Question 1

Do klienta dojeżdżam metrem. Kupiłam bilet kwartalny. Kosztował 250 zł, mam potwierdzenie zakupu w postaci paragonu. W jaki sposób powinno się odbyć księgowanie kosztów dojazdów komunikacją miejską do klienta?

Accepted Answer

Kosztami uzyskania przychodu są wszystkie wydatki poniesione w celu uzyskania przychodu lub też zabezpieczenia albo zachowania ich źródła przychodu (z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT). W opisanej przez Panią sytuacji, bilet MPK z pewnością spełnia warunki uznania go za koszt uzyskania przychodu. Powinna Pani ująć ten wydatek w KPiR, przy czym proszę pamiętać, że powinien on zostać odpowiednio udokumentowany.

Aby móc ująć ten koszt w KPiR, potrzebny będzie odpowiedni dowód księgowy. Zgodnie z rozporządzeniem w sprawie KPiR ani bilet jednorazowy, ani okresowy MPK nie może stanowić dowodu księgowego. Niestety paragon również. Musi Pani poprosić o wystawienie faktury na firmę. W przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej to Pani dane (imię i nazwisko) będą stanowiły podstawową nazwę firmy. Ponadto faktura musi zawierać Pani NIP.

#polecamy#

Question 2

Wynająłem samochód dostawczy na 3 dni, w związku z przeprowadzką firmy. Pojazd ten posiada odpowiednią adnotację w dowodzie rejestracyjnym, iż jest samochodem ciężarowym. Czy fakturę za wynajem pojazdu dostawczego, a także fakturę za paliwo do tego samochodu można zaksięgować jako pozostałe wydatki? Czy odliczenie 100% VAT będzie poprawne? Podczas wynajmu nie prowadziłem także kilometrówki. Czy ma to znaczenie dla tego typu auta?

Accepted Answer

W przypadku samochodów innych niż osobowe, prowadzenie kilometrówki nie jest obowiązkowe by móc ująć koszty w księdze przychodów i rozchodów. Jeżeli chodzi o pełne odliczenie VAT, będzie ono przysługiwało, jeśli pojazd:

jest o ładowności większej niż 3,5 tony lub
jest vanem bądź wielozadaniowym pojazdem z jednym rzędem siedzeń.

W powyższych przypadkach możliwe będzie ujęcie wydatku w kosztach oraz odliczenie 100% VAT bez żadnych dodatkowych obowiązków.

#polecamy#

Question 3

Korzystam ze zwolnienia z VAT ze względu na niskie obroty do 200 000. Byłam zobowiązana do rejestracji do VAT-UE w związku z dokonaniem wewnątrzwspólnotowego nabycia usług. Chcę teraz dokonać wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Zakup towarów był by od firmy z Niemiec. Czy w związku z tym muszę wykazać i rozliczyć tą transakcję jako WNT i tym samym opłacić podatek VAT?

Accepted Answer

Mali przedsiębiorcy mają prawo do korzystania ze zwolnienia z VAT z tytułu nieprzekroczenia limitu obrotów 200 000 zł. W przypadku wewnątrzwspólnotowego importu usług lub ich świadczenia, zgodnie z ustawą o VAT zobowiązani są do rejestracji do tzw. VAT-UE. Rejestracji dokonuje się na druku VAT-R. Co ważne rejestracja do transakcji wewnątrzwspólnotowych nie oznacza, że przedsiębiorca staje się automatycznie czynnym podatnikiem VAT (nadal dla transakcji krajowych może korzystać ze zwolnienia z VAT).

Wypełniając VAT-R zaznacza się w takim wypadku w części C.3 kwadrat nr 60 oraz w polu 61 wskazuje przewidywaną datę rozpoczęcia danych czynności.

zakup towarów

W takim wypadku przedsiębiorca w transakcjach krajowych w dalszym ciągu może korzystać ze zwolnienia z VAT do limitu obrotów. Gdy planuje dokonać zakupu towarów od podatnika z innego kraju UE, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów wystąpi w przypadku:

przekroczenia limitu 50 000 zł rocznie na tego typu zakupy towarów,
gdy nie został przekroczony powyższy limit, ale nabywca przy danej transakcji posłuży się numerem NIP z prefiksem “PL” - wtedy sprzedawca może zastosować stawkę VAT 0%.

Wtedy też nabywca automatycznie jest zobowiązany do wykazania transakcji jako WNT oraz naliczenia podatku na deklaracji VAT-8 oraz jego zapłaty do US. Jeżeli w danym miesiącu wystąpi również wewnątrzwspólnotowy import usług (z art 28b ustawy o VAT), to wraz z WNT rozlicza się go na deklaracji VAT-8, a nie osobno na VAT-9M.

W przypadku gdy limit 50 000 zł nie został przekroczony, przedsiębiorca nie ma obowiązku rozliczania transakcji jako WNT - wystarczy przy zakupie od podatnika z innego kraju UE nie posługiwać się numerem VAT-UE. Wtedy też kontrahent naliczy podatek VAT wg stawki jaka obowiązuje w jego kraju, a nabywca kwotę brutto zakupu ujmie w kosztach, bez żadnych dodatkowych obowiązków w podatku VAT.

#polecamy#

Question 4

Z działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych za rok 2016 osiągnęłam stratę. Będę się rozliczać wspólnie z małżonkiem, który osiągnął dochód z pracy na etat. Z działalności płaciłam składki ZUS i zdrowotne. Czy zatem możliwe jest odliczenie składek ZUS od dochodu małżonka?

Accepted Answer

W przypadku opodatkowania na zasadach ogólnych, jeżeli pomiędzy małżonkami przez cały rok istniała wspólność majątkowa, istnieje prawo do dokonania wspólnego rozliczenia rocznego na druku PIT-36.

Z samej konstrukcji zeznania PIT-36 nie wynika, że możliwe jest odliczenie składek ZUS od dochodu małżonka. W części E wskazuje się z osobna kwoty składek do wysokości dochodu każdego z małżonków. Zatem jeżeli podatnik poniósł stratę z działalności gospodarczej i nie osiągnął dochodu z innego źródła - to niestety nie będzie mieć możliwości dokonania odliczenia zapłaconej składki społecznej od dochodu małżonka.

Możliwe jest natomiast ujęcie składek społecznych w kosztach działalności, podnosząc tym samym kwotę straty możliwą do odliczenia w ciągu 5 kolejnych lat.

Inaczej kwestia wygląda z opłaconymi z tytułu prowadzonej działalności składkami zdrowotnymi. Możliwe jest ich odliczenie od podatku we wspólnym zeznaniu rocznym, nie ma znaczenia, że podatek pochodzi od dochodu osiągniętego przez małżonka.

#polecamy#

Question 5

Nasza firma zajmuje się produkcją farby. Rozszerzamy działalność gospodarczą na kraje UE. Aby zdobyć nowych klientów planujemy wysłać próbki dla kontrahentów z UE naszych produktów (małe pojemniki z farbą). Czy wysłanie próbek będzie podlegać opodatkowaniu jako WDT?

Accepted Answer

Wysyłka do kontrahentów nie będzie podlegała opodatkowaniu, ze względu na fakt, że przemieszczane towary stanowić będą próbki dla kontrahentów z UE, które wyłączone są z opodatkowania VAT.#zobacztez#

Próbki a VAT

Opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają, co do zasady, czynności odpłatne, tj. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług. Opodatkowaniu podlega również wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

W pewnych jednak sytuacjach opodatkowaniu podlegają także czynności nieodpłatne, w tym nieodpłatne przekazanie towarów przez podatnika.

Ustawa określa dodatkowo pewne czynności, które należy traktować na równi z odpłatną dostawą towarów. Takimi czynnikami są również pewne działania podatnika mające charakter nieodpłatny. Za opodatkowaną dostawę towarów uważa się również przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:

przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
wszelkie inne darowizny

– jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.

Opodatkowanie występuje zatem, gdy spełnione są łącznie warunki:

przekazanie nastąpiło na potrzeby osobiste pracownika,
podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia VAT naliczonego od nabytych towarów.

Wyłączeniu z opodatkowania podlegają dwie kategorie nieodpłatnych dostaw towarów (art. 7 ust. 3 u.p.t.u.):

prezenty o małej wartości
próbki

- jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika.

Definicja próbek znajduje się w art. 7 ust. 7 ustawy o podatku VAT. Pod tym pojęciem kryje się egzemplarz albo niewielka ilość towaru, która pozwala na ocenę cech i właściwości towaru w jego końcowej postaci. Przekazanie takiej próbki dla kontrahentów musi służyć promocji określonego towaru i nie powinno zaspokajać potrzeb odbiorcy. Wyjątkiem są tu sytuacje, kiedy zaspokojenie potrzeby jest nieuniknione w promocji danego produktu.

Podkreślenia wymaga fakt, że dopiero łączne spełnienie ww. przesłanek pozwala uznać dany towar za „próbkę” i w konsekwencji zgodnie z dyspozycją art. 7 ust. 3 ustawy wyłączyć przekazanie (wręczenie) towaru z opodatkowania podatkiem VAT.

Jednocześnie przy rozważeniu, czy określone czynności wykonywane przez Pana stanowią „przekazanie próbek towarów” należy uwzględnić wszystkie istotne okoliczności.

Próbka reprezentuje cechy produktu gotowego, a zatem, aby mogła służyć jako przykład musi zachować wszystkie istotne cechy charakterystyczne substancji lub towarów, których dotyczy. Co do zasady przedmioty będące w stanie w całości zaspokoić potrzeby konsumenta związane z danym produktem nie można uważać za próbkę. Niemniej jednak w niektórych przypadkach produkt przekazywany jako próbka może służyć celom promocyjnym poprzez stworzenie nowego zwyczaju po stronie nabywców. Dodatkowo pojedynczy produkt może stanowić próbkę, jeśli wręczany jest w celu promowania np. segmentu produktów.

Istotna ze względu na uznanie danego przekazania towaru za próbkę jest także przyczyna jego podarowania, tj. czy intencją podatnika jest wyłącznie chęć dokonania przysporzenia po stronie obdarowanego, czy też chęć przekonania go do danych towarów, tak aby zechciał on z nich skorzystać lub je nabywać. Jeżeli chodzi zatem o próbki dla kontrahentów, należy pamiętać, że ich podstawowym celem nie jest zaspokojenie potrzeb konsumenta końcowego. Wydanie próbki dla kontrahentów nie może przybierać działań o charakterze handlowym.

W przedstawionej przez Pana sprawie towary są egzemplarzami pełnowartościowymi i posiadają właściwości produktów końcowych - umożliwiają zatem one ocenę cech i właściwości towarów w ich ostatecznej postaci. Tym samym możemy uznać je za próbki dla kontrahentów.

Próbki dla kontrahentów z UE - czy to WDT?

Natomiast WDT jest to wywóz towarów z terytorium kraju w wykonaniu czynności określonych w art. 7 ustawy na terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju wywozu.

Jednak do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów w rozumieniu przepisów ustawy o VAT nie dochodzi wtedy, gdy przedmiotem nieodpłatnego przekazania na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika będą towary spełniające definicję prezentów o małej wartości lub próbek towarów. W przypadku ich przekazania, zgodnie z ustawy o VAT, postanowienia art. 7 ust. 2 nie mają zastosowania, czyli przekazanie to nie podlega VAT.

W konsekwencji pomimo wywozu próbek z terytorium kraju na terytorium innego państwa członkowskiego nie dochodzi do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, gdyż przekazanie próbek następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika, czyli nie podlega opodatkowaniu.

Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, w interpretacji indywidualnej z 14 października 2015 r., sygn. IPPP3/4512-602/15-2/SM, gdzie możemy przeczytać:

(…) w sytuacji opisanej we wniosku przemieszczane są towary, uznane za próbki dla kontrahentów w myśl art. 7 ust. 7 ustawy. W tym przypadku nie można zatem mówić o wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów w rozumieniu art. 13 ust. 3 ustawy, ponieważ Spółka będzie przemieszczać towary, które nie podlegają opodatkowaniu zgodnie z art. 7 ust. 3 ustawy.

Zatem stanowisko w zakresie nieuznania przemieszczenia towarów klasyfikowanych jako próbki dla kontrahentów z UE za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów jest prawidłowe. (…)

#polecamy#

Question 6

Prowadzę sklep spożywczy w wynajmowanym lokalu. Obecnie postanowiłam przekazać bratu w drodze darowizny wyposażenie, towary oraz środki trwałe. Jakie skutki podatkowe wywoła przekazanie towarów najbliższej rodzinie, a jak postąpić w przypadku składników majątku?

Accepted Answer

Przekazanie towarów najbliższej rodzinie, jak również przekazanie samej firmy, wyposażenia, czy środków trwałych będzie podlegać opodatkowaniu VAT. W przypadku przekazania środków trwałych brat powinien dokonać odpisów amortyzacyjnych na zasadzie kontynuacji. Towary przekazane powodują konieczność sporządzenia korekty kosztów uzyskania przychodów. Żeby uniknąć podatku od spadków i darowizn, przekazanie należy zgłosić do urzędu skarbowego jako otrzymaną darowiznę.

Przekazanie na gruncie podatku VAT

Każde przekazanie należących do przedsiębiorstwa podatnika towarów bez wynagrodzenia, niezależnie od tego, czy następują one na cele prowadzonej działalności gospodarczej, czy też nie, uznać należy za opodatkowaną dostawę towarów. Przekazanie takie nie podlega opodatkowaniu tylko wtedy, gdy:

są przekazywane prezenty o małej wartości lub próbki,
podatnikowi nie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub w części.

Darowizna na gruncie ustawy o VAT jest więc czynnością zrównaną z odpłatną dostawą i podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od tej czynności, w całości lub w części. Dlatego też składniki wymienione w pytaniu będą podlegać opodatkowaniu.

W przypadku nieodpłatnej dostawy towarów, która na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy o VAT podlega VAT, podstawą opodatkowania jest cena nabycia towarów lub towarów podobnych, a gdy nie ma ceny nabycia – koszt wytworzenia, określone w momencie dostawy tych towarów (art. 29a ust. 2 ustawy o VAT). Kwotę tę należy obniżyć o należny VAT.

Oznacza to, że podstawę opodatkowania będziemy ustalać według aktualnej ceny, a nie ceny historycznej.

Przekazanie na gruncie podatku dochodowego

W przedstawionej sytuacji w związku z nieodpłatnym przekazaniem bratu środków trwałych:

Pan będzie zobowiązany wykreślić przekazywane środki trwałe z ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz zaprzestać dokonywania od nich odpisów amortyzacyjnych,
brat jest uprawniony do wpisania otrzymanych środków trwałych do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, jak również – w przypadku środków trwałych całkowicie niezamortyzowanych – kontynuowania ich amortyzacji (z uwzględnieniem odpisów amortyzacyjnych oraz metody amortyzacji stosowanej poprzednio).

#zobacztez#

Przekazanie towarów najbliższej rodzinie

W przypadku przekazania towarów należy skorygować kosztów uzyskania przychodów, bowiem utraciły one swój charakter. Stanowisko takie potwierdził dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 17 kwietnia 2013 r., IBPBI/1/415-63/13/SK, gdzie możemy przeczytać, że:

(...) wydatki poniesione z tytułu zakupu towarów handlowych, które uprzednio zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej przez Wnioskodawczynię działalności gospodarczej (a które podlegają faktycznemu zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w momencie uzyskania przychodu z ich sprzedaży), w momencie ich nieodpłatnego przekazania na rzecz jej męża tracą u Wnioskodawczyni cechę poniesienia ich w celu osiągnięcia, zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, o której mowa w art. 22 ust. 1 ww. ustawy. W związku z powyższym przekazanie towarów handlowych na rzecz męża Wnioskodawczyni spowoduje, iż wydatki poniesione na ich zakup należy wyksięgować z tych kosztów. Korekty należy dokonać w dacie przekazania w kolumnie 10 podatkowej księgi przychodów i rozchodów ze znakiem (–) lub kolorem czerwonym (...).

A zatem w przedstawionej w pytaniu sytuacji - przekazanie towarów najbliższej rodzinie - jest Pan zobowiązany skorygować (zmniejszyć) koszty uzyskania przychodów o zaliczone do nich koszty zakupu towarów handlowych przekazanych bratu.

Przekazanie a podatek od spadków i darowizn

Co do zasady nabycie przez osoby fizyczne na terytorium RP własności rzeczy w formie darowizny podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

Jednak w przypadku osób najbliższych można korzystać ze zwolnienia. Zgodnie bowiem z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn wynika, że nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę podlega zwolnieniu od tego podatku, pod warunkiem powiadomienia urzędu skarbowego o dokonanej transakcji. Przepisy ustawy nie uzależniają skorzystania ze zwolnienia od rodzaju przekazanych rzeczy czy praw ani od ich wartości. Istotne jest, aby transakcja była dokonana pomiędzy członkami najbliższej rodziny, wymienionymi w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Tym samym należy uznać, iż wskazanych składników majątkowych będzie korzystać ze zwolnienia.

Jednak należy pamiętać na dopełnieniu formalności związanych z tym zwolnieniem. Brat powinien zgłosić nabycie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego na formularzu SD-Z2 w terminie sześciu miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego. Brak zawiadomienia lub złożenie zawiadomienia po terminie spowoduje, że nabycie przedsiębiorstwa będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej. Dlatego, aby uniknąć zapłaty podatku od spadków i darowizn z tytułu nabycia przedsiębiorstwa w drodze darowizny, warto terminowo złożyć zgłoszenie o jego nabyciu na formularzu SD-Z2.

Co jednak niezwykle istotne, obowiązek zgłoszenia nie wystąpi w przypadku dokonania darowizny w formie aktu notarialnego. W takiej sytuacji zgłoszenia transakcji dokonuje notariusz.

#polecamy#

Question 7

W poprzednim miesiącu miał miejsce zakup materiałów biurowych z UE, które na bieżąco wykorzystuję w prowadzonej przeze mnie działalności usługowej opodatkowanej VAT.

Accepted Answer

Fakturę bez VAT zaksięgowałam w PLN zgodnie z kwotą, jaką pobrano w systemie PayPal. Chcę się upewnić, czy zrobiłam prawidłowo. Wiem, że mam złożyć jeszcze jakąś deklarację dodatkową informującą o zakupie tych materiałów? Na jakim formularzu powinnam tego dokonać? Proszę o wskazówki.

Kupując towary z krajów UE, powinna się Pani zarejestrować jako czynny podatnik VAT-UE. Należy w tym celu wypełnić aktualizujący VAT-R, wypełniając część C.3.

Jeżeli jest już Pani zarejestrowana jako podatnik VAT-UE, to otrzymaną fakturę za zakup materiałów biurowych z UE należy zaksięgować w pełnej kwocie z faktury do KPiR w kolumnie 13, dotyczącej pozostałych wydatków. Uprzednio należy przeliczyć jej wartość po średnim kursie NBP z ostatniego dnia poprzedzającego wystawienie faktury.

Dodatkowo fakturę taką należy ująć w rejestrze VAT sprzedaży i zakupu, a jako wartość netto należy podać wartość z faktury oraz opodatkować polską stawką VAT (zazwyczaj 23%). Dzięki temu transakcja ta będzie neutralna dla podatku VAT.

Po zaksięgowaniu takiego wydatku należy tradycyjnie złożyć deklarację VAT-7. W wersji nr 17 deklaracji transakcja ta powinna być wykazana w polach numer 23 i 24 dotyczących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, a także po stronie zakupów w polach numer 45 i 46. Należy także złożyć informację VAT-UE.

Proszę również pamiętać, że w przypadku zakupów i płatności dokonywanych w walucie obcej może dojść do rozbieżności w tych kwotach po przeliczeniu ich na polskie złote.

Różnice kursowe występują w sytuacji, gdy kurs walut użyty do przeliczenia faktury na polskie złote różni się od kursu przeliczeniowego w banku.

Różnice kursowe należy policzyć w następujący sposób:

przeliczyć wartość wydatku z faktury po kursie z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego moment jej wystawienia,
przeliczyć wartość zapłaconych należności na złotówki po kursie z dnia, w którym faktura została zapłacona - w przypadku płatności z wyciągu w PLN bierze się pod uwagę kurs walut faktycznie zastosowany przez bank,
od kwoty z punktu pierwszego odjąć kwotę z punktu drugiego.

Jeżeli wartość wyszła dodatnia, jest to przychód, wtedy księgujemy ją do kolumny 8 KPiR jako pozostały przychód. Jeżeli wartość wyszła ujemna, jest to wydatek i należy go ująć w kolumnie 13 KPiR.

#polecamy#

Question 8

Korzystam ze zwolnienia z VAT i jak dotąd wystawiałam faktury bez VAT tylko po wykonaniu usługi. Jeden z klientów wpłacił 50% zaliczki i prosi o wystawienie faktury zaliczkowej. Nigdy wcześniej nie wystawiałam takich dokumentów. Czy faktura zaliczkowa u podatnika zwolnionego z VAT zawsze powinna dokumentować otrzymaną przedpłatę?

Accepted Answer

Zgodnie z art. 106b ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, przedsiębiorca jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą otrzymanie przez niego całości lub części zapłaty przed dokonaniem sprzedaży. Wyjątkiem są przypadki wymienione w art 19a ust. 5 pkt 4 (np. usługi najmu dzierżawy lub leasingu), kiedy nie ma obowiązku wystawiania faktur do otrzymanych przedpłat.

Przepisy ustawy o VAT wyznaczają również, że podatnik nie jest obowiązany do wystawienia faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej od podatku m.in. na podstawie art. 43 ust. 1 (czyli ze względu na przedmiot świadczonych usług) czy art. 113 ust. 1 i 9 (ze względu na obroty do 200 000 zł). Tak samo nie ma zatem obowiązku wystawiania faktur zaliczkowych.

Ustawa o VAT daje jednak nabywcom prawo o ubieganie się o wystawienie faktury czy też faktury zaliczkowej na żądanie, na co mają 3 miesiące.

Art. 106b ust. 3 ustawy o VAT

“Na żądanie nabywcy towaru lub usługi podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą:

czynności, o których mowa w ust. 1 pkt 1, z wyjątkiem czynności, o których mowa w art. 19a ust. 5 pkt 4, oraz otrzymanie całości lub części zapłaty przed wykonaniem tych czynności, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów – jeżeli obowiązek wystawienia faktury nie wynika z ust. 1,
sprzedaż zwolnioną, o której mowa w ust. 2, z zastrzeżeniem art. 117 pkt 1 i art. 118

– jeżeli żądanie jej wystawienia zostało zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty”.

Zatem jeżeli nie minęły jeszcze 3 miesiące od końca miesiąca, w którym otrzymano zaliczkę, to na zgłoszenie klienta należy wystawić fakturę zaliczkową do otrzymanej przedpłaty na 50% wartości zlecenia. Może zatem pojawić się sytuacja w której faktura zaliczkowa będzie wystawiona przez poda tnika zwolnionego z VAT. Nie będzie ona jednak dokumentem z wykazanym podatkiem VAT, możliwym do odliczenia przez nabywcę.

#polecamy#

Question 9

Została sporządzona korekta deklaracji VAT-7 za kwiecień 2017 r. W związku z korektą zmianie uległa kwota do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy. Czy w tej sytuacji muszę również korygować deklarację VAT za wrzesień i październik, w których również została wykazana kwota do przeniesienia?

Accepted Answer

Podatnik, który stwierdzi, że deklaracja VAT zawiera błąd, powinien skorygować pierwotnie sporządzoną deklarację. Jednocześnie należy pamiętać, że możliwość korygowania złożonych deklaracji podatkowych w niektórych przypadkach ulega zawieszeniu. Zgodnie z art. 62 ust. 4 ustawy o KAS, korekta deklaracji VAT-7 może zostać złożona podczas trwania kontroli wyłącznie w terminie 14 dni od dnia doręczenia upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej.

W przedmiotowej sprawie wystąpił błąd w deklaracji VAT-7 za kwiecień 2017 r. Zarówno w deklaracji za ten okres, jak i w kolejnych została wykazana kwota do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy. Korekta deklaracji VAT-7 za kwiecień powoduje konieczność skorygowania również deklaracji VAT-7 za miesiące następne. Obowiązek ten wynika z konstrukcji deklaracji VAT-7. Modyfikacja kwoty do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy, która została wykazana w poz. 58 deklaracji VAT-7 za kwiecień, powoduje zmianę poz. 40 w deklaracji VAT-7 za maj (kwota nadwyżki z poprzedniej deklaracji), a tym samym zmianie ulega także kwota do przeniesienia.

Zmiana kwoty do przeniesienia na następny miesiąc powoduje konieczność korekty kolejnej deklaracji VAT. Przy czym korekty należy sporządzać aż do momentu rozliczenia powstałej nadwyżki.

#polecamy#

Question 10

Niedawno będąc w zagranicznej podróży służbowej, korzystałem z taksówek, niestety bardzo się śpieszyłem i nie poprosiłem o fakturę. Posiadam jednak paragon. Czy paragon za taksówkę za granicą może stanowić podstawę ujęcia wydatku w kosztach firmowych? Na paragonie znajdują się dane wystawcy, stawka VAT, nazwa usługi oraz podpis kierowcy.

Accepted Answer

Mimo informacji zawartych na paragonie nie może on stanowić podstawy do ujęcia wydatku w kosztach firmowych. W celu ujęcia wydatku na taksówkę w kosztach konieczne jest posiadanie faktury/rachunku.

Paragon może służyć ewentualnie do ewidencjonowania zakupu paliwa czy oleju za granicą. Trzeba go jednak uzupełnić o co najmniej nazwisko (nazwa firmy), adres oraz rodzaj (nazwę) zakupionego towaru. Konieczne jest także dokonanie stosownego przeliczenia waluty obcej na złote polskie.

Reasumując, paragon za taksówkę za granicą nie może on zostać uwzględniony w kosztach firmowych.

#polecamy#

Question 11

Od niedawna sama prowadzę księgowość swojej firmy. Przez pomyłkę wystawiłam fakturę zamiast w złotówkach - w euro. Niestety faktura jest z zeszłego miesiąca i została już wysłana do kontrahenta, więc nie mogę jej zmodyfikować. Co zrobić w takiej sytuacji?

Accepted Answer

W przypadku wystawienia faktury z błędną walutą najlepszym rozwiązaniem będzie skorygowanie faktury do zera, czyli wystawienie korekty faktury. Następnie należy wystawić nową fakturę z poprawnymi danymi oraz walutą. Oczywiście należy również podać powód wystawionej faktury korygującej.

Jeśli wystawiona korekta faktury spowodowała zmniejszenie podatku należnego, przedsiębiorca może dokonać obniżenia podatku należnego dopiero w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał potwierdzenie odbioru takiej faktury przez kontrahenta. W tym wypadku powód wystawienia faktury korygującej nie jest istotny. Natomiast przychód należy pomniejszyć, czyli ująć w KPiR w dacie wystawienia faktury korygującej.

W przypadku wystawienia faktury korygującej do zera w wyniku pomyłki, należy ponownie wystawić fakturę sprzedaży, ale już z poprawnymi kwotami w złotówkach. W związku z tym poprawna faktura powinna być ujęta w miesiącu, kiedy była wystawiona faktura pierwotna (przed korektą).

Jeśli więc sprzedaż dotyczy poprzedniego miesiąca musi Pani tę poprawioną fakturę w złotówkach ująć w przychodzie w miesiącu faktycznej sprzedaży towaru bądź wykonania usługi. To samo dotyczy podatku VAT. A więc należy również złożyć korektę deklaracji VAT-7, jeśli rozlicza się Pani miesięcznie oraz dopłacić podatek VAT, a także wyliczyć zaliczkę na podatek dochodowy oraz dopłacić wynikającą różnicę.

Należy pamiętać, żeby dopłaty za różnicę w zapłaconych podatkach zrobić wraz z należnymi odsetkami, jeśli takie powstaną.

#polecamy#

Question 12

.

Accepted Answer

Osoby bezrobotne powyżej 50. roku życia mogą zostać skierowane przez powiatowy urząd pracy do wykonywania pracy w ramach tzw. prac interwencyjnych przez okres:

do 24 miesięcy - wówczas refundacja z PUP obejmuje pokrycie kosztów wynagrodzenia i składek na ubezpieczenie społeczne;
do 4 lat - gdzie refundacja dokonywana jest za co drugi miesiąc zatrudnienia.

Środki pieniężne otrzymane z PUP, stanowiące dofinansowanie do osoby bezrobotnej zatrudnionej w ramach prac interwencyjnych, należy traktować jako: "pozostałe przychody". Refundację kosztów zatrudnienia w ramach prac interwencyjnych księguje się dowodem wewnętrznym w dacie otrzymania środków pieniężnych. Pod wydrukowany dokument należy podpiąć potwierdzenie ich otrzymania (np. wydruk wyciągu bankowego, na którym widnieje otrzymana kwota).

#polecamy#

Question 13

Prowadzę hurtownię spożywczą. Postanowiłem zakupić dla kontrahentów drobne prezenty opatrzone w logo firmy (smycze, pendrive’y, długopisy). Dla naszego najlepszego klienta kupiliśmy zegarek za 2000 zł. Czy wydatki na prezent dla kontrahenta mogą stanowić koszt?

Accepted Answer

Wydatki na drobne prezenty dla kontrahentów mogą stanowić koszt. W przypadku zakupu zegarka poniesione na niego wydatki - z uwagi na reprezentacyjny charakter - nie mogą stanowić kosztu. Stanowią koszt reprezentacji.

Zgodnie z ogólnymi zasadami zaliczania wydatków do kosztów, kosztami uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia ich źródła, z wyjątkiem kosztów wymienionych w ustawie jako niestanowiące kosztów podatkowych. Do kosztów uzyskania przychodów nie zalicza się jednak kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych. W związku z powyższym należy rozstrzygnąć, czy wydatki na upominki dla kontrahentów należy uznać za koszt mieszczący się w zakresie pojęciowym kosztu reprezentacji.

Prezent dla kontrahenta a reprezentacja

Ustawa o PIT nie definiuje pojęcia reprezentacji. Celem kosztów reprezentacyjnych jest stworzenie pewnego wizerunku podatnika, dobrego obrazu jego firmy, działalności etc., wykreowanie pozytywnych relacji z kontrahentami. Oceniając, czy dane koszty mają charakter reprezentacyjny, należy patrzeć właśnie przez pryzmat ich celu. Jeżeli wyłącznym bądź dominującym celem ponoszonych kosztów jest wykreowanie takiego obrazu podatnika, to koszty mają charakter reprezentacyjny.

W przypadku upominków o niewielkiej wartości należy stwierdzić, że co do zasady drobne gadżety nie mają charakteru reprezentacyjnego ich obecność jest dziś bowiem tak powszechna, że nie przyczynia się do budowy wizerunku firmy i to ich brak może uchodzić za odstępstwo od zwyczajowego postępowania.

Innymi słowy, o ile wartość jednostkowa przedmiotowych gadżetów i upominków będzie niska oraz ich rozdysponowanie będzie miało charakter masowy, to wydatki poniesione na ich zakup nie będą spełniały kryterium okazałości czy wystawności, tj. elementów wyznaczających granice pojęcia reprezentacji. W konsekwencji nie będą podlegały wyłączeniu określonemu w art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy o PIT.

Dlatego też jeżeli przekazywane kontrahentom upominki reklamowe oznaczone logo spółki mają drobny charakter i małą wartość, to może Pan zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej wydatki na ich nabycie.

#zobacztez#

Prezent dla kontrahenta w opinii organów skarbowych

Problem z możliwością zaliczenia do kosztów pojawia się w przypadku wydatków na zegarek. Organy podatkowe kwestionują możliwość zaliczenia do kosztów wydatków na prezenty dla kontrahentów, które są szczególnie kosztowne, nie mają charakteru reklamowego, w ich opinii takie prezenty stanowią co do zasady element reprezentacji, nawet jeśli są przyznawane ze względu na długą i owocną współpracę. Takie stanowisko wyraził Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, w piśmie z 19 maja 2008 r. o nr IP-PB3-423-313/08-2/KR, w którym możemy przeczytać:

(…) O ile wymienione we wniosku gadżety i prezenty oznaczone logo firmy nie mają charakteru reprezentacyjnego w wyżej przedstawionym znaczeniu, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym.

Natomiast w przypadku przekazywania przez Wnioskodawcę materiałów o wyższej wartości, wyselekcjonowanym klientom lub potencjalnym klientom, mimo iż będą one oznakowane logo firmy, gdy celem wydatku jest tworzenie pozytywnego wizerunku firmy i budowa odpowiednich relacji z klientami, wydatki takie będą miały charakter reprezentacyjny i w efekcie na podstawie art. 16 ust.1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów (…).

Podobna sytuacja ma miejsce, kiedy upominki przekazywane są wyselekcjonowanym klientom, a określenie progu wartości przekazywanych upominków uzależnione jest od funkcji osoby otrzymującej upominek w strukturze kontrahenta. Nie można uznać, że wartość wydatku wynika z rozmiarów i charakteru działalności oraz rodzaju kontrahenta, dla którego upominki są przeznaczone, charakter takich wydatków bezsprzecznie świadczy bowiem o zamiarze kreowania lepszego postrzegania przedsiębiorcy na zewnątrz w porównaniu z podmiotami gospodarczymi świadczącymi lub oferującymi podobne usługi bądź produkty. Działania takie mają więc na celu ułatwienie nawiązywania i podtrzymania kontaktów handlowych, także poprzez budowanie osobistych relacji, a ich zasadniczym celem jest kształtowanie wizerunku przedsiębiorcy jako zasobnego, godnego zaufania partnera biznesowego.

Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 22 stycznia 2015 r. sygn. IPTPB1/415-590/14-6/AG, gdzie możemy przeczytać:

(…) jeżeli jednak upominki przekazywane zostaną wyselekcjonowanym klientom, w celu tworzenia pozytywnego wizerunku firmy Wnioskodawcy i budowania odpowiednich relacji z klientami, to pomimo ich oznakowania logo firmy Wnioskodawcy będą miały charakter reprezentacyjny i w efekcie na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie będą mogły zostać uznane za koszty uzyskania przychodów (…).

#polecamy#

Question 14

Ostatnio kupiłam czajnik elektryczny i komplet kubków do swojej firmy. Zastanawiam się, czy fakturę na zakup czajnika i kubków mogę zaliczyć do wydatków?

Accepted Answer

Wszystko zależy od tego, jak wspomniane przez Panią przedmioty będą użytkowane. Jeżeli zatrudnia Pani pracowników, którzy będą korzystali z kupionego przez Panią czajnika i naczyń, ujęcie wydatków w rozliczeniu nie zostanie zakwestionowane przez urząd skarbowy. Jeżeli jednak prowadzi Pani firmę w swoim domu i nie zatrudnia pracowników trudno będzie dowieść, że nie użytkuje Pani kupionych sprzętów prywatnie. Proszę pamiętać, że na wypadek kontroli skarbowej to na Pani, jako podatniku, będzie ciążył obowiązek wykazania związku pomiędzy poniesionym kosztem a osiągniętymi przychodami.

Uwaga!
Zgodnie z art. 22 ust.1. ustawy o PIT: Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Dodatkowym wyjaśnieniem może być interpretacja urzędu skarbowego w Pszczynie, z 19 marca 2004 roku. US jednoznacznie stwierdził, iż podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów podatkowych wszelkie wydatki, jeżeli wykaże ich bezpośredni związek z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz wpływ wydatków na wysokość osiąganych przychodów. Pod warunkiem oczywiście, że wydatki te nie zostały wymienione w art. 23 ustawy o PIT (wydatki niestanowiące kosztu uzyskania przychodu).

#polecamy#

Question 15

Mam zamiar kupić w leasingu samochód firmowy. Mam jednak problem z opłatą wstępną - czy mogę wrzucić ją w koszty jednorazowo, czy też opłata wstępna powinna być uwzględniana proporcjonalnie przy kolejnych ratach?

Accepted Answer

Organy podatkowe zajmują stanowisko, według którego opłata wstępna ma charakter samoistny i bezzwrotny. Tym samym powinna jednorazowo podlegać zakwalifikowaniu do kosztów podatkowych.

Potwierdzeniem tezy jest m.in. wyrok NSA z 23 marca 2010 roku o sygn. II FSK 1733/08, zgodnie z którym opłata wstępna z tytułu umowy leasingu (...) ma charakter opłaty samoistnej nieprzypisanej do poszczególnych rat leasingowych. Jej poniesienie stanowi warunek konieczny realizacji umowy leasingu. Z tej przyczyny, w ocenie Naczelnego Sądu Administracyjnego, rata ta powinna zostać zaliczona, tak jak wskazał Sąd w zaskarżonym wyroku, jednorazowo do kosztów uzyskania przychodów spółki, w dacie jej poniesienia, bez konieczności rozliczenia jej w czasie(...).

Dodatkowo, w piśmie Zastępcy Dyrektora Departamentu Podatków Dochodowych z 5 grudnia 2011 r, o sygn. DD6/033/87/ORK/11/PK-1299 możemy przeczytać: "Departament DD informuje, przychylając się do prezentowanej przez sądy administracyjne linii orzeczniczej, że wstępna opłata leasingowa powinna być zaliczana do kosztów podatkowych jednorazowo w momencie poniesienia, a nie proporcjonalnie do czasu trwania umowy leasingu. Cechą charakterystyczną tych orzeczeń jest uznanie, że wstępna opłata leasingowa ma charakter opłaty samoistnej bezzwrotnej, nieprzypisanej do poszczególnych rat leasingowych, natomiast jej poniesienie jest warunkiem koniecznym do realizacji umowy leasingu. Opłata ta jest wydatkiem jednorazowym związanym z zawarciem umowy leasingu, a w konsekwencji i wydaniem samego przedmiotu leasingu".

#polecamy#

Zdaniem eksperta

Księgowanie kosztów dojazdów komunikacją miejską

Odliczenie 100% VAT od wynajętego samochodu

Zakup towarów przez nievatowca zarejestrowanego do VAT-UE

Odliczenie składek ZUS od dochodu małżonka - interpretacja

Próbki dla kontrahentów z UE a WDT

Przekazanie towarów najbliższej rodzinie - co warto wiedzieć

Zakup materiałów biurowych z UE a WNT

Faktura zaliczkowa u podatnika zwolnionego z VAT

Korekta deklaracji VAT-7 a następny okres rozliczeniowy

Paragon za taksówkę za granicą w kosztach firmowych?

Korekta faktury - kiedy należy wystawić?

Dofinansowanie do osoby bezrobotnej z PUP - prace interwencyjne

Czy prezent dla kontrahenta stanowi koszt reprezentacji?

Zakup czajnika i kubków - czy można ująć w kosztach firmowych?

Opłata wstępna przy leasingu - rozliczenie podatkowe

Artykuły

Wzory