Redakcja „Poradnika Przedsiębiorcy” zwróciła się do Ministerstwa Finansów z pytaniami dotyczącymi kluczowych wątpliwości interpretacyjnych, które budzą niepokój wśród podatników. Pytania dotyczyły m.in. technicznych aspektów oznaczeń w nowej wersji struktury JPK_V7 w wersji 3, wpływu niedawnego wyroku Sądu Unii Europejskiej na polską praktykę odliczania VAT oraz procedury korygowania błędnego numeru NIP nabywcy w dobie KSeF. Poniżej przedstawiamy szczegółowe stanowisko resortu finansów przekazane naszemu wydawnictwu.
1. Oznaczenia transakcji międzynarodowych z odwrotnym obciążeniem w JPK_V7(3)
Pytanie Redakcji: Jakie oznaczenia (znaczniki) należy stosować w JPK_V7 dla międzynarodowych transakcji objętych odwrotnym obciążeniem? Czy w obu częściach deklaracji — podatku należnego i naliczonego — właściwym znacznikiem jest DI, czy może po stronie podatku należnego należy stosować BFK (jeśli faktura spełnia polską definicję), a DI jedynie po stronie podatku naliczonego, gdzie źródłem odliczenia jest sam podatek należny?
Stanowisko Ministerstwa Finansów: W zakresie stosowania oznaczeń w pliku JPK_VAT, resort finansów poinformował, że opublikował dedykowaną tabelę z objaśnieniami. Informacje te są dostępne dla podatników w dwóch oficjalnych źródłach:
- Na stronie KSeF w zakładce „Pliki do pobrania” w sekcji „Objaśnienia podatkowe” (link:).
- Na portalu podatki.gov.pl w sekcji poświęconej JPK_VAT z deklaracją w zakładce „Pliki do pobrania”.
Nasz komentarz: Ministerstwo Finansów odsyła podatników bezpośrednio do oficjalnych broszur i tabel pomocniczych opublikowanych na rządowych platformach. W przypadku wdrażania schematu JPK_V7 w wersji 3 konieczne jest zweryfikowanie przyporządkowania znaczników (takich jak DI czy BFK) z aktualnymi wytycznymi technicznymi dla struktur ustrukturyzowanych, uwzględniając specyfikę transakcji po stronie zakupu i sprzedaży.
2. Wyrok SUE w sprawie T-689/24 a prawo do odliczenia VAT bez faktury
Pytanie Redakcji: W związku z przełomowym wyrokiem Sądu Unii Europejskiej z dnia 11 lutego 2026 r. w sprawie T-689/24, który uznał polskie przepisy ograniczające moment odliczenia VAT do daty otrzymania faktury za sprzeczne z prawem unijnym — czy Ministerstwo Finansów planuje niezwłoczne dostosowanie krajowych regulacji (w szczególności art. 86 ust. 10b pkt 1 ustawy o VAT) do treści tego orzeczenia? Czy do czasu nowelizacji resort zamierza wydać objaśnienia podatkowe potwierdzające prawo podatników do odliczenia VAT w okresie powstania obowiązku podatkowego, o ile dysponują oni fakturą w momencie składania deklaracji?
Stanowisko Ministerstwa Finansów: Ministerstwo potwierdziło, że w wyroku z dnia 11 lutego 2026 r. w polskiej sprawie T-689/24 Sąd Unii Europejskiej (SUE) orzekł, iż przepisy dyrektywy 2006/112/WE (art. 167, art. 168 lit. a i art. 178 lit. a) oraz unijne zasady neutralności i proporcjonalności VAT stoją na przeszkodzie regulacjom krajowym, które uniemożliwiają podatnikowi odliczenie podatku naliczonego w deklaracji za okres, w którym spełnił on warunki materialne, w sytuacji gdy w tym okresie nie otrzymał jeszcze faktury, ale wszedł w jej posiadanie przed faktycznym złożeniem deklaracji.
Jednakże resort zwrócił uwagę, że orzeczenie to nie jest ostateczne i zostało poddane procedurze weryfikacji. Na mocy art. 62 Protokołu w sprawie Statutu Trybunału Sprawiedliwości UE, Pierwszy Rzecznik Generalny uznał, że w tej sprawie zachodzi poważne ryzyko naruszenia jedności lub spójności prawa Unii. W związku z tym wystąpił z wnioskiem o skontrolowanie wyroku przez Trybunał Sprawiedliwości (TSUE). Trybunał podjął decyzję o objęciu wyroku SUE szczególną procedurą kontrolną. Resort finansów wskazał, że ewentualne działania legislacyjne lub interpretacyjne po stronie polskiego ustawodawcy będą możliwe dopiero po definitywnym zakończeniu tej procedury przed TSUE.
Nasz komentarz: Choć luty 2026 roku przyniósł podatnikom bardzo korzystny wyrok Sądu UE, na rewolucję w przepisach krajowych (art. 86 ust. 10b pkt 1 ustawy o VAT) musimy jeszcze poczekać. Ministerstwo Finansów wstrzymuje się z wydaniem oficjalnych objaśnień czy zmianą prawa do czasu, aż TSUE rozstrzygnie wątpliwości zgłoszone przez Rzecznika Generalnego w ramach nadzwyczajnej procedury kontrolnej.
3. Korekta błędnego NIP nabywcy w KSeF „do zera” a zasada neutralności
Pytanie Redakcji: W związku z koniecznością korygowania faktur „do zera” w sytuacjach wskazania błędnego nabywcy, czy w obliczu unijnej zasady neutralności VAT Ministerstwo dopuszcza uznanie takiej korekty za naprawienie oczywistej omyłki, co pozwalałoby na jej ujęcie wsteczne i uniknięcie sztucznego generowania zaległości podatkowej wraz z odsetkami po stronie podatku należnego?
Stanowisko Ministerstwa Finansów: Resort finansów uspokaja podatników i twierdzi, że obawy o czasowe podwójne opodatkowanie bądź powstawanie zaległości podatkowych i odsetek nie znajdują oparcia w przepisach ani w praktyce organów skarbowych.
Zgodnie z art. 106j ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT, podatnik ma obowiązek wystawić fakturę korygującą w przypadku stwierdzenia pomyłki w jakiejkolwiek pozycji faktury pierwotnej. Specyfika Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) wymaga, aby w sytuacji błędnego numeru NIP nabywcy sprzedawca wystawił:
- Fakturę korygującą „do zera”,
- Nową fakturę ustrukturyzowaną wystawioną na właściwego nabywcę (z poprawnym NIP).
Ministerstwo Finansów jednoznacznie wyjaśniło zasady rozliczania tego typu korekty w pliku JPK_VAT:
- Faktura korygująca „do zera” musi być ujęta wstecznie – tj. w okresie rozliczeniowym, w którym wykazano pierwotną fakturę z błędnym NIP (w okresie powstania obowiązku podatkowego dla tej czynności). Wynika to z faktu, że przyczyna korekty istniała już w momencie wystawienia dokumentu pierwotnego (faktura ta nie dokumentowała sprzedaży na rzecz podmiotu tam wskazanego).
- Nowa, poprawna faktura ustrukturyzowana również musi być ujęta wstecznie – czyli w rozliczeniu za ten sam okres, w którym powstał obowiązek podatkowy dla danej czynności, z zachowaniem bieżącej daty jej wystawienia.
W konsekwencji oba dokumenty (korekta „do zera” oraz nowa faktura) są ujmowane w tym samym okresie rozliczeniowym. W rozliczeniu podatnika za dany miesiąc/kwartał wykazana zostaje tylko jedna rzeczywista czynność opodatkowana. Jeżeli podatnik odprowadził już podatek należny z faktury pierwotnej, ponowne wystawienie faktury w KSeF na prawidłowego nabywcę nie rodzi obowiązku powtórnej zapłaty podatku ani ryzyka odsetek za zwłokę. Służy to jedynie prawidłowemu udokumentowaniu transakcji.
Resort przypomniał jednocześnie, że podatnicy posiadający indywidualne wątpliwości co do swojej sytuacji mogą występować o wydanie interpretacji indywidualnej do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS).
Nasz komentarz: To kluczowe i bardzo korzystne wyjaśnienie dla przedsiębiorców którzy już weszli w obowiązkowy KSeF. Ministerstwo Finansów potwierdziło logiczny i neutralny podatkowo mechanizm: zarówno wyzerowanie błędnej faktury, jak i wprowadzenie nowej, poprawnej, następuje w tym samym, pierwotnym okresie rozliczeniowym. Dzięki temu przedsiębiorcy unikną negatywnych konsekwencji odsetkowych, a transakcja od początku do końca pozostanie neutralna.
Polecamy:
