Question 1

Czy wspólne rozliczenie PIT z małżonkiem jest możliwe, jeśli mamy różne adresy zamieszkania i podlegamy pod różne urzędy skarbowe? Jesteśmy małżeństwem od 3 lat i mamy wspólność majątkową. Mąż prowadzi działalność gospodarczą i rozlicza się na zasadach ogólnych według skali podatkowej. Ja natomiast co roku otrzymuję od pracodawcy PIT-11 z tytułu umowy o pracę.

Accepted Answer

Wspólne rozliczenie dochodów osiąganych przez małżonków jest możliwe jeżeli spełnione są przesłanki dotyczące pozostania w związku małżeńskim oraz posiadania przez ten okres wspólności majątkowej. Małżonkowie muszą również osiągać dochody opodatkowane na zasadach ogólnych, pozostać polskimi rezydentami podatkowymi oraz zadeklarować wspólne rozliczenie w deklaracji rocznej.

Różne adresy zamieszkania a wspólne rozliczenie PIT z małżonkiem

Różne miejsca zamieszkania nie stanowią przeszkody do wspólnego rozliczenia z mężem. Sytuację, w której występuje wspólne rozliczenie PIT małżonków, którzy posiadają różne miejsca zamieszkania, reguluje § 4 ust. 2 Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie właściwości organów podatkowych, który wskazuje:

"Przy opodatkowaniu małżonków mających różne miejsca zamieszkania, jeżeli na ich wniosek podlegają oni łącznemu opodatkowaniu, właściwość miejscową ustala się według miejsca zamieszkania jednego z małżonków, wskazanego we wspólnym rocznym zeznaniu podatkowym."

Zgodnie z powyższym małżonkowie, którzy mają różne adresy zamieszkania, wspólne rozliczenie roczne mogą złożyć w urzędzie skarbowym właściwym dla jednego z nich.

[alert-info]Małżonkowie sami mogą wybrać, w którym urzędzie złożą zeznanie: męża czy żony.[/alert-info]

Właściwy urząd skarbowy trzeba wskazać w rozliczeniu podatkowym. Na miejsce złożenia wspólnego rozliczenia jest zazwyczaj wybierany urząd skarbowy tego małżonka, który w zeznaniu figuruje jako podatnik.

Do drugiego z urzędów można wysłać zawiadomienie o złożeniu wspólnego zeznania w urzędzie skarbowym małżonka. Takie postępowanie nie jest jednak obowiązkowe, gdyż zgodnie z przepisami urząd, który otrzymał PIT, powinien zawiadomić urząd właściwy według miejsca zamieszkania drugiego małżonka.

#zobacztez#

Wspólne rozliczenie PIT z małżonkiem w systemie wFirma.pl

Deklarację roczną PIT-36 przy wspólnym rozliczeniu małżonków można sporządzić i wysłać elektroniczne do urzędu skarbowego za pomocą systemu wFirma.pl. W tym celu w systemie należy przejść do zakładki START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ i następnie wybrać: Roczna deklaracja podatku dochodowego na zasadach ogólnych (PIT-36).

Wspólne rozliczenie PIT

Przy spełnieniu warunków do wspólnego rozliczenia z małżonkiem należy podczas generowania deklaracji rocznej wybrać SPOSÓB OPODATKOWANIA jako "wspólnie z małżonkiem, zgodnie z wnioskiem o którym mowa w art. 6 ust. 2 ustawy" a następnie wprowadzić identyfikator PESEL lub NIP małżonka.

Wspólne rozliczenie PIT

Wartości przychodów i kosztów, jak również składek społecznych oraz wyliczonych i zapłaconych zaliczek na podatek dochodowy zostaną uzupełnione w deklaracji rocznej automatycznie, na podstawie danych zawartych na koncie małżonka prowadzącego działalność. Natomiast wartości dotyczące dochodów drugiego małżonka należy uzupełnić ręcznie, na podstawie np. PIT-11 otrzymanego od pracodawcy, w przypadku pracy na etacie.

Przygotowany PIT-36 w systemie można wysłać do urzędu. W tym celu w zakładce START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE należy zaznaczyć zeznanie roczne i wybrać opcję WYŚLIJ DO URZĘDU. W pojawiającym się należy przejść do podzakładki BEZ PODPISU i uzupełnić dane autoryzujące wysyłkę, w tym właściwą kwotę przychodu.

#banner-126704#

#polecamy#

Question 2

25 marca złożyłem papierowo zeznanie roczne PIT-36 z tytułu dochodów z działalności gospodarczej. Wykazałem w nim nadpłatę. Jak długo czeka się na zwrot podatku?

Accepted Answer

Kwestia zwrotu nadpłaty podatku wykazanej w zeznaniu rocznym PIT została uregulowana w Ordynacji podatkowej. Jak wskazuje art. 77. § 1 pkt 5, nadpłata podlega zwrotowi w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania (papierowo).

#zobacztez#

Proszę pamiętać, że im szybciej zostanie złożona deklaracja roczna, tym wcześniej można liczyć na zwrot podatku, ponieważ w przypadku zeznań rocznych złożonych na długo przed ostatecznym terminem można otrzymać zwrot wykazanej nadpłaty w ciągu 2-3 tygodni, a nawet w ciągu kilku dni. Wszystko zależy od wielkości urzędu skarbowego oraz przyjętych w nim procedur.

[alert-info]W przypadku złożenia zeznania rocznego elektronicznie termin zwrotu wynosi 45 dni od daty złożenia.[/alert-info]

Złożenie zeznania rocznego w systemie wFirma.pl

W celu wygenerowania zeznania rocznego należy przejść do START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ a następnie wybrać właściwy formularz:

Roczna deklaracja podatku dochodowego na zasadach ogólnych (PIT 36),
Roczna deklaracja liniowego podatku dochodowego (PIT 36L),
Roczna deklaracja zryczałtowanego podatku dochodowego (PIT 28).

Wygenerowane zeznanie roczne w celu wysyłki do urzędu należy zaznaczyć a następnie wybrać opcję WYŚLIJ DO URZĘDU.

#banner-126332#

#polecamy#

Question 3

Sprzedaję towar klientowi z USA. Nie posiada on firmy, jest osobą fizyczną. Jaką stawkę VAT powinnam w tym przypadku zastosować? Jak rozliczyć sprzedaż na rzecz osób fizycznych spoza Unii Europejskiej?

Accepted Answer

Dokonując sprzedaży na rzecz osób fizycznych spoza Unii Europejskiej możliwe jest opodatkowanie transakcji stawką 0%, stosowaną przy standardowym eksporcie towarów do krajów trzecich, czyli poza terytorium Unii Europejskiej. Należy jednak pamiętać, że aby było możliwe zastosowanie takiej stawki VAT, konieczne jest posiadanie dokumentów potwierdzających wywóz towaru jeszcze przed upływem terminu złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy. Szczegóły rozliczenia zostały omówione poniżej.

Jakie dokumenty potwierdzają wywóz towaru?

Ustawa o VAT nie wskazuje zamkniętego katalogu dokumentów, jakie mogą potwierdzać wywóz. Jednak w art. 41 ust. 6a wskazany został przykładowy katalog takich dokumentów, do którego należy:

dokument w formie elektronicznej otrzymany z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych albo potwierdzony przez urząd celny wydruk tego dokumentu,
dokument w formie elektronicznej pochodzący z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych, otrzymany poza tym systemem, jeżeli zapewniona jest jego autentyczność,
zgłoszenie wywozowe w formie papierowej złożone poza systemem teleinformatycznym służącym do obsługi zgłoszeń wywozowych albo jego kopia potwierdzona przez urząd celny (SAD).

Ze względu na to, że jest to otwarty katalog, a ustawa wskazuje tylko przykłady, podatnicy mają prawo do dokumentowania eksportu towarów również za pomocą innych dowodów, jeżeli te wskazane w ustawie nie mogą zostać uzyskane. Ważne jest, aby potwierdzały wywóz towaru poza UE i jednocześnie określały rodzaj towaru.

Sprzedaż na rzecz osób fizycznych spoza Unii Europejskiej - rozliczenie

Jeżeli warunek posiadania powyższej dokumentacji został spełniony, podatnik ma możliwość zastosowania stawki 0% VAT. W przeciwnym razie nie wykazuje on tej sprzedaży w rejestrze sprzedaży VAT za dany okres rozliczeniowy, lecz w okresie następnym, stosując stawkę podatku 0%, pod warunkiem otrzymania niezbędnej dokumentacji przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej (za ten kolejny okres).

W przypadku nieotrzymania tego dokumentu w drugim i jednocześnie ostatecznym terminie, sprzedaż na rzecz osób fizycznych spoza Unii Europejskiej powinna zostać opodatkowana właściwą stawką dla dostawy tego towaru na terytorium kraju. Otrzymanie odpowiednich dokumentów po tym okresie, uprawnia podatnika do dokonania odpowiednich korekt w następujący sposób:

wyksięgowanie sprzedaży opodatkowanej krajową stawką VAT (poprzez wpis w wartościach ujemnych) w rozliczeniu za okres, w którym otrzymano dokumenty,
wykazanie sprzedaży ze stawką 0% w okresie, w którym dokonano sprzedaż, co wiąże się z korektą JPK_V7 za dany okres.

Sprzedaż na rzecz osób fizycznych spoza unii europejskiej w systemie wFirma.pl

Podatnik aby w systemie wFirma.pl wystawić fakturę eksportową wystarczy, że przejdzie do zakładki PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ. Wprowadzając dane nabywcy w polu, gdzie domyślnie ustawiony jest NIP, trzeba wybrać z listy opcję INNY (w przypadku sprzedaży na rzecz firmy) lub BRAK (w przypadku sprzedaży na rzecz osoby prywatnej). Jako stawkę VAT należy wybrać z listy opcję 0% EXP (jeśli spełniony będzie wymóg dowodowy).

sprzedaż na rzecz osób fizycznych spoza unii europejskiej

#banner-125507#

#polecamy#

Question 4

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem i jestem wspólnikiem spółki cywilnej, z której dochody opodatkowane są podatkiem liniowym. Składka zdrowotna ujmowana była jako koszt w KPiR. Nie przekroczyłam limitu odliczenia składki na 2022 rok. Chcę skorzystać z prawa do zmiany formy opodatkowania wstecz za 2022 rok na skalę podatkową z obu źródeł. Czy na odliczenie składki zdrowotnej ma wpływ zmiana formy opodatkowania wstecz?

Accepted Answer

Polski Ład 2.0 umożliwił podatnikom zmianę formy opodatkowania wstecz za 2022 rok na skalę podatkową zarówno z podatku liniowego, jak i ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Co ważne, przedsiębiorca ma w tym przypadku obowiązek odtworzenia KPiR za 2022 rok, która z kolei jest podstawą do wygenerowania zeznania rocznego PIT-36 celem zamknięcia roku.

Odliczenie składki zdrowotnej przy przejściu na skalę z ryczałtu

Zgodnie z art. 11 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przedsiębiorca opodatkowany ryczałtem, ustalając podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym, ma prawo do pomniejszenia przychodów o wartość 50% zapłaconych składek zdrowotnych:

z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,
za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

– jeżeli nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

[alert-info]Odliczenie zapłaconej składki zdrowotnej (50%) na ryczałcie możliwe jest wyłącznie w ramach zaliczki na podatek dochodowy.[/alert-info]

W związku z przejściem na skalę podatkową odliczenie składki zdrowotnej jest niemożliwe. Natomiast z racji tego, że nie przelicza się zaliczek na podatek, które wyliczane były w 2022 roku na ryczałcie, nie ma potrzeby dokonywania dodatkowych czynności w tym zakresie.

#zobacztez#

Odliczenie składki zdrowotnej przy przejściu na skalę z podatku liniowego

W przypadku opodatkowania podatkiem liniowym przedsiębiorca ma dwie możliwości odliczenia zapłaconych składek zdrowotnych:

z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym,
za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym podatkiem liniowym

– jako koszt w KPiR (art. 23 ust. 1 pkt 58 ustawy o PIT) lub bezpośrednio w zaliczce na podatek dochodowy jako pomniejszenie dochodu do opodatkowania (art. 30c ust. 2 pkt 2 ustawy o PIT).

[alert-info]Odliczenie składki zdrowotnej (bez względu na sposób ujęcia odliczonych składek) nie może przekroczyć w 2022 roku limitu 8 700 zł. W 2023 roku limit ten został podniesiony i wynosi 10 200 zł.[/alert-info]

W związku z powyższym zmiana formy opodatkowania wstecz na skalę podatkową z podatku liniowego zobowiązuje przedsiębiorcę do wyksięgowania z kosztów odliczonej składki zdrowotnej. Podatnik na podatku liniowym prowadził bowiem w 2022 roku KPiR, tak więc wystarczy, aby dostosował ją do zasad opodatkowania skalą podatkową. Składki zdrowotne należy wyksięgować z kosztów poprzez utworzenie dowodu wewnętrznego.

Aby wystawić dowód wewnętrzny w systemie wFirma, trzeba przejść do zakładki: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » DOWÓD WEWNĘTRZNY, gdzie 31 grudnia 2022 należy wprowadzić kwotę składek, poprzedzając ją znakiem „minus”. Jako SCHEMAT KSIĘGOWY trzeba wybrać opcję KOSZTY PROWADZENIA DZIAŁALNOŚCI.

odliczenie składki zdrowotnej

[alert-info]Jeżeli odliczenie składki zdrowotnej miało miejsce bezpośrednio w zaliczce na podatek dochodowy, to podatnik, przechodząc z podatku liniowego na skalę podatkową, nie musi dokonywać dodatkowych czynności. Wynika to z faktu, że przez cały rok prowadził KPiR, która jest poprawna dla obu form opodatkowania.[/alert-info]

#banner-122091#

Odliczenie składki zdrowotnej w zeznaniu rocznym po zmianie formy opodatkowania

Decydując się na przejście z ryczałtu lub podatku liniowego na skalę wstecz w 2022 roku, przedsiębiorca traci prawo do odliczenia składki zdrowotnej, zatem nie wykazuje jej w zeznaniu rocznym PIT-36 jako dodatkowe odliczenie. W celu wygenerowania zeznania rocznego w systemie wFirma.pl należy przejść do zakładki: START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ » ROCZNA DEKLARACJE PODATKU DOCHODOWEGO NA ZASADACH OGÓLNYCH (PIT 36).

odliczenie składki zdrowotnej

Składki zdrowotne wykazywane są wyłącznie na cele ustalenia kwoty dodatkowego zwrotu z tytułu ulgi na dzieci w części M. Natomiast nie obniżają podstawy opodatkowania lub kwoty podatku dochodowego.

odliczenie składki zdrowotnej

W ramach zeznania rocznego należy dodatkowo poinformować naczelnika urzędu skarbowego o zmianie formy opodatkowania wstecz za 2022 rok. W tym celu zaznacza się w części C poz. 60 (61 w przypadku małżonka), jeżeli pierwotną formą opodatkowania był podatek liniowy, oraz poz. 64 (65 w przypadku małżonka), jeżeli pierwotną formą opodatkowania był ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

odliczenie składki zdrowotnej

#banner-122085#

#polecamy#

Question 5

W 2022 roku uzyskałam dochód w kwocie 20000 zł. Uzyskany dochód mieści się w kwocie wolnej od podatku. Czy w związku z tym mam obowiązek złożenia zeznania podatkowego? Jak wygląda obowiązek złożenia zeznania podatkowego a nieprzekroczenie kwoty wolnej od podatku?

Accepted Answer

Na temat obowiązku składania rocznej deklaracji podatkowej możemy przeczytać w art. 45 ust. 1 ustawy PIT. Przeanalizujmy w dokładny sposób treść tego przepisu. Podaje on bowiem, że podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Zeznania złożone przed początkiem terminu uznaje się za złożone w dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.

Obowiązek złożenia zeznania podatkowego a nieprzekroczenie kwoty wolnej od podatku

Podatek dochodowy wynikający z zeznania jest podatkiem należnym od dochodów podatnika uzyskanych w roku podatkowym, chyba że właściwy organ podatkowy wyda decyzję, w której określi inną wysokość podatku.

Przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania podatnicy są obowiązani wpłacić różnicę między podatkiem należnym wynikającym z zeznania a sumą należnych za dany rok zaliczek, w tym również sumą zaliczek pobranych przez płatników.

Najważniejszy jest fragment stanowiący, że podatnik ma obowiązek wykazania w zeznaniu rocznym osiągnięty w danym roku podatkowym dochód lub poniesioną stratę.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o PIT opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Natomiast w myśl art. 9 ust. 3 ustawy dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.

Warto zatem zaznaczyć, że obowiązek wykazania uzyskanego dochodu obejmuje każdy dochód, a więc nawet ten najmniejszy. Wskazana regulacja nie zwalnia z obowiązku złożenia zeznania rocznego dochodu, który mieści się w kwocie wolnej od podatku wynikającej z art. 27 ustawy o PIT.

To powoduje, że zwolnione od obowiązku składania deklaracji podatkowej są osoby uzyskujące dochody zwolnione od podatku. Przykładowo osoba uzyskująca odszkodowanie, które zwolnione jest od podatku na mocy art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy PIT, nie musi tego dochodu wykazywać w rocznej deklaracji PIT.

[alert-info]Pomimo osiągnięcia dochodu niepodlegającego opodatkowaniu z uwagi na nieprzekroczenie kwoty wolnej od podatku, podatnik ma obowiązek złożenia deklaracji PIT. Nie ma przepisu, który zwalniałby podatnika z tej powinności.[/alert-info]

#zobacztez#

Konsekwencje niezłożenia deklaracji podatkowej

Pomimo że podatnik nie uzyskuje dochodu, który byłby opodatkowany podatkiem dochodowym, niezłożenie takiej deklaracji rodzi ryzyko poniesienia konsekwencji karnych skarbowych.

Otóż w myśl art. 80 § 1 Kodeksu karnego skarbowego kto wbrew obowiązkowi nie składa w terminie właściwemu organowi wymaganej informacji podatkowej, podlega karze grzywny do 120 stawek dziennych.

Zwróćmy uwagę, że powyższy przepis odnosi się już do samego niezłożenia informacji podatkowej i abstrahuje od kwestii niezapłacenia podatku.

Sankcja karna dotyczy informacji podatkowej, która zgodnie z definicją ustawową jest rodzajem deklaracji. Zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej, które na zasadzie odesłania mają zastosowanie w opisanej sprawie, poprzez deklarację rozumie się również zeznania, wykazy, zestawienia, sprawozdania oraz informacje, do których składania obowiązani są, na podstawie przepisów prawa podatkowego, podatnicy, płatnicy i inkasenci.

W celu uniknięcia takiej odpowiedzialności należy złożyć zaległą deklarację PIT oraz dołączyć czynny żal.

[alert-info]Niezłożenie deklaracji rocznej może podlegać pod odpowiedzialność karną skarbową. Możliwe jest jednak uniknięcie odpowiedzialności poprzez instytucję czynnego żalu.[/alert-info]

Zerowy PIT

Dodajmy także, że podatnik nie ma obowiązku składania deklaracji podatkowej w sytuacji gdy w danym roku nie osiąga żadnego dochodu. Art. 45 ust. 1 ustawy PIT obejmuje bowiem wyłącznie przypadki wygenerowanego w danym roku dochodu.

W konsekwencji w sytuacji gdy podatnik osiąga zerowy dochód, to nie ma obowiązku składania deklaracji podatkowej.

Oczywiście nie jest to działanie zabronione i podatnik może złożyć roczny PIT, wpisując w odpowiednich pozycjach zera.

Takie działanie często ma miejsce w sytuacji gdy podatnicy chcą uzyskać zaświadczenie z urzędu skarbowego o dochodach.

Jak bowiem stanowi art. 306i § 1 Ordynacji podatkowej organ podatkowy na wniosek podatnika wydaje zaświadczenie o wysokości jego dochodu lub obrotu. Podstawą do wydania tego zaświadczenia jest złożona deklaracja roczna.

Takie zaświadczenie wydaje się z określeniem wysokości dochodu przyjętego do podstawy opodatkowania, jak również kwoty podatku należnego. Naturalnie w przypadku braku dochodu organ wyda zaświadczenie w tym zakresie.

Organ podatkowy wydaje zaświadczenia na żądanie osoby ubiegającej się o nie. Zaświadczenie wydaje się, jeżeli przepis prawa wymaga urzędowego potwierdzenia określonych faktów lub stanu prawnego.

[alert-info]Składanie zerowych deklaracji rocznych jest uzasadnione w przypadku gdy podatnik występuje następnie z wnioskiem o wydanie zaświadczenia o uzyskanych dochodach/braku dochodów w danym roku podatkowym.[/alert-info]

#banner-93939#

Zerowy PIT z najmu prywatnego

Zerowego PIT-28 z tytułu najmu prywatnego opodatkowanego ryczałtem ewidencjonowanym również nie trzeba składać.

Przypomnijmy, że według art. 21 ust. 2 pkt 2 ww. ustawy podatnicy są obowiązani złożyć w urzędzie skarbowym zeznanie według ustalonego wzoru PIT-28 o wysokości uzyskanego przychodu wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych – w terminie od dnia 15 lutego do końca lutego roku następującego po roku podatkowym.

Natomiast jak wynika z treści interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 6 lutego 2020 roku, nr 0115-KDIT1.4011.45.2019.2.MR zeznanie roczne PIT-28 jest zeznaniem o wysokości osiągniętego przychodu. Wobec tego w odniesieniu do podatników prowadzących najem prywatny opodatkowany ryczałtem, tylko osiągnięcie przychodu w roku podatkowym – opodatkowanego na zasadach określonych w ustawie – powoduje obowiązek złożenia rocznego zeznania podatkowego. Jeżeli zatem podatnik nie uzyskał żadnego przychodu z tytułu najmu nieruchomości – nie jest zobowiązany do złożenia zeznania PIT-28.

[alert-info]W przypadku ryczałtu ewidencjonowanego nie ma kwoty wolnej od podatku. Podatnik osiągający przychody z najmu opodatkowane tym podatkiem nie składa deklaracji PIT-28 wyłącznie, gdy przychód w roku jest zerowy.[/alert-info]

Odpowiadając zatem na pytanie, należy wskazać, że uzyskanie w roku podatkowym dochodu, który nie przekracza kwoty wolnej od podatku, nie zwalnia podatnika z obowiązku złożenia rocznej deklaracji PIT.

#polecamy#

#banner-93942#

Question 6

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży produktów mleczarskich. Ze względu na tarczę antyinflacyjną sprzedaż produktów mlecznych czasowo objęta jest 0% stawką VAT. We wrześniu 2022 roku w wyniku pomyłki nowego pracownika wystawiona została faktura z błędną stawką VAT – zamiast 0% na dokumencie zastosowano 5% stawkę VAT. Co należy zrobić w przypadku, gdy na fakturze została zastosowana zawyżona stawka VAT?

Accepted Answer

Zawyżenie stawki VAT na fakturze podlega korekcie. Oznacza to, że powinien Pan wystawić fakturę korygującą z zastosowaniem właściwej stawki VAT i przekazać ją do kontrahenta. W przypadku zawyżenia stawki VAT, a co za tym idzie zawyżenia kwoty podatku należnego na fakturze pierwotnej, obniżenia podstawy opodatkowania w stosunku do podstawy określonej w wystawionej fakturze z wykazanym podatkiem dokonuje się za okres rozliczeniowy, w którym podatnik wystawił fakturę korygującą, pod warunkiem że z posiadanej przez tego podatnika dokumentacji wynika, że uzgodnił on z nabywcą towaru lub usługobiorcą warunki obniżenia podstawy opodatkowania dla dostawy towarów lub świadczenia usług określone w fakturze korygującej oraz warunki te zostały spełnione, a faktura ta jest zgodna z posiadaną dokumentacją. W sytuacji gdy w okresie rozliczeniowym, w którym została wystawiona faktura korygująca, podatnik nie posiada odpowiedniej dokumentacji, obniżenia podstawy opodatkowania dokonuje za okres rozliczeniowy, w którym dokumentację tę uzyskał. Oznacza to, że kwotę podatku należnego na podstawie faktury korygującej wystawionej z powodu zastosowania pierwotnie zawyżonej stawki VAT powinien Pan obniżyć najwcześniej w rozliczeniu za okres, w którym wystawiona zostanie faktura korygująca.

Zawyżona stawka VAT – jak powinien postąpić sprzedawca?

Obowiązek ustalenia właściwej stawki VAT przy dostawie towarów lub świadczeniu usług leży po stronie sprzedawcy, zdarzają się jednak błędy w zakresie określenia stawki VAT. Zawyżona stawka VAT zastosowana na fakturze podlega skorygowaniu – przedsiębiorca musi wówczas dokonać korekty podatku VAT należnego.

W sytuacji zawyżenia stawki VAT na fakturze dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług albo opodatkowania podatkiem VAT transakcji podlegającej zwolnieniu z VAT podatnik powinien dokonać korekty podatku należnego w oparciu o art. 29a ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług. Przepis ten stosuje się w przypadku stwierdzenia pomyłki w kwocie podatku na fakturze i wystawienia faktury korygującej do faktury, w której wykazano kwotę podatku wyższą niż należna. W razie stwierdzenia, że została zawyżona stawka VAT na fakturze pierwotnej, a więc zawyżona została także kwota podatku należnego, obniżenia podstawy opodatkowania w stosunku do podstawy określonej w wystawionej fakturze z wykazanym podatkiem dokonuje się pod warunkiem, że z posiadanej przez tego podatnika dokumentacji wynika, że uzgodnił on z nabywcą towaru lub usługobiorcą warunki obniżenia podstawy opodatkowania dla dostawy towarów lub świadczenia usług określone w fakturze korygującej oraz warunki te zostały spełnione, a faktura ta jest zgodna z posiadaną dokumentacją. W przypadku gdy w okresie rozliczeniowym, w którym została wystawiona faktura korygująca, podatnik nie posiada stosownej dokumentacji, obniżenia podstawy opodatkowania dokonuje za okres rozliczeniowy, w którym dokumentację tę uzyskał.

Zawyżona stawka VAT na fakturze nie wymaga zatem korygowania pliku JPK_V7M / JPK_V7K, w tym przypadku sprzedawca nie wykazuje bowiem faktury korygującej w pliku JPK_V7M / JPK_V7K wstecz, czyli za okres, w którym wykazana została faktura pierwotna, lecz w okresie bieżącym, czyli w miesiącu/kwartale, w którym nabywca towaru lub usługi otrzymał fakturę korygującą, pod warunkiem posiadania przez sprzedawcę odpowiedniej dokumentacji. Oznacza to, że obniżenie podstawy opodatkowania następuje nie wcześniej niż w pliku JPK_V7M / JPK_V7K składanym za okres rozliczeniowy, w którym zostały łącznie spełnione przesłanki określone w art. 29a ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług.

#zobacztez#

Interpretacja indywidualna o sygn. 0114-KDIP4-2.4012.525.2021.1.KS z 13 października 2021 roku wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej dotyczyła określenia terminu obniżenia podatku należnego na podstawie faktur korygujących wystawionych w związku z zastosowaniem zawyżonej stawki VAT na fakturach pierwotnych.

Wnioskodawcą jest czynny podatnik podatku od towarów i usług, który przesyła JPK_V7M. Wnioskodawca jest producentem testów laboratoryjnych do diagnostyki zakażeń SARS-CoV-2 wywołujących COVID-19. Testy przeznaczone są do użytku profesjonalnego i mogą być wykonywane wyłącznie w medycznych laboratoriach diagnostycznych (MLD) lub miejscach opieki nad pacjentem (POCT). Od 23 grudnia 2020 roku nastąpiła zmiany stawki podatku na przedmiotowe testy z 8% na 0%. Wnioskodawca nie był w stanie dostosować swojego systemu finansowo-księgowego do znowelizowanych przepisów natychmiast po ich wejściu w życie, w efekcie w okresie od 23 grudnia 2020 roku do początku stycznia 2021 roku wystawiał swoim klientom faktury dokumentujące dostawę testów na terytorium kraju z zastosowaniem błędnej stawki podatku, czyli 8%. Dopiero w styczniu 2021 roku, po wprowadzeniu odpowiednich zmian w systemie, Wnioskodawca wystawił swoim klientom faktury korygujące do uprzednio wystawionych faktur sprzedażowych, zmieniające stawkę VAT z 8% na 0% i zmniejszające podatek należny. Wszystkie faktury korygujące dotyczące sprzedaży krajowej testów realizowanej od 23 grudnia 2020 roku i opodatkowanej błędną stawką VAT zostały wystawione w styczniu 2021 roku.

Wnioskodawca poza wystawionymi fakturami korygującymi nie dysponuje żadnymi innymi dokumentami potwierdzającymi, że przedmiotowe korekty zostały uzgodnione z nabywcami. W szczególności uzgodnienia takie nie wynikają z korespondencji mailowej albo aneksów do umów. Również same umowy z klientami nie określają wprost stosowanej stawki podatku. Klienci nie widzą podstaw, aby potwierdzać uzgodnienie warunków przedmiotowych korekt, lecz uznają je za obowiązkowe w świetle obowiązujących przepisów prawa podatkowego.

Wnioskodawca zadał pytanie, w rozliczeniu za który okres (miesiąc) powinien obniżyć kwotę podatku należnego na podstawie opisanych wyżej faktur korygujących wystawionych w związku z zastosowaniem błędnej (zawyżonej) stawki podatku od towarów i usług.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przypomniał, że obniżenie podstawy opodatkowania jest możliwe w momencie wystawienia faktury korygującej pod warunkiem, że z posiadanej przez tego podatnika dokumentacji wynika, że uzgodnił on z nabywcą towaru lub usługobiorcą warunki obniżenia podstawy opodatkowania dla dostarczanych towarów czy świadczonych usług określone w fakturze korygującej oraz warunki te zostały spełnione, a faktura ta jest zgodna z posiadaną dokumentacją. Oznacza to, że podatnik nie musi oczekiwać na potwierdzenie odbioru faktury korygującej, aby obniżyć podstawę opodatkowania, natomiast przy wystawieniu faktury korygującej istotne są faktyczne ustalenia między kontrahentami. Przez uzgodnienie warunków pomniejszenia podstawy opodatkowania lub podatku należnego rozumie się w szczególności ustalenie przez strony faktu obniżenia wykazanego na fakturze pierwotnej wynagrodzenia. Uzgodnienie może wskazywać również okoliczności, których zaistnienie w przyszłości uzasadnia obniżenie należności.

Spełnienie warunków oznacza ziszczenie się zdarzenia stanowiącego przesłankę obniżenia podstawy opodatkowania. W wielu wypadkach, zawierając uzgodnienie, strony nie precyzują wprost zdarzenia, które uzasadnia dokonanie korekty. Podobnie jak w przypadku samego „uzgodnienia warunków obniżenia podstawy opodatkowania lub kwoty podatku”, również fakt ich spełnienia może być stwierdzony w sposób dorozumiany.

Zauważyć należy, że w sytuacji gdy przepisy powszechnie obowiązującego prawa doprowadzają do zmiany stawki podatku, na gruncie podatku VAT prowadzi to również do zmiany stawki błędnie wykazanej w fakturze wystawionej po wejściu tych przepisów w życie. Kiedy treść stosunków między stronami będzie regulowana powszechnie obowiązującymi przepisami prawa, uzgodnienia podejmowane pomiędzy stronami umowy nie mogą stać z nimi w sprzeczności. W rezultacie wejście w życie powszechnie obowiązujących przepisów prawa będzie w takim przypadku zastępowało uzgodnienia stron. Zgodnie z przyjętymi regułami porządku prawnego zasadne jest domniemanie, że wejście w życie zmienionych przepisów stanowi fakt znany stronom i skutek wejścia w życie takich przepisów wpływających na zmianę stawki podatku jest analogiczny do podjęcia przez strony umowy uzgodnień dotyczących zmiany stawki podatku. Natomiast za spełnienie warunków korekty w przypadku zmiany stawki podatku wprowadzonej na skutek modyfikacji przepisów powszechnie obowiązującego prawa należy uznać fakt wystawienia faktury korygującej, na podstawie której dochodzi do zastosowania właściwej stawki podatku.

Ostatecznie Dyrektor KIS potwierdził, że w tym konkretnym przypadku uzgodnieniem warunków zmieniających podstawę opodatkowania jest okoliczność wejścia w życie przepisów zmieniających stawkę podatku, a za spełnienie warunków korekty należy uznać fakt wystawienia faktur korygujących przez Wnioskodawcę, na podstawie której dochodzi do zastosowania właściwej stawki podatku. Zatem w analizowanej sprawie Wnioskodawca powinien obniżyć kwotę podatku należnego na podstawie faktur korygujących wystawionych w związku z zastosowaniem błędnej (zawyżonej) stawki podatku od towarów i usług w rozliczeniu za okres, w którym wystawione zostały faktury korygujące.

#banner-119532#

Czy nabywca ma prawo do odliczenia podatku VAT gdy została zawyżona stawka VAT?

Zawyżona stawka VAT na fakturze powinna zostać także rozważona w kontekście nabywcy, ponieważ przedsiębiorca dokonujący zakupu udokumentowanego fakturą z niewłaściwą stawką VAT może mieć wątpliwości, czy przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT w pełnej wysokości. Otrzymując fakturę z zawyżoną stawką VAT, nabywca – odliczając kwotę VAT zawartą na fakturze zakupu – odlicza więcej podatku niż wówczas, gdyby sprzedawca zastosował właściwą stawkę VAT.

Prawo podatnika do odliczenia VAT wynika z:

art. 86 ust. 1 ustawy o VAT – w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi co do zasady przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego,
art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy podatku od towarów i usług – kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług oraz dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi.

Jeżeli zatem nabywca jest czynnym podatnikiem VAT, dany zakup jest wykorzystywany do wykonywania czynności opodatkowanych, czyli takich, których następstwem jest określenie podatku należnego, transakcja została faktycznie zrealizowana oraz przedsiębiorca otrzymał od sprzedawcy fakturę z wyszczególnioną kwotą podatku VAT, co do zasady przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Na podstawie art. 88 ust. 3a ustawy o VAT prawo do odliczenia VAT nie przysługuje m.in. wówczas, gdy sprzedawca opodatkuje dostawę towarów lub usług zwolnioną z VAT lub niepodlegającą opodatkowaniu, nie wskazano jednak wyłączenia z prawa do odliczenia VAT w przypadku gdy towar lub usługa podlega opodatkowaniu, ale na fakturze widnieje zawyżona stawka VAT. Zawyżona stawka VAT na fakturze nie pozbawia zatem nabywcy towaru lub usługi prawa do odliczenia podatku VAT, ale tylko wtedy, gdy zakupiony towar lub usługa podlegają opodatkowaniu i nie korzystają ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Potwierdzenie prawa do odliczenia VAT z faktury, na której sprzedawca zawyżył stawkę VAT, potwierdza interpretacja indywidualna o sygn. 0113-KDIPT1-1.4012.778.2019.1.AKA z 4 lutego 2020 roku wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.

Fragment uzasadnienia interpretacji:

„[…] dla istnienia prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury (nawet w przypadku wskazanym wyżej), obok fundamentalnych przesłanek takich jak status odliczającego jako czynnego, zarejestrowanego podatnika VAT i związek zakupionych towarów i usług z czynnościami opodatkowanymi (u odliczającego) i faktycznie zrealizowana transakcja, to również najistotniejsze jest to, by nabyta usługa lub towar podlegały opodatkowaniu i nie korzystały przy tym ze zwolnienia od tego podatku. Kwestia stawki – z punktu widzenia podmiotu dokonującego odliczenia – ma drugorzędne znaczenie. W związku z tym, skoro spełnione są pozostałe warunki uprawniające do skorzystania z prawa do odliczenia, Wnioskodawca jest uprawniony do odliczenia podatku od towarów i usług, który jest wykazany na fakturze wystawionej przez kontrahenta w zawyżonej stawce”.

Podkreślamy, że fakturę korygującą w związku z zastosowaniem przez sprzedawcę zawyżonej stawki VAT może wystawić wyłącznie sprzedawca towaru lub usługi. Nabywca nie może skorygować niewłaściwej stawki VAT, wystawiając notę korygującą. W przypadku gdy nabywca stwierdzi, że na fakturze zakupu widnieje zawyżona stawka VAT, powinien zwrócić się do sprzedawcy z prośbą o wystawienie faktury korygującej. Jeżeli nabywca odliczył VAT z faktury z zawyżoną stawką VAT, to po otrzymaniu faktury korygującej in minus z zastosowaną właściwą stawką VAT obowiązany jest dokonać zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym tę fakturę korygującą otrzymał. Jeżeli podatnik nie obniżył kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego określonego w fakturze, której korekta dotyczy, a prawo do takiego obniżenia mu przysługuje, zmniejszenie kwoty podatku naliczonego uwzględnia się w rozliczeniu za okres, w którym podatnik dokonuje tego obniżenia (art. 86 ust. 19a ustawy o VAT).

#polecamy#

Question 7

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą i jestem podatnikiem VAT. Czy split payment mnie obowiązuje? W jaki sposób należy otworzyć rachunek VAT w mechanizmie podzielonej płatności dla mojego firmowego konta?

Accepted Answer

Dla każdego przedsiębiorcy będącego czynnym podatnikiem VAT który dodatkowo posiada rachunek rozliczeniowy, został utworzony specjalny rachunek VAT. Nie ma natomiast możliwości otwarcia rachunku VAT dla rachunków typu ROR, gdyż dotyczą one głównie osób prywatnych nieprowadzących działalności gospodarczej.

Jak otworzyć rachunek VAT?

Za otwarcie rachunków VAT używanych w mechanizmie podzielonej płatności są odpowiedzialne banki lub SKOK-i, w których przedsiębiorca posiada konto. Na wykonanie tego zadania banki (SKOK-i) miały termin do 30 czerwca 2018 r., bowiem już od 1 lipca 2018 r. przedsiębiorcy mają możliwość korzystania z mechanizmu podzielonej płatności. Natomiast bank lub SKOK powinien do tego czasu poinformować przedsiębiorcę o numerze jego rachunku VAT oraz zasadach związanych z jego zarządzaniem.#zobacztez#

Dla jednego posiadacza rachunku bank lub SKOK jest prowadzony jeden rachunek VAT, bez względu na liczbę posiadanych przez niego rachunków. Istnieje możliwość otwarcia większej liczby rachunków VAT, jednak czynność ta jest dokonywana na wniosek posiadacza rachunków. Ponadto prowadzenie rachunku VAT nie jest objęte dodatkowymi opłatami.

[alert-info]Split payment może być stosowany wyłącznie w transakcjach B2B, czyli między firmami, gdzie obie strony muszą być podatnikami VAT. Ponadto rachunki VAT są prowadzone wyłącznie w walucie polskiej, nie ma natomiast możliwości użycia split payment w przelewach w walucie obcej.[/alert-info]

Jak wykonać przelew z rachunku VAT?

Stosując split payment, przedsiębiorca wykonuje tak jak dotychczas jeden przelew należności za nabywaną usługę lub towar. Wzór komunikatu przelewu jest określony z góry przez bank lub SKOK i udostępniony dla przedsiębiorcy. Według przepisów art. 108a ust. 3 ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, powinien on zawierać dodatkowe informacje, takie jak:

numer faktury, za którą dokonywana jest płatność,
kwotę brutto (w całości lub części wartości sprzedaży brutto),
kwotę podatku VAT wynikająca z faktury (w całości lub części kwoty podatku VAT), która trafi na rachunek VAT sprzedawcy,
NIP dostawcy towaru lub usługi.

#banner-117969#

Zgromadzone środki na rachunku VAT mogą być wykorzystywane przez posiadacza rachunku tylko na określone cele wymienione w art. 62b ust. 2 ustawy Prawo bankowe, dotyczące przede wszystkim regulowania należności i zobowiązań z tytułu podatku VAT. Natomiast decyzję o wykonaniu przelewu z wykorzystaniem rachunku VAT będzie podejmował nabywca towarów lub usług (w sytuacji gdy transakcja nie jest objęta obowiązkowym split payment). Zatem sprzedawca, aby posiadać pośrednią kontrolę nad przepływem środków na rachunek VAT, powinien w związku z dokonaną transakcją skonsultować jej rozliczenie z nabywcą (przy czym ostateczna decyzja należy do nabywcy).

#polecamy#

Question 8

Na konto w systemie e-TOLL wpłacam środki pieniężne, a co miesiąc, w zależności od wykorzystanych środków, dostaję notę obciążeniową na ich poczet. Czy otrzymana nota obciążeniowa podlega księgowaniu w KPiR, czy może powinienem się zwrócić o wystawienie faktury? Jak powinno przebiegać księgowanie noty obciążeniowej z systemu e-TOLL?

Accepted Answer

System e-TOLL to elektroniczna platforma narzędziowa utrzymywana, aktualizowana i nadzorowana przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) do automatyzacji procesu poboru opłat i rozliczania odcinków opłat drogowych w Polsce.

[alert-info]Gdzie obowiązuje e-TOLL? Lista odcinków płatnych pod linkiem.[/alert-info]

System monitoruje poruszający się pojazd, mierząc pozycję poruszającego się pojazdu za pomocą GPS. Elektroniczne uiszczenie opłat za daną drogę przez punkty poboru opłat w sposób zautomatyzowany. Z drugiej strony użytkownicy mogą zdecydować się na przesyłanie danych o lokalizacji pojazdu za pomocą dwóch głównych typów systemów pozycjonowania, które obsługują elektroniczny system poboru opłat e-TOLL.

[alert-info]e-Toll gdzie kupić bilet? Jak wskazują strony rządowe bilet e-Toll można nabyć na stronie internetowej: etoll.gov.pl.[/alert-info]

Użytkownicy pojazdów lub zespołów pojazdów o dopuszczalnej masie całkowitej przekraczającej 3,5 tony, którzy chcą poruszać się po płatnych drogach, muszą być zarejestrowani w systemie e-TOLL. Więc warto nabyć urządzenie e-Toll. Gdzie kupić urządzenie e-Toll? Na rynku dostępnych jest wiele urządzeń przy czym warto zadbać aby posiadały one pozytywny wynik w testach dla systemu e-TOLL.

Gdy już wiemy jak funkcjonuje system e-TOLL warto dowiedzieć się jak dokonywane jest księgowanie noty obciążeniowej z systemu. W skrócie otrzymana nota podlega księgowaniu jako koszt podatkowy, niemniej jednak bez prawa do odliczenia podatku VAT. Wynika to z faktu, że na nocie księgowej podatek VAT nie występuje. Zgodnie bowiem z art. 5 ust. 1 ustawy o finansach publicznych opłaty drogowe realizowane za pośrednictwem e-TOLL uznawane są za środki publiczne, a te nie podlegają opodatkowaniu VAT.

Księgowanie noty obciążeniowej z systemu e-TOLL w trakcie roku

Możliwość księgowania opłat za przejazdy płatnymi autostradami na podstawie noty księgowej potwierdza § 12 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, zgodnie z którym za dowód księgowy uznaje:

dzienne zestawienia dowodów (faktur dotyczących sprzedaży) sporządzone do zaksięgowania ich zbiorczym zapisem;
noty księgowe sporządzone w celu skorygowania zapisu dotyczącego operacji gospodarczej wynikającej z dowodu obcego lub własnego, otrzymane od kontrahenta podatnika lub przekazane kontrahentowi;
dowody przesunięć;
dowody opłat pocztowych i bankowych;
inne dowody opłat, w tym dokonywanych na podstawie książeczek opłat, oraz dokumenty zawierające dane, o których mowa w § 11 ust. 3 pkt 3.

Otrzymaną notę obciążeniową z systemu e-TOLL księguje się w kolumnie 13. KPiR – Pozostałe wydatki w dacie poniesienia kosztu, czyli w dacie wystawienia noty księgowej.

#zobacztez#

Rozliczenie zakupu zewnętrznego systemu lokalizacyjnego lub urządzenia pokładowego

Co do zasady naliczanie opłat, za które przedsiębiorca otrzymuje wspomnianą notę obciążeniową, możliwe jest za pośrednictwem:

aplikacji e-TOLL;
zewnętrznego systemu lokalizacyjnego (ZSL);
urządzenia pokładowego (OBU).

Aplikacja e-TOLL jest bezpłatna, tym niemniej zewnętrzny system lokalizacyjny oraz urządzenia pokładowe są odpłatne. Warto zatem mieć na uwadze, że wydatki poniesione z tego tytułu stanowią koszt uzyskania przychodu, który podlega ujęciu w kolumnie 13. KPiR – Pozostałe wydatki, jak również przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT czynnym podatnikom VAT, jeżeli urządzenia wykorzystywane są w pojazdach w ramach działalności opodatkowanej.

Zakup urządzenia jest traktowany jako wydatek związany z pojazdem, tak więc odliczenie kosztu podatkowego oraz VAT będzie zależne od typu pojazdu oraz sposobu jego użytkowania.[alert-info]Zasady odliczenia omówione zostały w artykule: Wydatek eksploatacyjny pojazdu – koszt podatkowy a odliczenie VAT[/alert-info]

#banner-106824#

Rozliczenie ulgi e-TOLL w zeznaniu rocznym za 2021 rok

Wraz z wejściem w życie systemu e-TOLL wprowadzona została dodatkowa ulga e-TOLL. Ulga e-TOLL umożliwia odliczenie od dochodu uzyskanego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej kosztów poniesionych z tytułu:

nabycia zewnętrznego systemu lokalizacyjnego lub urządzenia pokładowego;
opłat poniesionych za obsługę zewnętrznego systemu lokalizacyjnego lub urządzenia pokładowego;
opłat leasingowych, najmu bądź dzierżawy zewnętrznego systemu lokalizacyjnego lub urządzenia pokładowego.

[alert-info]Odliczeniu podlegają kwoty netto wydatków do limitu 500 zł (na jedno urządzenie), o czym mówi art. 52ja ust. 3 ustawy o PIT. Co ważne, w zeznaniu rocznym za 2021 rok brane są pod uwagę wydatki poniesione w 2021 roku.[/alert-info]Odliczenie ulgi następuje w zeznaniu rocznym za rok 2021 i możliwe jest dla podatników, którzy rozliczają się za pośrednictwem formularza:

PIT-36;
PIT-36L;
PIT-28.

Ulgę wykazuje się w załączniku PIT/O w części B. Odliczenia od dochodu (przychodu) w pkt 8 – Inne ulgi, niewymienione w wierszach od 1 do 7, wprowadzając w poz. 37 nazwę ulgi oraz jej kwotę w poz. 38.

e-toll

Księgowanie noty obciążeniowej z systemu e-TOLL w systemie wFirma.pl

W celu zaksięgowania otrzymanej noty obciążeniowej z systemu e-TOLL należy przejść do zakładki WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA (BEZ VAT) w przypadku czynnych podatników VAT bądź WYDATEK, jeśli użytkownik nie jestem podatnikiem VAT. W oknie, które się pojawi, należy wprowadzić dane kontrahenta, datę wystawienia noty, termin płatności oraz numer noty. Następnie jako rodzaj wydatku trzeba wybrać INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z BIEŻĄCYM UŻYTKOWANIEM POJAZDU, wskazując wartość noty oraz pojazd, którego koszt dotyczy.

e-toll

#polecamy#

#banner-106827#

Question 9

Na konto w systemie e-TOLL wpłacam środki pieniężne, a co miesiąc, w zależności od wykorzystanych środków, dostaję notę obciążeniową na ich poczet. Czy otrzymana nota obciążeniowa podlega księgowaniu w KPiR, czy może powinienem się zwrócić o wystawienie faktury? Jak powinno przebiegać księgowanie noty obciążeniowej z systemu e-TOLL?

Accepted Answer

Otrzymana nota podlega księgowaniu jako koszt podatkowy, niemniej jednak bez prawa do odliczenia podatku VAT. Wynika to z faktu, że na nocie księgowej podatek VAT nie występuje. Zgodnie bowiem z art. 5 ust. 1 ustawy o finansach publicznych opłaty drogowe realizowane za pośrednictwem e-TOLL uznawane są za środki publiczne, a te nie podlegają opodatkowaniu VAT.

Księgowanie noty obciążeniowej z systemu e-TOLL w trakcie roku

Możliwość księgowania opłat za przejazdy płatnymi autostradami na podstawie noty księgowej potwierdza § 12 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, zgodnie z którym za dowód księgowy uznaje:

dzienne zestawienia dowodów (faktur dotyczących sprzedaży) sporządzone do zaksięgowania ich zbiorczym zapisem;
noty księgowe sporządzone w celu skorygowania zapisu dotyczącego operacji gospodarczej wynikającej z dowodu obcego lub własnego, otrzymane od kontrahenta podatnika lub przekazane kontrahentowi;
dowody przesunięć;
dowody opłat pocztowych i bankowych;
inne dowody opłat, w tym dokonywanych na podstawie książeczek opłat, oraz dokumenty zawierające dane, o których mowa w § 11 ust. 3 pkt 3.

Otrzymaną notę obciążeniową z systemu e-TOLL księguje się w kolumnie 13. KPiR – Pozostałe wydatki w dacie poniesienia kosztu, czyli w dacie wystawienia noty księgowej.

Rozliczenie zakupu zewnętrznego systemu lokalizacyjnego lub urządzenia pokładowego

#zobacztez#Co do zasady naliczanie opłat, za które przedsiębiorca otrzymuje wspomnianą notę obciążeniową, możliwe jest za pośrednictwem:

aplikacji e-TOLL;
zewnętrznego systemu lokalizacyjnego (ZSL);
urządzenia pokładowego (OBU).

Aplikacja e-TOLL jest bezpłatna, tym niemniej zewnętrzny system lokalizacyjny oraz urządzenia pokładowe są odpłatne. Warto zatem mieć na uwadze, że wydatki poniesione z tego tytułu stanowią koszt uzyskania przychodu, który podlega ujęciu w kolumnie 13. KPiR – Pozostałe wydatki, jak również przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT czynnym podatnikom VAT, jeżeli urządzenia wykorzystywane są w pojazdach w ramach działalności opodatkowanej.

Zakup urządzenia jest traktowany jako wydatek związany z pojazdem, tak więc odliczenie kosztu podatkowego oraz VAT będzie zależne od typu pojazdu oraz sposobu jego użytkowania.[alert-info]Zasady odliczenia omówione zostały w artykule: Wydatek eksploatacyjny pojazdu – koszt podatkowy a odliczenie VAT[/alert-info]

#banner-106824#

Rozliczenie ulgi e-TOLL w zeznaniu rocznym

Wraz z wejściem w życie systemu e-TOLL wprowadzona została dodatkowa ulga e-TOLL. Ulga e-TOLL umożliwia odliczenie od dochodu uzyskanego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej kosztów poniesionych z tytułu:

nabycia zewnętrznego systemu lokalizacyjnego lub urządzenia pokładowego;
opłat poniesionych za obsługę zewnętrznego systemu lokalizacyjnego lub urządzenia pokładowego;
opłat leasingowych, najmu bądź dzierżawy zewnętrznego systemu lokalizacyjnego lub urządzenia pokładowego.

[alert-info]Odliczeniu podlegają kwoty netto wydatków do limitu 500 zł (na jedno urządzenie), o czym mówi art. 52ja ust. 3 ustawy o PIT. Co ważne, w zeznaniu rocznym za 2021 rok brane są pod uwagę wydatki poniesione w 2021 roku.[/alert-info]Odliczenie ulgi następuje w zeznaniu rocznym za rok 2021 i możliwe jest dla podatników, którzy rozliczają się za pośrednictwem formularza:

PIT-36;
PIT-36L;
PIT-28.

Ulgę wykazuje się w załączniku PIT/O w części B. Odliczenia od dochodu (przychodu) w pkt 8 – Inne ulgi, niewymienione w wierszach od 1 do 7, wprowadzając w poz. 37 nazwę ulgi oraz jej kwotę w poz. 38.

noty obciążeniowe z systemu viatoll

Księgowanie noty obciążeniowej z systemu e-TOLL w systemie wFirma.pl

W celu zaksięgowania otrzymanej noty obciążeniowej z systemu e-TOLL należy przejść do zakładki WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA (BEZ VAT) w przypadku czynnych podatników VAT bądź WYDATEK, jeśli użytkownik nie jestem podatnikiem VAT. W oknie, które się pojawi, należy wprowadzić dane kontrahenta, datę wystawienia noty, termin płatności oraz numer noty. Następnie jako rodzaj wydatku trzeba wybrać INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z BIEŻĄCYM UŻYTKOWANIEM POJAZDU, wskazując wartość noty oraz pojazd, którego koszt dotyczy.

noty obciążeniowe z systemu viatoll

#polecamy#

#banner-106827#

Question 10

Świadczę usługi programistyczne i od 2022 roku przeszedłem na ryczałt 12%. Polski Ład 2.0 umożliwia przedsiębiorcom takim jak ja zmianę formy opodatkowania w trakcie roku na skalę podatkową. Co będzie bardziej opłacalne – zmiana formy opodatkowania w trakcie roku, czy po jego zakończeniu? A może nie powinienem zmieniać formy opodatkowania? Obecnie mój miesięczny przychód to 13 500 zł, koszty około 2000 zł i nie opłacam składek społecznych.

Accepted Answer

Podatnicy, którzy prowadzą działalność opodatkowaną ryczałtem, od lipca 2022 roku będą mogli zmienić formę opodatkowania na skalę podatkową – mają na to czas do 22 sierpnia 2022 roku. W związku z tym pierwsza połowa roku 2022 – od stycznia do czerwca – może być rozliczana na zasadach ryczałtu, a druga – od lipca do grudnia – opodatkowana jest skalą podatkową. Inna możliwość polega na zmianie formy opodatkowania po zakończeniu roku z mocą wsteczną, co oznacza, że cały 2022 rok może być rozliczany na zasadach skali podatkowej.

O czym należy pamiętać przy analizie opłacalności formy opodatkowania?

Decydując się na przejście z ryczałtu na skalę podatkową, należy mieć na uwadze, że oprócz innego sposobu wyliczania podatku dochodowego na danej formie opodatkowania zmianie ulegnie również sposób ustalania składki zdrowotnej. Dodatkowo, aby przeanalizować opłacalność zmiany formy opodatkowania, trzeba wziąć pod uwagę obciążenia zarówno z tytułu podatku dochodowego, jak i składki zdrowotnej.

Należy mieć również na względzie, że wraz z wejściem w życie przepisów Polskiego Ładu 2.0 od lipca 2022 roku podatnicy na ryczałcie mają prawo odliczać 50% zapłaconych składek zdrowotnych od podstawy opodatkowania (przychodu). Takiej możliwości nie mają przedsiębiorcy, którzy zdecydowali się na rozliczanie w oparciu o skalę podatkową.

Poniżej znajdują się symulacje dostępnych form opodatkowania w 2022 roku. Nie uwzględniają one dodatkowych ulg i odliczeń, z jakich pan Michał mógłby skorzystać w danej formie opodatkowania, np. rozliczeniu z małżonką.#zobacztez#

Polski Ład 2.0 a ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Uzyskując miesięczny przychód w kwocie 13 500 zł, w skali roku przychód wyniesie 162 000 zł. Ryczałtowcy nie uwzględniają kosztów w wyliczeniu zaliczki na podatek, ponieważ podstawą opodatkowania jest przychód. Oznacza to, że roczny podatek dochodowy (dla uproszczenia w wyliczeniu nie są brane pod uwagę składki społeczne) na ryczałcie wynosi:

Polski Ład 1.0	Polski Ład 2.0	Różnica
19 440 zł	19 099 zł	341 zł (zysk)

Różnica w wysokości podatku dochodowego wynika z zasad ustalania podstawy opodatkowania. Przed wejściem w życie Polskiego Ładu 2.0 podatnicy nie mieli możliwości odliczania składki zdrowotnej. Dzięki zmianom przepisów pan Michał zaoszczędzi 341 zł na zaliczce na podatek dochodowy na skutek zmniejszenia podstawy opodatkowania o wysokość 50% zapłaconej składki zdrowotnej.

Polski Ład 2.0 a skala podatkowa (po zakończeniu roku)

Decydując się na zmianę formy opodatkowania na skalę podatkową po zakończonym roku, podstawą wyliczenia podatku dochodowego będzie dochód, czyli przychody pomniejszone o koszty. Przy czym należy mieć na uwadze, że na dochód końcowy wpływ mają różnice remanentowe. Zarówno przed zmianami w ramach Polskiego Ładu 2.0 od lipca, jak i po nich, podatnicy będący na skali podatkowej nie mają prawa odliczać składki zdrowotnej. Stosują natomiast kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 3600 zł, a stawka podatku wynosi 12% dla dochodu do 120 000 zł i 32% dla nadwyżki ponad ten dochód. Polski Ład 2.0 obniżył stawkę podatku w pierwszym progu podatkowym z 17% na 12%. W związku z tym w przypadku pana Michała roczny podatek dochodowy na skali podatkowej przed tą zmianą i po niej wynosi:

Polski Ład 1.0	Polski Ład 2.0	Różnica
21 060 zł	16 560 zł	4500 zł (zysk)

Oznacza to, że zmiany wprowadzone w ramach Polskiego Ładu 2.0 należy ocenić pozytywnie. Dlaczego? Ponieważ porównując sytuację, w której w 2022 roku pan Michał rozliczałby się na zasadach skali podatkowej przed zmianami i po zmianach, okazuje się, że to Polski Ład 2.0 pozwoli zaoszczędzić aż 4500 zł na podatku dochodowym.

#banner-105579#

Polski Ład 2.0 a przejście z ryczałtu na skalę podatkową w trakcie roku

Jeżeli jednak pan Michał zdecyduje się na zmianę formy opodatkowania w połowie roku z ryczałtu na skalę podatkową, to za pierwsze półrocze będzie rozliczał się ryczałtem, a w drugim półroczu na zasadach skali podatkowej. W związku z tym wysokość rocznego podatku dochodowego wyniesienie 14 263 zł.

Podatek na ryczałcie za okres 01–06.2022	Podatek na skali za okres 07–12.2022	Roczny podatek dochodowy
9583 zł	4680 zł	14 263 zł

Powyższa analiza wskazuje wprost, że na gruncie podatku dochodowego bardziej korzystną dla pana Michała zmianą jest zmiana formy opodatkowania z ryczałtu na skalę podatkową w trakcie roku. Ma to związek z tym, że w drugim półroczu jego dochód nie przekroczy progu podatkowego 120 000 zł – dochód od lipca do grudnia wynosić będzie 69 000 zł, czyli 81 000 zł – 12 000 zł. Dzięki temu będzie opodatkowany tylko stawką 12% podatku. Natomiast gdyby pan Michał zdecydował się na zmianę formy opodatkowania od początku roku na skalę podatkową, wówczas roczny dochód przekroczyłby próg podatkowy i wyniósłby 138 000 zł. W związku z powyższym do wysokości 120 000 zł dochód opodatkowany będzie stawką 12%, a 18 000 zł stawką 32% podatku. Niemniej jednak zmiana formy opodatkowania na skalę od początku roku byłoby bardziej korzystne niż brak jakiejkolwiek zmiany formy opodatkowania i rozliczanie się na zasadach ryczałtu przez cały 2022 rok.

Forma opodatkowania w 2022 roku	Roczny podatek dochodowy
Skala podatkowa przez cały rok	16 560 zł
Przejście w trakcie roku z ryczałtu na skalę	14 263 zł
12% ryczałt przez cały rok	19 099 zł

Zmiana formy opodatkowania a całkowite obciążenie

Nie należy zapominać o tym, że podatek dochodowy to nie jedyne obciążenie podatkowe, które płaci przedsiębiorca. Oprócz zaliczek na podatek uiszcza również składkę zdrowotną będącą dodatkowym obciążeniem względem ZUS-u. Wysokość rocznej składki zdrowotnej, jaką pan Michał płaci przy założonych dochodach, prezentuje poniższa tabela:

Forma opodatkowania w 2022 roku	Roczna zapłacona składka zdrowotna*
Skala podatkowa przez cały rok	12 241,92 zł
Przejście w trakcie roku z ryczałtu na skalę	8916,15 zł
12% ryczałt przez cały rok	6540,60 zł

*W wyliczeniu uwzględnione są składki za grudzień 2021 płatne w styczniu 2022 w kwocie 381,81 zł i składki zapłacone w 2022 roku. Składka za grudzień 2022 jest pominięta w wyliczeniu, ponieważ uiszcza się ją w styczniu 2023 roku.

Wyliczenia uwzględniają kwotę dopłaty rocznej w składce zdrowotnej, którą rozlicza się w ZUS DRA za kwiecień 2023.

#banner-105522#

W przypadku skali podatkowej składka zdrowotna płacona jest w wysokości 9% dochodu, czyli w przypadku pana Michała liczona jest jako 9% * (162 000 zł – 24 000 zł). Na ryczałcie wysokość składki zdrowotnej uzależniona jest od progu, w którym znajduje się przychód. Jeżeli roczny przychód mieści się w przedziale 60 000 zł – 300 000 zł, to miesięczna składka zdrowotna wynosi 559,89 zł. Oznacza to, że w skali roku zapłacone składki zdrowotne wynoszą 6540,60 zł (z uwzględnieniem dopłaty w ZUS DRA za kwiecień 2023).

W poniższej tabeli znajduje się analiza opłacalności zmiany formy opodatkowania po zakończonym roku, w trakcie roku lub brak zmiany.

Forma opodatkowania w 2022 roku	Roczny podatek dochodowy	Roczna składka zdrowotna*	Łączne obciążenia
Skala podatkowa przez cały rok	16 560 zł	12 241,92 zł	28 801,92 zł
Przejście w trakcie roku z ryczałtu na skalę	14 263 zł	8916,15 zł	23 179,15 zł
12% ryczałt przez cały rok	19 099 zł	6540,60 zł	25 639,60 zł

*W wyliczeniu uwzględnione są składki za grudzień 2021 płatne w styczniu 2022 w kwocie 381,81 zł i składki zapłacone w 2022 roku. Składka za grudzień 2022 jest pominięta w wyliczeniu, ponieważ uiszcza się ją w styczniu 2023 roku.

Wyliczenia uwzględniają kwotę dopłaty rocznej w składce zdrowotnej, którą rozlicza się w ZUS DRA za kwiecień 2023.

Analizując łączne obciążenia będące sumą rocznego podatku dochodowego oraz rocznej składki zdrowotnej, można stwierdzić, że najkorzystniejszą opcją będzie zmiana formy opodatkowania w trakcie roku.[alert-info]Zestawienie zmian wprowadzonych w ramach Polskiego Ładu 1.0 i 2.0 znajduje się w artykule: Polski Ład – najważniejsze zmiany w 2022 roku![/alert-info]

Przejście z ryczałtu na skalę podatkową w trakcie roku w systemie wFirma.pl

W systemie wFirma.pl zmiana formy opodatkowania z ryczałtu na skalę możliwa jest w trakcie roku w ramach jednego konta. W tym celu należy przejść do zakładki: USTAWIENIA » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY i jako:

Rodzaj Ewidencji wybrać opcję Księga Przychodów i Rozchodów,
Forma opodatkowania wybrać opcję Zasady ogólne.

zmiana formy opodatkowania

Dzięki temu zostanie dodana ewidencja księgowa w formie KPiR. Zarówno Ewidencja przychodów (dla ryczałtu) jak i KPiR dostępne są w zakładce: EWIDENCJE » EWIDENCJE KSIĘGOWE.

zmiana formy opodatkowania

W celu wyliczenia zaliczki na podatek dochodowy na skali podatkowej należy przejść do zakładki: START » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY » WYLICZ PODATEK. W tabeli będą widoczne wszystkie zaliczki dotyczące 2022 roku czyli zarówno za I półrocze wyliczone na zasadach ryczałtu jak i za II półrocze na skali podatkowej.

zmiana formy opodatkowania

#polecamy#

Question 11

30 października 2021 roku wystawiłem fakturę krajową sprzedaży za dostawę towaru, która miała miejsce 10 października 2021 roku. Po jakim kursie powinna zostać przeliczona na złotówki faktura wystawiona w walucie obcej?

Accepted Answer

Od początku 2021 roku na skutek wejścia w życie pakietu tzw. Slim VAT ustawodawca wprowadził uproszczenie dla stosowania kursów walut. Mianowicie można wybrać, w jaki sposób będzie się przeliczać faktury w walucie obcej. Do wyboru jest stosowanie dotychczasowej zasady ogólnej uzależniającej kurs przeliczeniowy od dnia powstania obowiązku podatkowego VAT lub stosowanie dla celów PIT i VAT tego samego kursu przeliczeniowego.

Na czym polega zasada ogólna przeliczania kursów walut dla celów VAT?

W sytuacji gdy faktura w walucie obcej została wystawiona po dniu powstania obowiązku podatkowego w VAT, stosuje się art. 31a ust. 1 ustawy o VAT, czyli zasadę ogólną. Oznacza to, że jeżeli kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są wyrażone na fakturze w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski (NBP) na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego.

Natomiast zgodnie z art. 31a ust. 2 ustawy o VAT w sytuacji gdy faktura została wystawiona przed dniem powstania obowiązku podatkowego, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia faktury.[alert-info]Nie ma możliwości wystawienia faktury w walucie obcej „w przód”, ponieważ NBP ogłasza kursy walut na bieżąco. Natomiast zgodnie z art. 106e ust. 11 ustawy o VAT na fakturze w walucie obcej wymaganym elementem jest wartość podatku VAT wyrażona w złotówkach, stąd wymagana jest znajomość kursu przeliczeniowego.[/alert-info]

#zobacztez#

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy VAT?

Zgodnie z art. 19a ust. 1 i 8 ustawy o VAT w celu ustalenia dnia, w którym powstaje obowiązek podatkowy dla celów VAT, należy określić dzień, w którym:

miała miejsce sprzedaż;
nabywca dokonał częściowej lub całości zapłaty.

Obowiązek powstaje w dniu, w którym dane zdarzenie (sprzedaż lub przyjęcie płatności) było wcześniejsze. Jeśli wcześniejsza zapłata nie obejmowała całości należności i nie miała jeszcze miejsca sprzedaż, to obowiązek podatkowy VAT powstaje w dniu otrzymania środków wyłącznie w części odpowiadającej otrzymanej wpłacie.

Przykład 1.

Jeżeli pan Aleksander wystawił fakturę w walucie obcej 30 października 2021 roku, a sprzedaż miała miejsce 10 października 2021 roku i nie otrzymał wcześniej zapłaty od kontrahenta – obowiązek podatkowy powstał w dniu sprzedaży, czyli 10 października 2021 roku.

Wystawioną w walucie obcej fakturę należy przeliczyć po średnim kursie NBP z 8 października2021 roku (ponieważ 9 października przypadał w sobotę).

Przykład 2.

Jeżeli pan Aleksander wystawił fakturę w walucie obcej 30 października 2021 roku, a sprzedaż miała miejsce 10 października 2021 roku i przed tym dniem (np. 5 października 2021 roku) otrzymał on 50% zapłatę, to obowiązek podatkowy powstanie dwukrotnie – w dniu zapłaty, czyli 5 października w odniesieniu do 50% wartości faktury, oraz 10 października 2021 roku w odniesieniu do pozostałej wartości faktury.

Wystawioną fakturę w walucie obcej należy przeliczyć po średnim kursie NBP z dnia:

4 października 2021 roku – do wysokości otrzymanej zapłaty,
8 października 2021 roku – pozostałą część faktury.

Dodatkowo na fakturze w walucie obcej podatek VAT powinien zostać przeliczony na złotówki. W tym celu należy zastosować średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury, a więc z 29 października 2021 roku.

Jaki kurs przeliczeniowy zastosować na gruncie PIT?

Zgodnie z art. 11a ust. 1 ustawy o PIT faktura w walucie obcej powinna zostać przeliczona na złotówki po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu, czyli dzień, w którym miała miejsce sprzedaż, wystawienie faktury lub uregulowanie należności – w zależności od tego, jakie zdarzenie miało miejsce wcześniej.

[alert-info]Art. 14 ust. 1c ustawy o PIT:
„Za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 1, uważa się, z zastrzeżeniem ust. 1e, 1h–1j i 1n–1p, dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:

wystawienia faktury albo
uregulowania należności”.[/alert-info]

Przykład 3.

Wystawiając 30 października 2021 roku fakturę dotyczącą sprzedaży z 10 października 2021 roku, obowiązek podatkowy PIT powstał we wcześniejszym dniu sprzedaży.

Oznacza to, że faktura w walucie obcej powinna zostać przeliczona po średnim kursie NBP z 8 października 2021 roku. Jak łatwo zauważyć, kurs przeliczeniowy dla celów PIT i VAT w tym przypadku będzie taki sam, czyli z 8 października .

[alert-info]W przypadku wystawiania faktury w walucie obcej należy mieć na uwadze, że w przypadku zaistnienia okoliczności korekty należy stosować taki sam kurs walutowy, jak do przeliczenia faktury pierwotnej. Wynika to z tego, że korekta nie wykazuje odrębnego zdarzenia gospodarczego, lecz nawiązuje do stanu zaistniałego w przeszłości.[/alert-info]

Faktura w walucie obcej a Slim VAT

Jak zostało wskazane wcześniej w przykładach, w sytuacji gdy sprzedaż ma miejsce przed dniem wystawienia faktury i przedsiębiorca nie otrzymał wcześniej częściowej lub pełnej zapłaty, kurs przeliczeniowy dla celów VAT i PIT jest taki sam – jest to średni kurs przeliczeniowy z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień sprzedaży lub dnia wystawienia faktury, jeżeli faktura została wystawiona w tym samym dniu, w którym miała miejsce sprzedaż.

Slim VAT wprowadził w art. 31a ustawy o VAT dodatkowe ust. 2a–2d. Dzięki temu faktura w walucie obcej może być przeliczana na złotówki zgodnie z zasadami przeliczania przychodu określonego w walucie obcej wynikającymi z przepisów ustawy o PIT (art. 31a ust. 2a ustawy o VAT).

Przykład 3.

Przyjmijmy, że sprzedaż miała miejsce 10 listopada 2021 roku i pan Aleksander nie otrzymał wcześniej zapłaty. W związku z tym obowiązek podatkowy dla celów VAT powstał w dniu sprzedaży, a więc 10 listopada. Natomiast na gruncie podatku PIT obowiązek podatkowy powstał w dniu wystawienia faktury, a więc 30 października 2021 roku.

Oznacza to, że stosując zasady ogólne, pan Aleksander powinien przeliczyć fakturę:

dla celów PIT – po średnim kursie NBP z 29 października 2021 roku;
dla celów VAT – po średnim kursie NBP z 29 października 2021 roku.

Stosowanie tego samego kursu przeliczeniowego ma związek z faktem, że faktura wystawiana jest przed powstaniem obowiązku podatkowego dla celów VAT.

[alert-info]Art. 31a ust. 2 ustawy o VAT:
„W przypadku gdy podatnik wystawia fakturę przed powstaniem obowiązku podatkowego, a kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone na tej fakturze w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia faktury”.[/alert-info]

Decydując się na skorzystanie z ujednolicenia kursów walut dla celów PIT i VAT, należy stosować tę zasadę konsekwentnie przez 12 kolejnych miesięcy, licząc od miesiąca, w którym ją wybrano (art. 31a ust. 2b ustawy o VAT).

Jeżeli przedsiębiorca będzie chciał zrezygnować ze stosowania uproszczenia w przeliczaniu faktur w walucie obcej po 12 kolejnych miesiącach, może wrócić do zasad ogólnych, z tym że zobowiązany jest do ich konsekwentnego stosowania przez kolejnych 12 miesięcy (art. 31a ust. 2c ustawy o VAT).

Przykład 4.

Załóżmy, że od 30 października 2021 roku pan Aleksander zdecydował się na stosowanie uproszczenia prowadzonego dzięki Slim VAT i faktura w walucie obcej przeliczana jest po tym samym kursie dla celów PIT. Jak długo pan Aleksander musi stosować te zasady?

Wybraną metodę przeliczania faktur w walucie obcej na złotówki należy stosować przez 12 kolejnych miesięcy od pierwszego miesiąca. Oznacza to, że dopiero w październiku 2022 roku pan Aleksander będzie mógł wrócić do poprzednich zasad. Co więcej, jeżeli w kolejnym roku będzie chciał wrócić do stosowania uproszczenia, będzie to możliwe dopiero po upływie kolejnych 12 miesięcy, czyli w październiku 2023 roku.

[alert-info]W uzasadnieniu do projektu możemy przeczytać również, że: „Ze względu na charakter upraszczający zmiany nie nakłada się na podatników dodatkowych obowiązków informacyjnych związanych ze zmianą zasad przeliczania kursów walut. Ewentualna weryfikacja stosowanych zasad przeliczenia oraz prawidłowości ich stosowania we wskazanym przepisami okresie będzie następować w przypadku kontroli u podatnika (sposób rozliczenia będzie widoczny w prowadzonych ewidencjach i musi być zgodny przez wskazany w przepisie okres, tj. 12 miesięcy)”.[/alert-info]

#banner-54864#

Wyjątki wykluczające uproszczenie Slim VAT do przeliczania faktur w walucie obcej

Nie każda faktura w walucie obcej może być przeliczona na złotówki zgodnie z uproszczeniem prowadzonym w pakiecie Slim VAT. Zgodnie z art. 31a ust. 2d ustawy o VAT w przypadku gdy w okresie stosowania uproszczenia podatnik dokona transakcji niepodlegającej przeliczeniu wedle tych zasad, jest on obowiązany do zastosowania dla tej transakcji zasady ogólnej przeliczania faktury dla celów VAT.

W uzasadnieniu do projektu ustawy wprowadzającej pakiet Slim VAT zostały wymienione transakcje, które bezwzględnie wykluczono z możliwości stosowania uproszczenia:

transakcje, które w podatku VAT są rozliczane przez nabywcę, np. wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów lub nabycie usług;
transakcje, dla których nie nastąpi przeliczenie zgodnie z zasadami przyjętymi dla ustalenia przychodu w podatku dochodowym, jak np. częściowe zaliczki.

[alert-info]Ujednoliconego kursu waluty dla celów PIT i VAT nie stosuje się dla transakcji WNT, importu usług, importu towarów, otrzymanych zaliczek.[/alert-info]

Przykład 5.

Odnosząc się do przykładu 2., czyli w sytuacji gdy przed sprzedażą pan Aleksander otrzymał zaliczkę, wystawiona faktura w walucie obcej nie może zostać przeliczona na zasadach uproszczeń Slim VAT. W przypadku gdy:

5 października 2021 roku – pan Aleksander otrzymał częściową zaliczkę;
10 października 2021 roku – miała miejsce sprzedaż;
30 października 2021 roku – pan Aleksander wystawił fakturę

– wystawiona faktura w walucie obcej powinna zostać przeliczona po średnim kursie NBP z:

4 października 2021 roku – dla celów VAT w odniesieniu do otrzymanej kwoty;
8 października 2021 roku – dla celów VAT w odniesieniu do pozostałej kwoty i dla celów PIT w odniesieniu do całej transakcji.

Podsumowując, pakiet Slim VAT jest odpowiedzią na postulaty przedsiębiorców w związku z potrzebą przeciwdziałania negatywnym skutkom społeczno-gospodarczym pandemii COVID-19. W odpowiedzi ustawodawca wprowadził szereg udogodnień i ułatwień dla przedsiębiorców. Jednym z nich jest ujednolicenie kursów przeliczeniowych dla celów PIT i VAT, w przypadku gdy wystawiona zostanie faktura w walucie obcej. Dzięki temu przedsiębiorca może skrócić czas potrzebny na przeliczenie faktury i ujęcie jej w ewidencjach podatkowych. Co więcej, wprowadzone uproszczenia dotyczą faktur sprzedaży i nie mają zastosowania do faktur kosztowych wystawionych w walutach obcych, ponieważ do przeliczenia stosowany jest co do zasady średni kurs NBP z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktury, czyli taki sam dla celów VAT i PIT.

Warto również zwrócić uwagę na wypowiedź ministra finansów Tadeusza Kościńskiego, która potwierdza cel wprowadzenia uproszczeń wynikających z pakietu Slim VAT:

„Ostatnio skupiamy się na rozwiązaniach ułatwiających funkcjonowanie biznesu w czasie epidemii. Zależy nam jednak również na wprowadzeniu trwałych zmian ułatwiających działanie małym firmom. To, czego najbardziej potrzebują, to skrócenie do minimum czasu, jaki poświęcają na wypełnianie obowiązków podatkowych. W MF zrobiliśmy audyt obowiązków podatników, tak by wyeliminować lub zredukować te, które stanowią barierę dla rozwoju polskiej przedsiębiorczości”.

#polecamy#

Question 12

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą. Posiadam samochód osobowy zakupiony na fakturę VAT marża, którego, jak mi powiedziano w wydziale komunikacji, nie mam możliwości zarejestrować na firmę ze względu na to, że nie mam nadanego numeru KRS. Dlatego też samochód został zarejestrowany na mnie. Czy w takim układzie można go wprowadzić do firmy jako środek trwały? Czy będę mógł zaliczać do kosztów faktury za części do tego samochodu, np. za opony, naprawy i paliwo?

Accepted Answer

Jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą rzeczywiście nie może Pan zarejestrować samochodu na firmę. Nie wpływa to jednak na możliwość wprowadzenia samochodu do ewidencji środków trwałych - jest Pan jego właścicielem.

Na podstawie otrzymanej faktury VAT marża wprowadza Pan samochód do ewidencji środków trwałych. Samochód osobowy zakupiony na fakturę VAT marża nie uprawnia do odliczenia podatku VAT. Wartość początkową (kwotę z faktury) można powiększyć o pozostałe koszty związane z przyjęciem samochodu do użytkowania np. koszt rejestracji pojazdu.

Po wprowadzeniu środka trwałego należy ustalić plan jego amortyzacji. Na tej podstawie co miesiąc odpisy amortyzacyjne będą uwzględniane jako pozostałe koszty w KPiR.

W zależności od sposobu użytkowania pojazdu w takiej wysokości przysługuje odliczenie VAT oraz ujęcie kosztu w KPIR od faktur za zakup paliwa oraz pozostałych wydatków eksploatacyjnych. Jeśli pojazd będzie użytkowany zarówno w związku z prowadzoną działalnością jak i do celów prywatnych przysługuje 50% odliczenie podatku VAT i 75% ujęcia kosztu. Jeśli pojazd będzie wykorzystywany wyłącznie w ramach prowadzonej działalności możliwe jest odliczanie 100% podatku VAT i kosztu, aby to było możliwe konieczne jest prowadzenie kilometrówki dla celów VAT, dokonanie zgłoszenia VAT-26 oraz sporządzenie regulaminu użytkowania pojazdu.

#polecamy#

#banner-102072#

Question 13

Otrzymałam fakturę VAT wystawioną przez firmę reklamową. Czy jeśli jestem czynnym podatnikiem VAT i prowadzę wyłącznie opodatkowaną działalność gospodarczą, przysługuje mi prawo do odliczenia podatku VAT? Jak powinna zostać ujęta faktura za kampanię reklamową firmy?

Accepted Answer

W myśl art. 86 ust. 1 ustawy o VAT w sytuacji gdy zakupione towary bądź usługi wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT, a tym samym należy wykazać fakturę w rejestrze zakupu VAT.

Faktura za kampanię reklamową a koszt podatkowy

W pierwszej kolejności należy odpowiedzieć na pytanie, czy przeprowadzona akcja reklamowa miała związek z prowadzoną działalnością. Powiązanie to wystąpi, jeśli kampania reklamowa miała na celu np. zwiększenie sprzedaży towarów bądź pozyskanie nowych klientów. Jeżeli występuje związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy reklamą a przychodami, to otrzymana faktura za kampanię reklamową bez wątpienia będzie miała związek z prowadzoną działalnością gospodarczą. W związku z tym wydatek poniesiony na usługi świadczone przez firmę reklamową będzie stanowić koszt podatkowy.

Odliczenie VAT z faktury za kampanię reklamową

Jeśli podatnik prowadzi działalność opodatkowaną podatkiem od towarów i usług i nie korzysta ze zwolnienia VAT, ma prawo pomniejszyć podstawę opodatkowania o wartość podatku wynikającą z faktur poniesionych w związku prowadzoną działalnością.

#zobacztez#

Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z 13 listopada 2013 r. o sygn. ILPP2/443-770/13-2/JK, w której stwierdził, że: (...)prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest bezpośredni i bezsporny związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi. (...)

Dodatkowo w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 12 stycznia 2012 r. o sygn. IPPP2/443-1292/11-4/KAN możemy przeczytać: (...)Spółka, jako podatnik VAT czynny, ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, wynikającego z faktur dokumentujących zakup usług marketingowych polegających na promowaniu produktów Spółki wśród konsumentów i kontrahentów, ze względu na fakt, iż poniesione wydatki służyć będą Spółce do wykonywania wyłącznie czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług (...)

Kiedy nie można odliczyć VAT z faktury?

Warto zauważyć, że możliwa jest sytuacja, w której pomimo wystąpienia związku poniesionego wydatku z czynnościami opodatkowanymi podatnik nie będzie miał prawa do odliczenia podatku VAT.

W świetle art. 88 ust. 3a ustawy o VAT podatnik nie ma prawa do odliczenia podatku VAT w sytuacji, gdy:

faktura została wystawiona przez podmiot nieistniejący;
transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku;
wystawione faktury, faktury korygujące lub dokumenty celne:

stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane - w części dotyczącej tych czynności,
podają kwoty niezgodne z rzeczywistością - w części dotyczącej tych pozycji, dla których podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością,
potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i 83 Kodeksu cywilnego - w części dotyczącej tych czynności;

Potwierdzenie takiego postępowania znajduje się w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 28 czerwca 2016 r. o sygn. 1061-IPTPP3.4512.288.2016.1.JM, w której czytamy:

(...) Jak stanowi art. 88 ust. 4 ustawy, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.

Z powyższego wynika, iż prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi, tzn. których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego).

#banner-101913#

Jak zaksięgować fakturę za kampanię reklamową?

Faktura za kampanię reklamową stanowi wydatek na potrzeby firmy. Dlatego też w systemie wfirma.pl należy taką fakturę zaksięgować poprzez zakładkę: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT / FAKTURA (BEZ VAT) / WYDATEK » INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ.

Faktura za kampanię reklamową - jak zaksięgować?

Tak zaksięgowany wydatek zostanie ujęty w kolumnie 13 KPiR oraz w rejestrze VAT zakupów w przypadku czynnych podatników VAT.

#polecamy#

#banner-101910#

Question 14

Planuję otworzyć jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie własnoręcznej produkcji biżuterii. Będzie to biżuteria tworzona w całości ze sztucznych elementów. Czy zwolnienie z VAT przy produkcji biżuterii dotyczy tylko wyborów z materiałów sztucznych czy metali szlachetnych?

Accepted Answer

Zwolnienie podmiotowe od podatku VAT

Produkcja, a następnie sprzedaż biżuterii, stanowi na gruncie podatku VAT odpłatną dostawę towarów, która co do zasady podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Wielu przedsiębiorców może jednak korzystać ze zwolnienia od podatku na mocy art. 113 ust. 1 ustawy VAT. Chodzi w tym przypadku o zwolnienie podmiotowe pozwalające na uniknięcie konieczności zapłaty podatku VAT w przypadku, gdy wartość sprzedaży w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła kwoty 200 000 zł (w roku rozpoczęcia działalności limit obliczamy proporcjonalnie do długości roku).

Jednakże trzeba mieć na uwadze, że wykonywanie pewnych czynności wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia. W art. 113 ust. 13 ustawy VAT wymieniono takie czynności jak:

świadczenie usług jubilerskich,
dostawa towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy.

W opisanym problemie nie mamy do czynienia z usługami jubilerskimi, ponieważ przedmiotem działalności jest produkcja i sprzedaż. Z usługami jubilerskimi mielibyśmy do czynienia np. w przypadku naprawy biżuterii czy też jej przerabiania.

[alert-info]Podatnicy mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT określonego w art. 113 ustawy, o ile nie wykonują czynności wykluczających. W takim przypadku tracą prawo do zwolnienia w stosunku do całości prowadzonej działalności[/alert-info]

Zwolnienie z VAT przy produkcji biżuterii a towary z załącznika nr 12 do ustawy VAT

W dalszej kolejności należy przeanalizować treść załącznika nr 12 do ustawy. Jeżeli bowiem podatnik dokonuje dostawy towarów tam wymienionych, to powoduje to utratę prawa do zwolnienia i obowiązkowe opodatkowanie działalności podatkiem VAT.

#zobacztez#We wspomnianym załączniku wymieniono m.in.:

CN 7113 – Artykuły biżuteryjne i ich części, z metalu szlachetnego lub platerowanego metalem szlachetnym;
CN ex 7114 – Artykuły jubilerskie ze złota lub srebra oraz ich części, z metalu szlachetnego lub metalu platerowanego metalem szlachetnym – z wyłączeniem:

dewocjonaliów wykonanych z metali innych niż szlachetne,
wyrobów kultu religijnego.

Celem lepszego zrozumienia powyższego zakresu wyłączenia należy sięgnąć do wyjaśnień kodów CN (Nomenklatury Scalonej). Czytamy tam, że wyrażenie „metal szlachetny” oznacza srebro, złoto i platynę, natomiast wyrażenie „platyna” oznacza platynę, iryd, osm, pallad, rod i ruten.

Ponadto wyjaśnienia podają, że ww. pozycje nie obejmują artykułów, w których metal szlachetny lub metal platerowany metalem szlachetnym stanowi tylko nieznaczny dodatek, taki jak drobny osprzęt lub niewielkie ozdoby (na przykład monogramy, okucia na obrzeżach).

Każdy stop (włącznie ze spiekaną mieszaniną i związkiem międzymetalicznym) zawierający metal szlachetny jest traktowany jako stop metalu szlachetnego, jeżeli metal szlachetny stanowi co najmniej 2% masy stopu. Stopy metalu szlachetnego należy klasyfikować następująco:

stop zawierający 2% masy lub więcej platyny należy traktować jako stop platyny;
stop zawierający 2% masy lub więcej złota, ale niezawierający platyny lub zawierający platynę w ilości mniejszej niż mniej 2% masy, należy traktować jako stop złota;
inne stopy zawierające 2% masy lub więcej srebra należy traktować jako stop srebra.

W całej nomenklaturze wyrażenie „metal platerowany metalem szlachetnym” oznacza materiał wykonany na bazie metalu nieszlachetnego, na którego jednej lub kilku powierzchniach przymocowano przez lutowanie, spawanie, walcowanie na gorąco lub podobnymi środkami mechanicznymi pokrycie z metalu szlachetnego.

#banner-99074#

Nomenklatura Scalona określa także, co należy rozumieć przez pojęcie „artykuły biżuteryjne lub jubilerskie”. Otóż zwrot ten oznacza:

wszelkie małe przedmioty zdobiące człowieka (na przykład pierścionki, bransoletki, naszyjniki, brosze, kolczyki, łańcuszki do zegarków, wisiorki, szpilki do krawatów, spinki do mankietów, spinki do kołnierzyków, medaliki lub insygnia religijne lub inne) oraz
artykuły osobistego użytku, w rodzaju normalnie noszonych w kieszeni, w torebce lub na sobie (na przykład cygarnice lub papierośnice, tabakierki, pudełka na cukierki lub tabletki, puderniczki, portmonetki na łańcuszku lub różańce).

Te artykuły mogą być łączone lub w zestawie na przykład z perłami naturalnymi lub hodowlanymi, kamieniami szlachetnymi lub półszlachetnymi, syntetycznymi lub odtworzonymi kamieniami szlachetnymi i półszlachetnymi, skorupą żółwia, macicą perłową, kością słoniową, bursztynem naturalnym lub odtworzonym, gagatem lub koralem.

Artykuły jubilerskie ze złota lub srebra obejmuje takie artykuły jak ozdoby, zastawę stołową, przybory toaletowe, przybory do palenia i pozostałe artykuły użytku domowego, biurowego lub religijnego.

[alert-info]Wyłączenie ze zwolnienia podmiotowego w VAT ma zastosowanie, jeżeli podatnik produkuje i sprzedaje biżuterię zawierającą metale szlachetne.[/alert-info]

Jeżeli podatnik własnoręcznie produkuje, a następnie sprzedaje biżuterię niezawierającą metali szlachetnych, to ma prawo do skorzystania w tym zakresie ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT.

Potwierdza to także treść interpretacji Dyrektora KIS z 4 października 2019 roku (nr 0115-KDIT1-1.4012.506.2019.3.AJ), gdzie wskazano, że podatnik, który zamierza produkować i sprzedawać wykonaną przez siebie ręcznie biżuterię, do której wykorzystywane będą druty miedziane, stalowe, kamienie szlachetne, półszlachetne oraz sztuczne (bez metali szlachetnych), i nie zamierza świadczyć usług jubilerskich, ma prawo do skorzystania ze zwolnienia określonego w art. 113 ust. 1 ustawy VAT.

Również Dyrektor KIS w interpretacji z 10 września 2020 roku (nr 0111-KDIB3-3.4012.310.2020.1.WR) wskazał, że produkcja przez podatnika biżuterii z wykorzystaniem półfabrykatów z metali nieszlachetnych pokrytych powłokami galwanicznymi z metali szlachetnych nieprzekraczających jednego mikrona (lecz bez platerowania) będzie korzystać ze zwolnienia podatkowego.

[alert-info]W przypadku produkcji biżuterii sztucznej bez wykorzystywania metali szlachetnych podatnik nie dokonuje dostawy towarów określonych w załączniku nr 12 do ustawy VAT, co oznacza, że może być zwolniony od podatku VAT na mocy art. 113 ustawy.[/alert-info]

Przechodząc do podsumowania, należy zatem zaznaczyć, że kluczowe w kontekście możliwości zwolnienia od podatku działalności polegającej na produkcji biżuterii jest to, z jakich elementów w toku produkcji korzysta podatnik. Jeżeli nie są to elementy z metali szlachetnych, to podatnik jest uprawniony do zwolnienia podmiotowego ze względu na wielkość sprzedaży.

#polecamy#

#banner-99077#

Question 15

Prowadzę działalność gospodarczą i rozliczam się miesięcznie z podatku dochodowego. Chciałabym jednak przejść na rozliczenie kwartalne. Czy możliwa jest zmiana sposobu rozliczeń zaliczek PIT? Kiedy mogę dokonać takiej zmiany oraz w jaki sposób powiadomić o tym urząd skarbowy?

Accepted Answer

Do końca 2018 roku zmiana sposobu rozliczeń zaliczek PIT z miesięcznych na kwartalne odbywała się poprzez zawiadomienie naczelnika urzędu skarbowego w terminie do 20. lutego. Natomiast przedsiębiorca, który rozpoczynał działalność w trakcie roku musiał tego dokonać w terminie do dnia poprzedzającego dzień założenia działalności gospodarczej, nie później jednak niż przed dniem uzyskania pierwszego przychodu. Od 2019 roku termin zawiadomienia o zmianie sposobu rozliczeń zaliczek PIT został wydłużony.

Kto może skorzystać z rozliczeń kwartalnych PIT?

Co do zasady z kwartalnych rozliczeń PIT mogą skorzystać podmioty rozpoczynające prowadzenie działalności gospodarczej lub przedsiębiorcy posiadający status małego podatnika, co oznacza, że jego przychód sprzedaży w ubiegłym roku (wraz z kwotą VAT) nie przekroczył wartości 2 000 000 euro w przeliczeniu na PLN.

Przeliczenia tej kwoty dokonuje się zgodnie ze średnim kursem NBP z pierwszego dnia roboczego października poprzedniego roku po zaokrągleniu do pełnych tysięcy złotych.

[alert-info]W 2023 roku limit sprzedaży małego podatnika PIT za 2022 rok wynosi 9 654 400 zł.[/alert-info]

#zobacztez#

Kwartalne rozliczanie zaliczek na podatek dochodowy PIT

Przedsiębiorca, który zdecydował się na kwartalne rozliczanie zaliczek na podatek dochodowy zobowiązany jest do ich zapłaty do 20. dnia miesiąca następującego po zakończonym kwartale. Terminy płatności zaliczek za poszczególne kwartały wynoszą:

I kwartał roku (styczeń, luty, marzec) - do 20 kwietnia,
II kwartał roku (kwiecień, maj, czerwiec) - do 20 lipca,
III kwartał roku (lipiec, sierpień, wrzesień) - do 20 października,
IV kwartał roku (październik, listopad, grudzień) - do 20 stycznia.

[alert-info]Z tytułu zaliczek na podatek dochodowy nie składa się dodatkowych deklaracji. Wystarczy dokonać zapłaty na własny mikrorachunek podatkowy.[/alert-info]

Kiedy można dokonać zmiany rozliczeń zaliczek PIT?

Zmiana sposobu rozliczeń podatku dochodowego z systemu miesięcznego na kwartalny możliwa jest raz w roku i powinna zostać dokonana z początkiem każdego nowego roku podatkowego (kalendarzowego). W związku z tym nie ma możliwości zmiany częstotliwości zapłaty zaliczek na podatek dochodowy z miesięcznych na kwartalne w trakcie roku podatkowego.

#banner-92694#

Zmiana sposobu rozliczeń zaliczek PIT - jak poinformować urząd skarbowy?

Zgodnie z art. 44 ust. 3i ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, chcąc przejść na rozliczenie kwartalne należy o wyborze sposobu wpłacania zaliczek np. z miesięcznych na kwartalne poinformować w zeznaniu rocznym PIT-36, PIT-36L oraz PIT-28 składanym za rok podatkowy, w którym był stosowany kwartalny sposób wpłacania zaliczek.

[alert-info]Od 2020 roku zeznanie roczne uznaje się za złożone w terminie od 15 lutego. Przedsiębiorcy którzy wybrali opodatkowanie dochodów podatkiem liniowych lub na zasadach ogólnych składają zeznanie PIT-36 lub PIT-36L w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia. Podatnicy którzy opodatkowują przychody ryczałtem składają zeznanie PIT-28 w terminie od 15 lutego do końca lutego.[/alert-info]

PIT-36

W zeznaniu rocznym PIT-36 informacji o wyborze kwartalnego rozliczania zaliczek dokonuje się w części C. INFORMACJE DODATKOWE w pozycji 54 (jeśli występuje jako podatnik) lub 55 (jeśli występuje jako małżonek).

zmiana sposobu rozliczeń

PIT-36L

O wyborze kwartalnych rozliczeń zaliczek na podatek dochodowy w zeznaniu rocznym PIT-36L należy oznaczyć w części C. INFORMACJE DODATKOWE w pozycji 17.

zmiana sposobu rozliczeń

PIT-28

Natomiast podatnik rozliczający się na zasadach ryczałtu o wyborze kwartalnych zaliczek na podatek dochodowy informuje w części U. INFORMACJE DODATKOWE w pozycji 265.

zmiana sposobu rozliczeń

Reasumując, zmiany częstotliwości rozliczeń z tytułu podatku dochodowego należy dokonać z początkiem roku podatkowego. Zmiana sposobu rozliczeń zaliczek PIT z miesięcznych na kwartalne powinna zostać zgłoszona w zeznaniu rocznym za rok, w którym podatnik dokonał zmiany rozliczeń bez składania dodatkowych zawiadomień o tym fakcie do naczelnika urzędu skarbowego w trakcie roku podatkowego.

#polecamy#

#banner-92697#

Zdaniem eksperta

Wspólne rozliczenie PIT a różne adresy zamieszkania

Jak długo czeka się na zwrot podatku z zeznania rocznego?

Sprzedaż na rzecz osób fizycznych spoza Unii Europejskiej a VAT

Odliczenie składki zdrowotnej a zmiana formy opodatkowania wstecz

Obowiązek złożenia zeznania podatkowego a nieprzekroczenie kwoty wolnej od podatku

Zawyżona stawka VAT - jak powinien postąpić sprzedawca?

Kto musi otworzyć rachunek VAT i jak to się robi?

System e-TOLL - księgowanie noty obciążeniowej

Księgowanie noty obciążeniowej z systemu e-TOLL a ulga e-TOLL

Zmiana formy opodatkowania – analiza opłacalności

Faktura w walucie obcej a Slim VAT – kiedy stosować uproszczenie?

Samochód osobowy zakupiony na fakturę VAT marża jako środek trwały

Faktura za kampanię reklamową a odliczenie podatku VAT

Kiedy możliwe jest zwolnienie z VAT przy produkcji biżuterii?

Zmiana sposobu rozliczeń zaliczek PIT z miesięcznych na kwartalne

Artykuły

Wzory