Mam problem z wystawieniem mojej pierwszej faktury, jako podatnik zwolniony z VAT. Czy wystawiona faktura powinna posiadać podstawę prawną rodzaju zwolnienia, a mianowicie "Zwolnienie ze względu na nieprzekroczenie 200 000 PLN obrotu"?

Jeżeli korzysta Pani ze zwolnienia z VAT ze względu na limit obrotu (200 000 zł) podstawa zwolnienia nie musi widnieć na fakturze, co wynika bezpośrednio z obecnie obowiązującego Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie wystawiania faktur (§ 3 pkt. 3). Faktura dokumentująca dostawę towarów lub świadczenie usług zwolnionych od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 Ustawy o VAT powinna zawierać: datę wystawienia, numer kolejny, imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy, nazwę (rodzaj) towaru lub usługi, miarę i ilość (liczbę) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług, cenę jednostkową towaru lub usługi, kwotę należności ogółem. Co do zasady podstawa zwolnienia powinna znajdować się na fakturze, wyjątek stanowi sytuacja w której podatnik korzysta ze zwolnienia ze względu na nieprzekroczenie limitu (200 000 zł), w takiej sytuacji podstawa zwolnienia nie musi znajdować się na fakturze . #polecamy#

Aktualnie korzystam ze zwolnienia podmiotowego z VAT, jednakże obawiam się, że mogę przekroczyć limity. Po przekroczeniu jakiej dokładnie kwoty przychodu będę musiał zostać płatnikiem VAT?

Zgodnie z przepisami zwolnienie podmiotowe z VAT nie przysługuje przedsiębiorcom, których wartość sprzedaży opodatkowanej przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwotę 200 000 zł (art. 113 ust. 1 ustawy o VAT ). U przedsiębiorców rozpoczynających w danym roku działalność limit zwolnienia z VAT liczony jest proporcjonalnie w stosunku do okresu jej prowadzenia, czyli: 200 000 zł x (liczba dni w jakich prowadzona jest działalność w danym roku/ogólna liczba dni w roku podatkowym) #polecamy#

Prowadzę działalność gospodarczą pośrednictwa w zakupie towarów na zasadach dropshippingu. Według jakiej stawki VAT - 23% czy 8% - powinnam księgować transakcje, gdy towary wysyłane są bezpośrednio od producenta do klienta?

Dropshipping to model sprzedaży, dla którego nie przewidziano odrębnych regulacji podatkowych. W tym wypadku należy posługiwać się interpretacjami oraz przepisami ogólnymi. Stawka opodatkowania podatkiem VAT zależna będzie więc od rodzaju towaru lub usług w zależności od przyjętego modelu: 1. dropshipping - model pośrednictwa - przedmiotem sprzedaży jest usługa pośrednictwa. Pośrednik w transakcji sprzedaży jedynie gromadzi zamówienia od klientów, które są realizowane przez podmiot trzeci - np. hurtownię czy producenta. To zatem hurtownia/producent wystawia dokumenty sprzedaży klientowi. Przychód z działalności pośrednika sprzedaży stanowi w tym wypadku prowizja. Pośrednik nie ponosi wydatków na zakup towaru i tym samym nie ujmuje ich w kosztach. Stawka VAT będzie zatem zastosowana nie jak do towaru, a jak do usługi pośrednictwa, która jest w tym przypadku głównym świadczeniem. 2. dropshipping - model zakupu w swoim imieniu i na własny rachunek - przedmiotem sprzedaży jest towar. Pośrednik kupuje towar w swoim imieniu, dokumentując zakupy fakturami następnie wysyłka zakupionego towaru odbywa się bezpośrednio do klienta. Przychodem jest wówczas cała kwota zapłacona przez klienta, a koszt jest udokumentowany na fakturze zakupu towaru. Właściwą stawką VAT w tym modelu dropshippingu będzie taka jak dla sprzedawanych towarów. #polecamy#

Czy można zaliczyć w koszty oraz odliczyć podatek VAT od tzw. pojazdu samochodowego innego (jak wynika z homologacji) - quad z pługiem? Użytkowanie quada w działalności polega na odśnieżaniu przeze mnie chodnika przed domem dla klientów.

Użytkowanie w działalności quada uprawnia do odliczania VAT od wydatków z nim związanych oraz zaliczania ich do kosztów po spełnieniu kilu warunków. Jeśli wskazany pojazd jest wykorzystywany do prowadzenia działalności gospodarczej, wydatki związane z jego użytkowaniem można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu . Jednakże musi Pan pamiętać, iż zgodnie z art. 22 ustawy o pdof kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Ponadto, to na podatniku spoczywa obowiązek wykazania związku przyczynowego pomiędzy poniesionym wydatkiem, a wykonywaną działalnością gospodarczą oraz jego wpływ na osiągnięcie przychodów lub zachowanie albo zabezpieczenie źródła przychodów. Zgodnie z art. 2 ust. 34 ustawy o podatku od towarów i usług definicja pojazdu samochodowego rozumiana według przepisów o ruchu drogowym obejmuje pojazdy o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony. Z kolei według przepisów ustawy Prawo o ruchu drogowym pojazd samochodowy oznacza pojazd silnikowy, którego konstrukcja umożliwia jazdę z prędkością przekraczającą 25 km/h, inny niż ciągnik rolniczy. Zaś za pojazd silnikowy należy uznać taki, który jest wyposażony w silnik - z wyjątkiem motoroweru oraz pojazdu szynowego. Do takich pojazdów został zaliczony również quad. Przepisy dają możliwość 100% odliczenia VAT-u od części, paliwa i innych wydatków związanych z użytkowaniem pojazdu pod warunkiem, że będzie on wykorzystywany tylko i wyłączenie do prowadzenia działalności gospodarczej. Zastosowanie 100% odliczenia wyklucza użytkowanie pojazdu do celów prywatnych. Aby skorzystać z możliwości odliczenia 100% VAT należy spełniać określone warunki: prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu dla celów VAT, która powinna zawierać m.in.: stan licznika na dzień rozpoczęcia ewidencji oraz na początek i koniec każdego miesiąca, liczbę przejechanych kilometrów w miesiącu, datę i cel wyjazdu, dokładny opis trasy skąd dokąd, wprowadzić zasady użytkowania pojazdu w firmie (np. w formie regulaminu), złożyć do Urzędu Skarbowego informację zgłoszeniową o tych pojazdach w ciągu 7 dni od poniesienia pierwszego wydatku związanego z danym samochodem - VAT-26. Drugą opcją jest odliczenie VAT od kosztów eksploatacyjnych i zakupu paliwa w 50%, w tym przypadku nie ma konieczności prowadzenia kilometrówki, dokonywania zgłoszenia VAT-26 czy też tworzenia regulaminu użytkowania quada . #polecamy#

Powrót do zwolnienia podmiotowego z VAT przysługuje podatnikowi, który utracił prawo do zwolnienia od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia poprzez rejestrację do VAT . Do zwolnienia można wrócić dopiero po upływie roku, licząc od końca roku, w którym zrezygnował Pan z tego zwolnienia. Jeśli chce Pan w 2017 roku powrócić do zwolnienia z VAT , proszę pamiętać, że jest to możliwe pod warunkiem, że w roku 2016 wartość sprzedaży nie przekroczyła 200 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. Do tego limitu nie wliczamy m.in.: kwoty podatku - bierzemy pod uwagę wyłącznie kwotę netto; odpłatnej dostawy towarów oraz odpłatnego świadczenia usług zwolnionych od podatku; dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji. W celu powrotu do zwolnienia z VAT należy złożyć aktualizację VAT-R. Zmianę podatnik jest obowiązany zgłosić do naczelnika urzędu skarbowego w terminie 7 dni, licząc od dnia, w którym nastąpiła zmiana. Jeżeli podatnik wybierze zwolnienie w trakcie roku, to należy pamiętać, że w przypadku zwolnienia ze względu na nieprzekroczenie obrotów w wysokości 200 000 zł powrót możliwy jest wyłącznie wraz z początkiem każdego miesiąca. W przypadku zwolnienia podmiotowego nie ma możliwości powrotu do zwolnienia w trakcie miesiąca. #polecamy#

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą na zasadach ogólnych z obowiązkiem prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Miejsce prowadzenia działalności gospodarczej jest jednocześnie moim miejscem zamieszkania. Codziennie dojeżdżam do klienta, z którym współpracuję prywatnym samochodem niewprowadzonym do ewidencji środków trwałych. Czy mogę wpisywać do kilometrówki przejazdy z domu do klienta i z powrotem. Ewentualnie czy można tego dokonać jednym wpisem ?

W celu ustalenia faktycznego przebiegu pojazdu podatnik ma obowiązek prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu . Kilometrówka powinna zawierać informacje takie jak m.in.: kolejny numer wpisu, numer rejestracyjny pojazdu oraz pojemność silnika, data wyjazdu, cel wyjazdu, opis trasy, liczbę faktycznie przejechanych kilometrów, stawkę za 1 km przebiegu, kwotę wynikającą z przemnożenia liczby faktycznie przejechanych kilometrów i stawki za 1 km przebiegu, nazwisko, imię oraz adres zamieszkania osoby użytkującej pojazd, podpis przedsiębiorcy. Zadaniem podatnika jest rejestrowanie w ewidencji wszystkich służbowych wyjazdów w danym miesiącu. Nie ma możliwości dokonania tego jednym sumarycznym wpisem. Każdą trasę należy wprowadzić osobno. Jeżeli codzienne dojazdy z miejsca zamieszkania do siedziby klienta są niezbędne do prawidłowego funkcjonowania firmy, a w konsekwencji do osiągnięcia przez Panią przychodów, wydatki poniesione na ten cel mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej do wysokości wynikającej z ewidencji przebiegu pojazdu , prowadzonej w związku z wykorzystywaniem prywatnego samochodu osobowego.

Kupiłem niedawno samochód osobowy na firmę i otrzymałem fakturę VAT. Nie zdążyłem go jeszcze przerejestrować, ale zaraz po zakupie zatankowałem i wziąłem fakturę na firmę na numer rejestracyjny, który przed przerejestrowaniem miał pojazd. Pojazd będzie w firmie stanowił środek trwały. Czy wydatki związane z samochodem przed przerejestrowaniem mogą stanowić koszt firmowy?

W pierwszej kolejności należy ustalić, kiedy składnik majątku może zostać uznany za środek trwały. Za środek trwały zgodnie z art. 22a ust. 1 ustawy o PIT uznaje się składniki majątku, które jednocześnie spełniają 5 warunków: stanowią własność lub współwłasność podatnika, były nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, były kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do użytkowania, przewidywany okres ich użytkowania w firmie jest dłuższy niż rok, są wykorzystywane przez podatnika w ramach prowadzonej przez niego działalności lub też umowy leasingu, dzierżawy czy też najmu. Jeśli samochód spełnia te warunki może zostać uznany za środek trwały i należy wprowadzić do ewidencji najpóźniej w miesiącu przekazania go do użytkowania. W sytuacji gdy pojazd został nabyty na potrzeby prowadzonej działalności konieczne jest posiadanie prawa własności. W zależności od zawartej transakcji może to być faktura, w tym faktura marża, umowa darowizny lub umowa kupna-sprzedaży. Dowód rejestracyjny nie potwierdza prawa własności - potwierdzają je wspomniane wcześniej dokumenty (faktura, umowa darowizny, umowa kupna-sprzedaży). Jeżeli zatem nabyty pojazd zostanie wprowadzony do majątku firmowego, a co się z tym wiąże, będzie wykorzystywany do celów prowadzonej działalności gospodarczej, to za koszty uzyskania przychodów będą uznawane wydatki związane z samochodem przed przerejestrowaniem . Co ważne, od 2013 r. nie ma już obowiązku zamieszczania numeru rejestracyjnego pojazdu na fakturze dotyczącej zakupu paliwa. #polecamy#

Wysyłam pracownika w zagraniczną podróż służbową samolotem. Czy przejazd na lotnisko zalicza się do czasu podróży służbowej? Jak wygląda czas podróży służbowej przy wyborze innych środków transportu?

Podróże służbowe pracowników - zarówno krajowe, jak i zagraniczne - wymagają odpowiedniego udokumentowania tzn. wymagane jest polecenie wyjazdu służbowego , a sam wyjazd musi być związany z wypełnianiem obowiązków służbowych pracownika. Za delegację zagraniczną pracownika uznaje się jego wyjazd do innego kraju niż kraj, w którym znajduje się siedziba firmy albo jego miejsce pracy. Czas rozpoczęcia zagranicznej podróży służbowej zależy od wybranego przez pracodawcę środka transportu, jakim pracownik będzie odbywać podróż służbową. W przypadku podróżowania samolotem uznaje się, że delegacja zaczyna się z chwilą startu samolotu za granicę z ostatniego lotniska w kraju (w przypadku przesiadek w kraju), a kończy z chwilą lądowania samolotu na pierwszym lotnisku w kraju. W przypadku odbywania zagranicznej podróży służbowej drogą lądową delegacja rozpoczyna się z chwilą przekroczenia granicy krajowej i kończy po przekroczeniu granicy w drodze powrotnej. Jeśli delegacja zagraniczna odbywana jest drogą morską za moment jej rozpoczęcia uznaje się moment wypłynięcia statku z ostatniego portu w kraju, z kolei za moment zakończenia delegacji zagranicznej uznaje się pierwszy port do którego zawija statek po przekroczeniu granicy. Przykład 1. Z lotniska w Katowicach o godzinie 10:00 wystartował samolot, którym pracownik odbywał podróż służbową, samolot wylądował w Berlinie o godzinie 12:00. Lot pierwotny zaplanowany był na godzinę 17:00, jednak z powodu burzy lot został przełożony na godzinę 21:00 i w Katowicach wylądował o godzinie 23:00. Cała podróż służbowa trwała zatem 13 godzin. Dojazd na lotnisko pracownika delegowanego w podróż zagraniczną nie zalicza się do czasu tejże delegacji. Czas zagranicznej podróży służbowej pracownika rozpocznie się od chwili startu samolotu. Ponadto w przypadku zagranicznych podróży służbowych pracodawca ponosi koszty dojazdu pracowników na lotnisko . Przykład 2. Pracodawca wysłał pracownika w zagraniczną podróż służbową samolotem. Siedziba firmy znajduje się we Wrocławiu, lecz samolot wylatuje z Warszawy. Pracodawca ma obowiązek pokryć koszty przejazdu pracownika z Wrocławia do Warszawy. Jeśli wylot miałby miejsce z Wrocławia dojazd pracownika na lotnisko nie byłby traktowany jako krajowa podróż służbowa, mimo to koszty przejazdu pracownika na lotnisko pracodawca ma obowiązek mu zwrócić.

Chciałabym zapytać, czy opłaty za linię kredytową stanowią koszt w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, gdy kredyt został zaciągnięty na potrzeby firmy, ale przez osobę fizyczną (właściciela)?

Opłaty związane z linią kredytową , tak jak w przypadku innych typów kredytów, mogą być zaliczone do kosztów podatkowych pod warunkiem, że zostały zaciągnięte na potrzeby prowadzonej działalności (wydatek ten nie jest wymieniony w art. 23 ustawy i PIT jako wyłączony z kosztów uzyskania przychodu). Należy przy tym pamiętać, że kosztem może być jedynie część odsetkowa raty kredytu oraz wydatki związane z jego udzieleniem czy obsługą. Sama rata kapitałowa nie może być zaliczona do kosztów i nie podlega ewidencji w KPiR. W celu zaksięgowania odsetek i innych kosztów dotyczących zaciągniętego kredytu czy linii kredytowej jako kosztu firmowego muszą one spełniać poniższe warunki: być zapłacone, zostać prawidłowo udokumentowane, musi istnieć związek przyczynowo-skutkowy między kredytem a przychodem z działalności gospodarczej, zapłacone odsetki nie mogą zwiększać kosztów inwestycji. Odsetki oraz prowizje księguje się dowodem wewnętrznym wystawianym na ostatni dzień miesiąca. Można jednym dowodem zaksięgować wartość wszystkich opłat poniesionych w danym miesiącu. Pod wydrukowane DW należy podpiąć potwierdzenia poniesienia kosztu w postaci dowodów wpłaty czy wyciągu bankowego. Wyjątek stanowi kredyt na zakup środka trwałego. W takim przypadku opłaty i odsetki do momentu wprowadzenia środka trwałego do ewidencji będą zwiększać wartość początkową środka. Należy pamiętać, że w przypadku gdy tylko część kredytu jest przeznaczona na potrzeby działalności gospodarczej, odsetki mogą być księgowane jedynie od tej części, która dotyczy działalności. Należy je obliczyć proporcjonalnie i w takiej kwocie włączyć do kosztów firmowych .

Zamierzam zmienić nazwę firmy. Czy wystarczy zgłoszenie w urzędzie miasta? Rozumiem, że powinnam od razu poinformować o tym, że nastąpiła zmiana nazwy firmy wszystkich moich kontrahentów?

Zmiana nazwy firmy powinna zostać zgłoszona jako aktualizacja formularza CEiDG-1 , w terminie do 7 dni od dnia powstania zmiany. Aktualizacja danych poprzez wniosek CEIDG jest równoczesną aktualizacją danych w: - Urzędzie Skarbowym - Urzędzie Statystycznym - Oddziałach ZUS lub KRUS, w zależności od zadeklarowanego systemu ubezpieczeń. Podatnik nie ma obowiązku aktualizować zgłoszenia VAT-R , jeśli następuje jedynie zmiana danych objętych nakazem aktualizacji na podstawie ustawy o NIP. Tak więc w przypadku zmiany miejsca siedziby, nazwy itp. podatnik nie musi już składać aktualizacji VAT-R. Należy jednak poinformować kontrahentów o tym, że nastąpiła zmiana nazwy firmy , aby faktury przez nich wystawiane miały poprawne dane. Tutaj nie ma odgórnych unormowań, w zależności od charakteru współpracy może to być e-mail, fax, list. #polecamy#

Od niedawna samodzielnie prowadzę księgowość. W jaki sposób zaksięgować faktury kosztowe z września, które otrzymałam w październiku?

Na odliczenie VAT z faktury kosztowej ma Pani trzy okresy rozliczeniowe od momentu otrzymania faktury . W przypadku rozliczeń: miesięcznych - VAT można odliczyć w miesiącu otrzymania faktury lub w jednym z dwóch kolejnych; kwartalnych - VAT można odliczyć w kwartale otrzymania faktury lub w jednym z dwóch kolejnych. Natomiast jeżeli chodzi o koszty w KPiR faktura musi być zaksięgowana w obrębie tego samego roku podatkowego którego dotyczy. W przypadku gdy rozlicza się Pani miesięcznie faktury należy wykazać w okresie bieżącym - październik - zarówno w rejestrze zakupu VAT oraz w księdze przychodów i rozchodów. #polecamy#

Jestem czynnym podatnikiem VAT i rozliczam się miesięcznie. Zapomniałem w lutym rozliczyć fakturę z Google AdWords Ireland. Czy mogę ją rozliczyć w marcu, czyli w drugim okresie po miesiącu, którego dotyczy faktura za import usług z UE?

W takim wypadku należy wrócić do miesiąca, w którym otrzymał Pan fakturę , nawet jeśli oznacza to złożenie korekty deklaracji VAT za luty. Transakcja bowiem stanowi import usług, zgodnie z art. 28b ustawy o VAT. Pan jako nabywca usługi jest zobowiązany do naliczenia i wykazania podatku VAT. Wprawdzie transakcja pod względem podatkowym jest neutralna, ale obowiązku formalnego należy dopełnić. Zakup usługi od firmy Google z siedzibą w Irlandii, powinien zostać wykazany w polach 29-30 (po stronie sprzedaży) oraz 45-46 (po stronie zakupu) deklaracji VAT-7 (wersja 17). Do wysyłanej korekty warto załączyć pismo z tzw. “ czynnym żalem ”.

Jestem czynnym podatnikiem podatku VAT i prowadzę działalność opodatkowaną podatkiem liniowym, wykonując jedynie czynności opodatkowane. Oprócz tego posiadam trzy mieszkania, które stanowią mój prywatny majątek, dlatego też chce wynajmować je poza prowadzoną przeze mnie działalnością. Mieszkania te planuje wynajmować osobom prywatnym, a uzyskany z tego przychód chcę opodatkować ryczałtem ewidencjonowanym. Czy prywatny najem mieszkania wpłynie na prawo do odliczenia podatku VAT?

Jednym z podstawowych praw podatników VAT jest możliwość odliczenia podatku naliczonego, czyli od dokonanych zakupów. Jednak prawo to jest ograniczone. Oprócz czynności opodatkowanych VAT występują bowiem również te zwolnione z tego podatku. Do czynności zwolnionych z VAT zaliczany jest wynajem nieruchomości mieszkalnych na cele mieszkaniowe. Ważne! Jak stanowi art. 86 ust. 1 ustawy o VAT , w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Innymi słowy prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przysługuje wyłącznie od nabytych towarów i usług, które służą działalności opodatkowanej. W związku z powyższym podatnik może odliczyć jedynie ten podatek VAT, który został naliczony przy zakupach towarów i usług służących wyłącznie czynnościom opodatkowanym. Należy również mieć na względzie, że na potrzeby podatku dochodowego prywatny najem mieszkania może stanowić oddzielne źródło przychodów. Natomiast jeśli chodzi o podatek VAT, to takie wyodrębnienie nie występuje. Oznacza to, że jeśli podatnik dokonuje najmu prywatnego nawet będąc osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, to automatycznie staje się podatnikiem VAT. W takiej sytuacji (na potrzeby podatku VAT) podatnik prowadzi działalność nie tylko w ramach swojej firmy, lecz także z racji prowadzenia najmu prywatnego. Ważne! Zgodnie z przepisami, jeśli podatnik wykonuje czynności, od których przysługuje mu pełne prawo do odliczenia podatku VAT, jak i czynności, w związku z którymi takie prawo mu nie przysługuje, to zobowiązany jest do odrębnego określania kwot podatku VAT naliczonego związanych z czynnościami, w stosunku do których przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego. W związku z tym jeśli podatnik prowadzi działalność gospodarczą, wykonując czynności opodatkowane, jednocześnie prowadząc prywatny najem mieszkania , to powinien dzielić ponoszone koszty na te, które dotyczą prowadzonej działalności gospodarczej i na te, które dotyczą najmu prywatnego. W tym przypadku prowadzona działalność pozwala bowiem na odliczanie podatku VAT od wydatków firmowych. Natomiast prywatny najem mieszkania takiego prawa nie daje. Jeśli zaś podatnik ponosi koszty, których nie da się bezpośrednio przyporządkować do czynności zwolnionych bądź opodatkowanych, to należy zastosować proporcję. Oznacza to, że kwotę podatku należnego pomniejsza się o taką część kwoty podatku naliczonego, którą proporcjonalnie można przypisać czynnościom dającym prawo do obniżenia kwoty podatku należnego. Od powyższej reguły występuje jeden wyjątek. Mówi o nim art. 90 ust. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Mianowicie przy ustalaniu proporcji nie uwzględnia się obrotu z tytułu transakcji w zakresie nieruchomości oraz transakcji finansowych, jeśli miały one charakter pomocniczy. Przy czym prywatny najem mieszkania niewątpliwie jest usługą związaną z nieruchomościami, jednak nie jest zaliczany do usług pomocniczych. Dlatego też podatnik, który decyduje się na prywatny najem mieszkania , działa dwojako: ze względu na fakt, że czynności te spełniają definicję działalności gospodarczej, działa jako podatnik VAT, z drugiej zaś strony usługi przez niego świadczone nie stanowią usług pomocniczych. Mając więc na uwadze fakt, że prywatny najem mieszkania należy do czynności zwolnionych z VAT, przy czym podatnik prowadzi również działalność opodatkowaną VAT, to koszty związane z obiema działalnościami należy rozliczać, uwzględniając wspomnianą powyżej proporcję. #polecamy#

Mój ojciec z uwagi na zły stan zdrowia zakończył prowadzenie działalności gospodarczej i przekazał mi towary handlowe, które mu pozostały na stanie. Czy wartość tych towarów może stanowić koszt w mojej działalności? W jakiej kolumnie księgi je ująć?

Towary handlowe otrzymane przez Pana w sposób nieodpłatny (w drodze darowizny) nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej. Towary handlowe powinny być wpisane do Podatkowej Księgi Przychodów i Rozchodów w kolumnie 17 Uwagi (kolumna 16 wg starego wzoru). Kosztami uzyskania przychodów są koszty ponoszone przez podatników w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Wyjątkiem są koszty wymienione jako niestanowiące kosztów uzyskania przychodów (art. 22 ust. 1 ustawy o PIT). Jak widać, jednym z warunków zaliczenia dokonywanych przez podatnika wydatków do kosztów uzyskania przychodów jest ich poniesienie. Dlatego podatnik, który w związku z wykonywaną działalnością otrzymał towary handlowe nieodpłatnie, nie ma możliwości uwzględnienia jego wartości w kosztach podatkowych. Stanowisko takie potwierdzają organy podatkowe. W interpretacji indywidualnej z 15 stycznia 2009 r. nr ILPB1/415-862/08-4/AA, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu stwierdził, że: (...) skoro nabycie towarów handlowych nastąpiło nieodpłatnie, tj. zostały przejęte po przedsiębiorstwie zmarłej żony, to wartość tych towarów nie może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, albowiem nie została spełniona jedna z przesłanek wynikająca z ww. art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (…) . Oznacza to, że nie może Pan otrzymanych towarów potraktować jako koszt i ująć w kolumnie 10 PKPiR. Z uwagi na brak możliwości zewidencjonowania wartości towarów otrzymanych w drodze darowizny (nieodpłatnie) – towary handlowe zostały wpisane dla celów informacyjnych w kolumnie 17 Uwagi (PKPiR według nowego wzoru) w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, na podstawie umowy darowizny , z której wynika ilość/liczba, cena jednostkowa towarów i ich wartość. Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, w piśmie nr IPTPB1/415-306/14-3/KSU, z 7 sierpnia 2014 r., w którym czytamy: (…) Zgodnie z punktem 10 powołanego objaśnień, stanowiącym załącznik nr 1 do ww. rozporządzenia, kolumna 10 jest przeznaczona do wpisywania zakupu materiałów oraz towarów handlowych według cen zakupu. W związku z tym, że Wnioskodawca nie poniósł wydatków na zakup towarów handlowych, to wartość tych towarów handlowych nie może więc zostać ujęta w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w kolumnie 10. Jednakże stwierdzić należy, że przychody i koszty, których wysokość nie ma wpływu na podstawę opodatkowania i wysokość należnego podatku, nie muszą być w księdze ujmowane. Zgodnie z objaśnieniami do księgi jedynym miejscem, gdzie fakultatywnie można księgować otrzymane w drodze darowizny towary handlowe jest kolumna 16 („Uwagi”). Poza tą kolumną towary otrzymane nieodpłatnie nie powinny być w księdze ewidencjonowane, jako niemające wpływu na ustalenie dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy. (…) Wartość otrzymanych w drodze darowizny towarów handlowych Wnioskodawca ma możliwość zaewidencjonować w podatkowej księdze przychodów i rozchodów wyłącznie w kolumnie 16 „Uwagi”. (…) Warto dodać, że otrzymane w drodze darowizny, niesprzedane na koniec roku podatkowego, towary handlowe w remanencie końcowym i wartość tego remanentu powinno się wpisać do podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Przypomnieć jednak należy, iż skoro nabycie towarów handlowych nastąpiło w drodze darowizny (nieodpłatnie), wartość tych towarów nie może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, albowiem nie została spełniona przesłanka wynikająca z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT. Pomimo zatem ciążącego na podatniku obowiązku ujęcia ww. towarów w remanencie sporządzonym na koniec roku podatkowego, ich wartość wynikająca z wyceny nie może być brana pod uwagę przy ustaleniu dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej. Stanowisko takie potwierdzają również organy podatkowe, czego przykładem może być interpretacja indywidualna, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, z 27 stycznia 2015 r., sygn. ITPB1/415-1132/14/WM w której możemy przeczytać: (…) skoro nabycie towarów handlowych nastąpiło nieodpłatnie, wartość ich nie może być zaliczona dawcę do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, albowiem nie została spełniona przesłanka wynikająca z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych . Pomimo zatem ciążącego na Panu obowiązku ujęcia nabytych nieodpłatnie, a niesprzedanych towarów w remanencie sporządzonym na koniec roku podatkowego, ich wartość wynikająca z wyceny, nie może być brana pod uwagę przy ustaleniu dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej (…). #polecamy#

Prowadzę działalność gospodarczą w domu. Mam przeznaczony do tego jeden pokój. Czytałem, że do kosztów uzyskania przychodu można zaliczać zakup środków czystości. Czy w moim przypadku również jest to możliwe?

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztem uzyskania przychodu są wszelkie wydatki poniesione w celu uzyskania przychodu bądź utrzymania jego źródła, za wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy. Nie znajdują się jednak w nim wydatki na zakup środków czystości . Uwzględnione koszty muszą być związane z działalnością. Nie można tutaj zaliczać kosztów, które są ponoszone na cele prywatne przedsiębiorcy. Na rzecz działalności przeznaczone jest jedno pomieszczenie, dlatego też do kosztów firmowych zaliczyć można wydatki poniesione na utrzymanie w czystości danego pomieszczenia. Nie można zaliczać w tym przypadku kosztów związanych z utrzymaniem czystości przykładowo w toalecie czy w kuchni, ponieważ nie zostały one wyłączone z użytkowania prywatnego. #polecamy#

Strona 16 - Zdaniem eksperta

Zdaniem eksperta

Artykuły

Wzory