT

IP BOX dla programisty – czy przysługuje?

Odliczenie VAT z faktury z oznaczeniem metoda kasowa

Usługi marketingowe GTU 12 jako dodatkowe oznaczenie sprzedaży w JPK_V7

Warsztat samochodowy GTU 5 i 7 oraz inne możliwe oznaczenia

Czy polisa na życie przedsiębiorcy może być kosztem podatkowym?

Obiad dla pracowników w kosztach firmowych

Środek trwały w budowie - jak rozliczyć?

Rozłożenie na raty zaległości podatkowych - warto wiedzieć!

Zakup walizki w kosztach uzyskania przychodu

Regały sklepowe w kosztach - jak ująć taki wydatek?

Sprzedaż na raty - jak wystawić fakturę?

Oprocentowanie rachunku VAT - czy może zarabiać?

Zapłata klienta przed wystawieniem faktury - dokumentowanie

Jak zaksięgować opłatę za przejazd autostradą na podstawie paragonu?

Artykuły

Wzory