Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą i jestem czynnym podatnikiem VAT. Wykupiłem samochód osobowy z leasingu operacyjnego. Wiem, że będzie on wykorzystywany w firmie przez okres krótszy niż rok, a jego wartość przekracza 3 500 zł. Czy samochód będzie środkiem trwałym, który podlegać będzie amortyzacji?
Błażej, Pszów
Zgodnie z art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych amortyzacji podlegają składniki majątku zaliczone do środków trwałych. Za środki trwałe uznaje się składniki majątku, które spełniają jednocześnie 5 warunków:
stanowią własność lub współwłasność podatnika,
są nabyte lub wytworzone przez podatnika we własnym zakresie,
są kompletne oraz zdatne do użytku w dniu przyjęcia do użytkowania,
są wykorzystywane w działaniach związanych z prowadzoną działalnością
przewidywany okres ich użytkowania do celów związanych z działalnością jest dłuższy niż rok.
Zgodnie z powyższym samochód wykupiony z leasingu nie może zostać zakwalifikowany jako środek trwały, ponieważ nie spełnia warunku wymienionego w punkcie 5. Zatem wykup samochodu z leasingu należy zaksięgować bezpośrednio w koszty uzyskania przychodu.
Dla samochodu osobowego niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych będzie Pan zobligowany do prowadzenia kilometrówki dla celów PIT.
Jeśli samochód wykorzystywany będzie wyłącznie do celów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, od wykupu z leasingu oraz wydatków eksploatacyjnych, w tym paliwa, można odliczyć VAT w pełnej wysokości. Należy jednak pamiętać o spełnieniu dodatkowych warunków:
dokonanie zgłoszenia na formularzu VAT-26 do urzędu skarbowego,
prowadzenie kilometrówkę dla celów podatku VAT,
wprowadzenie regulamin użytkowania pojazdu w firmie.
Jeśli samochód będzie użytkowany zarówno do celów związanych z prowadzoną działalnością, jak i w celach prywatnych, podatek VAT od wykupu oraz od wydatków związanych z użytkowaniem pojazdu (także paliwa) można odliczyć jedynie w 50%.
