Q: Czy elektroniczna wysyłka deklaracji VAT dotyczy wszystkich działalności, czy tylko tych, które zdecydowały się na prowadzenie księgowości w postaci elektronicznej? Czy prowadzący księgowość w formie papierowej muszą wysyłać elektroniczne deklaracje VAT?

Od stycznia 2018 roku każdy przedsiębiorca musi wysyłać elektroniczne deklaracje VAT . Nie ma przy tym znaczenia, czy księgowość prowadzona jest w systemach informatycznych, czy papierowo. W zasadzie wszystkie deklaracje dotyczące rozliczenia podatku VAT będą wysyłane już elektronicznie, obowiązek bowiem dotyczy: VAT-7/VAT-7K, VAT-9m, VAT-8, VAT-27, VAT-UE. Dla jednoosobowych działalności gospodarczych ważną informacja jest, że większość deklaracji można wysyłać bez konieczności posiadania własnego podpis elektronicznego. Weryfikacja wysyłki następuje wówczas kwotą przychodu z zeznania rocznego składanego w poprzednim roku (czyli np. wysyłka deklaracji w roku 2018 będzie weryfikowana kwotą przychodu z zeznania rocznego PIT składanego za 2016 rok w roku 2017 wysyłanego do US). #polecamy#

Q: Prowadzę działalność gospodarczą polegającą na handlu samochodowym. Często zdarza się, że kupuję samochody zarówno w Unii Europejskiej, jak i poza nią, w związku z czym opłacam akcyzę. Jak powinna zostać zaksięgowana akcyza za samochód stanowiący towar handlowy? Prowadzę KPiR.

Jak wynika z obowiązujących przepisów, akcyza z tytułu zakupu samochodów w Unii Europejskiej lub poza nią, które stanowią towar handlowy do dalszej odsprzedaży, będzie stanowiła element ceny zakupu. W związku z powyższym akcyza za samochód stanowiący towar handlowy podlega wykazaniu w kol. 10 KPiR. W praktyce na tego typu okoliczność przedsiębiorcy sporządzają dowód wewnętrzny , który stanowi podstawę ewidencji kosztu. #polecamy#

Question 1

Posiadam grunt, na którym usadowione są dwa budynki. Przy ich nabyciu nie był odliczany od nich podatek VAT, było ono bowiem zwolnione z VAT. W skład nieruchomości wchodzą grunty oraz dwa budynki. W jednym z nich miały miejsce prace ulepszające, które przekraczały 30% jego wartości początkowej. Jak opodatkować sprzedaż gruntu z budynkami?

Accepted Answer

W przedstawionej sytuacji sprzedaż gruntu z budynkami będzie opodatkowana dwoma stawkami.

W zakresie, w jakim w skład nieruchomości wchodzą działki zabudowane, wartość tych działek należy uwzględnić w podstawach opodatkowania dostaw budynków, które są na nich wybudowane.

Przepisy ustawy o VAT przewidują dwa zwolnienia w stosunku do sprzedaży nieruchomości, zawarte w art. 43 ust 1 pkt 10 i 10a.

Stosownie do przepisu art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, zwalnia się od podatku dostawę budynków, budowli lub ich części, z wyjątkiem gdy:

dostawa jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim,
pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą budynku, budowli lub ich części upłynął okres krótszy niż 2 lata.

W świetle wyżej przytoczonego przepisu, kluczowe dla ustalenia zasad opodatkowania dostawy budynku jest ustalenie, kiedy nastąpiło jego pierwsze zasiedlenie i jaki upłynął okres od tego momentu.

Przez pierwsze zasiedlenie (art. 2 pkt 14 ustawy o VAT) rozumie się oddanie do użytkowania, w wykonaniu czynności podlegających opodatkowaniu, pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi budynków, budowli lub ich części, po ich:

wybudowaniu lub
ulepszeniu, jeżeli wydatki poniesione na ulepszenie, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, stanowiły co najmniej 30% wartości początkowej.

Z cytowanych wyżej przepisów wynika, że dostawa nieruchomości spełniających określone w przepisach warunki może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT. Wykluczenie z tego zwolnienia następuje w sytuacji, gdy dostawa jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim oraz w sytuacji, gdy od momentu pierwszego zasiedlenia nie minęły co najmniej 2 lata.

#zobacztez#

Natomiast zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT zwalnia się od podatku dostawę budynków, budowli lub ich części nieobjętą zwolnieniem, o którym mowa w pkt 10, pod warunkiem że:

w stosunku do tych obiektów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego,
dokonujący ich dostawy nie ponosił wydatków na ich ulepszenie, w stosunku do których miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, a jeżeli ponosił takie wydatki, to były one niższe niż 30% wartości początkowej tych obiektów.

Z treści pytania wynika, iż w stosunku do nabycia budynków nie przysługiwało Państwu prawo do obniżenia podatku VAT, natomiast jeden z budynków został ulepszony, a poniesiony nakłady przekroczyły 30% jego wartości.

Mając na uwadze wskazane przepisy oraz przedstawiony stan faktyczny, stwierdzić należy, że w opisanej sytuacji dojdzie do sprzedaży:

opodatkowanej VAT według stawki 23% - w przypadku budynku ulepszonego,
zwolnionej od podatku dostawy budynku wybudowanego na drugiej z działek – w przypadku budynku nieulepszonego;

Co istotne, w zakresie w jakim w skład nieruchomości wchodzą działki zabudowane, wartość tych działek należy uwzględnić w podstawach opodatkowania dostaw budynków, które są na nich wybudowane.

Kwestię opodatkowania dostawy gruntu, na którym położone są budynki lub budowle albo ich części, rozstrzyga regulacja art. 29a ust. 8 ustawy o VAT - która stanowi, iż z podstawy opodatkowania nie wyodrębnia się wartości gruntu.

Podstawę opodatkowania stanowi wówczas kwota należna z tytułu sprzedaży budynków (budowli) trwale związanych z gruntem wraz z ceną gruntu. W konsekwencji do dostawy gruntu zastosowanie ma taka sama stawka VAT jak do dostawy budynku, budowli lub ich części trwale z gruntem związanych. Jeżeli zatem dostawa budynków, budowli lub ich części będzie korzystać z preferencyjnej stawki VAT, to również dostawa gruntu, na którym obiekt jest posadowiony, objęta będzie preferencją.

Przepisy podatkowe nie regulują wprost tego zagadnienia. W praktyce wykształciły się tutaj dwie metody przyporządkowywania gruntu do budynków.

Należy stosować jedną z dwóch metod przypisania wartości gruntu do podstawy opodatkowania sprzedawanych budynków, a mianowicie możliwe jest proporcjonalne przypisanie wartości działki do poszczególnych budynków w oparciu o powierzchnie poszczególnych obiektów albo też podatnik może zastosować w tym celu klucz wartościowy.

Stanowisko takie potwierdził w interpretacji indywidualnej z 29 maja 2013 r. nr ITPP2/443-64/13-4/EK Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, gdzie stwierdził: (…) przepisy (…) nie zawierają regulacji dotyczącej sposobu przypisania wartości sprzedawanego gruntu do ceny budynków i budowli na nim posadowionych, w przypadku, gdy część z nich podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a część korzysta ze zwolnienia. Wobec powyższego przyjąć należy, iż dopuszczalne są różne rozwiązania w tym zakresie, tj. wg klucza powierzchniowego (udziału powierzchni budynków i budowli podlegających poszczególnym regulacjom dotyczącym opodatkowania w ogólnej powierzchni budynków i budowli znajdujących się na tym gruncie) lub wg klucza wartościowego (udziału wartości budynków i budowli podlegających poszczególnym regulacjom dotyczącym opodatkowania w wartości ogółem wszystkich budynków i budowli znajdujących się na tym gruncie). Istotne jest, aby przyjęty przez podatnika klucz był rzetelny i miarodajny, a tym samym odzwierciedlał stan faktyczny.(…).

#polecamy#

Question 2

W ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej wpłacam należności z tytułu nabycia praw autorskich od osób fizycznych. Z tego tytułu jako płatnik mam obowiązek pobrania zryczałtowanego podatku w wysokości 20%. Dotychczas co roku żądałem od kontrahentów certyfikatu rezydencji. Czy w sytuacji, gdy posiadam certyfikat rezydencji podatkowej uzyskany w latach wcześniejszych od kontrahenta, a następnie w latach następnych uzyskam w formie oświadczenia potwierdzenie, iż dane wynikające z posiadanego przez spółkę certyfikatu nie uległy zmianie, jest to wystarczające do uwzględnienia właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania? Jaki jest termin ważności certyfikatu rezydencji?

Accepted Answer

W sytuacji gdy posiada Pan certyfikat rezydencji od swojego kontrahenta oraz potwierdzenie, że dane w nim zawarte nie uległy zmianie, może Pan stosować regulacje z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Nie ma konieczności uzyskiwania certyfikatu w każdym kolejnym roku podatkowym.

Stosownie do treści art. 3 ust. 2a ustawy o PIT podatnicy, którzy nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub zarządu, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów, które osiągają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Natomiast na polskich podmiotach w przypadku wypłacania podatnikom niemającym w Polsce miejsca zamieszkania lub siedziby dla celów podatkowych (nierezydentom) należności tytułów określonych w art. 29 ustawy o PIT (m.in. należności z tytułu praw autorskich) nałożony został obowiązek pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego w wysokości przewidzianej w ustawie.

Zgodnie z art. 29 ust. 2 ustawy o PIT przepisy o zryczałtowanym podatku u źródła stosuje się, uwzględniając umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, których jedną ze stron jest Polska. Zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub niepobranie (niezapłacenie) podatku zgodnie z ww. umową jest jednak możliwe pod warunkiem, że podatnik dla celów podatkowych udokumentuje miejsce swojego zamieszkania certyfikatem rezydencji.

W tym celu zagraniczny podmiot powinien dostarczyć zaświadczenie wydane przez właściwy jemu organ administracji podatkowej, zwane certyfikatem rezydencji, potwierdzające, iż podmiot posiada siedzibę dla celów podatku dochodowego na terytorium danego państwa.

#zobacztez#

Zgodnie z art. 4a pkt 12 ustawy o PIT certyfikat rezydencji podatkowej to zaświadczenie o miejscu siedziby podatnika dla celów podatkowych, wydane przez właściwy organ administracji podatkowej państwa miejsca siedziby podatnika.

Certyfikat rezydencji ma potwierdzać, w którym państwie posiada rezydencję podatkową podatnik nieposiadający miejsca zamieszkania lub siedziby na terytorium Polski, a uzyskujący dochody ze źródeł położonych na terytorium RP, czyli w którym państwie podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Przepisy podatkowe ustawy o PIT nie zawierają regulacji dotyczących częstotliwości aktualizacji certyfikatu rezydencji. W mojej opinii certyfikat zachowuje ważność tak długo, jak długo stan faktyczny w nim zawarty nie ulega zmianie. Oczywiście zasada ta nie ma zastosowania w sytuacjach, w których treść certyfikatu określa termin ważności certyfikatu rezydencji, wskazując rok podatkowy bądź też konkretnie wskazuje okres, na jaki certyfikat został wydany.

Jednak organy podatkowe w większości prezentują stanowisko, że aktualizacja certyfikatu powinna odbywać się w odstępach rocznych. Przykładem tego może być interpretacja indywidualna z 10 października 2003 r. nr PB2/415/80/03/AK, wydana przez Naczelnika Urzędu Skarbowego Kraków–Śródmieście, w której czytamy: (…) Z uwagi na fakt, iż certyfikat taki ma służyć przede wszystkim płatnikowi – od posiadania tego dokumentu zależy czy istnieje prawo do zastosowania stawki podatku wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania – to na płatniku ciąży obowiązek ustalenia stanu faktycznego w kwestii rezydencji beneficjenta i opodatkowanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej należności. W pełni uzasadnione wydaje się więc tutaj żądanie od nierezydenta przedmiotowego certyfikatu w odstępach co najmniej rocznych i korzystanie z tego dokumentu w okresie całego roku rozliczeniowego. Polski płatnik powinien jednak dochować należytej staranności przy doborze stawki podatku i uznawać certyfikat za aktualny tylko wtedy, gdy nie będzie miał żadnych wątpliwości co do rezydencji podatkowej odbiorcy należności – tj. gdy wykluczona będzie sytuacja zmiany przez nierezydenta kraju rezydencji podatkowej w ciągu danego roku podatkowego. W razie jakichkolwiek zastrzeżeń w tej kwestii uzasadnione jest pobranie przez płatnika – dla własnego bezpieczeństwa, wobec odpowiedzialności podatkowej – zgodnie ze stawką wynikającą z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jeśli bowiem organ podatkowy udowodni, że między datą wystawienia certyfikatu a datą płatności doszło do zmiany rezydencji i zastosowanie postanowień umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania nie powinno mieć miejsca, to płatnik odpowiada za nienależne zastosowanie zwolnienia (tj. niższej stawki podatku) i w konsekwencji – nieprawidłowo potrącony podatek (…).

Stanowisko takie jest sprzeczne z orzeczeniami sądu. W wyroku WSA z 10 lutego 2012 r., sygn. akt I SA/Kr 1869/11, możemy przeczytać: (…) analizowane przepisy prawa nakazują udokumentowanie miejsca siedziby (zamieszkania) podatnika dla celów podatkowych certyfikatem rezydencji, a nie kilkoma certyfikatami. Tym bardziej nie wprowadzają dwojakiego rodzajów certyfikatów – stanowiących niejako promesę określonego stanu faktycznego oraz ostatecznie potwierdzających ten stan. Brak jest również uregulowań dotyczących warunkowego rozliczenia podatku do czasu uzyskania ostatecznego certyfikatu rezydencji. Jeżeli zatem z oświadczenia podatnika wynika, że stan faktyczny wskazany w posiadanym certyfikacie rezydencji nie uległ zmianie to brak jest uzasadnienia dla uzyskiwania kolejnych certyfikatów (…).

Mając na uwadze powyższe, stwierdzić należy, że coroczna aktualizacja certyfikatów rezydencji nie jest konieczna.

#polecamy#

Question 3

Moja żona jest architektem, prowadzi działalność gospodarczą oraz jest zarejestrowanym podatnikiem VAT. Ja również prowadzę działalność i jestem podatnikiem VAT. Ostatnio żona wykonała dla mnie projekt przebudowy lokalu związanego z działalnością. Wystawiła mi za usługę fakturę. Czy faktura od firmy żony podlega odliczeniu podatku VAT?

Accepted Answer

O ile lokal jest związany z czynnościami opodatkowanymi w podatku VAT, nie ma przeszkód aby dokonać odliczenia.

Z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT wynika, że podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary lub usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Gdy kwota VAT naliczonego jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty VAT należnego, powstała nadwyżka obniża podatek należny za następne okresy rozliczeniowe lub podlega zwrotowi na rachunek bankowy. Prawo do odliczenia przysługuje również wtedy, gdy związek jest pośredni. Poniesione wydatki na notebook związane są z całokształtem funkcjonowania przedsiębiorstwa, którego działalność jest opodatkowana VAT, a zatem uprawniają do odliczenia VAT.

#zobacztez#

Jednak otrzymana przez podatnika faktura nie zawsze daje prawo do takiego odliczenia. Przypadki wyłączenia tego prawa, jeżeli występują, muszą być jednoznacznie określone przepisami. W krajowych przepisach o VAT zostały one wymienione przez ustawodawcę w art. 88 ustawy o VAT. We wskazanym katalogu nie zostały wymienione usługi zakupione od małżonka.

Ponadto ustawa o VAT nie wymienia małżonków jako odrębnej kategorii podatników. Tym samym na gruncie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług małżonkowie nie są uznawani za jeden podmiot podatkowy. Każdy z nich, wykonując samodzielnie czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jest odrębnym podatnikiem tego podatku. Zatem transakcje dokonywane pomiędzy nimi jako osobami prowadzącymi odrębnie działalność gospodarczą stanowią dostawę towarów lub świadczenie usług, które to czynności podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na zasadach ogólnych. Dlatego też należy uznać, że w sytuacji gdy usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych, będzie żonie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT.

Również organy podatkowe nie kwestionują takiego prawa, czego przykładem może być pismo Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, nr IPTPP4/443-331/13-6/BM z 30 sierpnia 2013 r., w którym czytamy: (…) Wnioskodawca - jeżeli zarejestruje się jako czynny podatnik podatku VAT - będzie mógł obniżyć podatek należny VAT ze sprzedaży o podatek naliczony wynikający z faktur zakupu usług od Małżonki, ponieważ nabyte usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych, pod warunkiem, że nie zaistnieją wyłączenia wskazane w art. 88 ustawy. W związku z powyższym wystawione przez Małżonkę faktury dotyczące zakupu usług rolniczych, Wnioskodawca winien wykazać i rozliczyć w swojej ewidencji zakupów, w ramach prowadzonego gospodarstwa rolnego (…).

#polecamy#

Question 4

Moje przedsiębiorstwo nabyło stal od krajowego czynnego podatnika VAT. W związku z tym otrzymałem fakturę bez VAT z informacją “odwrotne obciążenie”. Czy rozliczenie transakcji odwrotnego obciążenia spoczywa na mnie jako nabywcy? Zakupiona stal będzie naszym materiałem produkcyjnym.

Accepted Answer

Nabywając stal od krajowego dostawcy, gdzie na fakturze znajduje się adnotacja “odwrotne obciążenie”, to Pan jako nabywca jest zobowiązany do opodatkowania transakcji odpowiednią stawką podatku VAT we właściwym terminie.

Podatek VAT przy odwrotnym obciążeniu należy naliczyć w dacie powstania obowiązku podatkowego. Obowiązek podatkowy (jeżeli wcześniej nie dokonano zapłaty) w tej sytuacji powstaje na zasadach ogólnych, a więc w chwili dokonania dostawy towaru. Podatnik, w tej sytuacji zobowiązany jest do wpisania transakcji do rejestru VAT sprzedaży, pod datą powstania obowiązku podatkowego oraz naliczenia od niej podatku VAT. W przypadku zakupu stali transakcję należy opodatkować stawką 23%.

Dodatkowo, jeżeli zakup dotyczy działalności opodatkowanej VAT, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia, wcześniej naliczonego podatku VAT. W związku z czym, fakturę na zakup stali opodatkowaną odwrotnym obciążeniem należy również wpisać do rejestru VAT zakupów. W rejestrze VAT zakupów, należy ująć kwotę netto z faktury oraz wartość podatku VAT, która została wcześniej naliczona. Transakcja w tym przypadku pozostaje neutralna na gruncie podatku VAT.

Kwotę netto z faktury, należy również wprowadzić do KPiR w kolumnę “Zakup towarów i materiałów podstawowych”.

Podatek VAT od zakupu z odwrotnym obciążeniem, w deklaracji VAT-7/7K, wykazuje się w dwóch pozycjach:

kwotę netto i podatek VAT należny, w części C deklaracji “Dostawa towarów i świadczenie usług dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt. 7 lub 8 ustawy (wypełnia nabywca)”,
kwotę netto i podatek VAT naliczony, w części D.2 deklaracji “Nabycie towarów i pozostałych usług”.

Rozliczenie transakcji odwrotnego obciążenia odbywa się w oparciu o art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT, zgodnie z którego treścią: Podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne

7) nabywające towary wymienione w załączniku nr 11 do ustawy, z zastrzeżeniem ust. 1c, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

dokonującym ich dostawy jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,
nabywcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,
dostawa nie jest objęta zwolnieniem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 122;

#polecamy#

#banner-15697#

Question 5

Czy elektroniczna wysyłka deklaracji VAT dotyczy wszystkich działalności, czy tylko tych, które zdecydowały się na prowadzenie księgowości w postaci elektronicznej? Czy prowadzący księgowość w formie papierowej muszą wysyłać elektroniczne deklaracje VAT?

Accepted Answer

Od stycznia 2018 roku każdy przedsiębiorca musi wysyłać elektroniczne deklaracje VAT. Nie ma przy tym znaczenia, czy księgowość prowadzona jest w systemach informatycznych, czy papierowo. W zasadzie wszystkie deklaracje dotyczące rozliczenia podatku VAT będą wysyłane już elektronicznie, obowiązek bowiem dotyczy:

VAT-7/VAT-7K,
VAT-9m,
VAT-8,
VAT-27,
VAT-UE.

Dla jednoosobowych działalności gospodarczych ważną informacja jest, że większość deklaracji można wysyłać bez konieczności posiadania własnego podpis elektronicznego. Weryfikacja wysyłki następuje wówczas kwotą przychodu z zeznania rocznego składanego w poprzednim roku (czyli np. wysyłka deklaracji w roku 2018 będzie weryfikowana kwotą przychodu z zeznania rocznego PIT składanego za 2016 rok w roku 2017 wysyłanego do US).

#polecamy#

Question 6

W październiku 2017 roku zlikwidowałam działalność gospodarczą (aptekę), a w grudniu otrzymałam refundację za leki. W czasie prowadzenia działalności byłam płatnikiem podatku VAT. Jak powinna zostać rozliczona refundacja za leki otrzymana po likwidacji działalności?

Accepted Answer

Co do zasady przyjmuje się, że przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej mogą powstawać również po dniu jej likwidacji. Niezależnie od tego, że działalność została zlikwidowana, przychód z tytułu otrzymania refundacji będzie przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Przychód z tytułu otrzymanej refundacji w 2017 roku przedsiębiorca powinien rozliczyć w zeznaniu rocznym składanym za 2017 rok. Formularz deklaracji rocznej zależy od zadeklarowanej formy opodatkowania działalności i będzie to:

przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych - PIT 36 (do 30 kwietnia kolejnego roku),
przy opodatkowaniu podatkiem liniowym - PIT-36L (do 30 kwietnia kolejnego roku),
przy opodatkowaniu ryczałtem - PIT-28 (do 31 stycznia kolejnego roku),
przy opodatkowaniu kartą podatkową - PIT-16A (do 31 stycznia kolejnego roku).

Na gruncie podatku od towaru i usług obowiązek podatkowy w przypadku należnych na podstawie odrębnych przepisów dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze powstaje na zasadach szczególnych. Do takich kwot należą również refundacje części ceny leków, przysługujące sprzedającym. Obowiązek podatkowy w podatku VAT przy sprzedaży leków i wyrobów medycznych refundowanych przez NFZ powstaje w dwóch etapach:

po raz pierwszy z chwilą wydania towaru w części zapłaconej przez kupującego
po raz drugi z chwilą uznania rachunku bankowego podatnika kwotą otrzymanej refundacji z NFZ.

Jeżeli zatem przedsiębiorca otrzymuje refundację za leki na rachunek bankowy, obowiązek podatkowy na gruncie podatku VAT powstaje z chwilą otrzymania środków pieniężnych z NFZ na rachunek bankowy.

Przy likwidacji działalności gospodarczej czynni podatnicy VAT zobowiązani są wyrejestrować się z VAT-u na formularzu VAT-Z., w związku z czym przestają być płatnikami VAT.

W omawianym przypadku zasadnym wydaje się być, że nie występuje obowiązek rozliczenia VAT z tytułu otrzymanej refundacji.

Jednak trzeba mieć na uwadze fakt, że otrzymana refundacja związana była bezpośrednio z prowadzoną wcześniej działalnością. I zgodnie z przepisami obowiązek podatkowy w przypadku refundacji powstaje w momencie jej otrzymania. Najbezpieczniej będzie skontaktować się ze swoim urzędem skarbowym w celu ustalenia w jaki sposób rozliczyć się z otrzymanej refundacji.

Uwaga!

Może okazać się, że urząd skarbowy będzie wymagał opodatkowania otrzymanej refundacji. W rezultacie otrzymanie refundacji w grudniu spowoduje powstanie obowiązku podatkowego w podatku VAT, a co za tym idzie - podatnik będzie zobowiązany do złożenia deklaracji VAT za ten okres i zapłacenia podatku VAT do urzędu skarbowego z tego tytułu.

#polecamy#

Question 7

Zakupiłem ubezpieczenie od firmy z Niemiec, a transakcja została udokumentowana polisą wystawioną w euro. W jaki sposób powinienem rozliczyć taką transakcję? Czy będzie to import usług ubezpieczeniowych na gruncie przepisów podatkowych?

Accepted Answer

Usługi ubezpieczeniowe są usługami niematerialnymi. Zgodnie z art. 28b ustawy o VAT miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej. W związku z tym, jeśli usługobiorca jest podatnikiem z UE, jako miejsce świadczenia usług uznaje się siedzibę usługobiorcy. Zatem będzie to transakcja, którą należy potraktować jako import usług, który podlega opodatkowaniu w Polsce właściwą stawką VAT obowiązującą dla danych usług.

Należy jednak pamiętać, że w Polsce usługi ubezpieczeniowe na mocy art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy o VAT korzystają ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT.

Pomimo tego, że usługi ubezpieczeniowe korzystają ze zwolnienia z VAT, transakcję importu usług ubezpieczeniowych należy wykazać w deklaracji VAT za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu.

Import usług ubezpieczeniowych został określony szczególny moment powstania obowiązku podatkowego. Zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. e ustawy o VAT obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania całości lub części zapłaty.

Co do zasady przeliczenia na złotówki dokonuje się zgodnie ze średnim kursem ogłaszanym przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. W tym wypadku będzie to kurs z dnia poprzedzającego dokonanie płatności. Możliwe jest również zastosowanie kursu ogłaszanego przez EBC na ostatni dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego.

#polecamy#

Question 8

Prowadzę firmę budowlaną. Obecnie wykonuję prace wykończeniowe jako podwykonawca w budynku mieszkalnym. Czy w takiej sytuacji ma zastosowanie preferencyjna stawka VAT 8%?

Accepted Answer

Nie ma przeszkód aby zastosował Pan preferencyjną stawkę VAT 8% do faktury wystawionej na rzecz kontrahenta.

Zgodnie z art. 41 ust. 12 ustawy o VAT stawkę podatku 8% stosuje się do dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji lub przebudowy obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym.

Przez budownictwo objęte społecznym programem mieszkaniowym rozumie się obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, oraz lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12, a także obiekty sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w klasie ex 1264 – wyłącznie budynki instytucji ochrony zdrowia świadczących usługi zakwaterowania z opieką lekarską i pielęgniarską, zwłaszcza dla ludzi starszych i niepełnosprawnych.

Do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym określonego w ust. 12a nie zalicza się:

budynków mieszkalnych jednorodzinnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 300 m2,
lokali mieszkalnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 150 m2.

W przypadku budownictwa mieszkaniowego o powierzchni przekraczającej limity stawkę 8% stosuje się tylko do części podstawy opodatkowania odpowiadającej udziałowi powierzchni użytkowej kwalifikującej do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym w całkowitej powierzchni użytkowej.

Do robót wykonywanych przez podwykonawców stosuje się te same zasady opodatkowania, przedstawione powyżej, które dotyczą wykonawców generalnych. Przesądzającą o wysokości stawki opodatkowania VAT jest klasyfikacja obiektu budowlanego (lub lokalu) oraz rodzaj wykonywanego świadczenia, a nie podmiot zlecający wykonanie określonych robót.

Stanowisko takie zaprezentował Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, w piśmie nr ITPP2/443-58/12/AD z 16 marca 2012 r., w którym możemy przeczytać:

(…)Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że świadczy Pan usługi remontowo-budowlane na rzecz przedsiębiorców i osób fizycznych nieprowadzącym działalności gospodarczej. Przedmiotem świadczenia przedmiotowych usług jest budowa budynków mieszkalnych jednorodzinnych oraz remonty w tych budynkach o pow. do 300 m2 i w mieszkaniach o pow. do 150 m2. Prace polegają między innymi na wykonaniu poszycia dachowego, ociepleniu dachu i budynków, stelaży z profili aluminiowych, podwieszanych sufitów, malowaniu ścian. Wykonując przedmiotowe usługi, zarówno na rzecz osób fizycznych jak i podwykonawców, wystawia im Pan bezpośrednio faktury VAT.

Mając na uwadze powyższe oraz obowiązujące w tym zakresie przepisy prawa należy stwierdzić, że wykonywane przez Pana usługi, o których mowa we wniosku, w budynkach lub lokalach mieszkalnych zaliczanych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym podlegają opodatkowaniu 8% stawką podatku (…).

#polecamy#

Question 9

Dokonuję sporadycznie transakcji wewnątrzwspólnotowych. W związku z powyższym zobowiązana jestem do składania informacji podsumowujących. Czy za okres, w którym nie dokonano żadnych transakcji wewnątrzwspólnotowych, powinna być złożona zerowa informacja podsumowująca?

Accepted Answer

Za okres w którym nie dokonała Pani transakcji wewnątrzwspólnotowych, nie jest konieczne składanie zerowej informacji podsumowującej.

Podmioty dokonujące przemieszczenia towarów pomiędzy różnymi krajami UE mają obowiązek nie tylko rozliczenia VAT od owych transakcji, lecz także muszą sporządzić informacje podsumowujące.

Obowiązek sporządzania miesięcznej informacji podsumowującej wynika z art. 100 ust. 3 ustawy o VAT. Jej składanie ciąży na podatnikach dokonujących wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.

Podatnicy dokonujący transakcji wewnątrzwspólnotowych zobowiązani są z zasady do składania w urzędzie skarbowym informacji zbiorczych wskazujących na dokonane transakcje.

Podatnicy zarejestrowani jako podatnicy VAT UE są obowiązani składać w urzędzie skarbowym zbiorcze informacje o dokonanych:

– zwane informacjami podsumowującymi.

#zobacztez#

Zgodnie z art. 100 ust. 3 ustawy o VAT, informacje podsumowujące składa się za okresy miesięczne, w których powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji, o których mowa w art. 100 ust. 1 ww. ustawy. Jeżeli w danym okresie nie powstał u podatnika obowiązek podatkowy z tytułu dokonania jakiejkolwiek transakcji wskazanej w ww. przepisie, zerowa informacja podsumowująca VAT-UE nie stanowi obowiązku jej składania.

Stanowisko takie potwierdzają również organy podatkowe, czego przykładem może być interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 14 czerwca 2011 r., nr ITPP2/443-459/11/AP, w której czytamy, że:

(…) Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Spółka będąca podatnikiem podatku od towarów i usług zobowiązanym do składania miesięcznych deklaracji, w dniu 28 kwietnia 2010 r. zarejestrowała się jako podatnik VAT UE. Po rejestracji dokonała zakupu towarów inwestycyjnych w ramach nabyć wewnątrzwspólnotowych wyłącznie w kwietniu 2010 r. Wypełniając obowiązek wynikający z art. 100 ust. 1 pkt 2 ustawy, złożyła do organu podatkowego informacje podsumowujące za miesiące kwiecień, maj i czerwiec 2010 r. Od lipca 2010 r. z uwagi na fakt, iż nie dokonywała jakichkolwiek nabyć i dostaw towarów na terenie Unii Europejskiej, zaprzestała składania informacji podsumowujących. Pomimo ich nieskładania przez okres ponad 6 miesięcy, naczelnik urzędu skarbowego nie wykreślił z urzędu Spółki z rejestru podatników VAT UE oraz nie powiadomił Jej o powyższym fakcie. W miesiącu marcu 2011 r. Spółka dokonała nabycia wewnątrzwspólnotowego towarów i zamierza do dnia 15 kwietnia 2011 r. złożyć informację podsumowującą za ten miesiąc.

Odnosząc przedstawiony wyżej stan faktyczny do powołanych przepisów prawa, należy stwierdzić, iż z uwagi na fakt niedokonywania w okresie od lipca 2010 r. do lutego 2011 r. żadnych transakcji wewnątrzwspólnotowych, Spółka nie miała obowiązku składania informacji podsumowujących (…).

#polecamy#

Question 10

Nasz pracownik podczas wykonywania prac w domu klienta zrzucił z szafki telewizor. Klient wezwał serwis naprawczy i obciążył nas kosztami naprawy. Czy wypłata odszkodowania z tytułu wadliwego wykonania usługi jest opodatkowana podatkiem VAT?

Accepted Answer

Jeśli Państwa firma jako usługodawca zostanie obciążona kosztami naprawy uszkodzonej przez Waszego pracownika maszyny, to uznać można, że rekompensata tego typu będzie traktowana jako wypłata odszkodowania z tytułu wadliwego wykonywania usługi i nie jest żadną z czynności opodatkowanych VAT.

Opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają, co do zasady, czynności odpłatne, tj. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług. W pewnych jednak sytuacjach opodatkowaniu podlegają także czynności nieodpłatne, w tym nieodpłatne przekazanie towarów przez podatnika.

Za dostawę towarów uznaje się zaś przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel.

Ponadto zgodnie z definicją zawartą w art. 8 ust. 1 ustawy o VAT przez świadczenie usług rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 ustawy o VAT.

#zobacztez#

Świadczenie usług jest zaś, jako reguła, opodatkowane, jeżeli jest odpłatne. Należy jednak wyraźnie podkreślić, iż nawet przy tak szerokiej przedmiotowo definicji usług nie wszystkie przypadki, gdy podatnik otrzymuje środki pieniężne od innej osoby, stanowią odpłatność za świadczenie usługi.

Z treści pytania wynika, że wypłacili Państwo odszkodowanie za zniszczony telewizor. Wypłatę takich kwot należy uznać za wypłatę odszkodowania. Nie podlega ono opodatkowaniu VAT, gdy nie jest związane z wykonaniem żadnej czynności, która miałaby charakter świadczenia ze strony kontrahenta zobowiązanego do takiego odszkodowania. Tym samym jeśli Państwa firma jako usługodawca zostanie obciążona kosztami naprawy uszkodzonego przez Waszego pracownika telewizora, to uznać można, że mamy do czynienia z wypłatą odszkodowania z tytułu wadliwego wykonywania usługi.

Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 28 stycznia 2016 r., nr IPPP2/4512-1232/15-3/AO, gdzie możemy przeczytać:

(…) Zagadnienie kar umownych regulują przepisy ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r. poz. 121 z późn. zm.). Artykuł 483 § 1 Kodeksu cywilnego stanowi, że można zastrzec w umowie, że naprawienie szkody wynikłej z niewykonania lub nienależytego wykonania zobowiązania niepieniężnego nastąpi przez zapłatę określonej sumy (kara umowna).

(…) jeżeli płatności o charakterze odszkodowawczym nie będą miały bezpośredniego związku z żadną czynnością mającą charakter świadczenia ze strony podmiotu zobowiązanego, wówczas kwota otrzymanych odszkodowań nie będzie mieściła się w katalogu czynności wymienionych w art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług i jako taka nie będzie podlegała opodatkowaniu tym podatkiem (…).

#polecamy#

Question 11

Złożyłemwniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Przy przedstawieniu własnego stanowiska we wniosku przywołałem korzystne dla mnie orzeczenia sądów dotyczące kwestii będącej przedmiotem interpretacji. Organ podatkowy wydał negatywną dla mnie interpretację, dodatkowo wskazując, że nie wziął pod uwagę przywołanych wyroków. Czy odnoszenie się do wyroków przywołanych przez podatników jest obowiązkiem organów podatkowych?

Accepted Answer

Organ podatkowy, wydając interpretację, powinien wziąć pod uwagę wskazane przez Pana wyroki.

Przepisy ordynacji podatkowej nakazują Ministrowi Finansów dążyć do zapewnienia jednolitego stosowania przepisów prawa podatkowego przez organy podatkowe oraz organy kontroli skarbowej.

Wniosek o interpretację indywidualną może dotyczyć zarówno zaistniałego stanu faktycznego, jak i zdarzeń przyszłych. Składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej jest obowiązany do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego oraz zaprezentowania własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej tego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Ocena prawna może być, i często jest, wsparta korzystnym dla zainteresowanego orzecznictwem sądów administracyjnych.

#zobacztez#

Wyroki sądów administracyjnych wiążą tylko w danej sprawie. Jednak zarówno wyroki wspierające stanowisko fiskusa, jak i te wspierające poglądy podatników, są często przywoływane w sporach.

Przepisy Ordynacji podatkowej nie mówią wprost, że wydając interpretację indywidualną, fiskus musi uwzględniać orzecznictwo sądów. Przywołanie wyroku we wniosku powinno być traktowane przez organ podatkowy jako element przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej tego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Orzecznictwo sądów kształtuje poglądy na wykładnię i stosowanie prawa. Dlatego wskazanie przez podatnika, że istnieje wyrok w danej kwestii, mimo że nie załatwia sprawy, powinien być brany pod uwagę przy wydawaniu interpretacji przez organy podatkowe

Kwestie pomijania przez organy podatkowe orzeczeń było wielokrotnie przedmiotem zainteresowania sądów. Niejednokrotnie składy orzekające wskazywały, że ograniczenie się w uzasadnieniu interpretacji do stwierdzenia, iż powołany przez stronę wyrok sądu wydany w innej sprawie nie wiąże organu podatkowego w postępowaniu, jest niedopuszczalne.

Takie stanowisko możemy odnaleźć w wyroku WSA w Krakowie z 15 kwietnia 2011 r., sygn. akt I SA/Kr 309/11. Sąd stwierdził, że błędne jest stanowisko organu, iż powołane przez stronę wyroki sądów administracyjnych wiążący charakter mają w konkretnej sprawie i ściśle określonym stanie faktycznym. WSA wskazał, że stosownie do art. 14e § 1 Ordynacji podatkowej, minister właściwy do spraw finansów publicznych może, z urzędu, zmienić wydaną interpretację indywidualną lub ogólną, jeżeli stwierdzi jej nieprawidłowość, uwzględniając w szczególności orzecznictwo sądów, Trybunału Konstytucyjnego lub Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości. Tym samym orzecznictwo sądów stało się przesłanką do formułowania oceny poprawności funkcjonujących w obrocie prawnym interpretacji, także interpretacji indywidualnych. Skoro więc organ wydający interpretacje indywidualne może zmienić wydaną już uprzednio interpretację z racji stwierdzenia jej wadliwości w świetle orzecznictwa sądowego, to tym bardziej ma obowiązek dokonywania analizy tego orzecznictwa w postępowaniu zmierzającym do wydania takiej interpretacji. Zwłaszcza w przypadku, gdy na takie orzecznictwo powołuje się osoba składająca wniosek o jej wydanie.

Podobny pogląd wyraził WSA w Poznaniu w wyroku z 19 sierpnia 2011 r., sygn. akt I SA/Po 932/10 (orzeczenie nieprawomocne). WSA przyznał, że orzeczenia sądowe rzeczywiście wiążą wyłącznie organ podatkowy w konkretnej sprawie, w której zostały wydane, jednak powołanie ich w innej sprawie powoduje, że argumentacja sądu na temat wykładni konkretnego przepisu staje się argumentacją podatnika w jego sprawie. W swoim orzeczeniu poznański Sąd odwołał się także do prawomocnego wyroku WSA w Warszawie z 26 kwietnia 2010 r., sygn. akt III SA/Wa 1655/09, z którego wynika, że brak wyjaśnienia, dlaczego zdaniem organu poglądy wyrażone w orzeczeniach sądów administracyjnych wskazanych we wniosku o interpretację nie mogą być zaakceptowane w konkretnej sprawie, stanowi naruszenie zasady prowadzenia postępowania w sposób budzący zaufanie do organów podatkowych.

Dlatego też jednoznacznie należy stwierdzić, że odnoszenie się do wyroków przywołanych przez podatników jest obowiązkiem organów podatkowych.

#polecamy#

Question 12

Prowadzę działalność gospodarczą polegającą na handlu samochodowym. Często zdarza się, że kupuję samochody zarówno w Unii Europejskiej, jak i poza nią, w związku z czym opłacam akcyzę. Jak powinna zostać zaksięgowana akcyza za samochód stanowiący towar handlowy? Prowadzę KPiR.

Accepted Answer

Jak wynika z obowiązujących przepisów, akcyza z tytułu zakupu samochodów w Unii Europejskiej lub poza nią, które stanowią towar handlowy do dalszej odsprzedaży, będzie stanowiła element ceny zakupu.

W związku z powyższym akcyza za samochód stanowiący towar handlowy podlega wykazaniu w kol. 10 KPiR. W praktyce na tego typu okoliczność przedsiębiorcy sporządzają dowód wewnętrzny, który stanowi podstawę ewidencji kosztu.

#polecamy#

Question 13

Do klienta dojeżdżam metrem. Kupiłam bilet kwartalny. Kosztował 250 zł, mam potwierdzenie zakupu w postaci paragonu. W jaki sposób powinno się odbyć księgowanie kosztów dojazdów komunikacją miejską do klienta?

Accepted Answer

Kosztami uzyskania przychodu są wszystkie wydatki poniesione w celu uzyskania przychodu lub też zabezpieczenia albo zachowania ich źródła przychodu (z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT). W opisanej przez Panią sytuacji, bilet MPK z pewnością spełnia warunki uznania go za koszt uzyskania przychodu. Powinna Pani ująć ten wydatek w KPiR, przy czym proszę pamiętać, że powinien on zostać odpowiednio udokumentowany.

Aby móc ująć ten koszt w KPiR, potrzebny będzie odpowiedni dowód księgowy. Zgodnie z rozporządzeniem w sprawie KPiR ani bilet jednorazowy, ani okresowy MPK nie może stanowić dowodu księgowego. Niestety paragon również. Musi Pani poprosić o wystawienie faktury na firmę. W przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej to Pani dane (imię i nazwisko) będą stanowiły podstawową nazwę firmy. Ponadto faktura musi zawierać Pani NIP.

#polecamy#

Question 14

Wynająłem samochód dostawczy na 3 dni, w związku z przeprowadzką firmy. Pojazd ten posiada odpowiednią adnotację w dowodzie rejestracyjnym, iż jest samochodem ciężarowym. Czy fakturę za wynajem pojazdu dostawczego, a także fakturę za paliwo do tego samochodu można zaksięgować jako pozostałe wydatki? Czy odliczenie 100% VAT będzie poprawne? Podczas wynajmu nie prowadziłem także kilometrówki. Czy ma to znaczenie dla tego typu auta?

Accepted Answer

W przypadku samochodów innych niż osobowe, prowadzenie kilometrówki nie jest obowiązkowe by móc ująć koszty w księdze przychodów i rozchodów. Jeżeli chodzi o pełne odliczenie VAT, będzie ono przysługiwało, jeśli pojazd:

jest o ładowności większej niż 3,5 tony lub
jest vanem bądź wielozadaniowym pojazdem z jednym rzędem siedzeń.

W powyższych przypadkach możliwe będzie ujęcie wydatku w kosztach oraz odliczenie 100% VAT bez żadnych dodatkowych obowiązków.

#polecamy#

Question 15

Korzystam ze zwolnienia z VAT ze względu na niskie obroty do 200 000. Byłam zobowiązana do rejestracji do VAT-UE w związku z dokonaniem wewnątrzwspólnotowego nabycia usług. Chcę teraz dokonać wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Zakup towarów był by od firmy z Niemiec. Czy w związku z tym muszę wykazać i rozliczyć tą transakcję jako WNT i tym samym opłacić podatek VAT?

Accepted Answer

Mali przedsiębiorcy mają prawo do korzystania ze zwolnienia z VAT z tytułu nieprzekroczenia limitu obrotów 200 000 zł. W przypadku wewnątrzwspólnotowego importu usług lub ich świadczenia, zgodnie z ustawą o VAT zobowiązani są do rejestracji do tzw. VAT-UE. Rejestracji dokonuje się na druku VAT-R. Co ważne rejestracja do transakcji wewnątrzwspólnotowych nie oznacza, że przedsiębiorca staje się automatycznie czynnym podatnikiem VAT (nadal dla transakcji krajowych może korzystać ze zwolnienia z VAT).

Wypełniając VAT-R zaznacza się w takim wypadku w części C.3 kwadrat nr 60 oraz w polu 61 wskazuje przewidywaną datę rozpoczęcia danych czynności.

zakup towarów

W takim wypadku przedsiębiorca w transakcjach krajowych w dalszym ciągu może korzystać ze zwolnienia z VAT do limitu obrotów. Gdy planuje dokonać zakupu towarów od podatnika z innego kraju UE, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów wystąpi w przypadku:

przekroczenia limitu 50 000 zł rocznie na tego typu zakupy towarów,
gdy nie został przekroczony powyższy limit, ale nabywca przy danej transakcji posłuży się numerem NIP z prefiksem “PL” - wtedy sprzedawca może zastosować stawkę VAT 0%.

Wtedy też nabywca automatycznie jest zobowiązany do wykazania transakcji jako WNT oraz naliczenia podatku na deklaracji VAT-8 oraz jego zapłaty do US. Jeżeli w danym miesiącu wystąpi również wewnątrzwspólnotowy import usług (z art 28b ustawy o VAT), to wraz z WNT rozlicza się go na deklaracji VAT-8, a nie osobno na VAT-9M.

W przypadku gdy limit 50 000 zł nie został przekroczony, przedsiębiorca nie ma obowiązku rozliczania transakcji jako WNT - wystarczy przy zakupie od podatnika z innego kraju UE nie posługiwać się numerem VAT-UE. Wtedy też kontrahent naliczy podatek VAT wg stawki jaka obowiązuje w jego kraju, a nabywca kwotę brutto zakupu ujmie w kosztach, bez żadnych dodatkowych obowiązków w podatku VAT.

#polecamy#

Zdaniem eksperta

Sprzedaż gruntu z budynkami a stawka VAT - warto wiedzieć

Termin ważności certyfikatu rezydencji a podwójne opodatkowanie

Faktura od firmy żony - kiedy można odliczyć VAT?

Rozliczenie transakcji odwrotnego obciążenia

Elektroniczne deklaracje VAT - kogo dotyczą?

Refundacja za leki otrzymana po likwidacji działalności - jak rozliczyć?

Import usług ubezpieczeniowych zza granicy

Preferencyjna stawka VAT 8% a usługi podwykonawcze

Zerowa informacja podsumowująca a obowiązek składania

Wypłata odszkodowania z tytułu wadliwego wykonania usługi a VAT

Odnoszenie się do wyroków przywołanych przez podatników - czy jest konieczne?

Akcyza za samochód stanowiący towar handlowy w KPiR

Księgowanie kosztów dojazdów komunikacją miejską

Odliczenie 100% VAT od wynajętego samochodu

Zakup towarów przez nievatowca zarejestrowanego do VAT-UE

Artykuły

Wzory