Q: Posiadam własną działalność oraz spółkę cywilną i zastanawiam się, czy jest możliwe jednoczesne rozliczenie działalności i spółki? Ze spółki cywilnej opłacam od listopada ZUS. Spółka ma stratę. Jaki złożyć PIT? Z której działalności? Jak prawidłowo rozliczyć się z fiskusem?

Jeżeli spółka będzie opodatkowana (np. skalą podatkową ) tak jak jednoosobowa działalność, będzie Pan wyliczał i opłacał jedną zaliczkę na podatek dochodowy uwzględniającą zarówno dochód z działalności, jak i dochód ze spółki. Zaliczki liczone są narastająco, zawsze więc należy sumować przychody i koszty narastająco z obu źródeł ( jednoosobowa działalność + spółka cywilna ). Jeżeli chodzi o składki ZUS, to ponieważ wyliczana będzie jedna zaliczka na podatek dochodowy, przy niej uwzględnia się zarówno ZUS z działalności, jak i ZUS ze spółki. Z tytułu bycia wspólnikiem spółki cywilnej i prowadzenia równolegle jednoosobowej działalności przedsiębiorca płaci jedne składki społeczne i podwójną składkę zdrowotną. Roczny PIT składa się jeden, na którym w załączniku PIT-B wykazuje się oddzielnie dochody z jednoosobowej działalności i oddzielnie z tytułu bycia wspólnikiem w spółce cywilnej . Z tego załącznika trafiają one do głównej deklaracji jako dochody/straty z pozarolniczej działalności gospodarczej. #polecamy#

Q: W grudniu nastąpiło przekroczenie limitu zwolnienia z VAT. Czy tej sytuacji muszę opodatkować całą transakcję czy tylko nadwyżkę, która spowodowała przekroczenie?

Przede wszystkim proszę mieć na względzie, że przekroczenie limitu zwolnienia z VAT powoduje konieczność rejestracji jako czynny podatnik na formularzu VAT-R . Od 1 stycznia 2017 roku na mocy znowelizowanych przepisów ustawy o VAT , jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku przekroczy kwotę 200 000 zł obrotu (aktualny na 2018 r.), zwolnienie traci moc, począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę. Zatem opodatkowaniu podlega cała transakcja, która powoduje przekroczenie limitu . Przykład 1. Przedsiębiorca X prowadzi działalność gospodarczą od 2016 roku. Do tej pory korzystał z tzw. zwolnienia podmiotowego z VAT , które przysługiwało mu z uwagi na to, że nie osiągał wartości sprzedaży, której przekroczenie obligowałoby go do zarejestrowania się jako podatnik VAT. Do listopada 2017 roku podatnik uzyskał sprzedaż na poziomie 165 000 zł. Jednak 3 grudnia 2017 roku dokonał sprzedaży na kwotę 40 000 zł. Stąd opodatkowaniu będzie podlegała wartość całej transakcji z dnia 3 grudnia. Dodatkowo przedsiębiorca powinien przed wykonaniem usługi zarejestrować się do VAT. #polecamy# #banner-18676#

Q: Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą i chciałabym zakupić ekspres do kawy. Czy będę mogła zaliczyć zakup ekspresu do kawy w kosztach uzyskania przychodu? Czy zakup kawy do tego ekspresu będzie kosztem firmowym?

Ekspres do kawy nie został ustawowo wyłączony z kosztów (nie wymienia się go w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ), a zatem może być kosztem podatkowym. Jednak o kwalifikacji przesądza charakter jego użytku - aby być uznanym jako koszt, musi służyć prowadzonej działalności i osiąganiu z niej przychodów. Czyli w przypadku gdy ekspres do kawy służy potrzebom klientów lub pracowników zatrudnionych u przedsiębiorcy, jak najbardziej można uznać zakup takiego sprzętu jako koszt uzyskania przychodu. Natomiast gdy zakupiony ekspres do kawy służy jedynie potrzebom przedsiębiorcy, uznawany jest za wydatek o charakterze osobistym i nie stanowi wówczas kosztu uzyskania przychodu. Analogicznie wygląda kwestia rozliczenia zakupu kawy do ekspresu. #polecamy#

Question 1

Zapłaciłam z dwudniowym opóźnieniem składki ZUS (społeczne bez chorobowego, zdrowotne i Fundusz Pracy). Czy w takim wypadku dalej mam prawo do ujęcia ich w wyliczeniu zaliczki na podatek dochodowy? Jaki wpływ na wysokość zaliczki na podatek ma opóźniona zapłata składki ZUS? Dodam, że nie zatrudniam pracowników, a księgowość prowadzę na KPiR.

Accepted Answer

Opóźniona zapłata składki ZUS nie powoduje braku możliwości ujęcia składek w wyliczeniu podatku dochodowego. Składkę na Fundusz Pracy ujmuje się bezpośrednio w KPiR w dacie jej zapłaty. Natomiast jeśli pozostałe składki ujmowane są bezpośrednio w wyliczeniu zaliczki na podatek dochodowy:

składki społeczne jako odliczenie od dochodu,
składka zdrowotna jako odliczenie od podatku,

to ważne by zostały zapłacone do ZUS w obrębie tego samego miesiąca, w którym są wymagane. Jeśli przykładowo składki ZUS za luty zapłaciła Pani dopiero 5 marca, to również można je ująć w wyliczeniu zaliczki na podatek dochodowy jednakże dopiero za marzec.

W przypadku, gdy nastąpi opóźniona zapłata składki ZUS oraz płacone były by również odsetki, to nie mogą one stanowić kosztu firmowego. W przypadku odsetek podatkowych które naliczane są w sytuacji nieuregulowania składek ZUS w terminie, zastosowanie ma art. 23 ust. 1 pkt 18 ustawy o PIT. Zgodnie z nim, tego typu wydatki nigdy nie mogą stanowić kosztu uzyskania przychodu, bez względu na to, kiedy zostały uregulowane.

#polecamy#

Question 2

Posiadam własną działalność oraz spółkę cywilną i zastanawiam się, czy jest możliwe jednoczesne rozliczenie działalności i spółki? Ze spółki cywilnej opłacam od listopada ZUS. Spółka ma stratę. Jaki złożyć PIT? Z której działalności? Jak prawidłowo rozliczyć się z fiskusem?

Accepted Answer

Jeżeli spółka będzie opodatkowana (np. skalą podatkową) tak jak jednoosobowa działalność, będzie Pan wyliczał i opłacał jedną zaliczkę na podatek dochodowy uwzględniającą zarówno dochód z działalności, jak i dochód ze spółki. Zaliczki liczone są narastająco, zawsze więc należy sumować przychody i koszty narastająco z obu źródeł (jednoosobowa działalność + spółka cywilna).

Jeżeli chodzi o składki ZUS, to ponieważ wyliczana będzie jedna zaliczka na podatek dochodowy, przy niej uwzględnia się zarówno ZUS z działalności, jak i ZUS ze spółki.

Z tytułu bycia wspólnikiem spółki cywilnej i prowadzenia równolegle jednoosobowej działalności przedsiębiorca płaci jedne składki społeczne i podwójną składkę zdrowotną.

Roczny PIT składa się jeden, na którym w załączniku PIT-B wykazuje się oddzielnie dochody z jednoosobowej działalności i oddzielnie z tytułu bycia wspólnikiem w spółce cywilnej. Z tego załącznika trafiają one do głównej deklaracji jako dochody/straty z pozarolniczej działalności gospodarczej.

#polecamy#

Question 3

Planuję import komputerów z Niemiec. Powiedziano mi, że kupując towary z UE powinnam załatwić sobie NIP UE. Co muszę wypełnić, aby go uzyskać?

Accepted Answer

W przypadku, gdy jest Pani czynnym podatnikiem VAT, a towar planuje zakupić z innego kraju UE, wystąpi obowiązek zarejestrowania się do VAT-UE na formularzu VAT-R (część C.3) oraz do wykazania zakupu jako wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.

Dodatkowo, do 25. dnia miesiąca następującego po danym okresie rozliczeniowym (czyli miesiącu w którym wystąpiła transakcja), należy złożyć w wersji elektronicznej deklarację VAT-UE.

Co ważne, jako podatnik zarejestrowany do dokonywania transakcji wewnątrzwspólnotowych, powinna Pani od kontrahenta z Niemiec otrzymać fakturę bez podatku VAT (wg stawki 0%). W tym przypadku nastąpi bowiem obowiązek samodzielnego rozliczenia VAT. Jeżeli jednak towar nabywany jest w celach związanych z działalnością opodatkowaną, to transakcja ta pod względem VAT będzie neutralna podatkowo (podatek wykazuje się w rejestrach oraz deklaracji VAT-7 zarówno po stronie sprzedaży, jak i zakupu).

#polecamy#

Question 4

Wraz z innym przedsiębiorcą planuję wspólnie dokonać zakupu maszyny, która będzie wykorzystywana w prowadzonych przez nas działalnościach. Obaj jesteśmy czynnymi płatnikami podatku VAT. Czy na fakturze zakupu powinny zostać wskazane dane obu podatników? Jak w przypadku dwóch nabywców na fakturze będzie wyglądało rozliczenie podatku VAT, jeśli zapłaciliśmy po połowie? Czy każdemu z nas będzie przysługiwać odliczenie 50% VAT?

Accepted Answer

Jak wynika z art. 106e ustawy o VAT wśród szczegółowych danych, jakie powinny znaleźć się na fakturze wymienia się m.in.:

imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy,
numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku.

Przy czym żaden z przepisów ustawy o VAT nie zawiera regulacji, które dotyczyłyby sytuacji, w której nabywcą jest więcej niż jeden podmiot. Oznacza to, że dopuszcza się możliwość, w której występuje dwóch nabywców na fakturze lub ich większa liczba. Jednocześnie należy pamiętać, by dane zawarte na fakturze pozwalały na jednoznaczną identyfikację zarówno nabywcy, jak i sprzedawcy towaru lub usługi.

#zobacztez#

Ponadto w sytuacji, gdy jedna faktura wystawiana jest na dwóch nabywców, sprzedawca wystawia tylko jeden oryginał faktury. Natomiast każdy z nabywców zobowiązany jest do dołączenia faktury do swojej dokumentacji księgowej. Dlatego też muszą oni między sobą ustalić, kto będzie przechowywał oryginał, a kto kopie dokumentu. Jednocześnie wskazane jest, by przedsiębiorcy zawarli umowę pisemną lub ustną, że w sytuacji, gdy przedsiębiorca, który posiada kopie faktury, będzie potrzebował jej oryginał, zostanie mu on udostępniony przez drugiego nabywcę. Oczywiście dla celów dowodowych wskazane jest, aby taka umowa miała postać pisemną.

Natomiast w kwestii odliczenia podatku VAT z faktury należy odnieść się do art. 86 ustawy o VAT, zgodnie z którym podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, w takim zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

Jeśli więc na fakturze zakupu zostaną umieszczone dane obu nabywców, to prawo do odliczenia podatku VAT będzie przysługiwało w wysokości uzależnionej od posiadanego udziału.

W związku z tym jeśli na fakturze zostało wymienionych dwóch nabywców i każdy zapłacił po połowie, to każdemu z nich przysługuje odliczenie 50% podatku VAT. Jeśli udziały byłyby inne, należałoby zastosować odpowiednią proporcję w stosunku do wniesionej opłaty.

Oczywiście odliczenie to możliwe jest jedynie wtedy, gdy zakup maszyny ma związek z czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi przez podatnika. Przedsiębiorcy powinni również zawrzeć pomiędzy sobą umowę o tym, w jakiej części każdy z nich dokonuje odliczenia podatku VAT. Zalecane jest sporządzenie umowy w formie pisemnej.

Powyższe potwierdza interpretacja indywidualna wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 23 maja 2016 r. nr ITPP2/4512-256/16/AK, zgodnie z którą:

w przypadku nabycia tej samej rzeczy, czy też usługi przez kilku nabywców, na fakturze muszą być wpisanie imiona, nazwiska lub nazwy każdego nabywcy, oraz ich adresy, a ponadto numer NIP-u każdego nabywcy. Zatem wystawienie faktury na dwa podmioty, które nabyły wspólnie ten sam towar, nie stoi na przeszkodzie obniżeniu przez każdego z nich należnego podatku o odpowiadającą udziałowi we współwłasności część kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towaru. Wobec powyższego, w przypadku transakcji, w której po stronie nabywcy występuje kilku współwłaścicieli, faktura potwierdzająca dokonanie sprzedaży na ich rzecz może być wystawiona na wszystkich współwłaścicieli jako osobnych nabywców, z których każdy identyfikowany jest oprócz imienia i nazwiska, odrębnym numerem identyfikacji podatkowej.

#polecamy#

Question 5

Prowadzę firmę deweloperską. Prace związane z budową mieszkań i domów zlecane są do wykonania jednej firmie. Czy w tej sytuacji firma, od której zakupujemy usługi, będąca głównym wykonawcą robót budowlanych, powinna wystawić fakturę z odwrotnym obciążeniem? Kiedy zachodzi odwrotne obciążenie przy świadczeniu usług dla dewelopera?

Accepted Answer

Aby zastosować mechanizm odwrotnego obciążenia przy usłudze budowlanej, konieczne jest spełnienie warunków wymienionych w art. 17 ust. 1 pkt 8 i art. 17 ust. 1h ustawy o VAT. Zgodnie z zapisami ustawy odwrotne obciążenie stosuje się przy realizacji usług zawartych w załączniku 14 ustawy o VAT, w sytuacji gdy obie strony transakcji występują jako czynni podatnicy VAT i usługodawca świadczy usługi jako podwykonawca.

W związku z powyższym, dla zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia ważne jest, czy strony transakcji to czynni podatnicy VAT oraz jaki jest sposób realizacji usługi. Odwrotne obciążenie przy świadczeniu usług dla dewelopera nie ma zastosowania, jeśli deweloper jest inwestorem i kupuje usługę od głównego wykonawcy. Zatem firma, której zlecane jest wykonanie usługi, zasadniczo powinna wystawić fakturę z wykazanym podatkiem VAT.

Sposób realizacji usług powinien wynikać w sposób jednoznaczny z zawartych umów. A w razie wątpliwości należy zwracać się o wydanie indywidualnej interpretacji prawa podatkowego.

#polecamy#

Question 6

Zakupiłem w Niemczech drewniane zabawki, które w Polsce zamierzam sprzedawać. Otrzymałem od klienta 2 listopada 2017 roku fakturę, jednakże w natłoku spraw zagubiła się. Czy możliwe jest wystawienie duplikatu faktury WNT oraz zaksięgowanie wydatku na jej podstawie?

Accepted Answer

Zgodnie z art. 20 ust. 5 ustawy o VAT w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia, (...).

W sytuacji gdy podatnik nie otrzyma faktury dokumentującej WNT, ma obowiązek wykazać transakcję WNT na podstawie samodzielnie stworzonych dowodów zakupu do 15. dnia miesiąca następnego po dostawie towaru będącego przedmiotem WNT. W sytuacji gdy otrzymany duplikat faktury będzie wskazywał na to, że oryginał faktury wystawiony był przed dniem rozliczenia WNT, konieczne jest skorygowanie zapisów w KPiR oraz rejestrach VAT i złożenie korekt deklaracji VAT oraz VAT-UE.

#polecamy#

Question 7

Posiadam wierzytelność, którą z uwagi na trudności w wyegzekwowaniu postanowiłem sprzedać za cenę poniżej jej wartości pierwotnej. Jak rozliczyć sprzedaż wierzytelności własnych?

Accepted Answer

W przypadku sprzedaży wierzytelności za cenę niższą od nominalnej Pana kosztem będzie poniesiona strata.

Sprzedaż wierzytelności własnych nie podlega opodatkowaniu VAT.

Wierzytelność to prawo majątkowe, które może być przedmiotem obrotu gospodarczego. Wierzyciel może przenieść ją na osobę trzecią. Sprzedaż wierzytelności pozwala mu na przynajmniej częściowe odzyskanie pieniędzy z wierzytelności, których płatność jest odroczona lub których nie jest w stanie samodzielnie wyegzekwować.

Przelew wierzytelności uregulowany jest w art. 509-517 Kodeksu cywilnego i polega na przeniesieniu jej przez wierzyciela na osobę trzecią. Może nastąpić m.in. w wyniku umowy sprzedaży zawartej między wierzycielem i osobą trzecią. Kwestia opodatkowania takiej umowy VAT jest niejasna.

Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 34 ustawy o PIT za koszty uzyskania przychodów nie uważa się strat z tytułu odpłatnego zbycia wierzytelności, chyba że wierzytelność ta uprzednio została zarachowana jako przychód należny.

Tym samym skutki podatkowe zbycia wierzytelności dla zbywającego wierzyciela zależą od tego, czy wartość zbywanych wierzytelności została wcześniej zaliczona do przychodów jako przychód należny, czy też nie.

#zobacztez#

Jeżeli zbywana wierzytelność została zarachowana jako przychód należny, wtedy w momencie dokonania sprzedaży wierzytelności ma Pan prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów stratę poniesioną z tytułu jej sprzedaży. W takiej sytuacji cena, jaką zapłaci nabywca, nie stanowi jego przychodu, gdyż wierzytelność już wcześniej była uwzględniona w podstawie opodatkowania.

Ponadto takie uregulowania oznaczają, iż do kosztów uzyskania przychodów może zostać zaliczona strata z tytułu sprzedaży wierzytelności pod warunkiem, że wierzytelność ta uprzednio została zarachowana jako przychód należny. W konsekwencji im mniejsza cena sprzedaży wierzytelności, tym wyższa strata stanowiąca koszt uzyskania przychodu.

Przykład 1.

Firma X sprzedała towary za 5000 zł, kwotę też zaliczała do przychodów opodatkowanych jako przychód należny. Kontrahent firmy nie uregulował jednak swojego zobowiązania. Dlatego też firma X postanowiła dokonać sprzedaży wierzytelności za kwotę 2000 zł. Dokonując rozliczenia, firma X nie wykaże przychodu ze sprzedaży wierzytelności, ponieważ została ona potraktowana jako przychód w dacie wymagalności. Stratę na powyższej transakcji w wysokości 3000 zł firma X może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.

Sprzedaż wierzytelności własnych - interpretacje

Warto dodać, że przepisy nie określają ceny minimalnej, za jaką można zbyć wierzytelność, dlatego też należy uznać, że to podatnik decyduje, za jaką kwotę ją sprzeda. Również organy podatkowe nie kwestionują sprzedaży za symboliczną kwotę. Stanowisko to potwierdził Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie w piśmie z 6 lipca 2006 r., nr 1472/ROP1/423-165-214/06/AJ, gdzie możemy przeczytać:

(…) W opinii Podatnika kosztem uzyskania przychodu przy sprzedaży wierzytelności za 1% wartości nominalnej, zaliczonych uprzednio jako przychód, jest strata ze sprzedaży wierzytelności liczona jako różnica pomiędzy wartością zarachowanego przychodu a ceną jej sprzedaży.

Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie podziela w tym zakresie stanowisko Spółki wyrażone we wniosku (…).

Podatek należny VAT wchodzący w skład wierzytelności nieściągalnej, która przy spełnieniu odpowiednich warunków może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów, nie stanowi kosztu uzyskania przychodu.

Takie stanowisko potwierdził, Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie w piśmie z 16 marca 2004, nr 1 MUS-1471/PD/423/50/04, w którym możemy przeczytać:

(…) strata ze sprzedaży wierzytelności, zaliczonej uprzednio zgodnie z art. 12 ust. 3 ustawy p.d.o.p. do przychodów należnych – jest kosztem uzyskania przychodu. Zalicza się do niego wyłącznie wierzytelność w kwocie netto, tj. bez podatku VAT, gdyż nie jest on przychodem należnym. Wynika to z przepisu art. 12 ust. 4 pkt 9 ustawy p.d.o.p.,w myśl którego do przychodów nie zalicza się należnego podatku od towarów i usług (…).

Podatek VAT

Opodatkowaniu VAT podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług. Sprzedaż wierzytelności własnych nie stanowi ani dostawy towaru, ani świadczenia usługi. Dlatego też należy uznać, iż jest to czynność niepodlegająca opodatkowaniu VAT.

Stanowisko takie potwierdzają organy podatkowe, czego przykładem może być interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 2 lipca 2012 r., sygn. IPPP1/443-387/12-3/MP, w której czytamy:

(…) czynności polegającej na zbyciu wierzytelności własnych nie można uznać za dostawę towaru, gdyż wierzytelność stanowi prawo majątkowe, które nie mieści się w dyspozycji art. 2 pkt 6 ustawy, określającego co należy rozumieć na potrzeby podatku od towarów i usług, pod pojęciem towaru. Zbycie wierzytelności nie stanowi również świadczenia usługi, ponieważ jest ono jedynie przejawem wykonania prawa własności w stosunku do wierzytelności powstałej z innego tytułu (dostawy towaru lub świadczenia usługi). W konsekwencji, transakcja, której przedmiotem jest zbycie wierzytelności własnych pozostaje poza zakresem opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Tym samym Wnioskodawca w ramach ww. transakcji nie występuje w roli podatnika, o którym mowa w art. 15 ust. 1 ustawy (…).

Sprzedaży wierzytelności nie potwierdza się fakturą.#polecamy#

Question 8

Nasza firma realizuje kontrakt budowlany w miejscowości oddalonej 400 km od siedziby firmy. Prace będą trwały ok. trzech miesięcy. Dlatego też wynajęliśmy pracownikom mieszkanie. Czy możemy wydatki zakwaterowania pracowników rozliczyć w kosztach? Czy dla pracowników powstanie z tego tytułu przychód?

Accepted Answer

Nie ma przeszkód, aby wydatki na mieszkania dla pracowników zaliczyć do kosztów.

Dla pracowników nie powstanie przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń.

Kosztami uzyskania przychodu są zatem wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z uzyskanymi przychodami. Z oceny związku z uzyskanym przychodem winno wynikać, iż poniesiony wydatek obiektywnie mógł się przyczynić do osiągnięcia przychodów z danego źródła.

Wydatki zakwaterowania pracowników a koszty

Kosztami uzyskania przychodów są zarówno koszty bezpośrednio, jak i pośrednio związane z uzyskiwanymi przychodami, pod warunkiem, że podatnik wykaże, iż zostały one w sposób racjonalny poniesione w celu uzyskania przychodów.

Ponadto w katalogu wydatków nieuznawanych za koszty nie zostały wymienione wydatki zakwaterowania pracowników.

Koszty wynajmu mieszkania dla pracowników należy uznać za wydatki związane z przychodami, dlatego też można obciążyć nimi koszty podatkowe. Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 17 czerwca 2015, sygn. IBPBI/2/4510-350/15/PC, gdzie możemy przeczytać:

#zobacztez#

(…) Z przedstawionego opisu zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca planuje wynająć mieszkanie do celów służbowych w innym mieście niż siedziba. Z uwagi na fakt, że Zarząd Spółki jak również pracownicy będą delegowani do W. w celu załatwiania bieżących spraw związanych z działalnością Spółki, najem jest działaniem racjonalnym z ekonomicznego punktu widzenia. Koszty związane z wynajęciem dotyczyć będą kosztów związanych z noclegami w trakcie delegacji. Wnioskodawca nadmienia, że koszty noclegu w hotelach nie będą ponoszone.

W świetle powyższego zdaniem tut. Organu wydatki Spółki z tyt. wynajęcia mieszkania do celów służbowych, mającego zapewnić nocleg w trakcie odbywania podróży służbowych pracowników Spółki i członków Zarządu związanej z wykonywaniem bieżących obowiązków, wiązać się będą z Jej działalnością gospodarczą.

Wobec powyższego, wydatki z tyt. wynajęcia przez Spółkę mieszkania służbowego, Spółka będzie mogła zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 updop (…).

Przychód dla pracowników

Za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty, niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.

Przez nieodpłatne świadczenie należy rozumieć te wszystkie zdarzenia prawne i gospodarcze w działalności gospodarczej, których skutkiem jest nieodpłatne, tj. niezwiązane z kosztami lub inną formą ekwiwalentu, przysporzenie majątku, mające konkretny wymiar finansowy.

Trybunał Konstytucyjny w wyroku z 8 lipca 2014 r., sygn. akt K 7/13. TK, uznał, że nieodpłatnymi świadczeniami są wyłącznie przysporzenia majątkowe o indywidualnie określonej wartości, otrzymane przez pracownika. Dopiero wtedy po stronie zatrudnionego powstaje przychód, który podlega opodatkowaniu. Zdaniem Trybunału to, czy pracownik uzyskał dochód, zależy natomiast od tego, czy skorzystał ze świadczenia oferowanego przez pracodawcę w pełni dobrowolnie i czy leżało to w jego interesie; gdyby świadczenia ze strony pracodawcy nie było, to pracownik musiałby sam ponieść wydatek.

W konsekwencji Trybunał uznał, że przychodem pracownika mogą być tylko świadczenia, które:

zostały spełnione za zgodą pracownika (skorzystał z nich w pełni dobrowolnie);
zostały spełnione w jego interesie (a nie w interesie pracodawcy) i
przyniosły mu korzyść w postaci powiększenia aktywów lub uniknięcia wydatku, który musiałby ponieść, a korzyść ta jest wymierna i przypisana indywidualnemu pracownikowi (nie jest dostępna w sposób ogólny dla wszystkich).

W sytuacji oddelegowania pracownika do wykonywania pracy w innym miejscu, nie osiąga on żadnej korzyści z wynajmu mieszkania przez Państwa. Gdyby nie konieczność wyjazdu pracownika do pracy, wynikająca z nałożonych na niego obowiązków służbowych przez pracodawcę, taki pracownik nie byłby zainteresowany poszukiwaniem zakwaterowania za granicą. Dlatego też należy uznać, iż w opisanej sytuacji nie powstanie przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń.

Również organy podatkowe potwierdzają, iż w takiej sytuacji nie powstanie dla pracowników przychód, czego przykładem jest interpretacja indywidualna z 22 lutego 2016 r. sygn. IPPB4/4511-1514/15-2/IM, gdzie Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie uznał stanowisko podatnika za prawidłowe:

(…) finansowane pracownikowi wydatków na pokrycie zakwaterowania (czynszu i mediów) oraz dodatkowych usług takich jak asysta w poszukiwaniu mieszkania dla pracownika w kraju goszczącym w czasie jego oddelegowania do pracy za granicę, nie stanowią przychodu pracownika ze stosunku pracy, albowiem koszty te połączone są tylko i wyłącznie z wykonywaniem przez pracownika obowiązków wynikających z umowy o pracę (kontraktu oddelegowującego) oraz tylko i wyłącznie w interesie pracodawcy. W ocenie Spółki w opisanym stanie faktycznym pracownik oddelegowany nie otrzymuje jakiegokolwiek „świadczenia”, przysporzenia majątkowego” lub „korzyści” w rozumieniu art. 11 lub art. 12 ust. 1 ustawy PDOF, gdyż Wnioskodawca ponosi te wydatki w celu zapewnienia efektywności i wydajności pracy pracownika, co w ostatecznym rozrachunku prowadzi do wygenerowania zysku dla Spółki. W konsekwencji Wnioskodawca nie ma obowiązku naliczania, pobierania i odprowadzania podatku w tym zakresie (…).

#polecamy#

Question 9

W zeszłym roku w marcu założyłem firmę. Do marca miałem podpisaną umowę zlecenie, tak więc w poprzednim roku podatkowym osiągałem dochody zarówno jako osoba fizyczna, jak i osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą. Jak to rozliczyć w PIT?

Accepted Answer

Właściwą deklaracją do rozliczenia w tej sytuacji jest PIT-36 - w części D formularza, wiersz „Działalność wykonywana osobiście, o której mowa w art. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (w tym umowy o dzieło i zlecenia) należy wykazać przychody z pracy na umowę zlecenia, na podstawie PIT-11 otrzymanego od zleceniodawcy.

Natomiast w części D formularza, wiersz "Pozarolnicza działalność gospodarcza", wykazuje się przychody z prowadzonej działalności gospodarczej.

#polecamy#

Question 10

W ramach prowadzonej działalności dokonuję serwisu towarów, które wcześniej sprzedałem. Podczas serwisu wymieniam zużyte części, które pobierane są z firmowego magazynu. Jednak zdarza się, że usługę serwisową świadczę na rzecz kontrahenta z kraju UE. Przy czym usługa ta wykonywana jest na terenie zakładu klienta. Jak w takiej sytuacji powinno wyglądać opodatkowanie VAT usługi serwisowej wraz z wymianą części? Czy należy wykazać wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, czy też należy to potraktować jako usługę kompleksową, czyli wykonanie usługi plus wymianę części?

Accepted Answer

W pierwszej kolejności należy wyjaśnić co oznacza pojęcie usługi kompleksowej. Jednak pojęcie to nie zostało uregulowane przepisami ustawy o VAT. Dlatego też należałoby odnieść się do wyroku Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z 25 lutego 1999 r. w sprawie C-349/96, w której to Trybunał Sprawiedliwości uznał, iż każde świadczenie usług, co do zasady, powinno być traktowane jako niezależne i oddzielne. Jeśli jednak dane świadczenia są ściśle ze sobą powiązane tak, że ich rozdzielenie miałoby charakter sztuczny, to świadczenia te należy traktować jako świadczenie jednolite.

W związku z powyższym, jeżeli świadczenie ma charakter kompleksowy, czyli złożony z kilku lub więcej czynności, które łącznie składają się na całość, to dla celów podatku VAT nie należy dokonywać sztucznego rozdzielenia tych czynności.

Jeśli więc podatnik świadczy usługi serwisowe na terenie zakładu klienta to dostawa i montaż części będą stanowić świadczenie, które nierozerwalnie związane jest z usługą serwisową. Oznacza to, że czynności tych nie uznaje się za odrębne, gdyż mają one charakter uzupełniający - stanowią element usługi serwisowej. W tym przypadku usługi serwisowe i dostawę części zamiennych należy traktować jako usługę kompleksową i traktować łącznie jako usługę serwisową.

Natomiast aby prawidłowo rozliczyć opodatkowanie VAT usługi serwisowej wraz z wymianą części na rzecz kontrahenta z UE, konieczne jest określenie miejsca, gdzie ta usługa jest świadczona. W tym celu należy odnieść się do art. 28b ustawy o VAT, który mówi, że: miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej.

Oznacza to, że transakcja ta nie podlega opodatkowaniu w Polsce, do jej rozliczenia zobowiązany jest bowiem nabywca usługi. Faktura wystawiona przez polskiego podatnika nie będzie zawierać kwoty podatku należnego, musi ona jednak zawierać adnotację “odwrotne obciążenie”.

#polecamy#

Question 11

W grudniu nastąpiło przekroczenie limitu zwolnienia z VAT. Czy tej sytuacji muszę opodatkować całą transakcję czy tylko nadwyżkę, która spowodowała przekroczenie?

Accepted Answer

Przede wszystkim proszę mieć na względzie, że przekroczenie limitu zwolnienia z VAT powoduje konieczność rejestracji jako czynny podatnik na formularzu VAT-R. Od 1 stycznia 2017 roku na mocy znowelizowanych przepisów ustawy o VAT, jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku przekroczy kwotę 200 000 zł obrotu (aktualny na 2018 r.), zwolnienie traci moc, począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę. Zatem opodatkowaniu podlega cała transakcja, która powoduje przekroczenie limitu.

Przykład 1.

Przedsiębiorca X prowadzi działalność gospodarczą od 2016 roku. Do tej pory korzystał z tzw. zwolnienia podmiotowego z VAT, które przysługiwało mu z uwagi na to, że nie osiągał wartości sprzedaży, której przekroczenie obligowałoby go do zarejestrowania się jako podatnik VAT.

Do listopada 2017 roku podatnik uzyskał sprzedaż na poziomie 165 000 zł. Jednak 3 grudnia 2017 roku dokonał sprzedaży na kwotę 40 000 zł. Stąd opodatkowaniu będzie podlegała wartość całej transakcji z dnia 3 grudnia. Dodatkowo przedsiębiorca powinien przed wykonaniem usługi zarejestrować się do VAT.

#polecamy#

#banner-18676#

Question 12

Jakie są zasady wystawiania faktur ze stawką 8% VAT? Czy można je wystawiać dla osób fizycznych i firm? Jakie rodzaje działalności mogą korzystać ze wspomnianej stawki?

Accepted Answer

Faktury ze stawką 8% VAT może Pan wystawiać w przypadku ściśle określonych dostaw towarów oraz świadczenia usług. Informacje na temat, jakiego rodzaju usługi są opodatkowane stawką 8% VAT, znajdzie Pan w artykule: Stawka VAT 8% dla usług.

Co ważne, właściwą stawkę podatku od towarów i usług (wskazaną przepisami) powinien Pan zastosować w przypadku każdej sprzedaży - zarówno dla osób fizycznych nieprowadzących działalności, jak i dla firm.

#polecamy#

#banner-2425#

Question 13

Sprzedaję towary kontrahentowi z Holandii. W jaki sposób mogę uzyskać potwierdzenie NIP kontrahenta z UE, aby zastosować stawkę 0%?

Accepted Answer

Najprostszym i najskuteczniejszym sposobem na potwierdzenie NIP kontrahenta z UE jest sprawdzenie w bazie VIES.

Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki podatkowej 0%, pod warunkiem że podatnik:

dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej;
przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju,
składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę towarów, jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE.

A zatem każdy podatnik, który zamierza dokonać dostawy towarów na rzecz podatnika z innego kraju UE, może ją opodatkować stawką 0%, jeżeli nabywca posiada właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych.

Bazę numerów zawiera system VIES, który jest systemem informatycznym, umożliwiającym państwom członkowskim Unii Europejskiej wymianę informacji o dokonywanych transakcjach wewnątrzwspólnotowych. Zapewnia on również dostęp do bazy danych numerów identyfikacyjnych podatników VAT, stosowanych w transakcjach wewnątrzwspólnotowych. Ważność tego numeru można sprawdzić na stronie http://www.vies.pl/.

Co ważne, aby warunek wymieniony w punkcie pierwszym był spełniony, nie jest konieczne posiadanie wydruku z systemu VIES o aktywności nabywcy jako podatnika VAT UE. Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 27 lipca 2012 r. (sygn. IPTPP2/443-401/12-2/JN), w której organ podatkowy jednoznacznie potwierdził, że:

(...) ustawa o podatku od towarów i usług nie reguluje kwestii obowiązku posiadania przez podatnika potwierdzenia z systemu VIES faktu, iż nabywca posiada właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla potrzeb wewnątrzwspólnotowych transakcji nadany przez państwo członkowskie. Natomiast zgodnie z ww. przepisami, numer ten powinien być aktualny w momencie dokonywania dostawy.

Wobec powyższego, Wnioskodawca nie jest zobligowany w świetle obowiązujących przepisów, posiadać potwierdzenia w postaci wydruku z systemu VIES, iż nabywca posiada właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla potrzeb wewnątrzwspólnotowych transakcji nadany przez państwo członkowskie. Jednak nie zwalnia to Wnioskodawcy z obowiązku sprawdzenia tej informacji na dzień dokonywania dostawy, a w przypadku, gdy przed dostarczeniem towaru nabywcy otrzymano należność za ten towar i wystawiono fakturę VAT – na dzień wystawienia faktury (…).

#polecamy#

#banner-18286#

Question 14

Prowadzę sklep internetowy. Bardzo często dokonuję sprzedaży za pobraniem, gdzie kurier pobiera pieniądze od klienta. Kiedy zatem powstaje obowiązek podatkowy przy sprzedaży wysyłkowej - czy w momencie przekazania paczki kurierowi, czy w momencie wpływu pieniędzy?

Accepted Answer

Obowiązek podatkowy przy sprzedaży wysyłkowej powstaje z chwilą wydania towaru firmie kurierskiej.

Zgodnie z zasadą ogólną zawartą w art. 19a ust. 1 ustawy o VAT obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi.

W przypadku gdy przed wykonaniem usługi / dokonaniem dostawy towaru, otrzymano całość lub część zapłaty, w szczególności przedpłatę, zaliczkę, zadatek czy ratę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania, w stosunku do kwoty jaka wpłynęła.

W związku z tym, że w ustawie brak jest szczególnego przepisu regulującego moment powstania obowiązku podatkowego dla dostawy wysyłkowej, obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z zasadą ogólną wynikającą z art. 19a ust. 1 ustawy o VAT.

Zgodnie z art. 544 § 1 Kodeksu cywilnego, jeżeli rzecz sprzedana ma być przesłana przez sprzedawcę do miejsca, które nie jest miejscem spełnienia świadczenia, poczytuje się w razie wątpliwości, że wydanie zostało dokonane z chwilą, gdy w celu dostarczenia rzeczy na miejsce przeznaczenia sprzedawca powierzył ją przewoźnikowi trudniącemu się przewozem rzeczy tego rodzaju.

Ponadto, jak stanowi art. 548 § 1 Kodeksu cywilnego, z chwilą wydania rzeczy sprzedanej przechodzą na kupującego korzyści i ciężary związane z rzeczą oraz niebezpieczeństwo przypadkowej utraty lub uszkodzenia rzeczy.

#zobacztez#

Z przywołanych wyżej przepisów Kodeksu cywilnego wynika, że wydanie rzeczy następuje z chwilą powierzenia rzeczy przez sprzedawcę przewoźnikowi z poleceniem dostarczenia rzeczy do miejsca przeznaczenia uzgodnionego wcześniej z kupującym. Z chwilą, w której rzecz została powierzona przewoźnikowi, następuje formalne spełnienie świadczenia przez sprzedawcę, a na kupującego przechodzą korzyści i ciężary związane z rzeczą.

Przenosząc powyższe na grunt przepisów o podatku od towarów i usług, należy stwierdzić, że generalnie moment dokonania dostawy towarów w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy o VAT odpowiada momentowi wydania towarów, o którym mowa w art. 544 Kodeksu cywilnego.

W sytuacji zatem gdy towar jest wysyłany przez dostawcę do nabywcy za pośrednictwem przewoźnika (spedytora, kuriera), dokonanie dostawy towaru następuje z chwilą wydania towaru podmiotowi, który jest zobowiązany do jego dostarczenia, z tym bowiem momentem dostawca przenosi prawo do rozporządzania towarem jak właściciel.

Mając na uwadze przepis art. 19a ust. 1 ustawy, stwierdzić należy, że w przedstawionym opisie sprawy obowiązek podatkowy przy sprzedaży wysyłkowej powstaje w momencie dokonania dostawy, tj. w momencie przekazania towaru kurierowi. Jedynie w sytuacji, gdyby wcześniej została zapłacona zaliczka, obowiązek podatkowy powstałby w momencie jej otrzymania.

Stanowisko takie potwierdzają również organy podatkowe, czego przykładem może być interpretacja indywidualna z 29 lipca 2014 r., sygn. ITPP2/443-636/14/RS, w której Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy stwierdził:

(…) Zgodnie z art. 544 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeksu cywilnego (Dz. U. z 2014 r. poz. 121), jeżeli rzecz sprzedana ma być przesłana przez sprzedawcę do miejsca, które nie jest miejscem spełnienia świadczenia, poczytuje się w razie wątpliwości, że wydanie zostało dokonane z chwilą, gdy w celu dostarczenia rzeczy na miejsce przeznaczenia sprzedawca powierzył ją przewoźnikowi trudniącemu się przewozem rzeczy tego rodzaju.

Jak stanowi § 2 ww. artykułu, jednakże kupujący obowiązany jest zapłacić cenę dopiero po nadejściu rzeczy na miejsce przeznaczenia i po umożliwieniu mu zbadania rzeczy.

Analiza przedstawionego stanu faktycznego oraz powołanych regulacji ustawy o podatku od towarów i usług prowadzi do stwierdzenia, że o ile jak wynika z treści wniosku data sprzedaży jest tożsama z datą przekazania sprzedanego towaru (etui do tabletów i smartfonów) firmie spedycyjnej, należy uznać, że momentem powstania obowiązku podatkowego w odniesieniu do dostaw dokonywanych za pobraniem w myśl art. 19a ust.1 ww. ustawy - jest data dokonana dostawy, a więc, w tym przypadku chwila wydania ich firmie spedycyjnej (…).

#polecamy#

Question 15

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą i chciałabym zakupić ekspres do kawy. Czy będę mogła zaliczyć zakup ekspresu do kawy w kosztach uzyskania przychodu? Czy zakup kawy do tego ekspresu będzie kosztem firmowym?

Accepted Answer

Ekspres do kawy nie został ustawowo wyłączony z kosztów (nie wymienia się go w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), a zatem może być kosztem podatkowym. Jednak o kwalifikacji przesądza charakter jego użytku - aby być uznanym jako koszt, musi służyć prowadzonej działalności i osiąganiu z niej przychodów. Czyli w przypadku gdy ekspres do kawy służy potrzebom klientów lub pracowników zatrudnionych u przedsiębiorcy, jak najbardziej można uznać zakup takiego sprzętu jako koszt uzyskania przychodu. Natomiast gdy zakupiony ekspres do kawy służy jedynie potrzebom przedsiębiorcy, uznawany jest za wydatek o charakterze osobistym i nie stanowi wówczas kosztu uzyskania przychodu. Analogicznie wygląda kwestia rozliczenia zakupu kawy do ekspresu.

#polecamy#

Zdaniem eksperta

Opóźniona zapłata składki ZUS a zaliczka na podatek dochodowy

Rozliczenie działalności i spółki - ZUS i roczny PIT

Jeśli planujesz nabywać towary z UE, zarejestruj się do VAT-UE

Dwóch nabywców na fakturze - czy możliwe jest odliczenie VAT?

Odwrotne obciążenie przy świadczeniu usług dla dewelopera a VAT

Wystawienie duplikatu faktury WNT - jak rozliczyć?

Sprzedaż wierzytelności własnych - jak ją rozliczyć?

Czy wydatki zakwaterowania pracowników można ująć w kosztach?

Działalność gospodarcza i etat a rozliczenie PIT

Jak wygląda opodatkowanie VAT usługi serwisowej wraz z wymianą części?

Przekroczenie limitu zwolnienia z VAT na przykładzie

Zasady wystawiania faktur przy stawce 8%

Potwierdzenie NIP kontrahenta z UE a system VIES

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy przy sprzedaży wysyłkowej?

Ekspres do kawy w kosztach działalności gospodarczej

Artykuły

Wzory