Q: Założyłem działalność gospodarczą, jednak z powodu niedoskonałej wiedzy na temat księgowości zdecydowałem się na niewłaściwą formę opodatkowania. Wybrałem zasady ogólne, tymczasem bardziej opłacalny byłby ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Czy możliwa jest zmiana formy opodatkowania? Nadmienię, że nie wystawiłem do tej pory żadnej faktury.

Co do zasady, wybór formy opodatkowania powinien zostać wskazany przy zakładaniu działalności gospodarczej. Tym samym, jeśli nie uzyskał Pan jeszcze żadnego przychodu, należałoby zwrócić się z wnioskiem do naczelnika właściwego dla Pana urzędu skarbowego o zmianę formy opodatkowania. Oświadczenie to należy złożyć do 20 dnia następującego po miesiącu, w którym uzyskał Pan pierwszy przychód. Jeśli jednak uzyskał Pan przychód z działalności, zmiana formy opodatkowania będzie możliwa dopiero na początku nowego roku podatkowego - na złożenie oświadczenia o nowej formie opodatkowania w takiej sytuacji ma Pan czas do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskał Pan pierwszy przychód w nowym roku. Przykładowo, jeśli pierwszy przychód w nowym roku uzyskał Pan w styczni, oświadczenie o wyborze nowej formie opodatkowania powinien Pan złożyć do 20 lutego nowego roku. #polecamy#

Q: Wystawiłam klientowi fakturę zakupu. Jednak klient zrezygnował i zwrócił mi towar, ja natomiast zwróciłam mu pieniądze. Czy muszę wystawić jakiś dokument potwierdzający zwrot towaru? Dodam też, że klientowi zwróciłam kwotę zakupu plus koszt przesyłki zwrotnej, czyli więcej niż zapłacił. Czy koszty przesyłki mogę zaliczyć do kosztów podatkowych?

W sytuacji, gdy nastąpił zwrot towaru , konieczne jest wystawienie faktury korygującej i przekazanie jej klientowi. Jeśli sprzedawca pokrywa koszt wysyłki zwrotnej, wówczas może kwotę tą zaliczyć do kosztów podatkowych pod warunkiem, że posiada dowód poniesienia kosztu. Za dowód uważa się: fakturę z poczty lub od innego przewoźnika wystawioną na dane firmy lub potwierdzenie nadania przesyłki (dowód opłaty pocztowej ) wysłane przez klienta. Jeśli zaś przedsiębiorca nie posiada takiego dowodu, a jedynym dokumentem poniesienia wydatku jest wykonany przelew dokumentujący zwrot na rzecz klienta, takiego wydatku nie można zaliczyć do kosztów podatkowych. Jednak sprzedawca powinien mieć na względzie, że nie zawsze ciąży na nim obowiązek poniesienia pełnych kosztów zwrotu towaru , gdy klient zwraca towar zakupiony przez internet. Bowiem jeśli kupujący nie wybierze najtańszego sposobu dostawy towaru, sprzedawca nie musi zwracać całości kosztu dostawy. W takiej sytuacji powinien zwrócić klientowi kwotę zapłaconą przez niego za towar powiększoną jedynie o koszty najtańszego z możliwych sposobów dostawy towaru. #polecamy# #banner-48531#

Question 1

Jestem podatnikiem zwolnionym z VAT, dokonałem zakupu towarów za 10 000 zł od zagranicznego kontrahenta. Sprzedaż towaru miała miejsce poprzez magazyn znajdujący się w Polsce. Czy wykonana transakcja stanowi WNT? Jak rozliczyć zakup towarów w Polsce od zagranicznego kontrahenta?

Accepted Answer

W pierwszej kolejności należy określić, czy ma miejsce WNT. Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o VAT wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów jest zakup towarów bądź innych przedmiotów dla celów działalności, które przemieszczają się pomiędzy państwami należącymi do Unii Europejskiej. Do WNT dochodzi szczególnie wówczas, gdy nabywca i sprzedawca są czynnymi podatnikami VAT. Towar, który jest kupowany lub sprzedawany w celach konsumpcyjnych w UE, musi być także opodatkowany podatkiem od wartości dodanej, co oznacza, że podatek od wartości dodanej obejmuje podatek od towarów i usług obowiązujący na terenie Polski oraz podatek nakładany na terytorium UE.

WNT u nievatowca

#zobacztez#W sytuacji gdy ma miejsce zakup towarów w Polsce od zagranicznego kontrahenta przez nievatowca, nie mówimy o wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów. Jednakże gdy transakcja jest poniżej ustawowego limitu – 50 000 zł w ciągu roku – określonego przez ustawodawcę, nievatowiec nie ma konieczności rozliczenia jej w ramach WNT, bowiem zgodnie z przepisami WNT nie występuje. Reguluje to art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

W przypadku podatnika zwolnionego z VAT pierwszym warunkiem do rozliczenia WNT jest zatem limit. W sytuacji gdy podmiot zwolniony z podatku VAT zakupił towary poniżej 50 000 zł (i w trakcie roku również kwota ta nie została przekroczona), wykonana transakcja nie stanowi wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Oznacza to, że wykonany zakup nie będzie musiał zostać opodatkowany podatkiem VAT i tym samym nie jest konieczna rejestracja do VAT-UE. [alert-info]Należy pamiętać, że samo użycie przedrostka PL co do zasady zobowiązuje podatników VAT zwolnionych do rozliczenia WNT.[/alert-info]

Przykład 1.

Niemiecki kontrahent zarejestrowany do VAT-UE dokonał wysyłki towaru dla przedsiębiorcy, który jest zwolniony z podatku VAT. Wykonana transakcja przekroczyła limit w danym roku podatkowym – przewyższający równowartość kwoty w wysokości 50 000 zł – obowiązujący dla podatników zwolnionych z VAT. Czy zakup towarów w Polsce od zagranicznego kontrahenta stanowi dla nabywcy WNT?

Tak, ponieważ:

został przekroczony limit obowiązujący do rejestracji VAT;
towar został przemieszczony z Polski do innego kraju na terenie UE;
sprzedawca jest podatnikiem od wartości dodanej.

Do WNT nie dochodzi, gdy nabywca kupił towar, który znajduje się już na terenie Polski, a który jest sprzedawany przez zagranicznego kontrahenta. Ważną przesłanką WNT jest sam fakt przemieszczenia się towarów.

Przykład 2.

Kontrahent zarejestrowany do VAT we Francji dokonuje sprzedaży towarów polskim podatnikom. W Polsce posiada swój magazyn, z którego towar jest przekazywany nabywcom. Transakcje wykonywane przez francuskiego kontrahenta nie będą stanowić WNT.[alert-info]W przypadku dokonania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów konieczne jest złożenie informacji podsumowującej. Szerzej o informacji podsumowującej VAT-UE w artykule: Rejestracja i składanie informacji VAT-UE.[/alert-info]

Zakup towarów w Polsce od zagranicznego kontrahenta

Jak wspomniano w poprzednim akapicie, w przypadku nabycia od zagranicznego kontrahenta towarów, które znajdują się już w Polsce, nie mamy do czynienia z WNT. Sprzedawca dokonujący sprzedaży z UE lub z innego kraju spoza UE jest zobowiązany do rozpoznania i rozliczenia podatku VAT. W sytuacji gdy towar najpierw jest sprowadzany do Polski, a potem następuje jego odsprzedaż na rzecz polskiego podatnika, zagraniczny kontrahent jest zobowiązany do rejestracji do VAT w Polsce. To sprzedawca musi rozliczyć podatek VAT od dostawy i wpłacić go do urzędu skarbowego.

#banner-55008#

Przykład 3.

Przedsiębiorca z Belgii sprowadza do Polski towary, które następnie sprzedaje. Podatnik zwolniony z podatku VAT kupił od zagranicznego przedsiębiorcy towar, który znajdował się w magazynie w Polsce. Zagraniczny kontrahent jest zobowiązany wykazać przemieszczenie towaru w WNT. Następnie sprzedaż dla podatnika zwolnionego z podatku VAT będzie już stanowiła odpłatną dostawę towarów, którą podatnik zwolniony z VAT wykaże jako zwykły zakup bez naliczania podatku VAT w ramach WNT. Jak zatem potraktować dokonany zakup?

Transakcja nie wymaga rejestracji do VAT i rozliczenia podatku VAT. Jest to zwykłe nabycie od polskiego kontrahenta, które należy ująć wyłącznie w KPiR.

Zakup towarów w Polsce od zagranicznego kontrahenta przez nievatowca w wFirma.pl

Zakup towarów w Polsce od zagranicznego kontrahenta przez nievatowca przed przekroczeniem limitu

W celu zaksięgowania faktury w systemie wFirma.pl należy przejść do zakładki WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » WYDATEK. W otwartym oknie trzeba uzupełnić podstawowe dane i w polu RAZEM wpisać kwotę z faktury. W przypadku wyboru waluty przechodzi się do podzakładki ZAAWANSOWANE i w polu WALUTA wybiera właściwą walutę.

zakup towarów w Polsce od zagranicznego kontrahenta - wydatek

Zaksięgowana faktura zostanie ujęta w KPiR w kolumnie 10. „zakup towarów handlowych i materiałów”.

Zakup towarów w Polsce od zagranicznego kontrahenta przez nievatowca po przekroczeniu limitu (50 000 zł) lub rejestracji do VAT-UE

Aby rozliczyć WNT u nievatowca, w systemie należy zaznaczyć, że dokonano rejestracji do VAT-UE. W tym celu trzeba przejść do zakładki USTAWIENIA » PODATKI » PODATEK VAT. W otwartym oknie zaznacza się opcję PRZEDSIĘBIORCA W UE (VAT-UE).

zakup towarów w Polsce od zagranicznego kontrahenta - podatki

W celu zaksięgowania faktury należy przejść do zakładki WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » WYDATEK. W otwartym oknie uzupełnia się podstawowe dane. Następnie trzeba przejść do podzakładki ZAAWANSOWANE, zaznaczyć opcję WNT, wybrać odpowiednią walutę. W polu WARTOŚĆ NETTO wpisuje się wartość z faktury i wybiera odpowiednią stawkę VAT dla rodzaju towaru (przeważnie 23%).

zakup towarów w Polsce od zagranicznego kontrahenta - WNT

Zaksięgowana faktura zostanie ujęta w rejestrze VAT transakcji zagranicznych oraz w KPiR w kolumnie 10. „zakup towarów handlowych i materiałów”. Od transakcji konieczne będzie wygenerowanie i złożenie informacji podsumowującej VAT-UE, którą generuje się schematem opisanym w artykule pomocy: Informacja VAT-UE – jak wygenerować w systemie?

#polecamy#

#banner-55011#

Question 2

Od kilku lat jestem zatrudniony na etat w firmie. Niedawno postanowiłem otworzyć własną działalność gospodarczą. Po wstępnych obliczeniach wynika, ze najkorzystniejszą formą opodatkowania byłby podatek liniowy. Czy mogę wybrać opodatkowanie podatkiem liniowym, jeśli jednocześnie jestem zatrudniony na etat?

Accepted Answer

Opodatkowanie podatkiem liniowym dostępne jest dla podatników, którzy:

prowadzą pozarolniczą działalność gospodarczą,
nie świadczą usług na rzecz swojego obecnego lub byłego pracodawcy, które odpowiadają czynnościom wykonywanym dla niego w ramach stosunku pracy w tym samym roku podatkowym.

Zatem, jeżeli usługi nie są świadczone na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, może Pan wybrać podatek liniowy jako formę opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej.

Natomiast w sytuacji, kiedy usługi będą jednak świadczone na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy i będą miały ten sam charakter co wykonywana na etacie praca, to automatycznie wyklucza to Pana z możliwości opodatkowania dochodów z działalności podatkiem liniowym (przepis ten odnosi się do tego samego roku podatkowego).

Należy jednak pamiętać, że konieczne będzie składanie dwóch oddzielnych rozliczeń rocznych.

Na druku PIT-36L + załącznik PIT/B należy rozliczyć dochody z działalności, natomiast druk PIT-37 służyć będzie do rozliczenia dochodów z pracy na etacie.

Opodatkowanie podatkiem liniowym w systemie wfirma.pl

W systemie wfirma.pl PIT-36L można wygenerować w zakładce START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » ROCZNA DEKLARACJA LINIOWEGO PODATKU DOCHODOWEGO (PIT-36L).

Opodatkowanie podatkiem liniowym - jak wygenerować?

Szczegóły dotyczące generowania i wysyłki deklaracji rocznej z systemu wfirma.pl znajdują się w artykule: Zeznania roczne przedsiębiorcy - jak sporządzić?

#polecamy#

#banner-54852#

Question 3

Jeden z pracowników naszej firmy odchodzi na emeryturę. W związku z tym postanowiliśmy mu kupić prezent. Jakie skutki na gruncie podatków wywołuje prezent dla pracownika odchodzącego na emeryturę?

Accepted Answer

Wydatki na prezent mogą stanowić koszt. Przekazanie prezentu będzie generowało przychód oraz może powodować obowiązek opodatkowania w zakresie VAT.

Kosztami uzyskania przychodu są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Z oceny związku z prowadzoną działalnością winno wynikać, że poniesiony wydatek obiektywnie może się przyczynić do osiągnięcia przychodów z danego źródła.

Powszechne jest, że pracownicy odchodzący na emeryturę otrzymują prezenty. W mojej opinii prezent okolicznościowy jest elementem wynagrodzenia za całokształt pracy i w tej formie jako świadczenie na rzecz pracownika stanowi koszt uzyskania przychodu. Poniesiony wydatek dobrze świadczy o kulturze pracodawcy, poprawia atmosferę w firmie, podnosi lojalność wszystkich pracowników i tym samym służy zachowaniu źródeł przychodu. Nadmieńmy, że wskazany wydatek nie został również przez ustawodawcę bezpośrednio wyłączony z kosztów uzyskania przychodów w katalogu. Dlatego też moim zdaniem możemy zakwalifikować je jako koszty uzyskania przychodu.

#zobacztez#

Również organy podatkowe nie kwestionują możliwości zaliczenia przedmiotowych wydatków do kosztów uzyskania przychodu. Takie stanowisko wyraził m.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w piśmie z 23 września 2011 r., sygn. IBPBI/2/423-762/11/AP, w którym możemy przeczytać:(…) zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów, kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych.

W świetle powyższego należy jednakże stwierdzić, iż poniesionych przez Spółkę wydatków na prezenty dla odchodzących na emeryturę pracowników, sfinansowanych z Jej środków obrotowych nie należy rozpatrywać w zakresie kosztów reprezentacji, które to koszty są wyłączone z kosztów uzyskania przychodów na mocy cytowanego art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ponieważ nie są skierowane na zewnątrz, czyli do kontrahentów lub potencjalnych kontrahentów Spółki lecz dotyczą pracowników. Wydatki te stanowią zatem koszty uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. (…).

Wydatki na upominek a przychód pracownika

Wydatki poniesione na zakup prezentu dla pracownika odchodzącego na emeryturę nie zostały wymienione w katalogu zwolnień, od których nie trzeba pobierać podatku. Jest to po prostu forma dodatkowego wynagrodzenia za pracę. Wartość otrzymanego świadczenia w naturze pracodawca powinien doliczyć do innych przychodów ze stosunku pracy uzyskanych przez pracownika w danym miesiącu i od łącznej kwoty dochodów obliczyć, pobrać i przekazać do urzędu skarbowego zaliczkę na podatek dochodowy.

Takie stanowisko potwierdzają organy podatkowe. Tytułem przykładu można wskazać pismo Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie z 29 maja 2008 r. nr sygn. IPPB2/415-345/08-4/MG, w którym czytamy, że:(...) przekazywane pracownikom prezenty, które sfinansowane będą w całości lub w części z innych środków niż Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych lub fundusze związków zawodowych t. j. ze środków obrotowych Spółki, stanowić będą dla pracowników nieodpłatne świadczenie otrzymane od pracodawcy, które zgodnie z art. 12 ust. 1 ww. ustawy powinny być zaliczone do podlegającego opodatkowaniu przychodu ze stosunku pracy, którego wysokość należy ustalić w oparciu o art. 11 ust. 2-2b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pracodawcy (...).

Osoba posiada status emeryta

Zgoła odmiennie należy postąpić w sytuacji, gdy pracownik posiada status emeryta. W takim przypadku przychód z tego tytułu korzysta ze zwolnienia z opodatkowania. Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT, zgodnie z którym - jak wskazałem - wolne od podatku dochodowego są świadczenia otrzymywane przez emerytów lub rencistów w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty
3 000 zł.[alert-info]Jeżeli wartość upominku oraz innych świadczeń rzeczowych otrzymanych przez emeryta od byłego zakładu pracy przekroczy w danym roku kwotę 3 000 zł, nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym.[/alert-info]

Prezent dla pracownika odchodzącego na emeryturę a VAT

Opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają co do zasady czynności odpłatne, tj. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług. Opodatkowaniu podlega również wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

Ustawa określa dodatkowo pewne czynności, które należy traktować na równi z odpłatną dostawą towarów. Takimi czynnikami są również pewne działania podatnika mające charakter nieodpłatny. Za opodatkowaną dostawę towarów uważa się również przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:

przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
wszelkie inne darowizny

– jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.

#banner-41955#

Tym samym co do zasady przekazanie prezentu będzie podlegało opodatkowaniu. Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w piśmie nr IPPP1-443-555/09-5PR z 11 września 2009 r., w którym czytamy:(...) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegać będzie generalnie każde nieodpłatne przekazanie towarów, z którym wiąże się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, o ile Wnioskodawcy przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu tych towarów (z wyjątkiem przekazania towarów stanowiących drukowane materiały reklamowe i informacyjne bądź spełniających warunki do uznania ich za prezenty o małej wartości lub próbki). W takim przypadku na Wnioskodawcy ciążyć będzie obowiązek naliczenia podatku VAT należnego. Z uwagi na powyższe przekazując pracownikom, ich rodzinom i klientom do wykorzystania towary wymienione w przedmiotowym wniosku m.in. takie jak nagrody, dyplomy, odznaczenia, artykuły spożywcze, wieńce i wiązanki pogrzebowe, kondolencje, kwiaty, firmowe gadżety i inne, Wnioskodawca zobowiązany jest do naliczenia podatku z tytułu przekazania przedmiotowych towarów, na mocy art. 7 ust. 2 cyt. ustawy (...).

Jednak od tej reguły są wyjątki. Wyłączeniu z zakresu opodatkowania podlegają dwie kategorie nieodpłatnych dostaw towarów wymienione enumeratywnie w ustawie:

prezenty o małej wartości i
próbki.

Stosownie do art. 7 ust. 4 ustawy o VAT przez prezenty o małej wartości rozumie się przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:

o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;
których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa w pkt 1, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 10 zł.

Tym samym, o ile wartość prezentu mieści się w limicie wskazanym powyżej, jego przekazanie nie będzie podlegało opodatkowaniu.

#polecamy#

#banner-41952#

Question 4

Jestem czynnym podatnikiem VAT. Kupuję reklamy na Facebook i do tej pory otrzymywałem faktury wystawione przez oddział Facebook w Irlandii. Transakcja stanowiła dla mnie import usług, zgodnie z art. 28b ustawy o VAT. Tym razem jednak otrzymałem fakturę od Facebook z USA. Jak rozliczyć taki wydatek i ująć go w systemie wfirma.pl?

Accepted Answer

Transakcja stanowi import usług spoza Unii, ale rozliczenie będzie wyglądać podobnie jak w przypadku faktury z Irlandii. Przede wszystkim należy dokonać naliczenia podatku VAT od zakupu. Opodatkowanie następuje wg stawki podatku jaka obowiązuje w Polsce dla tego typu usług. Jeśli faktura zakupu wystawiona jest w walucie obcej, to do jej przeliczenia na PLN należy zastosować kurs średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego wystawienie faktury.

[alert-info]W przypadku transakcji w walucie obcej należy mieć na uwadze, że mogą powstać różnice kursowe, które powinny zostać uwzględnione w ewidencji podatkowej. Więcej w temacie różnic kursowych w artykule: Różnice kursowe w KPiR - jak je prawidłowo wykazać?[/alert-info]

Przy tego typu fakturach, VAT wykazywany jest zarówno po stronie sprzedaży, jak i zakupu. Tym samym transakcja staje się neutralna podatkowo.

[alert-info]Jeśli przedsiębiorca nabywa usługi reklamy z facebooka powinien on pamiętać, że może mieć miejsce u niego obowiązek złożenia formularza IFT-2R, o czym więcej: Formularz IFT-2R a rozliczenie z Facebookiem.[/alert-info]

W systemie wfima.pl fakturę od Facebooka zaksięguje Pan schematem: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT należy wybrać odpowiedni jako rodzaj wydatku - INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ , a następnie w zakładce IMPORT Z ZAGRANICY I INNE ZAAWANSOWANE zaznaczyć kratkę IMPORT USŁUG.

import usług

W ten sposób zaksięgowana faktura trafi zarówno do Rejestru zakupu VAT i Rejestru sprzedaży VAT oraz w kwocie netto do Księgi Przychodów i Rozchodów - po przeliczeniu na PLN.

#polecamy#

Question 5

Prowadzę przedsiębiorstwo, w którym dokonuję dostaw mebli dla innych firm oraz dla osób prywatnych. Wykonałam dostawę stołu na rzecz innego przedsiębiorstwa, gdzie dostarczony towar okazał się wadliwy. Nabywca nałożył na mnie karę umowną w wysokości 100 zł. Czy kary umowne związane z COVID-19 można ująć w kosztach działalności w ramach tarczy antykryzysowej?

Accepted Answer

Jeśli otrzymana kara umowna powstała w związku ze stanem epidemiologicznym, który m.in. spowodował opóźnioną dostawę, wady dostarczonego towaru czy usługi można ująć w kosztach uzyskania przychodu. Uzasadnienie poniżej.

Czym jest kara umowna?

Kara umowna stanowi pewnego rodzaju odszkodowanie za niewywiązanie się z podpisanej umowy poprzez niewykonanie lub nienależyte wykonanie warunków umowy. Jest to pewne zabezpieczenie stron transakcji w razie niewywiązania się jednej ze stron, które określa umowa. Kara umowna może mieć formę zapłaty pieniędzy lub inną, która została określona przez strony transakcji.

Przykład 1.

Przedsiębiorca prowadzący usługi związane z naprawą dróg nie wywiązał się z ich wykonania w określonym terminie. Zleceniodawca nałożył na niego karę umowną, która stanowi zapłatę określonych środków pieniężnych.

Kara umowna w kosztach uzyskania przychodów przed stanem epidemii związana z COVID-19

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej ustawa PIT) „kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów”.#zobacztez#Co do zasady kara umowna stanowi wydatek podatnika, który można ująć w kosztach podatkowych, ale pod pewnymi warunkami.

Wydatek można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów jeśli:

został poniesiony;
jego celem jest osiągnięcie przychodów, zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów;
został poniesiony przez podatnika;
nie został wymieniony w katalogu kosztów, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodów.

Poniesioną karę umowną można ująć w kosztach, ale tylko wówczas, jeśli wiąże się z nieterminowym wykonaniem usługi czy dostawy. Nie można natomiast ująć kary umownej z tytułu wad dostarczonych towarów czy wykonanych usług, zwłoki w zamianie towaru wadliwego na niewadliwy oraz zwłoki w usunięciu wad towarów lub usług.[alert-info]Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 19 ustawy o PIT „nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kar umownych i odszkodowań z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad albo zwłoki w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług”.[/alert-info]

Przykład 2.

Przedsiębiorca dokonał dostawy towarów w wyznaczonym terminie. Dostarczone towary okazały się wadliwe. Nabywca nałożył na sprzedawcę karę w wysokości 2000 zł. Zapłacona kara umowna nie stanowi kosztu uzyskania przychodu sprzedawcy.

#banner-51771#

Kary umowne związane z COVID-19 w kosztach – jakie stanowisko?

W ramach tarczy antykryzysowej zostały złagodzone przepisy dotyczące kar umownych i odszkodowań. Rząd stara się pomóc przedsiębiorcom, umożliwiając ujęcie w kosztach podatkowych większości poniesionych wydatków, w tym kar umownych. Zapłacone kary z tytułów wykluczających je do ujęcia w kosztach podatkowych w związku z panującą sytuacją będzie można obecnie zawrzeć w kosztach podatkowych.[alert-info]Art. 52zb. ustawy o PIT:

„Przepisu art. 23 ust. 1 pkt 19 nie stosuje się do zapłaconych kar umownych i odszkodowań, jeżeli wada dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoka w dostarczeniu towaru wolnego od wad lub zwłoka w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług powstała w związku ze stanem zagrożenia epidemicznego lub stanem epidemii, ogłoszonego z powodu COVID-19”.[/alert-info]Należy pamiętać, że aby ująć karę umowną w kosztach uzyskania przychodu, musi ona wiązać się ze stanem epidemiologicznym i trzeba tę czynność poprawnie udokumentować, a także powinna ona spełniać określone warunki dla ujęcia wydatku w kosztach uzyskania przychodu.

Przykład 3.

Przedsiębiorstwo zajmujące się wysyłką towarów dokonało dostawy na rzecz innego kontrahenta. Dostarczony towar okazał się wadliwy i został odesłany dostawcy. Sprzedawca przez długi czas zwlekał z wymianą towaru w związku z panującą sytuacją i otrzymał karę umowną od nabywcy. Otrzymana kara umowna stanowi koszt uzyskania przychodów.

Podsumowując, jeśli kara umowna jest związana z panującą epidemią COVID-19, można ją ująć w kosztach z tytułu:

wad dostarczonych towarów lub usług;
zwłoki w zamianie towaru wadliwego na niewadliwy;
zwłoki w usunięciu wad towarów lub usług;
nieterminowej dostawy towarów lub wykonania usług.

Kary umowne związane z COVID-19 – ujęcie w kosztach w wFirma.pl

W celu zaksięgowania kary umownej w systemie wFirma.pl należy przejść do zakładki WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA (BEZ VAT). W otwartym oknie uzupełnia się podstawowe dane i w polu RODZAJ WYDATKU wybiera INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ.

Kary umowne związane z COVID-19

#polecamy#

#banner-51768#

Question 6

We wrześniu 2020 roku zakupiłam maszynę na wartość 16 tys. złotych brutto od czynnego podatnika VAT. Niestety nie zweryfikowałam, czy rachunek bankowy znajduje się na białej liście, więc został zlecony przelew na konto spoza wykazu podatników VAT. Czy powinnam złożyć w urzędzie skarbowym sprzedawcy zawiadomienie w celu uniknięcia sankcji?

Accepted Answer

W związku z tym, że wykonała Pani przelew na konto spoza wykazu podatników VAT po 1 stycznia 2020 roku, to:

wydatek nie może stanowić kosztu podatkowego (w przypadku gdy został ujęty w kosztach podatkowych, a miał miejsce przelew na konto spoza wykazu podatników VAT, to w miesiącu, w którym zlecono przelew, dokonuje się zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów albo w przypadku braku możliwości zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów – należy zwiększyć przychody),
w przypadku gdy sprzedawca nie uiściłby podatku VAT od dokonanej transakcji w urzędzie skarbowym, odpowiadałaby Pani solidarnie za niezapłacony podatek VAT.

Powyższych konsekwencji nie stosuje się, gdy nabywca w terminie 7 dni roboczych od dnia zlecenia przelewu złoży zawiadomienie do urzędu skarbowego właściwego dla sprzedawcy. Zawiadomienie to powinno zawierać:

numer identyfikacyjny, firmę (nazwę) oraz adres siedziby albo, w przypadku podatnika będącego osobą fizyczną, imię i nazwisko oraz adres stałego miejsca prowadzenia działalności, a w przypadku nieposiadania stałego miejsca prowadzenia działalności – adres miejsca zamieszkania podatnika dokonującego zapłaty należności;
dane wystawcy faktury wskazane na fakturze (numer identyfikacyjny, nazwę albo imię i nazwisko oraz adres);
numer rachunku, na który dokonano zapłaty należności;
wysokość należności zapłaconej przelewem na rachunek, o którym mowa w pkt 3 i dzień zlecenia przelewu na ten rachunek.

[alert-info]Więcej w temacie białej listy podatników opisujemy w artykule: Biała lista podatników od września 2019 roku – jak weryfikować kontrahentów?[/alert-info]

#polecamy#

Question 7

Założyłem działalność gospodarczą, jednak z powodu niedoskonałej wiedzy na temat księgowości zdecydowałem się na niewłaściwą formę opodatkowania. Wybrałem zasady ogólne, tymczasem bardziej opłacalny byłby ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Czy możliwa jest zmiana formy opodatkowania? Nadmienię, że nie wystawiłem do tej pory żadnej faktury.

Accepted Answer

Co do zasady, wybór formy opodatkowania powinien zostać wskazany przy zakładaniu działalności gospodarczej. Tym samym, jeśli nie uzyskał Pan jeszcze żadnego przychodu, należałoby zwrócić się z wnioskiem do naczelnika właściwego dla Pana urzędu skarbowego o zmianę formy opodatkowania. Oświadczenie to należy złożyć do 20 dnia następującego po miesiącu, w którym uzyskał Pan pierwszy przychód.

Jeśli jednak uzyskał Pan przychód z działalności, zmiana formy opodatkowania będzie możliwa dopiero na początku nowego roku podatkowego - na złożenie oświadczenia o nowej formie opodatkowania w takiej sytuacji ma Pan czas do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskał Pan pierwszy przychód w nowym roku. Przykładowo, jeśli pierwszy przychód w nowym roku uzyskał Pan w styczni, oświadczenie o wyborze nowej formie opodatkowania powinien Pan złożyć do 20 lutego nowego roku.

#polecamy#

Question 8

Jestem nowym przedsiębiorcą. Firmę założyłam dnia 01.10.2020 roku. Do kiedy zatem mam obowiązek złożenia deklaracji VAT w urzędzie skarbowym, czy obowiązuje mnie nowy JPK_V7, do kiedy się rozliczam gdy wybrałem formę miesięczną?

Accepted Answer

Jeżeli na druku VAT-R zadeklarowano formę miesięczną, podatnik do okresu za wrzesień 2020 r. miał obowiązek złożenia deklaracji VAT-7 do 25. dnia miesiąca następującego po tym, którego dotyczy rozliczenie. Natomiast w związku z faktem, iż od 1 października 2020 r. podatnicy VAT czynni nie mają już obowiązku składania deklaracji VAT i pliku JPK_VAT, lecz plik JPK_V7, będzie Pana zobowiąz zobowiązany od rozliczenia za październik 2020 r. złożyć do urzędu nową strukturę jednolitego pliku kontrolnego w postaci JPK_V7M (przy rozliczeniu miesięcznym)

Forma wysyłki deklaracji podatkowej JPK_V7

Deklaracje podatkową jaką jest plik JPK_V7 składa się wyłącznie w formie elektronicznej, nie ma możliwości przekazywania jej w formie papierowej lub na nośniku danych. W przypadku niedopełnienia terminu wysyłki pliku JPK_V7, aby uniknąć negatywnych konsekwencji zaleca się złożenie pisma czynny żal.

JPK_V7 w systemie wfirma.pl

Użytkownicy systemu wfirma.pl mogą wygenerować plik JPK_V7 bezpośrednio z systemu na podstawie księgowanych wydatków i wystawionych faktur sprzedaży. Aby było to możliwe należy przejść do zakładki START » PODATKI » JEDNOLITY PLIK KONTROLNY » DODAJ JPK V7 i następnie wybrać odpowiedni okres, za który ma zostać sporządzony JPK:

obowiązek złożenia deklaracji vat

Szczegółowe informacje na temat generowania i wysyłki JPK_V7 w systemie omawia artykuł: Generowanie i wysyłka JPK V7 w systemie wfirma.pl

#polecamy#

#banner-49290#

Question 9

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą. W pierwszym kwartale 2021 roku planuje zmienić swój adres zamieszkania. Jednocześnie zmieni się również właściwy dotychczas dla mnie urząd skarbowy. Proszę więc o wyjaśnienie, jak zmiana miejsca zamieszkania wpływa na rozliczenia z tytułu podatku dochodowego i gdzie powinienem złożyć deklarację roczną za 2020 rok?

Accepted Answer

Właściwym urzędem skarbowym dla celów złożenia zeznania rocznego za 2020 rok będzie ten, który był właściwy w dniu 31.12.2020 roku - czyli ostatni dzień roku podatkowego, za który składana jest deklaracja. Nie ma znaczenia, że deklarację składa Pan już w trakcie 2021 roku po zmianie właściwości urzędu.

Zmieniając adres w trakcie trwania okresu rozliczeniowego za urząd właściwy do złożenia deklaracji za okres, w którym nastąpiła zmiana miejsca zamieszkania przyjmuje się ten, który obowiązuje na koniec tego okresu. Jeżeli więc zmiana nastąpił w trakcie pierwszego kwartału, a Pan wybrał kwartalne rozliczanie to bieżącą zaliczkę na podatek dochodowy za ten kwartał opłaci Pan już w “nowym” urzędzie. Wynika to z faktu, że na dzień 31 marca będzie Pan już podlegał pod urząd właściwy ze względu na aktualne miejsce zamieszkania.

#polecamy#

#banner-7678#

Question 10

Wystawiłam klientowi fakturę zakupu. Jednak klient zrezygnował i zwrócił mi towar, ja natomiast zwróciłam mu pieniądze. Czy muszę wystawić jakiś dokument potwierdzający zwrot towaru? Dodam też, że klientowi zwróciłam kwotę zakupu plus koszt przesyłki zwrotnej, czyli więcej niż zapłacił. Czy koszty przesyłki mogę zaliczyć do kosztów podatkowych?

Accepted Answer

W sytuacji, gdy nastąpił zwrot towaru, konieczne jest wystawienie faktury korygującej i przekazanie jej klientowi. Jeśli sprzedawca pokrywa koszt wysyłki zwrotnej, wówczas może kwotę tą zaliczyć do kosztów podatkowych pod warunkiem, że posiada dowód poniesienia kosztu. Za dowód uważa się:

fakturę z poczty lub od innego przewoźnika wystawioną na dane firmy lub
potwierdzenie nadania przesyłki (dowód opłaty pocztowej) wysłane przez klienta.

Jeśli zaś przedsiębiorca nie posiada takiego dowodu, a jedynym dokumentem poniesienia wydatku jest wykonany przelew dokumentujący zwrot na rzecz klienta, takiego wydatku nie można zaliczyć do kosztów podatkowych.

Jednak sprzedawca powinien mieć na względzie, że nie zawsze ciąży na nim obowiązek poniesienia pełnych kosztów zwrotu towaru, gdy klient zwraca towar zakupiony przez internet. Bowiem jeśli kupujący nie wybierze najtańszego sposobu dostawy towaru, sprzedawca nie musi zwracać całości kosztu dostawy. W takiej sytuacji powinien zwrócić klientowi kwotę zapłaconą przez niego za towar powiększoną jedynie o koszty najtańszego z możliwych sposobów dostawy towaru.

#polecamy#

#banner-48531#

Question 11

Jak zaksięgować akcesoria telefoniczne zakupione do firmowego telefonu komórkowego (folia ochronna, uchwyt do samochodu osobowego)? Czy od wydatków mogę odliczyć 100% podatku VAT i jak rozliczyć ewentualną sprzedaż telefonu w przyszłości?

Accepted Answer

Aby dany wydatek mógł stanowić koszt firmowy, musi spełniać wymogi art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, zgodnie z którym za koszt uzyskania przychodów uznaje się koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT. Ponadto wydatek musi zostać odpowiednio udokumentowany (np. fakturą).

Akcesoria telefoniczne a odliczenie VAT

W przypadku czynnych podatników VAT od zakupu folii ochronnej na telefon można odliczyć 100% podatku VAT, jeżeli będzie ona służyła wyłącznie działalności opodatkowanej (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT).

Natomiast jeśli chodzi o odliczenie VAT od uchwytu samochodowego na telefon komórkowy, tutaj odliczenie VAT będzie przysługiwało w takiej wysokości jak w przypadku wydatków eksploatacyjnych związanych z pojazdem. Jeżeli odlicza Pan 50% VAT (w związku z wykorzystywaniem pojazdu prywatnie i w działalności), wówczas od nabytego uchwytu będzie mógł Pan odliczyć 50% VAT. Natomiast gdy prowadzi Pan kilometrówkę dla celów VAT, sporządzony został regulamin użytkowania pojazdu oraz samochód został zgłoszony na druku VAT-26, wówczas będzie mógł Pan odliczyć 100% VAT naliczonego.

#banner-47544#

Oznaczenie w JPK_V7 sprzedaży telefonu

Od 1 października 2020 roku, sprzedaż telefonów komórkowych musi zostać oznaczona kodem GTU_06 w części ewidencyjnej pliku JPK_V7. W związku z tym przed wystawieniem faktury sprzedaży w systemie wfirma.pl należy przejść do zakładki: USTAWIENIA » PODATKI » RODZAJ TRANSAKCJI W JPK V7 » GTU, a następnie wybrać kod w kolumnie GTU przy pozycji sprzedaży w momencie wystawiania faktury VAT. Nadawanie kodów GTU zostało omówione szczegółowo w artykule: Kody grup towarów i usług - GTU w JPK V7

W celu wystawienia faktury sprzedaży telefonu firmowego który został wprowadzony do ewidencji środków trwałych należy przejść do zakładki: EWIDENCJE » ŚRODKI TRWAŁE, gdzie po zaznaczeniu telefonu na liście należy z górnego menu wybrać opcję Sprzedaż.

Akcesoria telefoniczne - księgowanie sprzedaży

Tak wystawiona faktura zostanie automatycznie ujęta w kolumnie 8 KPiR - Pozostałe przychody, a ewentualna niezamortyzowana wartość telefonu pozostająca na dzień sprzedaży zostanie ujęta automatycznie w kolumnie 13 KPiR - Pozostałe wydatki. Dodatkowo sprzedaż zostanie ujęta w rejestrze VAT sprzedaży.

#polecamy#

#banner-47541#

Question 12

Ze względu na zmiany dotyczące stawek VAT od lipca muszę sprzedawać produkty ze stawką 8%, natomiast zakupu dokonałem jeszcze z VAT-em 23%. Z jaką stawką mam zatem sprzedawać? Czy zastosowana błędna stawka VAT wymaga wystawienia faktury korygującej?

Accepted Answer

Obowiązująca od lipca 2020 roku nowa matryca stawek VAT spowodowała zmianę w zakresie opodatkowania niektórych towarów, dzięki czemu dla poszczególnych działów nomenklatury scalonej zastosowanie będzie miała jedna stawka VAT. Przedsiębiorcy mogą mieć zatem wątpliwość w kwestii użycia tej właściwej, gdy towar zakupiono jeszcze według „starych zasad”. W takiej sytuacji nie ma jednak konieczności dokonywania korekty z tytułu zakupionego towaru.

Błędna stawka VAT na fakturze

W wyniku wprowadzonych zmian w matrycy stawek VAT wystawiane faktury sprzedaży powinny być opodatkowane aktualną stawką VAT przypisaną do danego produktu czy towaru niezależnie od tej, z jaką zostały zakupione.

[alert-info] Listę towarów, dla których zmieniła się stawka VAT, zawarto w artykule: Matryca stawek VAT – jak się do niej przygotować? [/alert-info]

#zobacztez#

Dla prawidłowego opodatkowania transakcji sprzedaży ważny jest moment dostawy (data sprzedaży na fakturze), ponieważ to od niego zależy zastosowanie właściwej stawki VAT. W przypadku wystawienia faktury w czerwcu, ale z datą sprzedaży w lipcu, nie ma konieczności sporządzania korekt, ponieważ transakcję sprzedaży należy opodatkować stawką VAT właściwą w momencie sprzedaży.

Co do zasady błędna stawka VAT zmusza do wystawienia faktury korygującej. Jak wskazuje art. 106j ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT, gdy po wystawieniu faktury podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury, konieczne jest wystawienie faktury korygującej.

[alert-info]Zmiany stawki VAT na prawidłową można dokonać tylko za pomocą faktury korygującej. Prawo do jej poprawienia przysługuje wyłącznie wystawcy faktury pierwotnej. [/alert-info]

W przypadku gdy zastosowana stawka VAT została zawyżona, sprzedawca zobowiązany jest do odprowadzenia podatku należnego w wykazanej kwocie.

Nie inaczej jest w sytuacji, gdy sprzedano towar z zaniżoną stawką VAT – wówczas również bezwzględnie należy wystawić fakturę korygującą, której przyczyną jest błędna stawka VAT.

[alert-info] Wystawiając fakturę korygującą z powodu błędnej stawki VAT, poprawkę tę należy traktować jako pomyłkę oczywistą. Ujęcie faktury korygującej w ewidencjach uzależnione będzie od charakteru korekty – czy nastąpiło zwiększenie, czy zmniejszenie, co wyjaśniono w artykule: Faktura korygująca – zasady rozliczania korekty in plus, in minus. [/alert-info]

Błędna stawka VAT a WIS

Przedsiębiorcy, którzy mają wątpliwości przy wyborze właściwej stawki VAT, mogą złożyć wniosek o wydanie WIS (Wiążącej Informacji Stawkowej). Koszt wydania WIS to 40 zł. Uzyskana informacja daje gwarancję, że nie zastosowano błędnej stawki VAT, a na wypadek ewentualnej kontroli podatkowej organ podatkowy nie będzie mógł jej zakwestionować. Stanowi ona ochronę zarówno dla sprzedającego, jak i kupującego.

Wystawianie faktury korygującej w systemie wFirma.pl

Zastosowana błędna stawka VAT co do zasady wymaga wystawienia faktury korygującej. Aby wygenerować korektę w systemie wFirma.pl, należy wejść w zakładkę PRZYCHODY » SPRZEDAŻ, zaznaczyć fakturę, w której wprowadzono błędną stawkę, a następnie, korzystając z opcji MODYFIKUJ » KORYGUJ POZYCJE FAKTURY, w otwartym oknie zmienić stawkę na prawidłową, natomiast w uzasadnieniu wskazać, że powodem wystawienia była błędna stawka VAT.

błędna stawka vat

#polecamy#

#banner-45219#

Question 13

Zakupiłem od kontrahenta z Bangladeszu usługę świadczoną drogą elektroniczną. Niestety nie jestem w stanie uzyskać od niego faktury. Posiadam jednak jego dane (nazwa firmy, adres). Jestem czynnym podatnikiem VAT. Jak zaksięgować import usług w przypadku braku faktury?

Accepted Answer

W przypadku zakupu usług mogą wystąpić sytuacje, kiedy świadczący usługę nie przekaże nabywcy faktury bądź wystawi dokument niespełniający wymogów faktury VAT w świetle polskich przepisów. Ze względu na specyfikę księgowania transakcji importu usług brak otrzymanej faktury lub otrzymanie dokumentu bez wymaganych danych nie zwalnia jednak nabywcy z obowiązku rozliczenia tego typu transakcji na gruncie podatku VAT.

Import usług – definicja

Zgodnie z art. 2 ust. 9 ustawy o VAT poprzez import usług należy rozumieć świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4. Oznacza to nabycie usługi od kontrahenta posiadającego siedzibę miejsca zamieszkania lub stałego prowadzenia działalności poza terytorium kraju, niezależnie od tego, czy siedziba znajduje się na terenie UE czy poza UE. Usługobiorcą w tej sytuacji musi być podatnik, czyli osoba prawna, jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej oraz osoba fizyczna mająca siedzibę lub miejsce zamieszkania albo pobytu na terytorium Polski, zobowiązana do rozliczania w Polsce.[alert-info]Zakup usługi od zagranicznego kontrahenta przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej nie będzie transakcją importu usług.[/alert-info]Dodatkowo miejscem świadczenia usługi powinno być terytorium Polski – określa je art. 28b ustawy o VAT, na mocy którego miejscem świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej. W przypadku gdy usługi są świadczone dla stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej podatnika, które znajduje się w innym kraju niż jego siedziba działalności gospodarczej, miejscem świadczenia tych usług jest kraj, w którym przedsiębiorca posiada stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, na rzecz którego świadczona jest usługa.

#zobacztez#

W przypadku transakcji importu usług obowiązek rozliczenia podatku VAT z tytułu tego typu transakcji spoczywa po stronie nabywcy, czyli opodatkowanie odbywa się na zasadach odwrotnego obciążenia. Warunkiem do wystąpienia transakcji importu usług jest zatem brak rozliczenia przez usługodawcę podatku należnego z tytułu tej transakcji.

Obowiązek podatkowy z tytułu importu usług

Podstawą opodatkowania w przypadku importu usług jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą usługobiorca jest należny podmiotowi wykonującemu usługę, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze, mającymi bezpośredni wpływ na cenę świadczonej usługi.

Do podstawy opodatkowania należy doliczyć podatki, cła, opłaty (z wyjątkiem kwoty podatku), a także wszelkie dodatkowe koszty pobierane przez usługodawcę, które wpływają na wartość świadczonej usługi, takie jak np. prowizje.

Obowiązek podatkowy z tytułu importu usług regulują jednakowe zasady jak w przypadku transakcji krajowych – czyli powstaje on z chwilą wykonania usługi. Jeśli natomiast przed jej wykonaniem dokonano zapłaty za usługę w całości lub części, obowiązek podatkowy powstaje w momencie jej przekazania w odniesieniu do zapłaconej kwoty.

Jeżeli usługa świadczona jest w następujących po sobie okresach rozliczeniowych, gdzie ustalone są następujące po sobie terminy płatności, obowiązek podatkowy powstaje z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się płatności, aż do momentu zakończenia jej świadczenia.[alert-info]Jeżeli import usług odbywa się od podatnika posiadającego siedzibę w kraju UE, transakcja taka stanowi wewnątrzwspólnotowe nabycie usług i wymaga rejestracji do VAT UE jeszcze przed dokonaniem pierwszej transakcji.[/alert-info]

Przykład 1.

Firma z Norwegii świadczy dla polskiego kontrahenta usługi informatyczne. Umowa została zawarta na rok. Polska firma do 10. dnia każdego miesiąca płaci ustaloną kwotę na rzecz firmy norweskiej z tytułu świadczonej usługi. Kiedy powstanie obowiązek podatkowy?

Obowiązek podatkowy VAT z tytułu importu usług powstanie ostatniego dnia każdego miesiąca.

Jeżeli faktura została wystawiona w walucie obcej, konieczne jest jej przeliczenie na PLN po właściwym kursie. Wedle art. 31a ust. 1 ustawy o VAT przeliczenia dokonuje się zgodnie z kursem opublikowanym przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. Jednak w sytuacji gdy faktura zostanie wystawiona przed dniem powstania obowiązku podatkowego, przeliczenia dokonuje się na mocy art. 31a ust. 2 po kursie z dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury.

#banner-35049#

Jak wykazać import usług w przypadku braku faktury?

Podatek VAT w przypadku transakcji importu usług rozliczany jest na zasadach odwrotnego obciążenia, przez co podatnik nabywający usługę zobowiązany jest do naliczenia podatku VAT z jej tytułu oraz ma prawo do jego odliczenia, o ile usługa związana jest z wykonywaną przez niego działalnością opodatkowaną.

Obowiązek ten dotyczy wszystkich podatników dokonujących tego typu transakcji bez względu na to, czy posiadają dokument zakupu, czy też nie. W sytuacji gdy nabywca nie otrzyma faktury dokumentującej import usług, zachodzi konieczność sporządzenia własnego dokumentu – jest tzw. dokument wewnętrzny opodatkowania – zawierającego przynajmniej następujące dane:

kwotę netto zapłaty, np. na podstawie potwierdzenia zapłaty,
naliczoną kwotę podatku VAT,
kwotę brutto.

Jeśli zapłata została dokonana w walucie obcej, wartość należy przeliczyć na PLN.

Na podstawie sporządzonego dokumentu trzeba wykazać podatek należny w rejestrze sprzedaży VAT oraz w przypadku działalności opodatkowanej VAT można odliczyć VAT naliczony.

Odmienna sytuacja występuje na gruncie podatku dochodowego. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów jednoznacznie określa katalog dokumentów, jakie mogą stanowić podstawę księgowanie kosztu w KPiR. Dokument wewnętrzny opodatkowania, sporządzony na potrzeby wykazania importu usług, nie został wymieniony w katalogu dokumentów księgowych będących podstawą zapisów w KPiR, zatem na jego podstawie transakcja nie będzie mogła stanowić kosztu uzyskania przychodu.

Konsekwencje niewykazania importu usług w obowiązującym terminie

Import usług wykazany w obowiązującym terminie jest neutralny podatkowo, ponieważ wymaga wykazania podatku należnego z tytułu tej transakcji. Jeżeli jednak zakup przeznaczony jest do działalności opodatkowanej, istnieje możliwość odliczenia podatku naliczonego.

Jeżeli podatnik nie wykaże importu usług w obowiązującym terminie, może skorygować ten fakt na zasadach ogólnych przez trzy kolejne miesiące. W tej sytuacji powinien cofnąć się do okresu powstania obowiązku podatkowego i wykazać zarówno podatek należny, jak i naliczony.

Inaczej wygląda sytuacja, gdy upłyną już trzy miesiące od momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu importu usług, a podatnik nie wykaże tej transakcji w deklaracji VAT. Zgodnie z art. 86 ust. 10i ustawy o VAT, jeżeli podatek należny z tytułu importu usług nie zostanie wykazany w ciągu trzech miesięcy od momentu powstania obowiązku podatkowego, podatek naliczony można odliczyć dopiero w deklaracji bieżącej.

W związku z powyższym, jeżeli podatnik nie wykazał importu usług w obowiązującym go terminie, jest zobligowany cofnąć się do okresu powstania obowiązku podatkowego i wykazać jedynie VAT należny. Podatek naliczony odliczy dopiero w okresie bieżącym.

Przykład 2.

Przedsiębiorca Radosław 2 marca 2020 roku dokonał zakupu licencji na program komputerowy w formie elektronicznej od kontrahenta z UE. Fakturę dokumentującą zakup zgubił i nie zaksięgował jej w obowiązującym terminie. Faktura została odnaleziona dopiero w lipcu 2020 roku. W jaki sposób pan Radosław powinien ją wykazać na gruncie podatku VAT?

Z racji tego, że minęły już trzy miesiące od momentu powstania obowiązku podatkowego, pan Radosław jest zobligowany, by wykazać podatek należny z tytułu tej transakcji w marcu 2020 roku, co będzie wiązało się z korektą deklaracji VAT-7 i zapłatą należności z jej tytułu wraz z ewentualnymi odsetkami. Natomiast podatek naliczony będzie mógł odliczyć na bieżąco w lipcu 2020 roku.

Import usług w przypadku braku faktury - jak zaksięgować w systemie wfirma.pl

Import usług w przypadku braku faktury należy zaksięgować wyłącznie do rejestru VAT sprzedaży i zakupów (w przypadku podatnika VAT czynnego). W systemie wfirma.pl w celu księgowania należy przejść do zakładki WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT, gdzie należy wybrać właściwy rodzaj wydatku oraz uzupełnić wymagane dane.

import usług w przypadku braku faktury

W kolejnym kroku trzeba przejść do zakładki IMPORT Z ZAGRANICY I INNE ZAAWANSOWANE, gdzie należy zaznaczyć opcję IMPORT USŁUG oraz wybrać właściwą walutę. Jako skutek księgowy wybiera się opcję KSIĘGUJ DO VAT.

import usług w przypadku braku faktury

#polecamy#

#banner-42681#

Question 14

Prowadzę niewielką firmę i mam okazję zakupić samochód osobowy za niewielką kwotę 5500 zł. Przewiduję okres użytkowania dłuższy niż rok. Czy w tym przypadku zakup samochodu osobowego o niskiej wartości wiąże się z obowiązkiem dokonywania odpisów amortyzacyjnych?

Accepted Answer

Aby móc odliczać w kosztach uzyskania przychodów wydatki związane z użytkowaniem pojazdu w pełnej wysokości (przy spełnieniu dodatkowych warunków) lub do limitu 75%, konieczne jest wprowadzenie pojazdu do ewidencji środków trwałych. Aby móc to zrobić, pojazd musi spełnić poniższe warunki i być:

kompletny i zdatny do użytku;
użytkowany przez okres dłuższy niż rok;
wykorzystywany na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej lub oddany do użytkowania na podstawie umowy najmu, dzierżawy;
własnością lub współwłasnością podatnika;
nabyty lub wytworzony we własnym zakresie przez podatnika.

Podkreślić należy, że nie zawsze jednak wiąże się to z koniecznością dokonywania odpisów amortyzacyjnych, co wyjaśniamy poniżej.

#zobacztez#

Czym jest amortyzacja i kiedy jest obowiązkowa?

Amortyzacja środków trwałych polega na stopniowym zużywaniu składników majątku trwałego poprzez regularne dokonywanie odpisów kwot w określonej wysokości i czasie w kosztach firmowych, aż do całkowitego zużycia danego środka lub jego likwidacji/sprzedaży. Są to tak zwane odpisy amortyzacyjne. Obowiązkowej amortyzacji podlegają składniki majątku spełniające definicję środka trwałego, których wartość początkowa przekracza kwotę 10 000 zł. W sytuacji gdy środek trwały ma wartość poniżej 10 000 zł, również można dodać go do ewidencji środków trwałych i tym samym dokonywać jego odpisów amortyzacyjnych.

[alert-info]W przypadku niskiej wartości pojazdu istnieje możliwość jednorazowego ujęcia kosztu związanego z zakupem środka trwałego dzięki amortyzacji jednorazowej. Jednak aby było to wykonalne, konieczne jest spełnienie ściśle określonych warunków.[/alert-info]

Amortyzacja jednorazowa a samochód osobowy o niskiej wartości

Amortyzacja jednorazowa polega na jednorazowym odpisie pełnej kwoty poniesionego kosztu w miesiącu przyjęcia danego środka trwałego do użytkowania (art. 22f ust. 3 ustawy o PIT). Amortyzacji tej mogą zostać poddane tak zwane niskocenne środki trwałe – od 1 stycznia 2018 roku uważa się za nie te składniki majątku, które spełniają definicję środka trwałego, jednak ich wartość początkowa nie przekracza kwoty 10 000 zł. Zakup takiego środka trwałego traktowany jest wówczas jako zakup niskocennego środka trwałego i może być amortyzowany jednorazowo.

Zakup samochodu osobowego o niskiej wartości w kosztach firmowych

Analizując powyższe, zakup samochodu osobowego o niskiej wartości (do 10 000 zł) można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu na dwa sposoby:

wprowadzić środek trwały do ewidencji ŚT oraz poddać go amortyzacji jednorazowej;
wprowadzić środek trwały do ewidencji ŚT oraz poddać go amortyzacji liniowej.

Wybór metody amortyzacji należy do podatnika. W przypadku amortyzacji jednorazowej koszt od razu zostanie w całości ujęty w kosztach firmowych, natomiast w sytuacji amortyzacji liniowej koszt zostanie rozłożony w czasie (zakłada się, że dany środek trwały przez cały okres użytkowania zużywać się będzie równomiernie) i stopniowo będzie się go doliczać do kosztów uzyskania przychodów. W tym przypadku wartość odpisów amortyzacyjnych ustala się, stosując odpowiednie stawki, które znaleźć można w załączniku nr 1 ustawy PIT.

#banner-35049#

Samochód zamortyzowany jednorazowo a koszty eksploatacyjne

Niezależnie od wybranej metody amortyzacji, wprowadzenie samochodu do ewidencji środków trwałych daje podatnikowi prawo do rozliczania kosztów związanych z jego eksploatacją (zakup paliwa, części, koszty parkingu itp.) w celach firmowych. Wówczas koszty te należy rozliczać zgodnie z wybranym sposobem użytkowania pojazdu w działalności gospodarczej. W tym przypadku podatnik ma do wyboru dwie opcje:

prywatnie i w działalności – 50% odliczenia podatku VAT oraz 75% odliczenia kosztów eksploatacji;
tylko w działalności – 100% odliczenia podatku VAT i 100% odliczenia kosztów eksploatacji (warunki: prowadzenie kilometrówki, sporządzenie regulaminu użytkowania pojazdu oraz zgłoszenie pojazdu w urzędzie skarbowym na druku VAT-26).

Zakup samochodu osobowego o niskiej wartości w systemie wfirma.pl

Zakup samochodu osobowego o niskiej wartości może zostać wprowadzony do systemu na podstawie faktury VAT lub rachunku wystawionego na dane firmowe. Aby zaksięgować wydatek, należy wówczas przejść do zakładki WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT/FAKTURA (BEZ VAT), a następnie jako rodzaj wydatku wybrać opcję ZAKUP SAMOCHODU OSOBOWEGO oraz uzupełnić dane zgodnie z fakturą zakupu. Następnie trzeba dopisać dane dotyczące samochodu oraz metody amortyzacji. W przypadku tego rodzaju wydatku system sam uzupełni informacje dotyczące amortyzacji (domyślnie będzie to amortyzacja liniowa), jednak można je zmienić np. na metodę amortyzacji – jednorazową.

Zakup samochodu osobowego o niskiej wartości - rozliczenie

Po wprowadzeniu wszystkich danych należy kliknąć opcję ZAPISZ. Wówczas pojawi się okno, w którym należy uzupełnić dane dotyczące sposobu użytkowania pojazdu w działalności. Trzeba wtedy wybrać opcję PRYWATNIE I W DZIAŁALNOŚCI lub TYLKO W DZIAŁALNOŚCI i kliknąć przycisk ZAPISZ.

Zakup samochodu osobowego o niskiej wartości - rozliczenie w wfirma.pl

System ujmie właściwą wartość podatku VAT w rejestrze VAT zakupów oraz rozpocznie dokonywanie odpisów amortyzacyjnych (zgodnie z metodą amortyzacji) w kolumnie 13 KPiR „Pozostałe wydatki”.

Pojazd zostanie także automatycznie dodany do ewidencji środków trwałych oraz ewidencji pojazdów.

Dodatkowo system automatycznie wygeneruje dokument OT, który znaleźć można w zakładce EWIDENCJE » ŚRODKI TRWAŁE, gdzie następnie należy kliknąć w nazwę danego środka trwałego, a następnie przejść do zakładki DOKUMENTY MAJĄTKOWE.

#polecamy#

#banner-42642#

Question 15

Z uwagi na stłuczkę samochodu osobowego otrzymałem od ubezpieczyciela sprawcy wypadku odszkodowanie. Czy odszkodowanie podlega VAT i czy stanowi przychód podatkowy? Jak zaksięgować otrzymanie odszkodowania w systemie wfirma.pl?

Accepted Answer

Otrzymane od ubezpieczyciela odszkodowanie niewątpliwie stanowi po stronie otrzymującego przysporzenie majątkowe, nawet jeśli wypłacone jest w formie bezgotówkowej.

Odszkodowanie – czy stanowi przychód?

Przepisy przewidują zwolnienia z opodatkowania wartości otrzymanych odszkodowań z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, za wyjątkiem odszkodowań dotyczących składników majątku – samochodów osobowych. Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychodem z działalności gospodarczej są również otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej. Zgodnie z powyższym należy przyjąć, że wartość otrzymanego odszkodowania będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym – jest ona jednak zależna od tego, czy podatnik podlegał ubezpieczeniu AC i OC w stosunku do pojazdu firmowego, który uległ kolizji.

W przypadku gdy pojazd posiada ubezpieczenie AC i OC, wartość otrzymanego odszkodowania w całości będzie stanowiła przychód podatkowy. Tym samym podatnik ma możliwość ujęcia w kosztach wydatków związanych z naprawą pojazdu na podstawie faktury zakupu oraz skorzystać z odliczenia VAT (jeśli pojazd służy działalności opodatkowanej).

[alert-info]Podatnicy, którzy prowadzą KPiR, przychód z tytułu uzyskanego odszkodowania ujmują w kolumnie 8 KPiR – pozostałe przychody, natomiast podatnicy opodatkowani ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych przychód z tytułu odszkodowania opodatkowują stawką ryczałtu 8,5%.[/alert-info]

Inna sytuacja ma miejsce w przypadku, gdy pojazd firmowy posiada jedynie ubezpieczenie obowiązkowe OC – wówczas przychodem podlegającym opodatkowaniu jest różnica pomiędzy wartością otrzymanego odszkodowania a kosztami jego naprawy.

Czy odszkodowanie podlega VAT?

#zobacztez#Opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają głównie czynności związane z prowadzoną działalnością gospodarczą: świadczenie usług czy dostawa towarów. W myśl art. 5 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają:

odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;
eksport towarów;
import towarów na terytorium kraju;
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;
wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

Jak można zauważyć, wśród wymienionych czynności nie wskazano wartości przyznanego odszkodowania, nawet jeśli podatnik, któremu zostało ono przyznane, prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną. Otrzymane odszkodowanie nie podlega zatem pod VAT.

#banner-35049#

Księgowanie otrzymanego odszkodowania w systemie wfirma.pl

Podatnicy korzystający z systemu wfirma.pl mogą w łatwy i szybki sposób zaksięgować przychód z tytułu uzyskanego odszkodowania. Księgowania dokonać należy na podstawie otrzymanej decyzji od ubezpieczyciela poprzez zakładkę PRZYCHODY » INNE PRZYCHODY » DODAJ INNY PRZYCHÓD » POZOSTAŁE PRZYCHODY (DW), gdzie należy uzupełnić dane: DATĘ WYSTAWIENIA, NAZWĘ PRZYCHODU oraz kwotę odszkodowania. Tak ujęty przychód zostanie wykazany w KPiR w kolumnie 8 – pozostałe przychody.

Czy odszkodowanie podlega VAT - rozliczenie wfirma.pl

Szczegółowe informacje na temat księgowania naprawy powypadkowej w systemie wyjaśnia artykuł: Powypadkowa naprawa samochodu osobowego – rozliczenie kosztów i otrzymanego odszkodowania.

#polecamy#

#banner-42621#

Zdaniem eksperta

Zakup towarów w Polsce od zagranicznego kontrahenta przez nievatowca – jak rozliczyć?

Opodatkowanie podatkiem liniowym a praca na etacie

Prezent dla pracownika odchodzącego na emeryturę a podatek VAT

Import usług spoza Unii Europejskiej a rozliczenie podatku VAT

Kary umowne związane z COVID-19 – czy mogą być kosztem

Przelew na konto spoza wykazu podatników VAT – jakie konsekwencje?

Zmiana formy opodatkowania po założeniu działalności

Obowiązek złożenia deklaracji VAT zastąpiony JPK_V7

Zmiana miejsca zamieszkania a właściwy urząd skarbowy

Zwrot towaru - czy koszt przesyłki to koszt podatkowy?

Akcesoria telefoniczne a prawo odliczenia VAT

Błędna stawka VAT na fakturze za towar na mocy nowej matrycy stawek

Import usług w przypadku braku faktury a obowiązek podatkowy

Zakup samochodu osobowego o niskiej wartości

Czy odszkodowanie podlega VAT?

Artykuły

Wzory