Wielu przedsiębiorców zastanawia się, czy odliczenie VAT od zakupu sfinansowanego kredytem jest możliwe. Inwestycje w firmie często wymagają wsparcia zewnętrznego, np. w formie kredytu bankowego, pożyczki czy leasingu. Kluczowe staje się więc pytanie, czy źródło pochodzenia środków ma jakikolwiek wpływ na prawo do odliczenia podatku naliczonego, zwłaszcza w kontekście nabywania środków trwałych niezbędnych do prowadzenia działalności gospodarczej.
Kiedy przedsiębiorca ma prawo do odliczenia podatku VAT?
Jednym z podstawowych uprawnień podatnika jest prawo do odliczenia naliczonego podatku od towarów i usług (VAT), które wynika wprost z art. 86 ust. 1 Ustawy z 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (ustawa o VAT), według którego: w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. Oznacza to, że możliwość odliczenia VAT zależy bezpośrednio od związku danego wydatku z opodatkowaną działalnością — czyli taką, której następstwem jest powstanie zobowiązania podatkowego (określenie podatku należnego).
Należy przy tym mieć na uwadze, że odliczenie podatku VAT jest możliwe, o ile podatnik zarówno spełni przesłanki pozytywne (wynikające z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT), jak i nie zaistnieją żadne przesłanki negatywne wskazane w art. 88 tego aktu prawnego. Przepis ten określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Ustawodawca przewidział m.in. szereg wyłączeń lub ograniczeń dotyczących odliczenia podatku VAT przy zakupie niektórych rodzajów towarów lub usług. Dotyczą one przykładowo usług noclegowych i gastronomicznych, w przypadku których nie przysługuje prawo do odliczenia, a także wydatków związanych z samochodami osobowymi w użytku mieszanym (zakup, paliwo, eksploatacja), w których ten podatek podlega jedynie częściowemu odliczeniu.
Stosownie do treści art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu:
- nabycia towarów i usług,
- dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi.
Odliczenie VAT od zakupów sfinansowanych kredytem
Przepisy ustawy o VAT nie uzależniają prawa do odliczenia podatku naliczonego od sposobu finansowania nabycia towarów lub usług. Oznacza to, że wzięcie kredytu nie pozbawia podatnika prawa do odliczenia VAT na wcześniej opisanych warunkach ustawowych. Jeżeli zatem przedsiębiorca będący czynnym podatnikiem VAT kupił towary lub usługi z zamiarem wykorzystania ich do wykonywania czynności opodatkowanych i nie występują przesłanki negatywne (np. nie przewidziano wyłączeń lub ograniczeń w zakresie odliczeń), to może on obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Decydujące znaczenie ma więc przeznaczenie towaru lub usługi, a nie źródło finansowania zakupu. W celu odliczenia VAT od zakupu sfinansowanego kredytem konieczne jest, by nabywane towary lub usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych tym podatkiem. Tym samym zasada ta wyłącza możliwość odliczenia podatku naliczonego obejmującego towary i usługi, które są wykorzystywane do czynności zwolnionych od podatku lub niepodlegających opodatkowaniu.
Jeżeli związek między zakupem a czynnościami opodatkowanymi nie budzi wątpliwości, to podatnik ma pełne prawo do odliczenia podatku VAT niezależnie od tego, czy środki pochodzą z kredytu, pożyczki lub własnych zasobów finansowych. W praktyce oznacza to, że podatnik, który nabywa środek trwały za pieniądze z kredytu i wykorzystuje go wyłącznie w działalności opodatkowanej VAT, może odliczyć pełną kwotę podatku naliczonego z faktury dokumentującej zakup.
Nie można jednak zapominać o wyłączeniach lub ograniczeniach w odliczeniu VAT w przypadku określonych rodzajów towarów i usług. Szczególne zasady odliczania podatku naliczonego dotyczą zwłaszcza pojazdów samochodowych. Jeżeli więc podatnik kupi samochód osobowy w dysponowaniu mieszanym za środki z kredytu, to odliczenie VAT przysługuje tylko w 50%. Przypomnijmy, że ograniczenia w zakresie odliczenia VAT od wydatków związanych z samochodami osobowymi określone zostały w art. 86a ustawy o VAT.
Odliczenie VAT od zakupu sfinansowanego kredytem – interpretacja indywidualna
Prawo do odliczenia podatku VAT nie wiąże się ze sposobem finansowania nabycia towarów lub usług – liczy się jedynie ich rzeczywiste wykorzystanie w opodatkowanej działalności. Oznacza to, że niezależnie od tego, czy zakup zostanie sfinansowany kredytem, pożyczką, leasingiem czy ze środków własnych, podatnik zachowuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, o ile spełnione są przesłanki określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.
Stanowisko to potwierdził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) w interpretacji indywidualnej z 23 lipca 2025 roku (sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.452.2025.4.ALN), wskazując, że kluczowe znaczenie ma przeznaczenie nabytego towaru lub usługi do czynności opodatkowanych, a nie źródło ich finansowania.
Dyrektor KIS w uzasadnieniu interpretacji podkreślił, że podstawowym warunkiem uprawniającym do odliczenia podatku naliczonego jest związek nabywanych towarów i usług ze sprzedażą generującą podatek należny. Z przepisów ustawy o VAT nie wynika ograniczenie prawa do odliczenia podatku naliczonego ze względu na źródło finansowania zakupów podatnika. Według przywołanych regulacji odliczenie przysługuje zatem niezależnie od źródła pochodzenia środków finansowych.
Przykład 1.
Pan Michał prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i świadczy usługi stolarskie. Wykonuje meble na zamówienie, a wszystkie świadczone usługi są opodatkowane VAT według stawki 23%. Aby zwiększyć efektywność pracy, wziął kredyt inwestycyjny, aby kupić nowoczesną piłę formatową, stanowiącą środek trwały w firmie. Faktura została wystawiona na firmę pana Michała będącego czynnym podatnikiem VAT. Czy pan Michał może odliczyć podatek VAT od zakupu piły formatowej, mimo że wydatek został sfinansowany kredytem bankowym?
Tak. Sposób finansowania zakupu nie ma wpływu na prawo do odliczenia podatku naliczonego. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT oraz stanowiskiem Dyrektora KIS decydujące znaczenie ma przeznaczenie nabytego środka trwałego do opodatkowanych czynności. Ponieważ piła formatowa jest wykorzystywana wyłącznie w działalności opodatkowanej VAT, panu Michałowi przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej zakup, niezależnie od tego, że został on sfinansowany kredytem
Organ podatkowy wskazał, że skoro w przedmiotowej sprawie zostały spełnione przesłanki z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, warunkujące prawo do odliczenia podatku naliczonego (wnioskodawca jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT, faktury dokumentujące zakup towarów i usług zostały wystawione na jego firmę, a nabyte towary i usługi są wykorzystywane wyłącznie do celów prowadzonej działalności gospodarczej oraz wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem VAT), to w konsekwencji wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na zakup towarów handlowych, środków trwałych, wyposażenia oraz remont środków trwałych, które zostały sfinansowane z pożyczki. Na koniec Dyrektor KIS zaznaczył, że prawo to przysługuje, o ile nie wystąpią przesłanki negatywne określone w art. 88 ustawy o VAT.
Podsumowując, źródło finansowania zakupu towarów lub usług – czy to kredyt, pożyczka, czy środki własne – nie wpływa na prawo do odliczenia podatku VAT. Kluczowe znaczenie ma bowiem przeznaczenie nabytych towarów lub usług do wykonywania opodatkowanych czynności. W praktyce oznacza to, że przedsiębiorca, który finansuje swoje inwestycje kredytem bankowym, zachowuje pełne prawo do odliczenia VAT, o ile spełnia warunki określone w ustawie.
