Deklaracje dotyczące podatku od towarów i usług czy też podatku dochodowego coraz częściej składane są przez podatników w formie elektronicznej. Dla osób fizycznych Ministerstwo Finansów przewiduje uproszczoną formę takiej e-wysyłki. Obecnie katalog zeznań, które mogą być w ten sposób przekazywane do urzędu, został poszerzony o dodatkowe 18 pozycji.
Podpis elektroniczny a inne metody zapewniania autentyczności
O konieczności opatrywania deklaracji podatkowych bezpiecznym podpisem elektronicznym mówi Rozporządzenie Ministra Finansów z 24 grudnia 2012 r. w sprawie sposobu przesyłania deklaracji i podań oraz rodzajów podpisu elektronicznego, którymi powinny być opatrzone. Co do zasady zgodnie z par. 4 ust. 1 pkt. deklaracje i podania przesyłane przez internet powinny taki właśnie podpis posiadać.
Jednakże zgodnie z pkt 2 wskazanego przepisu istnieje alternatywa dla posiadania klasycznego bezpiecznego podpisu. Podatnik może autoryzować swoje e-deklaracje, podając określony w par. 5 pkt 2 rozporządzenia zestaw cech. Wymieniono tu podstawowe dane osoby – czyli NIP, pierwsze imię, nazwisko i datę urodzenia, a ponadto kwoty przychodu wykazane w odpowiednim zeznaniu rocznym za rok podatkowy o dwa lata wcześniejszy niż rok, w którym deklaracje i podania są przesyłane. Jeśli zeznanie roczne nie było w adekwatnym okresie składane, wtedy w celu weryfikacji podawać należy wartość “0”.
Co istotne, możliwość przesyłania wybranych e-deklaracji bez bezpiecznego podpisu elektronicznego dotyczy wyłącznie osób fizycznych - zarówno przedsiębiorców, jak i podatników nieprowadzących działalności gospodarczej. Pozostałe podmioty – osoby prawne czy jednostki nieposiadające osobowości prawnej, aby skorzystać z e-deklaracji, muszą posiadać bezpieczny podpis. Alternatywą jest także składanie papierowych wersji deklaracji podatkowych.
Od 2014 r. e-deklaracje akcyzowe także bez podpisu
We wskazanym wcześniej rozporządzeniu, zgodnie z par. 5 ust. 1 pkt. 1 i 2 oraz 3-8, wskazano zakres deklaracji, które osoby fizyczne mogą przesyłać przez internet w sposób uproszczony.
I tak podpis elektroniczny już od końca 2012 r. nie jest wymagany przy wysyłce:
- deklaracji dla podatku od towarów i usług VAT-7, VAT-7K i VAT-7D,
- deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC-3),
- zeznania o wysokości osiągniętego dochodu lub poniesionej straty w roku podatkowym - PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39,
- zeznania o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za rok - PIT-28,
- deklaracji o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach roku podatkowego - PIT-16A,
- deklaracji o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych w poszczególnych kwartałach roku podatkowego - PIT-19A,
- wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej - PIT-16,
- deklaracji dla podatku od towarów i usług (Value added tax return/Erklärung für Mehrwertsteuer) - VAP-1.
Powyższy przepis został obecnie rozszerzony przez Rozporządzenie Ministra Finansów z 27 grudnia 2013 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie sposobu przesyłania deklaracji i podań oraz rodzajów podpisu elektronicznego, którymi powinny być opatrzone. Uproszczona procedura wysyłki e-deklaracji obecnie obejmuje także następujące deklaracje:
- deklarację dla podatku od wydobycia niektórych kopalin - P-KOP,
- deklarację dla podatku akcyzowego - AKC-4/AKC-4zo - z załącznikami,
- deklarację podatkową od nabycia wewnątrzwspólnotowego energii elektrycznej - AKC-EN,
- deklarację dla podatku akcyzowego do wyrobów węglowych - AKC-WW,
- informację o alkoholu etylowym w składzie podatkowym - INF-A,
- informację o winie, napojach fermentowanych i wyrobach pośrednich w składzie podatkowym - INF-B,
- informację o piwie w składzie podatkowym - INF-C,
- informację o paliwach silnikowych w składzie podatkowym (z wyłączeniem gazu) - INF-D,
- informację o wyrobach tytoniowych w składzie podatkowym - INF-F,
- informację o paliwach opałowych w składzie podatkowym - INF-I,
- informację o gazie do napędu silników spalinowych w składzie podatkowym - INF-J,
- informację o olejach smarowych i pozostałych olejach w składzie podatkowym - INF-K,
- deklarację o wysokości akcyzy pobranej i wpłaconej przez płatnika - AKC-P,
- deklarację dla podatku akcyzowego od suszu tytoniowego - AKC-ST/AKC-STn,
- deklarację dla podatku akcyzowego od nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów gazowych (z wyłączeniem gazu do napędu silników spalinowych) - AKC-WG,
- deklarację uproszczoną nabycia wewnątrzwspólnotowego - AKC-U,
- deklarację w sprawie przedpłaty akcyzy - AKC-PA,
- zgłoszenie o planowanym nabyciu wewnątrzwspólnotowym wyrobów akcyzowych z akcyzą zapłaconą na terytorium państwa członkowskiego.
Rozporządzenie zmieniające obowiązuje od 1 stycznia 2014 r., ale e-deklaracje w nim wskazane można składać elektronicznie w sposób uproszczony już za okresy rozliczeniowe zaczynające się po 30 listopada 2013 r.
