Q: Zakupiłem polisę na życie i chciałbym ją ująć w kosztach uzyskania przychodów. Jednakże nie dostałem żadnej faktury dokumentującej wydatek. W jaki sposób powinienem ją zaksięgować?

Zgodnie z przepisami, do kosztów uzyskania przychodu można zaliczyć takie wydatki, które zostały poniesione w celu uzyskania przychody lub utrzymania albo zabezpieczenia źródła uzyskania przychodów. Natomiast cechą dyskwalifikującą wydatek jako koszt uzyskania przychodów jest jego osobisty charakter. Zatem polisa na życie przedsiębiorcy nie powinna być przez Pana ujmowana w kosztach uzyskania przychodów , jako że jest to wydatek o charakterze prywatnym , który mógłby być poniesiony także wtedy, gdy nie prowadziłby Pan działalności gospodarczej. Organy skarbowe mogłyby zatem zakwestionować obniżenie podstawy opodatkowania poprzez ujęcie polisy ubezpieczeniowej w kosztach podatkowych. #polecamy#

Q: Aby pozytywnie zmotywować do pracy osoby zatrudnione w mojej firmie, gotuję im posiłki. Ciekawi mnie, czy obiad dla pracowników mogę wrzucić w koszty firmowe? Jak rozliczyć tego typu wydatki?

Jeżeli przepisy BHP nie nakładają na Pana obowiązku zapewnienia posiłku dla pracowników , to ich odliczenie może zostać zakwestionowane przez urząd skarbowy podczas kontroli. Co do zasady, jeżeli zapewnienie obiadów pracownikom wynikałoby z przepisów BHP ich finansowanie stanowiłoby z pewnością koszt działalności. Przepisy jasno określają, kiedy pracownikowi należy się posiłek od pracodawcy. Przykładem są posiłki profilaktyczne (w formie jednego, ciepłego dania) przysługujące pracownikom wykonującym prace zakwalifikowane jako szczególnie uciążliwe. Oczywiście nic nie stoi na przeszkodzie, jeśli pracodawca chce z własnej woli dodatkowo oferować obiad dla pracowników . Nie może jednak zaksięgować tych wydatków w kosztach firmowych . #polecamy#

Q: Czy możliwe jest rozłożenie na raty zaległości podatkowych wynikających z rozliczenia podatku dochodowego i podatku VAT? Jeśli tak, to na jakich zasadach? Jakie dokumenty są w tym celu wymagane?

Zarówno w kwestii podatku dochodowego, jak i podatku VAT istnieje możliwość rozłożenia na raty zobowiązań wobec urzędu skarbowego. Należy w tym celu wystosować odpowiedni wniosek do US . Przed upływem terminu płatności podatku można złożyć wniosek o odroczenie tego terminu lub rozłożenie spłaty na raty . Zaległości podatkowe mogą być natomiast objęte odroczeniem, układem ratalnym albo umorzeniem. Podatnik powinien sprecyzować, jaka ulga ma być mu przyznana, jakiego podatku dotyczy i na jakich warunkach chciałby go uregulować (chociaż urząd skarbowy nie jest związany tymi wskazaniami). Wniosek trzeba uzasadnić. Niezbędne jest wykazanie, że za przyznaniem ulgi przemawia ważny interes podatnika lub interes publiczny. Na korzyść wnioskodawcy przemawiają takie okoliczności, jak brak możliwości zarobkowania ze względu na chorobę, utrata majątku w wyniku klęsk żywiołowych, ochrona miejsc pracy itp. #polecamy#

Question 1

Od niedawna prowadzę działalność. Pod koniec miesiąca, już po opłaceniu zaliczki na podatek dochodowy i złożeniu JPK_V7 zauważyłam, dwie niezaksięgowane faktury zakupowe. Co mam teraz zrobić? Czy muszę składać korektę plik JPK, i jak skorygować zaliczkę na podatek dochodowy?

Accepted Answer

Niezaksięgowane faktury zakupu niezwiązane z zakupem towarów handlowych

W sytuacji, gdy faktura nie dotyczy zakupu towarów handlowych, a innych wydatków np. związanych z użytkowaniem pojazdu w firmie lub kosztów mediów nie ma konieczności korygowania pliku JPK_V7. Podatek VAT można bowiem odliczyć w okresie (miesiącu bądź kwartale) otrzymania faktury lub w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych (jeśli rozliczenie następuje kwartalne) bądź w jednym z trzech kolejnych okresów rozliczeniowych (w przypadku rozliczenia miesięcznego), bez konieczności robienia korekty pliku JPK_V7.

Natomiast w kwestii kwoty netto wydatku, najistotniejsze jest, aby została ona przyporządkowana do danego roku podatkowego. Nie ma to wpływu na wysokość płaconego podatku - wydatki pomniejszą podstawę opodatkowania w następnym miesiącu lub kwartale, ponadto podatek dochodowy jest ostatecznie rozliczany za cały rok podatkowy przy pomocy rocznej deklaracji PIT. Zatem może Pani zaksięgować odnalezione faktury na gruncie podatku dochodowego na pierwszy dzień następnego miesiąca.

Towary handlowe a niezaksięgowane faktury

Inaczej jest natomiast w przypadku zakupu towarów handlowych. Wówczas podatnik jest zobowiązany do zaksięgowania wydatku najpóźniej w okresie otrzymania towarów. Zatem zakupując towary handlowe podatnik powinien cofnąć się do okresu, w którym dokonał ich zakupu i zaksięgować fakturę na gruncie podatku dochodowego w okresie rozliczeniowym, w którym otrzymał towar. W kwestii podatku VAT odliczenia może dokonać w okresie (miesiącu bądź kwartale) otrzymania faktury lub w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych (jeśli rozliczenie następuje kwartalne) bądź w jednym z trzech kolejnych okresów rozliczeniowych (w przypadku rozliczenia miesięcznego), bez konieczności robienia korekty pliku JPK_V7.

W związku z tym, niezależnie od tego czy niezaksięgowane faktury dotyczą zakupu towarów handlowych czy też nie, podatnik ma czas na odliczenie podatku VAT jeszcze przez dwa/trzy kolejne okresy rozliczeniowe (w zależności od częstotliwości rozliczania VAT) i nie ma konieczności korygowania JPK V7. Natomiast w podatku dochodowym towar handlowy należy ująć w okresie jego otrzymania, a każdy inny wydatek można ująć w okresach następnych z ograniczeniem do końca roku. Niezależnie od tego nie będzie jednak konieczności korygowania zaliczki na podatek dochodowy, ponieważ kwota netto z faktur zakupu może zostać uwzględniona w okresie bieżącym z uwagi na fakt, że zaliczka na podatek dochodowy liczona jest od dochodu (przychody - koszty) narastająco od początku roku.

Niezaksięgowane faktury a jej doksięgowanie w systemie wFirma.pl

Aby doksięgować w systemie wfirma.pl niezaksięgowane faktury należy przejść do zakładki WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT/FAKTURA (BEZ VAT), gdzie należy wybrać właściwy rodzaj wydatku oraz uzupełnić pola:

Data wystawienia faktury - zgodnie z datą wystawienia faktury widniejącą na fakturze (ze względu na prawidłowość JPK_V7),
Data księgowania do KPiR - data, w której koszt zostanie ujęty w KPiR (w przypadku zapomnianych faktur kosztowych najczęściej jest to pierwszy dzień bieżącego miesiąca),
Data księgowania do VAT - data, w której otrzymano dokument lub data jednego z trzech kolejnych okresów rozliczeniowych (jeśli rozliczenia dokonywane są miesięcznie), lub data jednego z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych (jeśli rozliczenia dokonywane są kwartalnie).

niezaksięgowane faktury

Tak zaksięgowana faktura trafi do KPiR zgodnie z DATĄ KSIĘGOWANIA DO KPiR. Natomiast na gruncie VAT trafi do rejestru VAT zakupu w dacie wskazanej w pozycji DATA KSIĘGOWANIA DO VAT. W związku z czym nie ma obowiązku korygowania rozliczeń podatkowych, ponieważ na gruncie PIT dojdzie do zmniejszenia podstawy opodatkowania, więc nie ma w tym przypadku konieczności przeliczania zaliczki na podatek dochodowy - bowiem dochodzi do zmniejszenia podstawy opodatkowania. Natomiast na gruncie VAT zostanie ujęta w nierozliczonym jeszcze okresie, zgodnie z prawem do odliczenia VAT.

#polecamy#

#banner-87957#

Question 2

W czwartym kwartale z prowadzonej działalności osiągnę dochody w wysokości ponad 86.000 zł. Ponieważ rozliczenia rocznego będę dokonywać z małżonką to pierwszego progu w rzeczywistości nie przekroczę. Jednak zastanawia mnie sposób wyliczania i opłacania zaliczki na podatek dochodowy za IV kwartał. Uzyskując dochód z działalności w wysokości przekraczającej próg podatkowy płaci się 32% podatku od nadwyżki. Zatem, czy sam muszę śledzić swoje przychody i przychody żony oraz kontrolować kiedy odprowadzić podatek w wysokości 17%, a kiedy 32%? Jak wygląda rozliczenie wspólnie z małżonkiem zeznania rocznego?

Accepted Answer

Zgodnie z art. 6 ustawy o PIT rozliczenie wspólnie z małżonkiem jest możliwe gdy:

współmałżonkowie pozostają w związku małżeńskim (możliwe jest od 2021 roku zawarcie związku małżeńskiego w trakcie roku aby spełnić wymóg),
posiadają wspólność majątkową,
dochody opodatkowane są na zasadach ogólnych.

Po spełnieniu powyższych warunków wspólne rozliczenie małżonków jest możliwe jednak co do zasady można tego dokonać dopiero w zeznaniu rocznym.

Rozliczenie wspólnie z małżonkiem a zaliczka na podatek dochodowy

Co za tym idzie, w zaliczce na podatek dochodowy z prowadzonej działalności opłacanej do 20 stycznia za IV kwartał 2020 roku musi Pan ująć wyłącznie dochody z działalności. Jeżeli przekroczą one pierwszy próg podatkowy (85.528 zł w 2021 roku, 120.000 zł w 2022 roku) to co do zasady powinien Pan od nadwyżki odprowadzić 32% podatku. Po sporządzeniu zeznania rocznego gdzie będzie Pan rozliczał się wspólnie z małżonką nastąpi ewentualne wyrównanie kwoty zapłaconego podatku.

Złożenie zeznania rocznego do 20 stycznia 2021 roku nie zwalnia Pana z obowiązku zapłaty ostatniej zaliczki na podatek dochodowy ponieważ terminem od którego zeznania roczne uznawane są za przyjęte przez urząd jest dzień 15 lutego.

Pobierz broszurę KIS omawiającą rozliczenie wspólnie z małżonkiem

#dopobrania#

Rozliczenie zeznania rocznego wspólnie z małżonką w systemie wFirma.pl

W celu rozliczenia zeznania rocznego wspólnie z małżonką w systemie wFirma.pl należy przejść do zakładki START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ » ROCZNA DEKLARACJA PODATKU DOCHODOWEGO NA ZASADACH OGÓLNYCH (PIT 36).

Rozliczenie wspólnie z małżonkiem - jak wygenerować zeznanie roczne w systemie wfirma.pl?

Po wprowadzeniu i zweryfikowaniu danych potrzebnych do wygenerowania zeznania rocznego należy wybrać także sposób opodatkowania zeznania rocznego:

wspólnie z małżonkiem, zgodnie z wnioskiem o którym mowa w art. 6 ust. 2 ustawy lub
wspólnie z małżonkiem zgodnie z wnioskiem o którym mowa w art. 6a ust. 1 ustawy.

Rozliczenie wspólnie z małżonkiem

Więcej na temat generowania zeznania rocznego w systemie wFirma.pl znajduje się w artykule: Zeznania roczne przedsiębiorcy - jak sporządzić?

#polecamy#

#banner-87774#

Question 3

W przypadku czynnych podatników VAT – jeżeli przysługiwało lub przysługuje prawo do odliczenia VAT – istotnie można zdecydować, że podatek nie będzie odliczany, ale wówczas nie może on stanowić kosztu podatkowego. Księgowanie dla celów podatku dochodowego jest możliwe jedynie w kwocie netto. Warto natomiast zwrócić uwagę na wydłużony okres dający przedsiębiorcom prawo do odliczenia podatku VAT od 2021 roku. Obecnie, faktura z poprzedniego okresu rozliczeniowego nie powoduje obowiązku korekty rozliczeń podatkowych!

Accepted Answer

Faktura z poprzedniego okresu rozliczeniowego a rozliczenie na gruncie podatku dochodowego

Co do zasady podatnicy, którzy prowadzą ewidencję w oparciu o KPiR, mają do wyboru dwie metody rozliczania kosztów – uproszczoną (kasową) lub memoriałową. W przypadku tej pierwszej koszty należy ujmować w momencie ich poniesienia – w dacie wystawienia faktury. Natomiast w przypadku metody memoriałowej koszty dzieli się ze względu na ich związek z uzyskanym przychodem, gdzie:

koszty bezpośrednie, jak np. zakup towarów, powinny zostać ujęte w roku podatkowym, w którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody;
koszty pośrednie powinny być ujęte w księdze w dacie ich poniesienia. W przypadku gdy koszty pośrednie dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a jednocześnie nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, konieczny jest podział kosztów proporcjonalnie do długości okresów, do których się odnoszą. #zobacztez#

Oprócz zasad wynikających z ustawy o PIT podatników obowiązują również przepisy rozporządzenia w sprawie prowadzenia KPiR. Jeżeli faktura z poprzedniego okresu rozliczeniowego została odnaleziona przed rozliczeniem okresu – należy zaksięgować zgodnie z datą jej wystawienia. Natomiast gdy faktura z poprzedniego okresu rozliczeniowego została odnaleziona po zamknięciu okresu, wówczas podatnik może ująć dokument w miesiącu kolejnym. Aby nie burzyć chronologii wpisów w KPiR, faktury księgowane z opóźnieniem zaleca się księgować na pierwszy dzień kolejnego miesiąca.

[alert-info]Faktura z poprzedniego okresu rozliczeniowego powinna być ujęta w roku podatkowym, którego dotyczy ten koszt.[/alert-info]

Co jednak w przypadku, gdy faktura z poprzedniego okresu rozliczeniowego dotyczy zakupu towarów? Otóż zgodnie z § 16 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów zakup towarów oraz materiałów podstawowych powinien zostać wpisany do księgi niezwłocznie po jego otrzymaniu – najpóźniej przed przekazaniem do magazynu, przerobu lub sprzedaży. Sporządzony opis, będący podstawą wpisu do KPiR, powinien zawierać:

imię, nazwisko (firmę) i adres dostawcy,
ilość, rodzaj, cenę jednostkową i wartość towarów lub materiałów.

Jeżeli powstałaby rozbieżność między sporządzonym spisem a wartością podaną w fakturze, to różnica jest wpisywana do KPiR w dniu otrzymania faktury. Jeżeli zatem faktura dotyczyła towarów handlowych lub materiałów, faktura z poprzedniego okresu rozliczeniowego powinna być ujęta na gruncie kosztów w dacie otrzymania tych towarów i materiałów.

[alert-info]Konsekwencje niezaksięgowania faktury kosztowej opisano w artykule: Co się stanie, jeśli nie zaksięgujemy faktury?[/alert-info]

Prawo do odliczenia podatku VAT a faktura z poprzedniego okresu rozliczeniowego

Zasadniczo jeżeli okres otrzymania faktury był zbieżny z okresem powstania obowiązku podatkowego w podatku należnym po stronie sprzedawcy, to będzie możliwe skorzystanie z prawa do odliczenia VAT w jednym z trzech kolejnych okresów rozliczeniowych (w przypadku rozliczeń miesięcznych) lub w jednym z dwóch okresów (jeżeli VAT rozliczany jest kwartalnie). Jeśli zatem obowiązek podatkowy u sprzedawcy powstał w lipcu oraz otrzymał on fakturę również w lipcu, to na odliczenie są jeszcze kolejne trzy okresy – czyli sierpień, wrzesień i ostatecznie październik lub IV kwartał danego roku i I kwartał kolejnego.

[alert-info]Pakiet udogodnień dla podatników, tzw. Slim VAT , od 2021 roku wydłużył okres prawa do odliczenia VAT w przypadku rozliczania podatku w okresach miesięcznych z dwóch do trzech kolejnych miesięcy. Podatnicy rozliczający VAT za okresy kwartalne nadal mogą odliczyć VAT z faktury maksymalnie w drugim kwartale następującym po kwartale otrzymania faktury.[/alert-info]

W przypadku gdy termin do odliczenia podatku VAT już minął, możliwe jest dwojakie rozliczenie faktury zakupu. Można ująć wydatek wyłącznie na gruncie kosztów w kwocie netto lub odliczyć ten podatek VAT w drodze korekty okresu jednego z okresów w których przysługiwało prawo do odliczenia.

#banner-85260#

Jak zaksięgować fakturę z poprzednich okresów i odliczyć VAT?

W celu zaksięgowania odnalezionej faktury kosztowej w systemie wFirma.pl należy przejść do zakładki: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT/FAKTURA (BEZ VAT), gdzie trzeba wybrać właściwy rodzaj wydatku oraz uzupełnić pola:

Data wystawienia faktury – faktyczna data, kiedy faktura została wystawiona;
Data księgowania do KPiR – 1. dzień bieżącego miesiąca (w ramach roku podatkowego, w którym faktura została wystawiona);
Data księgowania do VAT – 1. dzień miesiąca, w którym chcemy odliczyć VAT (z uwzględnieniem zasad ograniczających prawo do odliczenia VAT).

faktura z poprzedniego okresu rozliczeniowego

#polecamy#

#banner-85263#

Question 4

Postanowiliśmy sprzedawać karty upominkowe (podarunkowe), które uprawniałyby do zakupu towarów w naszym sklepie. Kiedy powinniśmy rozpoznać obowiązek w VAT i podatku dochodowym?

Accepted Answer

W zależności od tego czy karty upominkowe (bony) stanowią bony jednego przeznaczenia czy różnego przeznaczenia należy je rozpatrywać inaczej. W przypadku bonów różnego przeznaczenia, które mogą być wymienione na towary różnego typu i w momencie ich wydania nie jest znana kwota podatku należnego - wówczas wydanie takiego bonu nie stanowi dostawy towarów i usług i nie opodatkowuje się go podatkiem VAT.

Co do zasady, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Przez dostawę towarów natomiast rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami na takich prawach jak właściciel. Zgodnie z ustawowymi przepisami przez towary rozumie się rzeczy ruchome i wszelkie postacie energii, budynki i budowle lub ich części, będące przedmiotem czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, które są wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, a także grunty.

Natomiast usługą jest każde odpłatne świadczenie, które nie jest dostawą towarów i które charakteryzuje się tym, że świadczeniobiorca (konsument) odnosi choćby nawet potencjalną korzyść. Istotą stosunku świadczenia jest każde zachowanie się na rzecz innej osoby. Świadczenie jest dwustronnym stosunkiem prawnym i wymaga podmiotu pełniącego rolę odbiorcy (konsumenta świadczenia, nabywcy usługi) oraz podmiotu świadczącego (wykonującego czynności, świadczącego usługę). Świadczenie usług ma zatem bardzo szeroki zakres.

Karta upominkowa stanowi rodzaj znaku legitymacyjnego upoważniającego do odbioru świadczenia, a więc do otrzymania w oznaczonym terminie określonych towarów i dlatego zastępuje ona środki pieniężne, za które zwyczajowo nabywa się towary. Karty same w sobie nie zaspokajają żadnych potrzeb - nie stanowią więc autonomicznego świadczenia, a świadczenie jest elementem konstytutywnym usługi.

#zobacztez#

Karty upominkowe a podatek od towarów i usług

Rozliczanie bonów upominkowych na gruncie podatku VAT zależne jest od tego czy jest to bon jednego przeznaczenia czy bon różnego przeznaczenia.

Bonem jednego przeznaczenia określa się bon, który przeznaczony jest na zakup określonego towaru lub usługi, a w momencie wydania bonu znana jest wartość podatku należnego, która będzie towarzyszyła wymianie. Natomiast bonem różnego przeznaczenia są karty podarunkowe na zakup różnych usług lub towarów w zupełnie różnych punktach sprzedaży. W przypadku tych instrumentów nie jest możliwe w momencie ich wydania określenie wartości podatku należnego.[alert-info]Co do zasady, przez bon rozumie się instrument, z którym wiąże się obowiązek jego przyjęcia jako wynagrodzenia lub części wynagrodzenia za dostawę towarów lub świadczenie usług, w przypadku którego towary, które mają zostać dostarczone, lub usługi, które mają zostać wykonane, lub tożsamość potencjalnych dostawców lub usługodawców są wskazane w samym instrumencie lub określone w powiązanej dokumentacji, w tym w warunkach wykorzystania tego instrumentu.[/alert-info]Zgodnie z art. 8a ust. 1 ustawy o VAT przekazanie bonu jednego przeznaczenia przez przedsiębiorcę jest dostawą towarów i usług i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, co w konsekwencji prowadzi do tego, że późniejsza wymiana bonu na towar nie będzie już podlegała opodatkowaniu tym podatkiem.

Natomiast zgodnie z art. 8b ust. 1 ww. ustawy za dostawę towarów nie uznaje się przekazania bonu różnego przeznaczenia, a zatem czynność ta nie będzie podlegała opodatkowaniu w momencie przekazania bonu, a dopiero w momencie jego wymiany na towar lub usługę.

W związku z powyższym, jeżeli przekazują Państwo klientom karty upominkowe różnego przeznaczenia i w momencie przekazania bonów nie jest określone jaki towar będzie w ramach tego bonu zakupiony oraz nie można określić wysokości podatku należnego to w takiej sytuacji nie ma mowy o dostawie towarów i usług w świetle przepisów ustawy o VAT i transakcja nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT w momencie przekazania bonów. Należny podatek VAT będzie trzeba wykazać dopiero w momencie wymiany bonów na towary lub usługi.

Sprzedaż karty upominkowej a podatek dochodowy

Sprzedaż dokumentów lub postaci niematerialnych uprawniających do wymiany na towary lub usługi albo do ich nabycia z rabatem nie generuje podlegającego opodatkowaniu przychodu w podatkach dochodowych. Przychód taki powstaje z chwilą realizacji karty upominkowej.

Jedynie w sytuacji, gdy w wyznaczonym terminie obowiązywania ważności karty upominkowej klient jej nie wykorzysta, kwota, na którą opiewa ta karta i która została zapłacona przez klienta nabywającego kartę, powinna być rozpoznana jako przychód podatkowy w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego.

Stanowisko takie potwierdzają organy podatkowe, czego przykładem może być pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. sygn. ITPB1/415-886/14/MW, z 22 października 2014 r., w którym możemy przeczytać:

(…)przychód podatkowy winien być rozpoznany w momencie wykonania usługi, to otrzymaną zapłatę za Voucher należy traktować jako zaliczkę na poczet późniejszego wykonania usługi. Tego rodzaju przysporzenia są wyłączone z przychodów na podstawie art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w myśl którego do przychodów, o których mowa w ust. 1 i 2 (tj. przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej), nie zalicza się pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych(...).

Natomiast w sytuacji, gdy w oznaczonym terminie klient nie zrealizuje uprawnień wynikających z Vouchera, Wnioskodawca ma obowiązek rozpoznania przychodu w wysokości niewykorzystanej przez klienta, na ostatni dzień okresu rozliczeniowego.

Podsumowując, w przypadku wystawienia karty upominkowej (Vouchera) przychód należy rozpoznać dopiero w momencie wykonania usługi lub w momencie upływu terminu ważności Vouchera - w przypadku niewykorzystania karty upominkowej w wyznaczonym terminie.

#banner-80661#

Karty upominkowe w JPK_V7

Nowy plik JPK_V7 obowiązujący od 1 października 2020 r. wymusza na podatnikach wydających karty upominkowe lub je realizującym, konieczność stosowania dodatkowych oznaczeń:

- „B_SPV” – dla transferu bonu jednego przeznaczenia dokonanego przez podatnika działającego we własnym imieniu, opodatkowanego zgodnie z art. 8a ust. 1 ustawy o VAT,
- „B_SPV_DOSTAWA” – dla dostawy towarów oraz świadczenia usług, które obejmuje bon jednego przeznaczenia na rzecz podatnika, który wyemitował bon zgodnie z art. 8a ust. 4 ustawy o VAT,
- „B_MPV_PROWIZJA” – wobec świadczenia usług pośrednictwa oraz innych usług dotyczących transferu bonu różnego przeznaczenia, opodatkowanych zgodnie z art. 8b ust. 2 ustawy o VAT.

Oznaczenia nadawane są w części ewidencyjnej pliku, w odniesieniu do faktury sprzedaży. Szczegółowe informacje zostały wskazane w artykułach:

- B_MPV_PROWIZJA kiedy należy oznaczać w pliku JPK-V7?

- B SPV - oznaczanie transferu bonu jednego przeznaczenia w JPK V7

- B_SPV_DOSTAWA w jakich sytuacjach oznaczamy w pliku JPK_V7?

#polecamy#

Question 5

Zajmuję się sprzedażą przez Internet. Przy transakcjach na rzecz firm, ponieważ nie jestem czynnym podatnikiem VAT, wystawiam rachunki. Jednak czasami nie znam NIP-u nabywcy. Co w takim wypadku należy zrobić? Czy prawidłowe jest wystawianie rachunku bez numeru NIP?

Accepted Answer

Przepisy nie zabraniają wystawienia faktury bez VAT lub rachunku który nie zawiera numeru NIP nabywcy.

Wystawianie rachunku bez numeru NIP

Zgodnie z § 3 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie wystawiania faktur, na rachunku powinny się znaleźć co najmniej:

data wystawienia,
numer kolejny rachunku,
imiona i nazwiska lub nazwy sprzedawcy i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy,
nazwę (rodzaj) towaru lub usługi,
miara i ilość (liczbę) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług,
cena jednostkową towaru lub usługi,
kwota należności ogółem,
podstawa prawna zwolnienia z VAT.

Wśród ww. elementów nie znajduje się NIP odbiorcy, w związku z czym dopuszczalne jest wystawienie rachunku bez numeru NIP.[alert-info]Podatnik zwolniony z VAT ma prawo do wystawienia faktury lub rachunku imiennego czyli na dane prywatne nabywcy gdzie nie podaje się numeru NIP odbiorcy.[/alert-info]

#banner-76890#

Faktura bez VAT a podstawa prawna zwolnienia

#zobacztez#Wystawiając faktury bez VAT co do zasady powinna na wydruku dokumentu znajdować się podstawa prawna zwolnienia z jakiej korzysta sprzedawca. Natomiast ustawodawca przewidział jeden wyjątek od zasady ogólnej a mianowicie przypadek gdy sprzedawca korzysta ze zwolnienia z VAT ze względu na nieprzekroczenie limitu sprzedaży. Zgodnie z § 3 pkt 3 rozporządzenia w sprawie wystawiania faktur, faktura która dokumentuje dostawę towarów lub świadczenie usług zwolnionych od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy powinna zawierać dane, o których mowa w pkt 1 lit. a–g. Podstawa prawna znajduje się w § 3 pkt 1 lit h co oznacza, że w tym konkretnym przypadku nie musi znajdować się na wydruku faktury. Jej podanie nie będzie również błędem przedsiebiorcy.

#polecamy#

Question 6

W sierpniu 2021 r. udaję się w podróż służbową do USA. W związku z tym złożyłam wniosek o wydanie wizy. Czy opłata za wizę może zostać ujęta w kosztach działalności?

Accepted Answer

Tak, opłata za wizę może zostać ujęta w kosztach działalności gospodarczej, jeśli wydatek spełnia definicję kosztu uzyskania przychodu oraz jest odpowiednio udokumentowany.

Warunki uznania opłaty za wizę jako koszt podatkowy

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztem uzyskania przychodu są koszty, które zostały poniesione w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów i nie zostały wymienione w art. 23 ustawy, przy czym nie mogą mieć znamion wydatku o charakterze osobistym. Należy mieć także na uwadze fakt, że to na przedsiębiorcy spoczywa obowiązek uzasadnienia słuszności ujęcia wydatku w kosztach firmowych w przypadku ewentualnej kontroli.

Potwierdzeniem powyższego postępowania jest postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego wydane przez Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa-Wawer o sygn. US/DF/410/52/2005/Art.14a z 11 lutego 2005 roku:
“(...) w przedmiotowej sprawie zachodzą podstawy do uznania wydatków na szkolenie za granicą, wizy, diety za koszty uzyskania przychodu, pod warunkiem że wiążą się one z prowadzoną działalnością gospodarczą i wpływają na uzyskanie przychodu z w/w źródła”.

Zgodnie z par. 11 ust. 3 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów podstawą do zapisu w księdze przychodów i rozchodów są inne dowody w tym dowody opłat, stwierdzające fakt dokonania operacji gospodarczej zgodnie z jej rzeczywistym przebiegiem i zawierające co najmniej:

wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron (nazwę i adresy) uczestniczących w operacji gospodarczej, której dowód dotyczy,
datę wystawienia dowodu oraz datę lub okres dokonania operacji gospodarczej, której dowód dotyczy (jeśli data wystawienia równa się dacie dokonania operacji to wystarczy podanie tylko jednej daty),
przedmiot operacji gospodarczej i jego wartość oraz ilościowe określenie, jeżeli przedmiot operacji jest wymierny w jednostkach naturalnych,
podpisy osób uprawnionych do prawidłowego udokumentowania operacji gospodarczych.

- oznaczone numerem lub w inny sposób umożliwiający powiązanie dowodu z zapisami księgowymi dokonanymi na jego podstawie.

Reasumując, jeśli dokument potwierdzający złożenie opłaty za wniosek o wydanie wizy spełnia definicję kosztu uzyskania przychodów oraz jest odpowiednio udokumentowany, to taki wydatek przedsiębiorca będzie mógł ująć w KPiR w kolumnie 13 – Pozostałe wydatki.

Jak zaksięgować opłatę za wizę w systemie wFirma.pl?

W systemie wFirma.pl, opłata za wizę powinna zostać wprowadzona jako dowód wewnętrzny przez zakładkę WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » DOWÓD WEWNĘTRZNY.

Opłata za wizę - ujęcie kosztu

[alert-info]Dodawanie dowodu wewnętrznego w systemie wFirma.pl został szczegółowo omówione w artykule: Dowody wewnętrzne dokumentujące wydatki[/alert-info]

#polecamy#

#banner-9643#

Question 7

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą. Otrzymałem fakturę na kwotę 1000 zł brutto za usługę – na dokumencie widnieje adnotacja „mechanizm podzielonej płatności”. Czy jestem zobowiązany dokonać płatności przy użyciu mechanizmu podzielonej płatności?

Accepted Answer

Od 1 listopada 2019 roku wszedł w życie obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności (od 1 lipca 2018 roku do 31 października 2019 roku był dobrowolny). Od tego momentu każdy podatnik VAT jest zobowiązany dokonywać płatności przy użyciu mechanizmu podzielonej płatności w przypadku zakupów towarów i usług powyżej 15 000 zł brutto wymienionych w załączniku 15 do ustawy o VAT.

MPP – na czym polega

Jak wskazuje art. 108a ust. 2 ustawy VAT mechanizm podzielonej płatności (dalej jako MPP) polega na uiszczaniu przez nabywcę płatności na dwa rachunki. Wartość netto (w całości lub w części) z faktury należy wpłacić na rachunek rozliczeniowy dostawcy przez niego wskazany lub na rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej. Kwotę podatku VAT (w całości lub w części) trzeba wpłacić na konto rachunku VAT sprzedawcy. Podatnicy VAT, których obowiązuje zastosowanie MPP, dokonują przelewu za pomocą komunikatu, nie muszą więc rozdzielać dwóch płatności samodzielnie. Po jej wyborze kwota z faktury zostanie przekazana na dwa rachunki bankowe automatycznie.

[alert-info]Należy pamiętać, że płatności z MPP nie można dokonywać na rachunek ROR.[/alert-info]

Kogo dotyczy mechanizm podzielonej płatności (MPP)?

Od 1 listopada 2019 roku MPP dotyczy:

#zobacztez#

transakcji o wartości powyżej 15 000 zł brutto lub równowartość tej kwoty, w których obowiązek podatkowy powstał po 31 października 2019 roku;
sprzedaży lub zakupu towarów i usług z załącznika 15. do ustawy VAT;
transakcji dokonywanych przez podatników (czynnych lub zwolnionych z VAT).

Przykład 1.

Podatnik VAT wystawił fakturę z adnotacją „mechanizm podzielonej płatności” na kwotę 17 000 zł brutto na towary, które znajdują się w załączniku 15. do ustawy VAT. W takim przypadku nabywca jest zobligowany dokonać płatności przy użyciu mechanizmu podzielonej płatności.

Często podatnicy VAT wystawiają faktury, na których widnieje adnotacja „mechanizm podzielonej płatności”, nawet jeśli wartość transakcji nie przekracza kwoty 15 000 zł brutto i dany towar/usługa nie zostały wykazane w załączniku 15. do ustawy VAT. Nabywca powinien każdorazowo zweryfikować, czy jest obowiązany zastosować split payment.

Przykład 2.

Nabywca zamówił książki na kwotę 300 zł. Sprzedawca wystawił fakturę z adnotacją „mechanizm podzielonej płatności”. Nabywca nie ma obowiązku zapłacić za towar za pomocą MPP.

Przykład 3.

Między dwoma podatnikami VAT została zawarta umowa na usługę budowlaną objętą mechanizmem podzielonej płatności na łączną kwotę 25 000 zł brutto. Zgodnie z umową usługę rozłożono na dwa etapy, a więc będą wystawione dwie faktury: jedna na kwotę 16 000 zł brutto, druga na 9000 zł brutto. Na obu dokumentach zawarto adnotację „mechanizm podzielonej płatności”. Co należy zrobić?

Aby zastosować mechanizm podzielonej płatności, wystawiona faktura musi przekraczać 15 000 zł brutto – bez względu na wartość całej transakcji. Fakturę na kwotę 16 000 zł brutto obowiązuje zastosowanie MPP, natomiast na 9000 zł brutto już nie.

Przykład 4.

Sprzedawca wystawił fakturę na towary, które znajdują się w załączniku 15. do ustawy VAT na kwotę 10 000 zł brutto. Na fakturze widnieje adnotacja „mechanizm podzielonej płatności”. Faktura nie przekracza 15 000 zł brutto, a więc nabywca ma możliwość dobrowolnego zastosowania MPP.

Dobrowolny mechanizm podzielonej płatności

Podatnicy VAT nadal mają wybór w kwestii zastosowania MPP dla innych towarów lub usług, które nie znajdują się w załączniku 15. ustawy VAT.

Przykład 5.

Podatnik VAT wystawił fakturę na kwotę 16 000 zł brutto za usługę, która nie znajduje się w załączniku 15. ustawy VAT. Na fakturze znajduje się adnotacja „mechanizm podzielonej płatności”. Nabywca nie ma obowiązku dokonać płatności za pomocą MPP.

MPP – równowartość 15 000 zł brutto czy powyżej 15 000 zł brutto?

Wielu podatników ma także problem z ustaleniem wartości. Według art. 19 ustawy Prawo przedsiębiorców MPP obejmuje transakcje przekraczające 15 000 zł brutto.

Mechanizm podzielonej płatności odnosi się zatem do kwot, które ogółem wynoszą powyżej 15 000 zł brutto, stąd wszystkie transakcje opiewające na jej równowartość nie zobowiązują do stosowania mechanizmu podzielonej płatności.

MPP – TAK	MPP – NIE
Kwota faktury > 15 000 zł brutto	Kwota faktury =< 15 000 zł brutto

Przykład 6.

Podatnik VAT wystawił fakturę na kwotę 15 000 zł brutto na towary, które obejmuje załącznik 15. do ustawy VAT. Nabywca nie jest zobowiązany dokonać płatności przy użyciu MPP.

MPP w praktyce, czyli co należy opłacić w split payment

Jeśli faktura jest wystawiona na kwotę powyżej 15 000 zł brutto i zawiera chociażby jedną pozycję z towarami lub usługami z załącznika 15. ustawy o VAT, to do tej jednej pozycji należy zastosować mechanizm podzielonej płatności. Podatnik VAT ma, rzecz jasna, możliwość wyboru, czy zastosować mechanizm podzielonej płatności do całej faktury.

Przykład 7.

Podatnik VAT wystawił fakturę na kwotę 20 000 zł brutto. Na fakturze znajdują się cztery pozycje z różnymi towarami, w tym jeden z załącznika 15. do ustawy VAT na kwotę 1000 zł brutto. Nabywca ma obowiązek zapłacić z użyciem MPP za towar z załącznika 15. na kwotę 1000 zł brutto.

MPP a sankcje karne po stronie sprzedawcy

Podatnicy VAT, którzy wystawiają faktury dokumentujące sprzedaż towarów i usług z załącznika 15. do ustawy VAT, w sytuacji spełnienia warunków do zastosowania obligatoryjnego split payment mają obowiązek nanieść na fakturze adnotację „mechanizm podzielonej płatności”. W innym przypadku może zostać nałożona sankcja karna w wysokości 30% kwoty podatku VAT znajdującej się na fakturze. Jeśli faktura wystawiona jest na kwotę powyżej 15 000 zł brutto i zawiera chociażby jeden towar z załącznika 15. do ustawy VAT, podatnik VAT także ma obowiązek nanieść na fakturzę adnotację „mechanizm podzielonej płatności”. Jeżeli się z tego nie wywiąże, może zostać nałożona sankcja karna w wysokości 30% kwoty podatku VAT towaru z załącznika 15. wykazanej na wystawionej fakturze.

#banner-45543#

MPP – sankcje karne po stronie nabywcy

Kiedy sprzedawca wystawiający fakturę nie naniósł adnotacji „mechanizm podzielonej płatności” – a powinien to zrobić – mimo tego braku nabywca i tak jest obowiązany zapłacić za transakcję przy użyciu MPP, jeśli tylko kwota na fakturze wynosi więcej niż 15 000 zł brutto i dotyczy towaru i usługi z załącznika 15. ustawy o VAT. W sytuacji gdy nabywca był zobowiązany dokonać płatności przy użyciu mechanizmu płatności, a tego nie zrobił (i wykonał tradycyjny przelew), może zostać ukarany sankcją karną w wysokości 30% kwoty podatku VAT odnoszącego się do towaru lub usługi z załącznika 15. do ustawy VAT.

[alert-info]Sankcja nie ma zastosowania wobec podatnika, jeśli dostawca lub usługodawca rozliczy względem urzędu skarbowego całą kwotę podatku wynikającą z faktury.[/alert-info]

MPP a rozliczenie kosztów

Jeśli nabywca był zobowiązany wykonać przelew mechanizmem podzielonej płatności, a tego nie zrobił, od 1 stycznia 2020 roku nie można takiej faktury ująć w kosztach uzyskania przychodu.

Stosowanie oznaczeń MPP w nowym JPK_V7

Należy pamiętać, że od 1 października 2020 roku wszedł w życie nowy JPK_V7. Zgodnie z nim podatnicy VAT są zobligowani stosować dodatkowe oznaczenia rodzajów transakcji. Transakcje objęte obowiązkowym mechanizmem podzielonej płatności, udokumentowane fakturą, nie muszą być już oznaczone w pliku JPK_V7 symbolem MPP.

MPP a oznaczanie faktur – podsumowanie

Aby dokonać płatności przy użyciu mechanizmu podzielonej płatności, muszą powstać następujące przesłanki:

chociaż jedna pozycja z faktury stanowi towar lub usługę wykazaną w załączniku 15. do ustawy o VAT;
kwota z faktury przekracza 15 000 zł brutto;
stroną transakcji są podatnicy (zarówno czynni, jak i zwolnieni z VAT).

Wykazanie oznaczenia MPP w systemie wFirma.pl

Po stronie zakupu

W systemie wFirma.pl można oznaczyć fakturę mechanizmem podzielonej płatności. W tym celu należy wejść w zakładkę WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT i uzupełnić podstawowe dane. Następnie w otwartym oknie trzeba przejść do podzakładki IMPORT Z ZAGRANICY I INNE ZAAWANSOWANE i zaznaczyć pole PODZIELONA PŁATNOŚĆ.

Po stronie sprzedaży

Aby wystawić fakturę sprzedaży z adnotacją MPP, należy wejść w zakładkę PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ i uzupełnić podstawowe dane. Następnie w otwartym oknie trzeba przejść do podzakładki KSIĘGOWE i w polu SCHEMAT KSIĘGOWY wybrać PODZIELONA PŁATNOŚĆ.

Oznaczenie MPP w systemie wFirma.pl - strona sprzedaży Dla podmiotów prowadzących sprzedaż usług budowlanych, którym przysługuje obowiązek stosowania mechanizmu podzielonej płatności, należy wystawić fakturę sprzedaży przez zakładkę PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ. Następnie trzeba uzupełnić podstawowe dane, przejść do podzakładki KSIĘGOWE i w polu SCHEMAT KSIĘGOWY wybrać USŁUGI BUDOWLANE – PRZYPADEK SZCZEGÓLNY.

MPP w systemie wFirma.pl - sprzedaż Faktury wystawione powyższymi schematami spowodują, że na wydruku faktury pojawi się adnotacja "mechanizm podzielonej płatności".

#polecamy#

Question 8

Jestem zatrudniony w firmie „A” na podstawie umowy B2B. Na co dzień zajmuję się świadczeniem usług programistycznych na rzecz firmy „A”. Nie przekazuję praw autorskich. Czy przysługuje mi możliwość skorzystania z ulgi IP BOX dla programisty?

Accepted Answer

Ulga IP BOX skierowana jest do wszystkich podatników podatku od osób fizycznych (PIT) oraz osób prywatnych (CIT), którzy prowadzą działalność gospodarczą kwalifikowaną jako działalność badawczo-rozwojową. Kluczowym warunkiem skorzystania z ulgi zgodnie z art. 23e ustawy o PIT jest osiąganie dochodów z kwalifikowanych IP, tj. IP objętych patentem lub innym prawem ochronnym, w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, podlegających opodatkowaniu w Polsce.

Aby skorzystać z preferencji, podatnik może być współwłaścicielem bądź użytkownikiem posiadającym prawa do korzystania z IP na podstawie umowy licencyjnej. Przy czym musi on przyczynić się twórczo do powstania kwalifikowanego IP, tj. poprzez wytworzenie, rozwinięcie lub ulepszenie kwalifikowanego IP. Nie jest więc wymagane przez ustawodawcę, aby podmiot korzystający z preferencji był właścicielem tych praw.[alert-info]Działalność badawczo-rozwojowa – działalność twórcza obejmująca badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowana w sposób systematyczny i ciągły w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania tych zasobów do tworzenia nowych zastosowań.[/alert-info]

Kwalifikowane IP – co można do niego zaliczyć?

Kwalifikowane IP to prawo własności intelektualnej spełniające łącznie trzy warunki:

zostało wytworzone, rozwinięte lub ulepszone przez podatnika w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej;
należy do jednej z wymienionych kategorii, tj.:

patent,
prawo ochronne na wzór użytkowy,
prawo z rejestracji wzoru przemysłowego,
prawo z rejestracji topografii układu scalonego,
dodatkowe prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub produkt ochrony roślin,
prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego dopuszczonych do obrotu,
wyłączne prawo, o którym mowa w Ustawie z dnia 26 czerwca 2003 r. o ochronie prawnej odmian roślin,
autorskie prawo do programu komputerowego.

3. podlega ochronie prawnej na podstawie przepisów odrębnych ustaw lub ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska oraz innych umów międzynarodowych, których stroną jest Unia Europejska.

[alert-info]Każda wymieniona kategoria została szczegółowo omówiona w Objaśnieniach podatkowych z dnia 15 lipca 2019 r. dotyczących preferencyjnego opodatkowania dochodów wytwarzanych przez prawa własności intelektualnej – IP BOX w podrozdziale „3.3 Katalog praw własności intelektualnej”.[/alert-info]

#zobacztez#

Ewidencja przychodów i kosztów dotyczących kwalifikowanego IP

Aby móc skorzystać z ulgi IP BOX dla programisty, podatnik musi w określony ustawowo sposób prowadzić ewidencję na potrzeby kwalifikowanego IP. Jak wskazuje ustawa o PIT, ewidencja powinna być prowadzona tak, aby można było przyporządkować do każdej własności intelektualnej (odrębnie):

przychód,
koszty uzyskania przychodu,
uzyskany dochód bądź stratę.

W celu prowadzenia odrębnej ewidencji, o której mowa powyżej, można korzystać z arkuszy kalkulacyjnych lub programów przeznaczonych do rozliczenia ulgi IP BOX. Dzięki prowadzonej ewidencji będzie możliwe ustalenie dochodu przypadającego na kwalifikowane IP i wyliczenie dla niego podatku w wysokości 5%.[alert-info]Podatnicy, którzy rozliczają się za pomocą pełnych ksiąg, zobowiązani są dokonać wyodrębnienia w ewidencji księgowej operacji gospodarczych dotyczących każdego kwalifikowanego IP (np. za pomocą kont pomocniczych), aby skorzystać z ulgi IP BOX.[/alert-info]

Obliczenie dochodu do preferencyjnego opodatkowania

Aby możliwe było skorzystanie z ulgi IP BOX dla programisty, niezbędne jest poniesienie wydatków związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową. Wówczas podstawę opodatkowania preferencyjnym podatkiem 5% stanowi suma dochodów (przychody - koszty) z kwalifikowanych praw własności intelektualnej osiągniętych w danym roku podatkowym pomnożona przez wskaźnik nexus. Podkreślić należy, że wskaźnik wylicza się osobno dla każdego kwalifikowanego IP.

Wskaźnik Nexus = (a+b) x 1,3 / (a+b+c+d)

a – koszty działalności B+R prowadzonej w związku z kwalifikowanym IP;
b – nabycie wyników prac B+R od podmiotów niepowiązanych;
c – nabycie wyników prac B+R od podmiotów powiązanych;
d – nabycie kwalifikowanego prawa własności intelektualnej B+R – badania i rozwój.[alert-info]Wartość wskaźnika Nexus nie może być wyższa niż 1.[/alert-info]

Za dochód bądź stratę z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uważa się dochód (stratę):

z tytułu opłat lub należności wynikających z umowy licencyjnej, która dotyczy kwalifikowanego prawa własności intelektualnej;
ze sprzedaży kwalifikowanego IP;
z kwalifikowanego IP uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi;
z odszkodowania za naruszenie praw wynikających z kwalifikowanego IP, jeżeli zostało uzyskane w postępowaniu spornym, w tym w postępowaniu sądowym lub arbitrażowym.

W uproszczeniu dochód (strata) z kwalifikowanego IP stanowiący podstawę opodatkowania stawką preferencyjną 5% to iloczyn dochodu z kwalifikowanego IP uzyskanego w danym roku oraz wskaźnika Nexus. Co istotne, jeżeli podatnik uzyskuje dochód z więcej niż jednego kwalifikowanego IP, podstawę opodatkowania stanowi suma powyższych iloczynów liczonych dla każdego kwalifikowanego IP oddzielnie.

#banner-30900#

Warunki do skorzystania z ulgi IP BOX dla programisty

Reasumując, skorzystanie z ulgi IP BOX dla programisty jest możliwe po łącznym spełnieniu poniższych warunków:

prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej;
wytworzenie kwalifikowanego IP, np. autorskiego prawa do programu komputerowego;
uzyskanie dochodu (straty) z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej;
poniesienie wydatków związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową implikuje wytworzenie kwalifikowanego IP;
prowadzenie odrębnej ewidencji zdarzeń gospodarczych dla celów ulgi IP BOX.

[alert-info]Podatnik chcący skorzystać z preferencji IP Box wobec dochodów z autorskiego prawa do programu komputerowego i otrzymać w tym zakresie stosowną ochronę prawno-podatkową, powinien złożyć wniosek o interpretację indywidualną do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS).[/alert-info]W większości przypadków KIS wydaje pozytywne interpretacje indywidualne na rzecz podatników świadczących usługi informatycznie, jeśli rzeczywiście są przesłanki świadczące o uzyskiwaniu przychodów, kosztów z kwalifikowanych IP. Przykładową interpretacją indywidualną jest interpretacja o sygn. 0115-KDIT2-1.4011.337.2019.3.MST wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej 22 października 2019 roku oraz interpretacja o sygn. 0112-KDIL3-3.4011.296.2019.2.MM wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej 23 października 2019 roku.

Dodatkowo Ministerstwo Finansów w objaśnieniach udostępniło „Diagram II”, który ma przedstawić podatnikom, w jakich przypadkach możliwe jest skorzystanie z ulgi IP BOX dla programisty. Diagram II znajduje się poniżej:

ip box dla programisty

IP BOX dla programisty a zeznanie roczne

Aby sporządzić zeznanie roczne z działalności gospodarczej należy wejść w zakładkę START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ i następnie wybrać jeden z odpowiednich formularzy:

Roczna deklaracja podatku dochodowego na zasadach ogólnych (PIT 36),
Roczna deklaracja liniowego podatku dochodowego (PIT 36L).

ip box dla programisty

Ulgę IP BOX należy wykazać w załączniku PIT/IP.

#polecamy#

Question 9

Jestem podatnikiem VAT, otrzymałem w maju fakturę oznaczoną „metoda kasowa”, którą opłaciłem w trzech ratach (na przestrzeni trzech miesięcy). Czy odliczenie VAT z faktury z oznaczeniem metoda kasowa przysługuje mi w całości w miesiącu jej otrzymania?

Accepted Answer

Odliczenie VAT z faktury z oznaczeniem metoda kasowa możliwe jest dopiero w miesiącu opłacenia poszczególnych rat.

Podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary lub usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Gdy kwota VAT naliczonego jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty VAT należnego, powstała nadwyżka obniża podatek należny za następne okresy rozliczeniowe lub podlega zwrotowi na rachunek bankowy.

Kiedy możliwe jest odliczenie VAT z faktury z oznaczeniem metoda kasowa?

Aby powstało prawo do odliczenia, u wystawcy faktury podatek VAT musi być wymagalny, co oznacza, że powstał obowiązek podatkowy z tytułu czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem oraz powstała także podstawa opodatkowania z tytułu zrealizowania jednej z czynności podlegających opodatkowaniu VAT.

Tym samym podstawowym warunkiem, którego spełnienie należy analizować w aspekcie prawa do odliczenia podatku VAT, jest związek dokonywanych nabyć towarów i usług ze sprzedażą uprawniającą do dokonywania takiego odliczenia, czyli sprzedażą generującą podatek należny.

Dla czynności udokumentowanych fakturami, oznaczonych wyrazami „metoda kasowa” obowiązek podatkowy powstaje u sprzedawcy z dniem otrzymania całości lub części zapłaty. W konsekwencji prawo do odliczenia podatku naliczonego powstaje dopiero z chwilą uregulowania tych faktur:

w części – wówczas prawo do odliczenia podatku naliczonego powstaje w tej części, lub
w całości.

Potwierdzają to organy podatkowe w udzielanych odpowiedziach na zapytania podatników. Przykładem może być interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 9 kwietnia 2014 r., sygn. IPPP1/443-288/14-4/EK. Organ podatkowy potwierdził w niej prawidłowość stanowiska podatnika:

(…) Wnioskodawca jako nabywca usług od podwykonawcy będącego małym podatnikiem, który rozlicza się metodą kasową, może dokonać obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w całości dopiero w rozliczeniu za okres, w którym zapłaci całość wynagrodzenia na rzecz podwykonawcy. Dopiero bowiem z dniem, w którym podwykonawca otrzyma od Wnioskodawcy całość zapłaty, powstanie u podwykonawcy obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług budowlanych, a tym samym Wnioskodawca nabędzie prawo do obniżenia VAT należnego w całości o kwotę podatku naliczonego, określoną w fakturze wystawionej przez podwykonawcę (…).

W przedstawionej sytuacji faktura została częściowo opłacona w maju, czerwcu oraz lipcu, a więc prawo do odliczenia z tej faktury powstało proporcjonalnie do wysokości zapłaty we wskazanych miesiącach.

Przykład 1.

Podatnik otrzymał fakturę na kwotę 1000 zł w maju. W maju zapłaci 250 zł, w czerwcu - 250 zł i lipcu - 500 zł.

Tym samym uzyskał prawo do odliczenia podatku VAT:

w maju - w części, w jakiej faktura została opłacona (250 zł),
w czerwcu - w części, w jakiej faktura została opłacona (250 zł),
w lipcu - w części, w jakiej faktura została opłacona (500 zł).

Jak zaksięgować fakturę z oznaczeniem metoda kasowa w systemie wfirma.pl?

W celu zaksięgowania faktury z oznaczaniem "metoda kasowa" należy przejść do zakładki WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT, gdzie należy wybrać właściwy rodzaj wydatku oraz uzupełnić dane zgodnie z fakturą zakupu. Jeżeli faktura została opłacona dodatkowo należy wprowadzić właściwą kwotę w polu ZAPŁACONO. Jeżeli faktura została opłacona w całości wystarczy oznaczyć checkbox ZAPŁACONO CAŁOŚĆ oraz podać datę zapłaty.

Odliczenie vat z faktury z oznaczeniem metoda kasowa - jak zaksięgować?

Dodatkowo w zakładce IMPORT Z ZAGRANICY I INNE ZAAWANSOWANE należy zaznaczyć okienko METODA KASOWA.

Odliczenie vat z faktury z oznaczeniem metoda kasowa - księgowanie

Wówczas faktura automatycznie trafi do rejestru VAT zakupów w dacie i kwocie zapłaty. Więcej informacji na temat księgowania faktury z oznaczeniem "metoda kasowa" znajduje się w artykule: Metoda kasowa w wydatkach

#polecamy#

Question 10

Prowadzę działalność gospodarczą polegającą na prowadzeniu kampanii marketingowych. Otrzymujemy od agencji reklamowych gotowe spoty reklamowe oraz projekty logo i banerów naszych klientów, a następnie rozpowszechniamy ich marki w internecie. Jednocześnie prowadzimy badania rynku w zależności od potrzeb klienta i dostosowujemy działania marketingowe dla docelowej grupy odbiorców na różnego rodzaju eventach, wysyłając ulotki i broszury. Czy świadcząc usługi marketingowe GTU jako dodatkowe oznaczenie należy umieszczać na fakturach? Jeżeli tak, to jaki kod GTU jest w tym przypadku właściwy?

Accepted Answer

Oznaczenie grup towarów i usług, tzw. GTU, ma zastosowanie wyłącznie przy ściśle określonych rodzajach świadczonych usług. W przypadku gdy przedmiotem sprzedaży są usługi marketingowe, właściwym kodem jest GTU 12. W związku z tym, że pojęcie „usług marketingowych” może być rozumiane bardzo szeroko, ustawodawca zawęził ich zakres, uzależniając je od PKWiU działalności podatników. Przy świadczeniu usług marketingowych GTU 12 jest kodem stosowanym w sytuacji, gdy zakres działań zawiera się w PKWiU 73.1, czyli są to szeroko rozumiane usługi reklamowe.[alert-info]W pytaniach i odpowiedziach dostępnych na stronie Ministerstwa Finansów w sprawie JPK_V7 z deklaracją w punkcie dotyczącym kodu GTU 12 znajduje się informacja, że usługi o charakterze niematerialnym, w tym usługi marketingowe, należy rozumieć względnie szeroko, biorąc pod uwagę faktyczną treść świadczonej usługi.[/alert-info]W związku z powyższym świadczone usługi marketingowe polegające na rozpowszechnianiu marek klientów w internecie, jak również działania marketingowe prowadzone na eventach, w tym również wysyłanie ulotek i broszur do docelowej grupy odbiorców klientów pana Łukasza, mogą być określone jako marketing bezpośredni. Dlatego też wystawiając fakturę dotyczącą sprzedaży usług, trzeba zastosować kod GTU 12.[alert-info]Świadcząc usługi badania rynku lub opinii publicznej (PKWiU 73.2), również należy stosować kod GTU 12.[/alert-info]

#zobacztez#

Czy podczas świadczenia usług marketingowych GTU jest jedynym oznaczeniem, jakie powinno się stosować?

Plik JPK_V7 zawiera szczegółowe oznaczenia dotyczące przedmiotów sprzedaży (GTU), wystawianych rodzajów dokumentów sprzedaży oraz specyficznych rodzajów transakcji. W przypadku świadczenia usług marketingowych na rzecz podmiotów nieprowadzących działalności gospodarczej (osób prywatnych) sprzedaż musi zostać nabita na kasie fiskalnej. W takiej sytuacji łączny raport okresowy z kasy powinien posiadać dodatkowe oznaczenie „RO”.

Jeżeli natomiast kontrahent zwróci się z żądaniem wystawienia faktury do paragonu, wówczas dokument ten musi również zostać oznaczony dodatkowym kodem „FP”.[alert-info]Więcej informacji związanych z oznaczeniami dokumentów w JPK_V7 znajduje się w artykule: Oznaczenia dokumentów zakupu i sprzedaży w JPK_V7M i JPK_V7K.[/alert-info]

#banner-66177#

Faktura sprzedaży a usługi marketingowe GTU 12 jako obowiązkowe oznaczenie w JPK_V7

Użytkownicy systemu wFirma.pl, którzy posiadają pakiet z rozbudowanym magazynem, mogą zaoszczędzić czas, nadając właściwy kod GTU 12 usłudze w magazynie jednorazowo. Dzięki temu w momencie wystawiania faktury, na której zostanie wybrana z magazynu pozycja usług marketingowych, kod zostanie dodany automatycznie.[alert-info]Kod GTU 12 nie jest widoczny na wydruku faktury – po jej wystawieniu zostaje wykazany bezpośrednio w części ewidencyjnej pliku JPK_V7.[/alert-info]W pierwszej kolejności należy wybrać poszczególne GTU występujące w ramach prowadzonej działalności. Wskutek tego działania podczas dodawania produktu w magazynie lista dostępnych kodów będzie spersonalizowana dla danej firmy. W tym celu trzeba przejść do zakładki: USTAWIENIA » PODATKI » RODZAJ TRANSAKCJI W JPK_V7 » GTU, zaznaczyć na liście kod dotyczący usług niematerialnych – w tym usługi reklamowe, usługi badania rynku i opinii publicznej oraz usługi marketingowe GTU 12, i zapisać.

Dzięki temu w momencie dodawania usługi w magazynie poprzez zakładkę: MAGAZYN » PRODUKTY » DODAJ PRODUKT w polu GTU będzie dostępna możliwość wyboru GTU 12. Ponadto jako TYP należy wybrać z listy opcję „Usługa”.

W momencie wystawiania faktury sprzedaży poprzez zakładkę: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ / WERSJĘ ROBOCZĄ FAKTURY wystarczy, że zostanie wybrany produkt z magazynu, a system automatycznie przypisze odpowiedni kod GTU (w przypadku świadczenia usług marketingowych jest to GTU 12).

[alert-info]Szczegółowe omówienie przypisywania kodów GTU do towarów i usług można znaleźć w artykule: Kody grup towarów i usług – GTU w JPK_V7.[/alert-info]

#polecamy#

Question 11

W ramach jednoosobowej działalności gospodarczej prowadzę warsztat samochodowy, w którym dokonuję głównie napraw pojazdów. Niekiedy zdarza się, że pozostają nam odpady, które przekazujemy na złom lub sprzedajemy naprawiony przez nas samochód. Czy GTU będzie dotyczyć warsztatu samochodowego?

Accepted Answer

W przedstawionej sytuacji na pewno obowiązywać będą dwa kody GTU – GTU 7 oraz GTU 5. Stosowanie pozostałych kodów czy szczególnych oznaczeń (np. IMP, VAT_RR czy TT_D) może być natomiast niezwykle rzadkie w przypadku prowadzenia warsztatu samochodowego, gdy zakupy dokonywane są od krajowych dostawców.

Warsztat samochodowy GTU 5 i 7

Zarówno GTU 5, jak również GTU 7 mają rozbudowany katalog dostaw, których dotyczą. W przedstawionym w pytaniu przypadku wyodrębnić można następujące dostawy, które mogą wystąpić w ramach prowadzonego warsztatu samochodowego:

GTU 5 – dostawy wraków przeznaczonych do złomowania inne niż statki i pozostałe konstrukcje pływające – w grupowaniu tym znajduje się m.in. zużyty sprzęt gospodarstwa domowego (np. lodówki, pralki, odkurzacze, kuchenki, telewizory, radia), zużyta elektronika użytkowa (np. komputery, monitory, laptopy), zużyte transformatory, silniki, zużyte samochody, wagony kolejowe itp.;
GTU 7 – dostawy pojazdów i części samochodowych o kodach CN 8701–8708.

[alert-info]Wszystkie kody GTU zostały opisane w ramach cyklu: Kody GTU – wszystko, co musisz wiedzieć![/alert-info]#zobacztez#W sytuacji gdy w warsztacie świadczone będą wymienione wyżej dostawy, wystąpi wówczas obowiązek stosowania kodów GTU. Wskazuje się je w pliku JPK_V7, w części ewidencyjnej, i nie zamieszcza się ich na fakturze.

Zgodnie z informacją uzyskaną w Krajowej Informacji Skarbowej nie podlegają oznaczeniom GTU dostawy towarów/świadczenie usług, w przypadku gdy nabywane (zużywane do tych czynności) towary/usługi oznaczane symbolami GTU stanowią jedynie element cenotwórczy towaru/usługi sprzedawanej, która sama oznaczeniom tym nie podlega. Zgodnie z tą informacją, jeśli w warsztacie sprzedawane są usługi naprawy pojazdu i w skład tej usługi wchodzą zużywane części samochodowe, wówczas nie stosuje się kodu GTU.

Przykład 1.

Pan Michał naprawia samochody w swoim warsztacie samochodowym. Zużywa przy tym posiadane przez siebie części. Czy wystawiane przez niego faktury sprzedaży odnoszące się do świadczonej usługi naprawy powinny zawierać kod GTU?

Faktura nie powinna zawierać kodu GTU ze względu na to, że przedmiotem sprzedaży jest świadczenie usług, a nie dostawa towarów. Gdyby pan Michał sprzedawał tylko części samochodowe, wtedy musiałby zastosować kod GTU 7.

Przykład 2.

Pan Marek prowadzi warsztat samochodowy. Niedawno zakupił samochód i dokonał jego renowacji. Sprzedaż ma nastąpić 10 października – czy będzie musiała być oznaczona w strukturze JPK_V7 kodem GTU?

Tak, taką sprzedaż należałoby oznaczyć kodem GTU 7, ponieważ głównym przedmiotem sprzedaży jest dostawa samochodu, a nie usługa renowacji pojazdu.

Warsztat samochodowy GTU a inne możliwe oznaczenia

W przypadku warsztatu samochodowego obowiązkowe jest posiadanie kasy fiskalnej (wynika to z § 4 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących), w związku z czym w pliku JPK_V7 księgowany raport z kasy (dobowy lub dzienny – w zależności od sposobu ewidencji) powinien być oznaczony kodem „RO”. W przypadku raportu z kasy nie stosuje się kodów GTU.

Innym oznaczeniem, które może wystąpić w przypadku warsztatu samochodowego, jest „FP” i „MK”. „FP” stosuje się do oznaczania faktur do paragonu (dodatkowo faktura do paragonu powinna posiadać właściwy kod GTU), a „MK” do oznaczania faktur otrzymanych od małego podatnika VAT (który stosuje metodę kasową w VAT).

Wyróżnić należy również, że sprzedaż części samochodowych oraz odpadów podlega pod split payment, jeśli spełnione są następujące warunki:

co najmniej jedna pozycja faktury zawarta została w załączniku 15. ustawy o VAT;
wartość faktury przekracza 15 tys. zł brutto;
transakcja jest między firmami (B2B);
sprzedawcą jest czynny podatnik VAT.

W takich przypadkach faktura zakupu/sprzedaży w pliku JPK_V7 powinna dodatkowo zawierać oznaczenie „MPP” oraz kod GTU, jeśli pod niego podlega.

#banner-65814#

Warsztat samochodowy GTU w systemie wFirma.pl

W systemie wFirma.pl możliwe jest określenie kodów GTU w taki sposób, aby zaciągały się do pliku JPK_V7 do części ewidencyjnej automatycznie lub ręcznie. W tym celu konieczne jest przejście do zakładki: USTAWIENIA » PODATKI » TYPY TRANSAKCJI W JPK_V7 » zakładka GTU i określenie kodów GTU, które są obowiązkowe do stosowania. Następnie klikamy ZAPISZ.

Warsztat samochodowy GTU

Aby wskazać kod GTU przy wystawianiu faktury, należy w trakcie jego wystawiania w zakładce: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ (lub WERSJĘ ROBOCZĄ SPRZEDAŻY, jeśli włączona jest opcja w ustawieniach) w oknie w pozycji dodawania nazwy produktu określić go w kolumnie GTU, gdzie:

użytkownik ma możliwość wybrać odpowiedni kod GTU dla danej pozycji;
system automatycznie zaciągnie odpowiedni kod GTU, jeśli wybrał produkt/usługę z magazynu (i wcześniej kod ten ustawił).

[alert-info]Transakcje dodatkowe, które zostały wspomniane w akapicie „Warsztat samochodowy GTU a inne możliwe oznaczenia” również można oznaczyć w systemie wFirma.pl. Szczegóły w artykule pomocy: Oznaczenia dokumentów w JPK_V7.[/alert-info]

#polecamy#

Question 12

Zakupiłem polisę na życie i chciałbym ją ująć w kosztach uzyskania przychodów. Jednakże nie dostałem żadnej faktury dokumentującej wydatek. W jaki sposób powinienem ją zaksięgować?

Accepted Answer

Zgodnie z przepisami, do kosztów uzyskania przychodu można zaliczyć takie wydatki, które zostały poniesione w celu uzyskania przychody lub utrzymania albo zabezpieczenia źródła uzyskania przychodów. Natomiast cechą dyskwalifikującą wydatek jako koszt uzyskania przychodów jest jego osobisty charakter.

Zatem polisa na życie przedsiębiorcy nie powinna być przez Pana ujmowana w kosztach uzyskania przychodów, jako że jest to wydatek o charakterze prywatnym, który mógłby być poniesiony także wtedy, gdy nie prowadziłby Pan działalności gospodarczej. Organy skarbowe mogłyby zatem zakwestionować obniżenie podstawy opodatkowania poprzez ujęcie polisy ubezpieczeniowej w kosztach podatkowych.

#polecamy#

Question 13

Aby pozytywnie zmotywować do pracy osoby zatrudnione w mojej firmie, gotuję im posiłki. Ciekawi mnie, czy obiad dla pracowników mogę wrzucić w koszty firmowe? Jak rozliczyć tego typu wydatki?

Accepted Answer

Jeżeli przepisy BHP nie nakładają na Pana obowiązku zapewnienia posiłku dla pracowników, to ich odliczenie może zostać zakwestionowane przez urząd skarbowy podczas kontroli. Co do zasady, jeżeli zapewnienie obiadów pracownikom wynikałoby z przepisów BHP ich finansowanie stanowiłoby z pewnością koszt działalności.

Przepisy jasno określają, kiedy pracownikowi należy się posiłek od pracodawcy. Przykładem są posiłki profilaktyczne (w formie jednego, ciepłego dania) przysługujące pracownikom wykonującym prace zakwalifikowane jako szczególnie uciążliwe.

Oczywiście nic nie stoi na przeszkodzie, jeśli pracodawca chce z własnej woli dodatkowo oferować obiad dla pracowników. Nie może jednak zaksięgować tych wydatków w kosztach firmowych.

#polecamy#

Question 14

Rozpoczęłam budowę nieruchomości, która będzie wykorzystywana jako magazyn w mojej działalności gospodarczej. Budynek powstaje na gruncie, który jest firmową własnością. Budowa potrwa jakieś 2 lata, ponieważ jest to duży obiekt. W międzyczasie będę otrzymywać faktury zakupowe dotyczące zakupu materiałów budowlanych i innych potrzebnych rzeczy do budowy. Po ukończeniu prac budynek zostanie przyjęty do ewidencji środków trwałych. Jak powinien zostać rozliczony środek trwały w budowie?

Accepted Answer

Jak wynika z ustawy o podatku dochodowym, amortyzacji podlegają stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania budynki, budowle i lokale będące odrębną własnością, o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą.

Za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych uważa się:

w razie nabycia w drodze kupna cenę ich nabycia,
w razie częściowo odpłatnego nabycia cenę ich nabycia powiększoną o wartość przychodu
w razie wytworzenia we własnym zakresie koszt wytworzenia,
w razie nabycia w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób wartość rynkową z dnia nabycia, chyba że umowa darowizny albo umowa o nieodpłatnym przekazaniu określa tę wartość w niższej wysokości.

W przypadku środka trwałego w budowie należy wstrzymać się z wniesieniem go do ewidencji środków trwałych do momentu, aż będzie zdatny do użytkowania. Wydatki związane z inwestycją i poniesione do dnia przyjęcia budynku do używania w firmie, będą powiększać jego wartość początkową.

#banner-64524#

Podatek VAT od wydatków poniesionych na środek trwaływ budowie należy odliczać w miesiącu otrzymania faktury lub w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych. Warunkiem jest to, że środek trwały służyć będzie działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług.

Te wydatki dla celów VAT należy księgować wówczas bezpośrednio do rejestru VAT zakupów, a przy tworzeniu pliku JPK V7 kwota netto powinna zostać ujęta jako nabycie towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych.

Zsumowaną wartość wydatków na wybudowanie magazynu (kwoty netto), gdy już będzie on oddany do używania, należy wprowadzić do ewidencji środków trwałych i dokonywać odpisów amortyzujących.

#polecamy#

Question 15

Czy możliwe jest rozłożenie na raty zaległości podatkowych wynikających z rozliczenia podatku dochodowego i podatku VAT? Jeśli tak, to na jakich zasadach? Jakie dokumenty są w tym celu wymagane?

Accepted Answer

Zarówno w kwestii podatku dochodowego, jak i podatku VAT istnieje możliwość rozłożenia na raty zobowiązań wobec urzędu skarbowego. Należy w tym celu wystosować odpowiedni wniosek do US.

Przed upływem terminu płatności podatku można złożyć wniosek o odroczenie tego terminu lub rozłożenie spłaty na raty. Zaległości podatkowe mogą być natomiast objęte odroczeniem, układem ratalnym albo umorzeniem.

Podatnik powinien sprecyzować, jaka ulga ma być mu przyznana, jakiego podatku dotyczy i na jakich warunkach chciałby go uregulować (chociaż urząd skarbowy nie jest związany tymi wskazaniami). Wniosek trzeba uzasadnić. Niezbędne jest wykazanie, że za przyznaniem ulgi przemawia ważny interes podatnika lub interes publiczny. Na korzyść wnioskodawcy przemawiają takie okoliczności, jak brak możliwości zarobkowania ze względu na chorobę, utrata majątku w wyniku klęsk żywiołowych, ochrona miejsc pracy itp.

#polecamy#

Zdaniem eksperta

Niezaksięgowane faktury a podatek dochodowy

Rozliczenie wspólnie z małżonkiem a przekroczenie progu podatkowego

Faktura z poprzedniego okresu rozliczeniowego a odliczenie podatku VAT

Karty upominkowe - rozliczenie na gruncie podatku VAT i podatku dochodowego

Wystawianie rachunku bez numeru NIP - warto wiedzieć!

Opłata za wizę - czy może zostać ujęta w kosztach firmowych?

Oznaczanie faktur MPP wciąż stanowi problem dla podatników VAT

IP BOX dla programisty – czy przysługuje?

Odliczenie VAT z faktury z oznaczeniem metoda kasowa

Usługi marketingowe GTU 12 jako dodatkowe oznaczenie sprzedaży w JPK_V7

Warsztat samochodowy GTU 5 i 7 oraz inne możliwe oznaczenia

Czy polisa na życie przedsiębiorcy może być kosztem podatkowym?

Obiad dla pracowników w kosztach firmowych

Środek trwały w budowie - jak rozliczyć?

Rozłożenie na raty zaległości podatkowych - warto wiedzieć!

Artykuły

Wzory