Import towarów to nic innego, jak przywóz towarów z państwa trzeciego (czyli spoza wspólnoty europejskiej, np. Rosja albo Stany Zjednoczone) na teren Polski. Definiuje to art. 2 pkt 7 ustawy o VAT. Warto wiedzieć, że w przypadku importu, status podatnika jest niezależny od faktu czy prowadzona jest działalność gospodarcza. Sprawdź, jak rozliczyć import towarów do Polski.
Import towarów czy wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
Jako, że ustawa o VAT definiuje import jako przywóz towarów z krajów państwa trzeciego, importem nie można nazwać nabycia i przywozu towaru z Unii Europejskiej. Ta czynność to nic innego, jak wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów lub nabycie na zasadach obowiązujących dla obrotu krajowego.
Miejscem importu jest państwo członkowskie, na którego terenie towary znajdują się w momencie wprowadzenia ich na terytorium Unii Europejskiej.
Od tej reguły istnieje jednak wyjątek. Jeżeli towary, w momencie wprowadzenia ich do Unii Europejskiej zostaną objęte niżej wymienionymi procedurami bądź przeznaczeniami, to miejscem importu będzie kraj, w którym przestaną im podlegać.
Oto lista procedur i przeznaczeń celnych:
- procedura uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń,
- procedura odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przywozowych,
- procedura składu celnego,
- procedura tranzytu, w tym także składowaniem czasowym przed nadaniem przeznaczenia celnego,
- przeznaczenie – wprowadzenie towarów do wolnego obszaru celnego lub składu wolnocłowego.
Opodatkowanie importowanych towarów
Moment powstania długu celnego jest jednocześnie momentem, w którym powstaje obowiązek podatkowy w imporcie towarów (art. 19a ust. 9 ustawy o VAT). Wyjątkiem jest objęcie towarów procedurą celną albo przetwarzania pod kontrolą celną, obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów powstaje z chwilą objęcia towarów tą procedurą.
Natomiast towary objęte procedurą celną:
- składu celnego,
- odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przywozowych,
- uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń,
- tranzytu lub
- przeznaczeniem celnym,
zostają objęte obowiązkiem podatkowym w momencie wprowadzenia ich do wolnego obszaru celnego lub składu wolnocłowego. Jeżeli od towarów tych pobierane są opłaty wyrównawcze lub opłaty o podobnym charakterze – obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów powstaje z chwilą wymagalności tych opłat.
Podstawą opodatkowania w imporcie towarów jest co do zasady wartość celna, która została powiększona o należne cło. W przypadku importu towarów opodatkowanych innymi podatkami akcyzowymi, podstawą opodatkowania będzie również wartość celna, jednak powiększona o należne cło oraz podatek akcyzowy.
Podstawą opodatkowania towarów objętych procedurą uszlachetniania biernego jest różnica między wartością celną produktów kompensacyjnych lub zamiennych, dopuszczonych do obrotu, a wartością towarów wywiezionych czasowo, powiększoną o należne cło. Jeżeli towary objęte procedurą uszlachetniania biernego są opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstawą opodatkowania będzie różnica między wartością celną produktów kompensacyjnych lub zamiennych dopuszczonych do obrotu, a wartością towarów wywiezionych czasowo, powiększona o cło i podatek akcyzowy.
Podstawą opodatkowania towarów importowanych objętych procedurą odprawy czasowej z częściowym zwolnieniem od należności celnych przywozowych oraz procedurą przetwarzania pod kontrolą celną będzie: wartość celna, powiększona o cło, które byłoby należne w przypadku, gdyby towary były objęte procedurą dopuszczającą do obrotu. Jeżeli ta sama sytuacja dotyczyłaby towarów objętych podatkiem akcyzowym, podstawą opodatkowania w takiej sytuacji byłaby wartość celna powiększona o cło, które byłoby należne gdyby towary były objęte procedurą dopuszczenia do obrotu, plus o podatek akcyzowy.
Wszystkie wymienione podstawy opodatkowania obejmują koszty dodatkowe, chyba że koszty prowizji, opakowania, transportu i ubezpieczenia, ponoszone do pierwszego miejsca przeznaczenia na terytorium kraju zostały włączone do wartości celnej.
Import towarów a rozliczenie VAT
Importerzy towarów mają obowiązek obliczenia, a także wykazania kwoty podatku w zgłoszeniu celnym (z uwzględnieniem obowiązujących stawek, z zastrzeżeniem podatników stosujących pojedyncze pozwolenie na stosowanie procedury uproszczonej). Jeśli organ celny stwierdzi, że podana przez importera kwota jest nieprawidłowa, wydaje decyzję z zaproponowaną przez siebie (prawidłową) kwotą. O zmianę wysokości podatku może także wnioskować sam podatnik. Obliczoną (lub określoną w decyzji) kwotę podatku za import trzeba uiścić w ciągu 10 dni od dnia powiadomienia podatnika przez organ celny (art. 33 ustawy o VAT).
Podatnicy, którzy stosują uproszczone procedury celne przy okazji importu towarów, mogą rozliczać ten podatek w deklaracji podatkowej (pliku JPV_V7) składanej za okres, w którym ten obowiązek podatkowy powstał. Jednak aby móc z tego skorzystać, należy spełnić warunki, które zostały spisane w art. 33a.
Aby skorzystać z procedury uproszczonej, podatnik musi:
- być zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,
- powiadomić na piśmie naczelnika urzędu celno-skarbowego (właściwego ze względu na siedzibę lub miejsce zamieszkania) oraz naczelnika urzędu skarbowego (właściwego dla rozliczeń VAT) o zamiarze korzystania z tej procedury - przed początkiem okresu rozliczeniowego, od którego będzie ją stosował,
- składać (co 6 miesięcy) naczelnikowi urzędu celno-skarbowego aktualne oświadczenia o braku zaległości we wpłatach należnych składek na ubezpieczenie społeczne oraz we wpłatach poszczególnych podatków stanowiących dochód budżetu państwa.
W przypadku, gdy podatnik nie rozliczył w całości lub w części podatku należnego z tytułu importu towarów w pierwotnej deklaracji, może dokonać korekty tej deklaracji w terminie 4 miesięcy, licząc od miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu tych towarów (art. 33a ust. 6a ustawy o VAT)
Jak zaksięgować import towarów spoza UE w procedurze uproszczonej w systemie wFirma.pl?
Fakturę dokumentującą import towarów spoza UE w procedurze uproszczonej w systemie wFirma.pl należy zaksięgować przechodząc do zakładki » WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT, gdzie w otwartym oknie należy wybrać odpowiedni RODZAJ WYDATKU oraz wprowadzić dane zgodnie z otrzymaną fakturą, przy czym w polu WARTOŚĆ NETTO należy wpisać kwotę z faktury i wybrać stawkę VAT przeznaczoną dla danego towaru w Polsce. W przypadku kontrahenta spoza UE należy zamiast NIP wybrać INNY i wprowadzić numer identyfikujący go dla celów podatkowych w kraju pochodzenia. W przypadku braku numeru należy wpisać BRAK.
Następnie należy przejść do zakładki IMPORT Z ZAGRANICY I INNE ZAAWANSOWANE, gdzie należy zaznaczyć IMPORT TOWARÓW art. 33a oraz wybrać WALUTĘ w jakiej została wystawiona faktura.
Polecamy:
