Podatnicy zwolnieni z VAT również mogą wystawiać faktury. Możliwość dokumentowania sprzedaży rachunkami nie została zniesiona, a jedynie nadano dodatkową alternatywę, czyli wystawienie faktur bez VAT. Jakie elementy powinna zawierać faktura bez VAT? Wyjaśniamy i umożliwiamy pobranie darmowego wzoru faktury bez VAT!
Podatnik zwolniony z VAT również wystawia faktury
Podatnik prowadzący sprzedaż zwolnioną od podatku, w myśl artykułu 106b ust. 2 ustawy o VAT nie ma obowiązku wystawienia faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3. Jednak wyjątek w tej kwestii stanowi art. 106b ust. 3 ustawy o VAT.
Na żądanie nabywcy towaru lub usługi podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą:
1. czynności, o których mowa w ust. 1 pkt 1, z wyjątkiem czynności, o których mowa w art. 19a ust. 5 pkt 4, oraz otrzymanie całości lub części zapłaty przed wykonaniem tych czynności, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów - jeżeli obowiązek wystawienia faktury nie wynika z ust. 1,
2. sprzedaż zwolnioną, o której mowa w ust. 2, z zastrzeżeniem art. 117 pkt 1 i art. 118
- jeżeli żądanie jej wystawienia zostało zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty.
Tym samym przedsiębiorca zwolniony z VAT będzie obowiązany wystawić fakturę na żądanie nabywcy, o ile takie żądanie zostanie zgłoszone w terminie przewidzianym w ustawie.
Faktura bez VAT a zwolnienie podmiotowe
Od 2014 roku podatnicy korzystający ze zwolnienia z VAT wystawiają faktury bez VAT.
Przedsiębiorcy korzystający ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy (czyli ze względu na limit obrotów 200 000 zł) mogą zrezygnować z wystawiania rachunków na rzecz faktur bez VAT.
Faktura bez VAT a podstawa prawna zwolnienia
Podatnicy zwolnieni przedmiotowo z VAT (z uwagi na rodzaj prowadzonej działalności) zobowiązani są do umieszczania na fakturze informacji o podstawie prawnej zwolnienia. Oznacza to, że na każdej fakturze powinna znaleźć się adnotacja o:
- przepisie ustawy albo akcie wydanym na podstawie ustawy, na podstawie którego podatnik stosuje zwolnienie od podatku (art. 43 ust. 1 ustawy o VAT), lub
- przepisie dyrektywy, który zwalnia od podatku taką dostawę towarów lub takie świadczenie usług, lub
- innej podstawie prawnej wskazującej na to, że dostawa towarów lub świadczenie usług korzysta ze zwolnienia.
W przypadku podatników, którzy korzystają z drugiego rodzaju zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy, czyli ze względu na nieprzekroczenie limitu 200 tys. obrotów sprawa wygląda nieco inaczej. W tej grupie przedsiębiorców faktura bez VAT nie musi bowiem zawierać podstawy zwolnienia.
Nie jest to jednak zakazane i jeżeli przedsiębiorcy zależy na tym, aby podstawa prawna zwolnienia widniała na dokumencie sprzedaży - ma do tego prawo. Wówczas na fakturze umieszcza, że korzysta ze zwolnienia na mocy art. 113 ust.1 lub 9 ustawy o VAT.
Dane na fakturze dla podatników zwolnionych z VAT
Dane, jakie powinna zawierać faktura bez VAT podatników zwolnionych z podatku, szczegółowo określa rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wystawiania faktur.
Podatnik korzystający ze zwolnienia podmiotowego z VAT na wystawianej fakturze może pominąć podawanie danych takich jak:
- numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany dla podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi, oraz numer VAT-UE, jeżeli takim się charakteryzuje;
- stawka podatku;
- kwota podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku.
Faktura bez VAT podatnika zwolnionego z VAT ze względu na rodzaj prowadzonej działalności, czyli na podstawie art. 43 ust. 1 ustawy o VAT co do zasady może zawierać zakres danych węższy niż standardowa faktura VAT. Faktura podatnika zwolnionego z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2-6, 8-36 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 ustawy powinna zawierać:
- datę wystawienia,
- numer kolejny,
- nazwę podatnika i nabywcy oraz ich adresy,
- ilość/liczbę i miarę towarów lub usług,
- cenę jednostkową,
- kwotę należności ogółem,
- przepis, na podstawie którego podatnik stosuje zwolnienie od podatku.
Natomiast faktura bez VAT podatników zwolnionych z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7, 37-41 ustawy powinna posiadać:
- datę wystawienia,
- numer kolejny,
- nazwę podatnika i nabywcy oraz ich adresy,
- nazwę usługi,
- kwotę należności ogółem
- bez konieczności uwzględniania podstawy prawnej zwolnienia.
Termin wystawienia faktury bez VAT
Faktura bez VAT podatnika, który korzysta ze zwolnienia z VAT co do zasady powinna zostać wystawiona nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę.
Jak wystawić fakturę bez VAT w systemie wFirma.pl?
Aby wystawić fakturę bez VAT w systemie wFirma.pl należy w pierwszej kolejności określić zwolnienie z VAT w ustawieniach w zakładce USTAWIENIA » PODATKI » PODATEK VAT, gdzie odznaczyć należy opcję PŁATNIK VAT i następnie wskazać podstawę zwolnienia z VAT.
Wówczas możliwe będzie wystawienie faktury bez VAT schematem: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ (BEZ VAT), gdzie w pojawiającym się oknie należy uzupełnić wszystkie wymagane pola.
