Przedsiębiorcy zatrudniający osoby bezrobotne mogą ubiegać się o dofinansowanie na utworzenie nowego miejsca zatrudnienia. Refundacja kosztów poniesionych na doposażenie stanowiska pracy dla bezrobotnego wiąże się jednak z koniecznością prawidłowego rozliczenia podatkowego. Zobacz, jakie warunki należy spełnić i jak ująć otrzymane środki w ewidencjach księgowych.
W jaki sposób otrzymać środki na doposażenie stanowiska pracy?
Zgodnie z art. 154 Ustawy z 20 marca 2025 roku o rynku pracy i służbach zatrudnienia (zwanej dalej ustawą o rynku pracy) starosta może zrefundować przedsiębiorcy z Funduszu Pracy koszty wyposażenia lub doposażenia stanowiska pracy dla skierowanej osoby bezrobotnej lub poszukującej pracy.
Wysokość refundacji kosztów wyposażenia lub doposażenia stanowiska pracy jest określona w umowie i może stanowić:
- nie więcej niż 4-krotność przeciętnego wynagrodzenia,
- więcej niż 4-krotność, ale mniej niż 6-krotność przeciętnego wynagrodzenia.
Przeciętne wynagrodzenie jest przyjmowane w wysokości obowiązującej w dniu zawarcia umowy.
Przedsiębiorca ubiegający się o dofinansowanie na doposażenie stanowiska pracy dla skierowanej osoby bezrobotnej lub poszukującej pracy musi spełniać poniższe warunki.
Warunki ubiegania się przez przedsiębiorcę o dofinansowanie doposażenia stanowiska pracy dla skierowanej osoby bezrobotnej lub poszukującej pracy | |
Na dzień złożenia wniosku | wnioskodawca, osoby go reprezentujące i zarządzające nim w ciągu ostatnich 2 lat nie były prawomocnie skazane za przestępstwo składania fałszywych zeznań lub oświadczeń, przeciwko wiarygodności dokumentów lub obrotowi gospodarczemu i interesom majątkowym w obrocie cywilnoprawnym, przestępstwo skarbowe lub odpowiedni czyn zabroniony określony w przepisach prawa obcego |
przez ostatnie 6 miesięcy przedsiębiorca prowadził działalność gospodarczą | |
w ciągu ostatnich 6 miesięcy wnioskodawca nie zmniejszył wymiaru czasu pracy ani stanu zatrudnienia z przyczyn dotyczących zakładu pracy, a w przypadku ich zmniejszenia z innych przyczyn – uzupełnił braki | |
wnioskodawca nie zalega z:
| |
wnioskodawca nie zalega z opłacaniem innych danin publicznych | |
wnioskodawca nie ma nieuregulowanych w terminie zobowiązań cywilnoprawnych | |
Poza spełnieniem powyższych warunków przedsiębiorca musi złożyć kompletny i prawidłowo wypełniony wniosek do starosty właściwego ze względu na siedzibę przedsiębiorstwa lub miejsce pracy skierowanej osoby.
We wniosku należy określić m.in. rodzaj wykonywanej pracy czy wymagane kwalifikacje, a także proponowaną formę zabezpieczenia późniejszego zwrotu refundacji.
Zgodnie z § 4 Rozporządzenia Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej z 14 lipca 2017 roku w sprawie dokonywania z Funduszu Pracy refundacji kosztów wyposażenia lub doposażenia stanowiska pracy oraz przyznawania środków na podjęcie działalności gospodarczej (zwanego dalej rozporządzeniem w sprawie dokonywania z Funduszu Pracy refundacji kosztów wyposażenia) umowa o otrzymanie refundacji wymaga od przedsiębiorcy spełnienia poniżej wymienionych zobowiązań.
Umowa o refundację zabezpiecza realizację przez przedsiębiorcę jego obowiązków | |
Umowa o refundację zawiera zobowiązania przedsiębiorcy do: | zatrudnienia na wyposażonym lub doposażonym stanowisku pracy skierowanej osoby bezrobotnej przez co najmniej 24 miesiące w pełnym wymiarze czasu pracy, skierowanego opiekuna co najmniej w połowie wymiaru czasu pracy, a w przypadku zatrudnienia na wyposażonym lub doposażonym stanowisku pracy skierowanego bezrobotnego, skierowanego opiekuna lub skierowanego poszukującego pracy absolwenta – co najmniej w połowie wymiaru czasu pracy |
utrzymania przez co najmniej 24 miesiące stanowisk pracy utworzonych w związku z przyznaną refundacją | |
złożenia rozliczenia kwot wydatkowanych od dnia zawarcia umowy na podstawie szczegółowej specyfikacji, w tym na zakup środków trwałych, urządzeń, maszyn, w tym środków niezbędnych do zapewnienia zgodności stanowiska pracy z przepisami BHP i wymaganiami ergonomii | |
zwrotu otrzymanych środków w przypadku częściowego ich częściowego lub nieprawidłowego wykorzystania | |
zwrotu naliczonego podatku VAT | |
Dotacja na doposażenie stanowiska pracy – skutki podatkowe
Na mocy art. 14 ust. 2 pkt 2 Ustawy z 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (zwanej dalej ustawą o PIT) przychodem z działalności gospodarczej są dotacje, subwencje, dopłaty, i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków, z wyjątkiem gdy przychody te są związane z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych.
Warto podkreślić, że ten rodzaj dotacji nie podlega zwolnieniu od podatku dochodowego od osób fizycznych.
Refundacja ta, jako środki z państwowego funduszu celowego, nie stanowi dotacji otrzymanej z budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego, co wyklucza zwolnienie wynikające z art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o PIT.
Podobnie dotacja ta nie kwalifikuje się do zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o PIT, gdyż warunkiem korzystania ze zwolnienia z opodatkowania jest to, by dotacja została otrzymana przez uczestnika projektu jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w Ustawie z 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych.
Tym samym otrzymana dotacja stanowi przychód z działalności gospodarczej. Natomiast wydatki nią pokryte będą stanowiły dla przedsiębiorcy koszty uzyskania przychodów z pewnym wyjątkiem.
Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 45 ustawy o PIT do kosztów uzyskania przychodów przedsiębiorca, który otrzymał dotację na doposażenie stanowiska pracy, nie może zaliczyć odpisów z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonywanych od tej części ich wartości odpowiadającej poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie tych środków lub wartości niematerialnych i prawnych, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie.
Ponadto przychodem z działalności nie są zwrócone inne wydatki, niezaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Dlatego na aspekt nabycia środków trwałych ze środków otrzymanej dotacji przedsiębiorca powinien zwrócić szczególną uwagę.
Otrzymanie refundacji na doposażenie stanowiska pracy dla bezrobotnego a podatek VAT
Jak to już zostało wspomniane, przedsiębiorca, ubiegając się o zwrot środków, musi przedłożyć odpowiednią dokumentację w urzędzie (w tym faktury dokumentujące poniesione wydatki). Powinien w niej określić między innymi to, czy przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zawartego w wykazanych wydatkach.
Zgodnie z § 4 ust. 3 pkt 5 rozporządzenia w sprawie dokonywania z Funduszu Pracy refundacji kosztów wyposażenia przedsiębiorca ubiegający się o refundację ma obowiązek dokonać zwrotu równowartości odliczonego lub zwróconego naliczonego podatku VAT dotyczącego zakupionych towarów i usług w ramach przyznanej refundacji w terminie:
- określonym w umowie o refundację, nie dłuższym niż 90 dni od złożenia deklaracji VAT, w której wykazano podatek naliczony – jeżeli z deklaracji za dany okres rozliczeniowy wynika kwota podatku do wpłaty do urzędu skarbowego lub do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy,
- 30 dni od dnia zwrotu podatku przez urząd skarbowy na rzecz podmiotu, przedszkola, szkoły, producenta rolnego, żłobka lub klubu dziecięcego lub podmiotu świadczącego usługi rehabilitacyjne – jeśli z deklaracji podatkowej VAT, w której wykazano kwotę podatku naliczonego z tego tytułu za dany okres rozliczeniowy, wynika kwota do zwrotu.
Podsumowując, przedsiębiorca, rozliczając dotację na doposażenie stanowiska pracy dla osoby bezrobotnej, powinien w pierwszej kolejności określić, czy z otrzymanych funduszy sfinansowano środki trwałe czy wartości niematerialne i prawne, ponieważ od tej kwalifikacji zależy późniejsze rozliczenie podatku dochodowego.
