Poradnik Przedsiębiorcy

Diety zagraniczne w podróżach służbowych

Nie jesteś pewien, jak rozliczyć wyjazd służbowy za granicę? Nie wiesz, jakie obowiązują stawki diet zagranicznych w 2016 roku? Podpowiemy ci, jak w sposób prawidłowy rozliczyć delegację zagraniczną oraz przedstawimy to w przykładach.

Stawki diet zagranicznych w 2017 roku

Wysokość diet zagranicznych oraz kwoty limitu na nocleg zależą od kraju, do którego wybiera się delegowany. Stawki pozostają niezmienne od 1 marca 2013 roku i wynoszą dla poszczególnych krajów:

Państwo

Waluta

Kwota diety

Kwota limitu na nocleg

Afganistan

EUR

47

140

Albania

EUR

41

120

Algieria

EUR

50

200

Andora

jak w Hiszpanii

   

Angola

USD

61

180

Arabia Saudyjska

EUR

45

180

Argentyna

USD

50

150

Armenia

EUR

42

145

Australia

AUD

88

250

Austria

EUR

52

130

Azerbejdżan

EUR

43

150

Bangladesz

USD

50

120

Belgia

EUR

48

160

Białoruś

EUR

42

130

Bośnia i Hercegowina

EUR

41

100

Brazylia

EUR

43

120

Bułgaria

EUR

40

120

Chile

USD

60

120

Chiny

EUR

55

170

Chorwacja

EUR

42

125

Cypr

EUR

43

160

Czechy

EUR

41

120

Dania

DKK

406

1300

Egipt

USD

55

150

Ekwador

USD

44

110

Estonia

EUR

41

100

Etiopia

USD

55

300

Finlandia

EUR

48

160

Francja

EUR

50

180

Grecja

EUR

48

140

Gruzja

EUR

43

140

Hiszpania

EUR

50

160

Indie

EUR

38

190

Indonezja

EUR

41

110

Irak

USD

60

120

Iran

EUR

41

95

Irlandia

EUR

52

160

Islandia

EUR

56

160

Izrael

EUR

50

150

Japonia

JPY

7532

22000

Jemen

USD

48

160

Jordnania

EUR

40

95

Kambodża

USD

45

100

Kanada

CAD

71

190

Katar

EUR

41

200

Kazachstan

EUR

41

140

Kenia

EUR

41

150

Kirigistan

USD

41

150

Kolumbia

USD

49

120

Kongo

USD

66

220

Korea Południowa

EUR

46

170

Koreańska Republika Ludowo-Demokratyczna

EUR

48

170

Kostaryka

USD

50

140

Kuba

EUR

42

110

Kuwejt

EUR

39

200

Laos

USD

54

100

Liban

USD

57

150

Libia

EUR

52

100

Liechtenstein

jak w Szwajcarii

   

Litwa

EUR

39

130

Luksemburg

jak w Belgii

   

Łotwa

EUR

57

132

Macedonia

EUR

39

125

Malezja

EUR

41

140

Malta

EUR

43

180

Maroko

EUR

41

130

Meksyk

USD

53

140

Mołdawia

EUR

41

85

Monako

jak we Francji

   

Mongolia

EUR

45

140

Niderlandy

EUR

50

130

Niemcy

EUR

49

150

Nigeria

EUR

46

240

Norwegia

NOK

451

1500

Nowa Zelandia

USD

58

180

Oman

EUR

40

240

Pakistan

EUR

38

200

Palestyńska Władza Narodowa

jak w Izraelu

   

Panama

USD

52

140

Peru

USD

50

150

Portugalia

EUR

49

120

RPA

USD

52

275

Rosja

EUR

48

200

Rumunia

EUR

38

100

San Marino

jak we Włoszech

   

Senegal

EUR

44

120

Serbia i Czarnogóra

EUR

40

100

Singapur

USD

56

230

Słowacja

EUR

43

120

Słowenia

EUR

41

130

USA

USD

59

200

Nowy Jork 350

Waszyngton 300

Syria

USD

50

150

Szwajcaria

CHF

88

200

Szwecja

SEK

459

1800

Tadżykistan

EUR

41

140

Tajlandia

USD

42

110

Tanzania

USD

53

150

Tunezja

EUR

37

100

Turcja

USD

53

173

Turkmenistan

EUR

47

90

Ukraina

EUR

41

180

Urugwaj

USD

50

80

Uzbekistan

EUR

41

140

Wenezuela

USD

60

220

Węgry

EUR

44

130

Wielka Brytania

GBP

35

200

Wietnam

USD

53

160

Włochy

EUR

48

174

Wybrzeże Kości Słoniowej

EUR

33

100

Zimbabwe

EUR

39

90

Zjednoczone Emiraty Arabskie

EUR

39

200

Państwa inne niż wymienione

EUR

41

140

Przy podróżach do:

  1. Gibraltaru dieta zagraniczna i limit noclegowy liczone są jak w Wielkiej Brytanii,

  2. Tajwanu dieta zagraniczna wynosi 40 EUR, a limit noclegowy 142 EUR,

  3. Hongkongu dieta zagraniczna wynosi 55 USD, a limit noclegowy 250 USD

Jak nalicza się diety zagraniczne?

Naliczanie diet zagranicznych opiera się na następujących zasadach:

  1. Za pełną dobę przebywania w zagranicznej podróży służbowej przysługuje 100% diety.

  2. Za niepełną dobę podróży, trwającą:

  • mniej niż 8 godzin - przysługuje ⅓ wysokości diety zagranicznej,

  • od 8 do 12 godzin - przysługuje ½ wysokości diety,

  • ponad 12 godzin - przysługuje pełna dieta.

Czas przebywania za granicą, potrzebny do wyliczenia należnej diety zagranicznej, określa moment przekroczenia granicy, a jest on inaczej określany, zależnie od środka transportu, jakim przemieszcza się delegowany:

  1. środek transportu lądowego - czas podróży zagranicznej liczony jest od momentu przekroczenia granicy państwa w drodze za granicę do momentu przekroczenia jej w drodze powrotnej do kraju

  2. środek transportu morskiego - czas podróży liczony jest od momentu wypłynięcia statku z ostatniego portu polskiego, do czasu jego wpłynięcia w drodze powrotnej do pierwszego portu w kraju.

  3. środek transportu lotniczego - czas podróży liczony jest od chwili, kiedy samolot wystartuje z ostatniego lotniska w kraju w drodze za granicę, do momentu wylądowania na pierwszym lotnisku w kraju w drodze powrotnej.

Dodatkowo pracownikowi, któremu pracodawca zapewnił bezpłatne wyżywienie w podróży zagranicznej, przysługuje 25% wysokości pełnej diety.

Inaczej traktuje się również pracownika, który miał zapewnione częściowe wyżywienie - w takiej sytuacji wysokość diety zagranicznej obniża się odpowiednio o zapewnione wyżywienie:

  • 15% diety, jeśli zapewnione jest śniadanie,

  • 30%, jeśli zapewniony jest obiad,

  • 30%, jeśli zapewniona jest kolacja.

Zasady obliczania zwrotu za nocleg według diet zagranicznych w 2017 roku 

  1. W sytuacji, kiedy podróż służbową odbywa właściciel firmy, nie ma możliwości rozliczania ryczałtu za nocleg - przedsiębiorca powinien usługi hotelowe udokumentować fakturą, którą w kwocie brutto ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu.

  2. Gdy pracodawca nie zapewnia bezpłatnego noclegu za granicą, pracownik ma prawo uzyskać zwrot za opłacony hotel na podstawie przedłożonego rachunku, jednak kwota ta nie powinna być wyższa, niż ustalony dla danego kraju limit. W uzasadnionych przypadkach pracodawca może zwrócić, na podstawie rachunku, kwotę wyższą za nocleg, niż przewiduje ustawodawca. W przypadku nie przedłożenia rachunku za hotel przez delegowanego, pracodawca zwraca koszty noclegu w wysokości 25% limitu określonego dla danego państwa.

Ryczałt na dojazdy według diet zagranicznych w 2017 roku

Delegowanemu przysługuje dodatkowo ryczałt na pokrycie kosztów dojazdu na dworzec autobusowy, kolejowy, port lotniczy lub morski za granicą, w wysokości pełnej diety zagranicznej.

Jednak w sytuacji, gdy pracownik musiał ponieść koszty tego dojazdu tylko w jedną stronę, analogicznie należy mu się 50% wartości diety.

Na pokrycie kosztów przejazdów komunikacją miejską przysługuje 10% kwoty dziennej diety za każdą rozpoczętą dobę w podróży zagranicznej.

Powyższe zasady nie obowiązują w sytuacji, kiedy pracownik:

  • w podróż zagraniczną pojechał służbowym lub prywatnym samochodem, motocyklem lub motorowerem,

  • miał zapewnione bezpłatne przejazdy,

  • nie poniósł kosztów, na których pokrycie przeznaczony jest ten ryczałt.

Przykłady wyliczania według obowiązujących w 2017 diet zagranicznych

Przykład 1. Pracownik

Pracownik został delegowany w podróż służbową do Berlina. Środek transportu - bezpośredni samolot z Wrocławia. Wylot - poniedziałek, godzina 10:00, powrót - środa, godzina 18:30. Dojazd na lotnisko w Polsce i do domu z lotniska w Polsce - zapewnione przez pracodawcę. Pracownik nie otrzymał zaliczki przed wyjazdem. Pracodawca nie zapewnił bezpłatnego noclegu pracownikowi, a pracownik nie przedłożył rachunków za usługę hotelową. Po Berlinie poruszał się komunikacją miejską, jednak również nie przedłożył biletów. Jak prawidłowo rozliczyć tą delegację?

Odpowiedź:

  1. Ryczałt za diety - pracownik spędził w delegacji zagranicznej 2 doby i 8,5 godziny.

Należna dieta - 2 x 49 euro + ½ x 49 euro = 122,5 euro

  1. Ryczałt za nocleg - 2 x (25% x 150 Euro) = 75 euro

  1. Ryczałt za dojazdy - przysługuje jedna pełna dieta (za dojazd w Niemczech z i na lotnisko) plus 10% diety za każdą rozpoczętą dobę za komunikację miejską

49 euro + 3 x (10% x 49 euro) = 63,70 euro

Całkowita należność wynosi 261,20 euro.

Delegację rozliczamy w czwartek 6 listopada 2014r., więc całość przeliczamy po średnim kursie NBP z dnia poprzedzającego rozliczenie, czyli w tym przypadku ze środy 5 listopada 2014 r. (1 euro = 4,2310 zł).

261,20 euro x 4,2310 = 1105,14 zł

Przykład 2. Właściciel firmy

Właściciel firmy - pan Karol - wyjechał w podróż służbową do Włoch, której celem było uczestnictwo w konferencji. Pan Karol jako środek lokomocji wybrał samolot, miejsce wylotu - Warszawa, piątek, godzina 7:00 - powrót - niedziela, godzina 16:00. Na lotnisko właściciel przyjechał autobusem miejskim i tym samym środkiem lokomocji wrócił do domu w niedzielę (podróż z domu na lotnisko i z powrotem trwała 45 minut w każdą ze stron). Na miejscu pan Karol wynajął hotel, w cenie 300 euro za dwie noce - wystawiono na tą usługę fakturę. Dodatkowo pan Karol po Włoszech poruszał się komunikacją miejską, jednak nie zbierał biletów. Jak rozliczyć tą podróż służbową?

 

Odpowiedź:

  1. Pan Karol w podróży zagranicznej przebywał 2 doby i 9 godzin, więc z tytułu diety naliczamy:

2 x 48 euro + ½ x 48 euro = 120 euro

  1. Faktura za nocleg - 300 euro

Jeśli chodzi o delegację krajową - podróż komunikacją miejską na terenie Warszawy - przedsiębiorcy nie przysługuje ryczałt na dojazdy. Wydatki poniesione na dojazd na lotnisko i z powrotem mogą zostać ujęte w kosztach jedynie na podstawie faktury za zakupione bilety komunikacji miejskiej.

Możesz ocenić ten artykuł