Question 1

Czy można przerwać amortyzację na okres zwolnienia, w którym nie osiągam żadnych przychodów, a następnie do niej wrócić? Czy amortyzacja biegnie swoim nieprzerwanym tokiem, a ewentualnie można nie uwzględniać jej tylko w KUP? Czy możliwe jest zawieszenie amortyzacji na określony czas?

Accepted Answer

Amortyzacja to stopniowe zużywanie się składnika majątku w czasie. Wartość środka trwałego rozkładana jest na określony okres amortyzacji i księgowana w formie odpisów amortyzacyjnych zgodnie z ustalonym planem amortyzacji. Odpisy amortyzacyjne księgowane są w kosztach uzyskania przychodu, a co za tym idzie – pomniejszają dochód do opodatkowania.

Jakie składniki majątku podlegają amortyzacji?

Co do zasady amortyzacji podlegają:

środki trwałe,
wartości niematerialne i prawne.

Kwestie amortyzacji środków trwałych reguluje art. 22a ustawy o PIT, zgodnie z którym amortyzacji podlegają:

budowle,
budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
maszyny, urządzenia, środki transportu oraz inne przedmioty, które muszą spełniać łącznie poniższe założenia:
- być własnością lub współwłasnością podatnika,
- zostać nabyte lub wytworzone we własnym zakresie,
- być kompletne i nadające się do wykorzystania w dniu przyjęcia do używania,
- planowany okres ich używania w działalności będzie dłuższy niż rok.

[alert-info]Zgodnie z art. 22d ustawy o PIT, jeżeli wartość początkowa środka trwałego nie przekracza 10 000 zł, wówczas nie ma konieczności dokonywania amortyzacji. Jego wartość może w całości stanowić koszt uzyskania przychodów w miesiącu oddania do używania, o czym więcej w artykule: Składnik majątku o wartości 10 000 zł – środek trwały czy wydatek?[/alert-info]

W związku z powyższym amortyzacji w czasie będą poddawane jedynie składniki majątku spełniające definicję środka trwałego o wartości powyżej 10 000 zł (netto u czynnego podatnika VAT, brutto w zwolnionego). Amortyzacji dokonuje się zgodnie z wybraną metodą amortyzacji, wśród których można wyróżnić:

metodę jednorazową,
metodę liniową,
metodę indywidualną,
metodę degresywną,
metodę naturalną.

[alert-info]Metoda jednorazowa charakteryzuje się tym, że cała wartość środka trwałego ujmowana jest w całości jednym odpisem amortyzacyjnym w miesiącu przyjęcia środka trwałego do używania. Natomiast w przypadku pozostałych metod wartość środka trwałego jest rozłożona w czasie.[/alert-info]

#zobacztez#

Oprócz metody amortyzacji konieczne jest ustalenie właściwej stawki amortyzacji, czyli procentowego zużycia środka trwałego w skali roku w stosunku do jego wartości początkowej. Maksymalne stawki amortyzacji dla poszczególnych grup składników majątku określa KŚT (Klasyfikacja Środków Trwałych).

Amortyzację w czasie należy rozpocząć od miesiąca następującego po miesiącu, w którym dany środek został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, a zakończyć w momencie zrównania wartości dokonanych odpisów amortyzacyjnych z jego wartością początkową.

Kiedy możliwe jest zawieszenie amortyzacji?

Zgodnie z ogólną zasadą rozpoczęta amortyzacja środka trwałego powinna być kontynuowana aż do jej zakończenia według obowiązującego planu amortyzacji.

Przepisy nie określają jednoznacznie, kiedy amortyzacja może zostać przerwana. Przyjmuje się jednak, że może to nastąpić wyłącznie w ściśle w określonych sytuacjach. Należą do nich:

zawieszenie działalności gospodarczej,
zaprzestanie wykorzystania środków trwałych w związku z przeniesieniem ich do innego obiektu,
czasowe zaprzestanie wykorzystania środków trwałych,
zaprzestanie produkcji,
zbycie środka trwałego.

W przypadku wystąpienia w danym miesiącu jednej z wymienionych okoliczności zawieszenie amortyzacji lub jej całkowite zaprzestanie odbędzie się dopiero od miesiąca kolejnego.

Przedsiębiorca może na określony czas zaprzestać amortyzacji środka trwałego, gdy nie osiąga przychodów, jedynie wówczas, jeżeli zawiesi działalność lub czasowo zaprzestanie używania składnika majątku w działalności – np. w przypadku prowadzenia działalności sezonowej. W innej sytuacji nie wystąpią podstawy do czasowego zawieszenia amortyzacji.

Obniżenie stawki amortyzacyjnej

Innym sposobem na zmniejszenie wartości miesięcznych odpisów amortyzacyjnych i wydłużenie okresu amortyzacji środka trwałego jest obniżenie stawki amortyzacyjnej. Klasyfikacja Środków trwałych (KŚT) określa jedynie maksymalne stawki amortyzacji. Podatnik ma prawo do ich obniżenia, ale w ściśle określonym czasie, który reguluje art. 22i ust. 5 ustawy o PIT, bowiem jest to możliwe począwszy od miesiąca, w którym środek trwały został wprowadzony do ewidencji lub od pierwszego miesiąca każdego kolejnego roku podatkowego. Zatem możliwa jest zmiana stawki dla nowo wprowadzonego środka trwałego, jak i dla składnika majątku w trakcie trwania amortyzacji. Dodatkowym warunkiem jest stosowanie liniowej metody amortyzacji.

Co prawda zmiany stawki amortyzacji nie można realizować w dowolnym okresie, nie zostało jednak zdefiniowane, z jaką częstotliwością – przyjmuje się zatem, że można tego dokonać nawet kilkukrotnie. Nie ma również wytycznych co do poziomu, jaki może ulec obniżeniu. W związku z tym przyjmuje się, że istnieje możliwość obniżenia stawki amortyzacji nawet do wysokości 0%, co spowoduje, że wysokość odpisów amortyzacyjnych w roku, w którym zastosowano tę stawkę, będzie wynosiła 0 zł.[alert-info]Wybraną stawkę amortyzacji należy stosować konsekwentnie przez cały rok podatkowy.[/alert-info]Takie stanowisko potwierdza m.in. interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 13 maja 2020 roku, 0111-KDIB1-1.4010.102.2020.1.DK:

„Tym samym prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym: Wnioskodawca będzie mógł obniżyć stawki amortyzacyjne dla poszczególnych środków trwałych (w tym również 0%), począwszy od miesiąca, w którym środki trwałe zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych albo od pierwszego miesiąca każdego kolejnego roku podatkowego”.

#banner-35049#

Biorąc pod uwagę powyższe, nie jest możliwe zawieszenie amortyzacji w przypadku, gdy nie zawieszono działalności, a środek trwały jest w dalszym ciągu użytkowany w prowadzonej działalności. Chwilowy brak osiąganych przychodów nie stanowi podstawy do czasowego zaprzestania amortyzacji. Rozwiązaniem w tej sytuacji może być obniżenie stawki amortyzacyjnej środka trwałego do wysokości 0%, przez co odpisy amortyzacyjne będą wynosiły 0 zł. Należy mieć jednak na uwadze, że zmiany stawki amortyzacji można dokonać dopiero począwszy od kolejnego roku podatkowego, a wybraną stawkę amortyzacji należy stosować konsekwentnie przez cały rok podatkowy.

#polecamy#

#banner-42504#

Question 2

Jak prawidłowo rozliczyć fakturę VAT za zakup reklamy na Facebooku? Czy będzie to import usług? Prowadzę własną działalność gospodarczą i jestem czynnym płatnikiem VAT.

Accepted Answer

Sposób rozliczania faktury VAT za usługę reklamową na Facebooku, zależy od podmiotu przez który faktura została wystawiona.

Jeśli faktura, którą Pan otrzymał, została wydana przez Facebook Ireland Limited, wówczas nie powinna zawierać ona naliczonego podatku VAT. W tej sytuacji zakup usługi reklamowej jest traktowany jako transakcja wewnątrz Unii Europejskiej - import usług. Aby prawidłowo ją rozliczyć, musi Pan dokonać rejestracji jako podatnik VAT-UE na druku VAT-R wypełniając część C.3.

Zakup reklamy na Facebooku - rejestracja do VAT-UE

Następnie, jeśli kwota na fakturze jest kwotą w PLN, należy ją opodatkować odpowiednią krajową stawką podatku VAT - w przypadku usług reklamowych wynosi ona 23%. Natomiast, jeśli kwota ta jest wyrażona w EUR, należy najpierw przeliczyć wartość faktury na złotówki, korzystając ze średniego kursu NBP z dnia roboczego poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego, a następnie opodatkować przeliczoną kwotę podatkiem VAT w wysokości 23%.

Jeśli faktura została wystawiona przez Facebook Poland Sp. z o.o to zawiera ona naliczony podatek VAT w wysokości 23%. Rozliczenie takiej faktury nie wymaga żadnych dodatkowych obowiązków, gdyż jest traktowane jako zwykła transakcja krajowa.

Księgowanie faktury za zakup reklamy z Facebooka

Aby zaksięgować fakturę za zakup reklamy Facebook Ireland Limited w systemie wfirma.pl, należy wejść w zakładkę WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT. Po uzupełnieniu danych kontrahenta, jako RODZAJ WYDATKU należy wybrać INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ. W polu wartość netto należy wpisać kwotę na jaką opiewa wystawiona faktura i opodatkować ją krajową stawką VAT (23%). Następnie należy przejść do podzakładki IMPORT Z ZAGRANICY I INNE ZAAWANSOWANE, wybrać walutę w jakiej jest wystawiona faktura i zaznaczyć opcję "Import usług art. 28b".

Zakup reklamy na Facebooku - księgowanie w systemie wfirma.pl

Dzięki temu, podatek VAT zostanie ujęty zarówno w rejestrze VAT zakupów i sprzedaży tworząc lustrzane wpisy, a kwota netto trafi do kolumny 13 KPiR - Pozostałe wydatki. Szczegóły w zakresie księgowania importu usług wyjaśnia artykuł: Import usług z Unii Europejskiej (Wewnątrzwspólnotowe nabycie usług)#polecamy##banner-35046#

Question 3

Jak zaksięgować składki ZUS za miesiące zwolnienia z ich opłacania na mocy Tarczy? Dlaczego umorzone składki ZUS nie są odliczane w zaliczce na podatek dochodowy? Czy mogę odliczyć od podatku dochodowego za lipiec składkę ZUS za pierwszy miesiąc po zwolnieniu, czyli czerwiec?

Accepted Answer

Co do zasady, prowadząc działalność, przedsiębiorca podlega ubezpieczeniom społecznym oraz zdrowotnemu, w związku z tym ma obowiązek opłacania tych składek do 10. dnia każdego miesiąca (gdy zatrudnia pracowników – do 15. dnia miesiąca). Obliczając zaliczkę na podatek dochodowy, opłacone składki ZUS (emerytalne, rentowe, chorobowe, wypadkowe) oraz zdrowotna podlegają odliczeniu w zależności od rodzaju ubezpieczenia oraz obowiązującej formy opodatkowania. W związku ze zwalczaniem skutków ekonomicznych epidemii koronawirusa wprowadzono zwolnienie z opłacania składek ZUS. Poniżej wyjaśnimy, jak umorzone składki ZUS wpływają na rozliczenia podatkowe i jakie skutki powoduje to w wyliczanej zaliczce na podatek dochodowy.

Składki ZUS podlegające odliczeniu w zaliczce na podatek dochodowy

#zobacztez# Podatnikowi, który opłaca składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne, przysługuje prawo do odliczenia ich od podstawy opodatkowania, jednakże sposób ich rozliczania zależy m.in. od rodzaju ubezpieczenia i wybranej formy opodatkowania. Odliczeniu podlega kwota faktycznie zapłaconych składek w miesiącu dokonania za nie płatności. Potwierdzeniem zapłaty składek może być każdy dokument stwierdzający poniesienie wydatku, a zaliczyć do nich można np. potwierdzenie przelewu, dowód wpłaty lub zaświadczenie z ZUS-u o kwocie zapłaconych składek. Dzięki temu możliwe jest ujęcie zapłaconych składek w wyliczanych zaliczkach na podatek dochodowy już w trakcie roku podatkowego. Prawo do odliczenia obejmuje:

składki na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe);
składki na ubezpieczenie zdrowotne;
składki na Fundusz Pracy i FGŚP – stanowią one koszt i można rozliczyć je na podstawie dowodu wewnętrznego (DW).

[alert-info]Znaczące jest również to, czy składki społeczne zaliczane są bezpośrednio w koszty, czy też odliczane od podstawy opodatkowania (podatku). Obie formy mogą być stosowane przez podatników dowolnie, z tym że raz wybraną formę odliczania składek ZUS należy stosować konsekwentnie przez cały rok.[/alert-info]

Ubezpieczenie zdrowotne jest obowiązkowe przy prowadzeniu działalności. Ponadto składka zdrowotna nie może być – tak jak w przypadku składek społecznych – ujęta bezpośrednio w kosztach uzyskania przychodu, ponieważ zawsze podlega odliczeniu w zaliczce na podatek dochodowy w sytuacji rozliczania się według skali podatkowej, podatku liniowego, ryczałtu czy karty podatkowej.

[alert-info]Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, podlegająca odliczeniu, wynosi 7,75% podstawy wymiaru tej składki i w 2020 roku wynosi 312,02 zł.[/alert-info]

#banner-35049#

Czy umorzone składki ZUS podlegają odliczeniu?

Składki ZUS podlegają odliczeniu w zaliczce w miesiącu, w którym faktycznie dokonano ich płatności. Ponieważ za miesiące umorzenia składki nie były opłacane, zatem nie podlegają one odliczeniu – nie uwzględnia się ich w kosztach podatkowych (w przypadku składek społecznych) i nie ujmuje bezpośrednio w wyliczeniu zaliczki. W związku z tym, że umorzeniu podlegały składki ZUS za okres marzec–maj, składki za czerwiec płatne w lipcu podlegają wpłacie.

Zatem składki ZUS za czerwiec opłacone w lipcu będą uwzględniane w zaliczce na podatek dochodowy za lipiec.

W przypadku przedsiębiorców, którzy skorzystali ze zwolnienia ze składek ZUS, co do zasady nie będą oni mogli obniżyć podstawy opodatkowania za miesiące zwolnienia z ZUS, ponieważ tylko składki faktycznie zapłacone pomniejszają podatek. Zatem jeżeli składki ZUS nie zostały zapłacone, przełoży się to na wyższą kwotę zaliczki na podatek dochodowy, o ile za ten okres osiągnięto przychód.

Rozliczanie umorzonych składek przedsiębiorcy w systemie wfirma.pl

Umorzone składki ZUS należy oznaczyć w systemie wfirma.pl za pomocą neutralnej płatności, która nie powoduje żadnego skutku księgowego oraz nie wpływa na rozliczenia podatkowe. W celu ich oznaczenia w systemie za pomocą neutralnej płatności należy wejść w zakładkę START » ZUS » DEKLARACJE ROZLICZENIOWE, kliknąć na deklarację, a następnie przejść do zakładki PŁATNOŚCI i wybrać opcję DODAJ NEUTRALNĄ PŁATNOŚĆ. Czynności rozliczających należy dokonać dla każdej deklaracji, za którą przysługiwało zwolnienie.

Umorzone składki zus - jak odliczyć w podatku dochodowym

Zatem wyliczając zaliczkę w systemie wfirma.pl za miesiące zwolnienia, prawidłowym jest, że w generowanym wyliczeniu w polach dotyczących składek widnieją zera.

#polecamy#

#banner-42447#

Question 4

Dokonuję zakupów firmowych za pośrednictwem platformy handlowej Allegro. W ostatnim czasie otrzymałem od Allegro, w ramach organizowanej przez nich akcji promocyjnej, kupon rabatowy w wartości 50 zł, na podstawie którego mogę dokonać dowolnego zakupu w obniżonej cenie. Czy po mojej stronie powstaje przychód podatkowy z tytułu realizacji kuponu rabatowego?

Accepted Answer

Aby rozstrzygnąć, czy otrzymanie kuponu rabatowego i jego realizacja skutkują koniecznością rozpoznania przychodu podatkowego, należy się zastanowić, co przepisy zaliczają do przychodów opodatkowanych. W myśl przepisów do przychodów zaliczamy:

Art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (zwanej dalej ustawą o PIT) – za przychód podatkowy w ramach prowadzonej działalności uznać trzeba kwoty należne, nawet jeśli nie zostały fizycznie otrzymane, z wyłączeniem wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.
Art. 11 ust. 1 ustawy o PIT – za przychód podatkowy uznać należy otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w danym roku kalendarzowym pieniądze, wartości pieniężne lub wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT – do przychodów zaliczyć należy także przychody uzyskane w ramach „innych źródeł”.
Art. 20 ust. 1 ustawy o PIT – za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12–14 i art. 17.

Czy należy opodatkować przychód podatkowy z tytułu realizacji kuponu rabatowego?

#zobacztez#Zgodnie z definicją Słownika Języka Polskiego terminem „rabat” określa się zniżkę, ustępstwo procentowe od ustalonych cen towaru, upust, udzielany na rzecz nabywcy jednorazowo lub w określonym czasie. Na podstawie udzielonego rabatu nabywca uprawniony jest do dokonania zakupu na preferencyjnych cenach – obniżonych o wartość otrzymanego rabatu.

Dokonując analizy powyższych artykułów można stwierdzić, iż wartość udzielonego rabatu stanowić będzie przychód podatkowy z tytułu „innych źródeł” lub w charakterze świadczenia nieodpłatnego, w wartości stanowiącej różnicę pomiędzy wartością zapłaconą za dany towar po uwzględnieniu rabatu a kwotą wynikająca z oferty sprzedaży niepomniejszonej o zastosowany rabat. W przypadku wykorzystania rabatu podczas zakupów firmowych, uzyskany w tej sytuacji przychód stanowić będzie przychód z działalności. Udzielony, lecz niewykorzystany rabat nie wywołuje konsekwencji podatkowych. Powyższe stanowisko potwierdza interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 19 maja 2016 roku, ILPB1/4511-1-178/16-2/AMN.

Ponadto powołując się na definicję świadczeń nieodpłatnych, fiskus wskazał, iż nie jest możliwe skorzystanie ze zwolnienia z poboru podatku wskazanego w art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy o PIT, który wskazuje, iż otrzymana wartość nieodpłatnych świadczeń z tytułu promocji i reklamy podlega zwolnieniu wtedy, gdy jednorazowa wartość świadczenia nie przekracza kwoty 200 zł. Dla potwierdzenia swojego stanowiska wskazał, iż świadczenie nieodpłatne nie jest udzielane na zasadzie wzajemności, natomiast w przedmiotowej sprawie przekazanie kuponu rabatowego będzie się wiązało z dokonaniem zakupów za pośrednictwem platformy Allegro po stronie nabywcy – nabywca otrzymuje rabat, by wykorzystać go podczas kolejnych zakupów w okresie obowiązywania „promocji”, natomiast udzielanie przez Allegro kuponów rabatowych powoduje korzyści marketingowe w postaci zwiększenia liczby dokonywanych za jego pośrednictwem transakcji. Powyższe zdanie podtrzymuje także Krajowa Informacja Skarbowa, uznając kwotę udzielonego rabatu jako przychód podlegający opodatkowaniu.

Z powyżej zaprezentowanym stanowiskiem nie zgodził się jednak Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w wyroku z 10 maja 2017 roku, I SA/Po 1313/16, oraz Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 9 lipca 2019 roku, II FSK 2478/17.

Zgodnie ze stanowiskiem WSA i NSA po stronie podatnika otrzymującego kupon rabatowy nie dochodzi do uzyskania przychodu podatkowego podlegającego opodatkowaniu: „W realiach rozpatrywanej sprawy opisane kupony rabatowe realizowane przez klientów platformy internetowej w ramach prowadzonej przez skarżącą akcji marketingowej nie mogą stanowić dla nich przychodu z innych źródeł w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 i art. 20 ust. 1 u.p.d.o.f., jak również z działalności gospodarczej w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.f. Nie do przyjęcia jest założenie, że osoba korzystająca z takiego kuponu, nabywając towar po cenie niższej od regularnej oferty, osiąga korzyść majątkową odpowiadającą różnicy w cenie produktu, wyłącznie z uwagi na to, że owo zmniejszenie ceny jest finansowane przez inny podmiot niż rzeczywisty sprzedawca”.

#banner-35049#

Przychód podatkowy z tytułu realizacji kuponu rabatowego - podsumowanie

Analizując powyższy wyrok, można stwierdzić, że wartość uzyskanego kuponu rabatowego nie stanowi przychodu w wartości pieniężnej, gdyż skierowany jest do szerokiego grona odbiorców i nie posiada wyjątkowego charakteru, co oznacza, że nie reprezentuje żadnej wartości rynkowej, zatem przychód podatkowy z tytułu realizacji kuponu rabatowego w analogicznym przypadku nie występuje.

Z uwagi jednak na dwa odmienne stanowiska organów podatkowych, KIS oraz Naczelnego Sądu Administracyjnego, nie jest jednoznaczne, czy wartość udzielonego kuponu rabatowego faktycznie stanowi przychód podlegający opodatkowaniu, czy też nie. Ze względu na tak odmienną interpretację przepisów zalecane jest w tym przypadku zwrócenie się o wydanie interpretacji indywidualnej, która będzie wiążąca dla podatnika.

#polecamy#

#banner-35046#

Question 5

Leasingowałem w prowadzonej działalności samochód. Po zakończeniu leasingu dokonałem jego wykupu jako osoba prywatna (do majątku prywatnego). Następnie pojazd sprzedałem w ramach umowy kupna - sprzedaży. Czy sprzedaż poleasingowego samochodu spowoduje u mnie przychód z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej?

Accepted Answer

Co do zasady sprzedaż poleasingowego samochodu po upływie pół roku nie wygeneruje przychodu z prowadzonej działalności gospodarczej.

Szczegółowo kwestie umowy leasingu, praw i obowiązków stron regulują przepisy art. 709¹ i następne ustawy Kodeks cywilny. Zgodnie z kodeksem przepisy o leasingu stosuje się także do umów, przez które jedna strona zobowiązuje się oddać rzecz stanowiącą jej własność do używania albo do używania i pobierania pożytków drugiej stronie, a druga strona zobowiązuje się zapłacić właścicielowi za rzeczy w umówionych ratach wynagrodzenie pieniężne, równe co najmniej ich wartości w chwili zawarcia tej umowy.

Przez umowę leasingu finansujący zobowiązuje się, w zakresie działalności swego przedsiębiorstwa, nabyć rzecz od oznaczonego zbywcy na warunkach określonych w tej umowie i oddać tę rzecz korzystającemu do używania albo używania i pobierania pożytków przez czas oznaczony. Podmiot finansujący potocznie zwany jest leasingodawcą. Nabywa on na własność przedmiot leasingu i udostępnia go w zamian za opłatę. Leasingodawcą może być wyspecjalizowana spółka zajmująca się tylko tego typu usługami, często są to firmy powołane przez banki. Z kolei korzystający (leasingobiorca) zobowiązuje się zapłacić finansującemu w uzgodnionych ratach wynagrodzenie pieniężne równe co najmniej cenie lub wynagrodzeniu z tytułu nabycia rzeczy przez finansującego. W zamian może użytkować przedmiot leasingu.

Na gruncie prawa podatkowego umowa leasingu to umowa nazwana w Kodeksie cywilnym, a także każda inna umowa, na mocy której jedna ze stron, czyli finansujący, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania pożytków na warunkach określonych w ustawie drugiej stronie, czyli korzystającemu, podlegające amortyzacji środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne, a także grunty.

Po zakończeniu umowy leasingu korzystający ma możliwość wykupu przedmiotu leasingu.[alert-info]Umowa leasingu i następująca po niej umowa wykupu leasingowanego składnika to dwie odrębne transakcje, mimo tego, że opcja wykupu zawarta jest w umowie leasingowej. Możliwość wykupu przedmiotu leasingu po jej zakończeniu jest prawem leasingobiorcy, a nie jego obowiązkiem. Z opcji tej podatnik może skorzystać, ale nie musi.[/alert-info]Natomiast zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o PIT podlegającym opodatkowaniu źródłem przychodu jest, z zastrzeżeniem ust. 2, odpłatne zbycie:

nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
prawa wieczystego użytkowania gruntów,
innych rzeczy,

– jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a–c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.

Przepis cytowanego art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT formułuje generalną zasadę, że nie płaci się podatku dochodowego, jeśli od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie rzeczy ruchomych upłynęło pół roku. W związku z tym, jeśli od końca roku, w którym nastąpiło nabycie samochodu, do dnia sprzedaży upłynęło 6 pół roku, sprzedaż poleasingowego samochodu nie podlega w ogóle opodatkowaniu.

Umowa leasingu i umowa nabycia to dwie odrębne umowy. Dlatego też przychód ze sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu na cele prywatne stanowi przychód ze zbycia rzeczy (art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o PIT). Powstanie on wyłącznie w sytuacji, gdy do sprzedaży pojazdu dojdzie przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie, czyli wykup z leasingu. Sprzedaż dokonana po tym okresie nie spowoduje powstania przychodu.

Stanowisko takie możemy odnaleźć w interpretacji indywidualnej Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu z 4 lipca 2016 r., sygn. ILPB1/4511-1-549/16-2/AMN, gdzie możemy przeczytać: (…) Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że w grudniu 2012 roku Wnioskodawca, jako osoba fizyczna, wykupił z leasingu operacyjnego samochód osobowy na cele prywatne. Samochód ten nie był ujęty w składnikach majątkowych firmy, którą prowadzi Wnioskodawca. W dniu 05.04.2014 r. Wnioskodawca sprzedał ww. samochód opodatkowując go 23% stawką VAT.

Mając powyższe na względzie, stwierdzić należy, że skoro zbycie przedmiotowego samochodu osobowego wykupionego z leasingu operacyjnego na cele prywatne, miało miejsce po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło jego nabycie i samochód ten nie był ujęty w składnikach majątkowych firmy, którą prowadzi Wnioskodawca, to kwota uzyskana ze sprzedaży tego samochodu nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym (…).

#banner-42378#

#polecamy#

Question 6

Od mojego klienta otrzymałam mailowo (format PDF) fakturę za towar. Nie przesłał mi jej wersji papierowej. Czy faktura otrzymana mailem, po wydrukowaniu zachowuje prawo do odliczenia VAT?

Accepted Answer

Nie ma przeszkód, aby z faktury otrzymanej w formacie PDF odliczyć podatek VAT.

Podatnicy mają prawo do odliczenia VAT naliczonego zawartego w cenie nabywanych towarów i usług tylko w takim zakresie, w jakim są one wykorzystywane na potrzeby czynności opodatkowanych.

O terminie odliczenia podatku naliczonego z faktury otrzymanej od kontrahenta krajowego, który opodatkował swoją sprzedaż, decydują dwa parametry: data powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy i moment otrzymania faktury. Według ogólnej zasady, zapisanej w art. 86 ust. 10 ustawy o VAT, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy.

#zobacztez#

Aby jednak odliczenie VAT mogło być zrealizowane, konieczne jest otrzymanie faktury. Istotne jest przy tym to, że ustawodawca zastrzegł, iż odliczenie nie może być dokonane wcześniej niż w deklaracji za okres rozliczeniowy (miesiąc/kwartał), w którym podatnik otrzymał fakturę.

Faktura otrzymana mailem w formacie PDF (faktura elektroniczna) traktowana jest dla potrzeb dokumentowania transakcji podobnie jak faktura w formie papierowej. Ustawodawca nie różnicuje zastosowania odliczenia względem formy papierowej czy elektronicznej, jednakże w świetle przytoczonych powyżej przepisów, aby faktura elektroniczna mogła zostać uznaną za dokument stanowiący podstawę do odliczenia podatku naliczonego, musi ona zostać otrzymana (udostępniona) w sposób i w formie zapewniającej autentyczność, integralność i czytelność.[alert-info]Zgodnie z art. 2 pkt 32 ustawy o VAT ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o fakturze elektronicznej - rozumie się przez to fakturę w formie elektronicznej wystawioną i otrzymaną w dowolnym formacie elektronicznym.[/alert-info]Warunkiem niezbędnym przy wysyłaniu faktury w formie elektronicznej jest zapewnienie autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności. Mówiąc o autentyczności pochodzenia faktury, rozumie się przez to pewność co do tożsamości dokonującego dostawy towarów lub usługodawcy albo wystawcy faktury. Integralność treści oznacza, że w fakturze nie zmieniono danych, które powinna zawierać.

W mojej opinii, o ile wskazane powyżej warunki są spełnione, nie ma przeszkód, aby faktura otrzymana mailem czyli drogą elektroniczną w formacie PDF, która zostanie wydrukowana, nie mogła być podstawą do odliczenia podatku VAT. Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w piśmie z 23 czerwca 2015 r. nr ITPP3/443-173/14/MD, gdzie możemy przeczytać, że:

(…) przy założeniu zagwarantowania przez Spółkę autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności faktur od momentu ich otrzymania do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego; przechowywania faktur w sposób pozwalający na łatwe ich odszukanie oraz w sposób umożliwiający na żądanie uprawnionego organu bezzwłoczny dostęp do faktur i przetwarzanie danych w nich zawartych – że faktury otrzymywane w formacie PDF (jako faktury elektroniczne w rozumieniu art. 2 pkt 32 ustawy) uprawniają Spółkę do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z tych faktur. Prawo to jest zasadne w takim zakresie, w jakim nabyte towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych i nie występują okoliczności skutkujące brakiem prawa do odliczenia zawarte w art. 88 ustawy. Otrzymywanie faktur w formacie PDF stanowiących załącznik do e-mail`a jest bowiem równoważne w skutkach podatkowych z otrzymaniem faktur w formie tradycyjnej (papierowej). Bez znaczenia przy tym pozostaje fakt drukowania przez Wnioskodawcę faktur otrzymywanych w formie elektronicznej (…).

#polecamy#

Question 7

Prowadzę firmę budowlaną i wykonuję usługi na rzecz firm. Wartość świadczonych przeze mnie usług najczęściej przekracza kwotę 15 tys. zł brutto. Jakie zmiany weszły w życie od 1 listopada 2019 r. i czy z uwagi na wartość nabywca musi zastosować obowiązkowy split payment?

Accepted Answer

Od 1 listopada 2019 r. weszły w życie przepisy wprowadzające obowiązkowy split payment (mechanizm podzielonej płatności) oraz likwidujące odwrotne obciążenie w transakcjach krajowych.

W myśl zmienionych przepisów likwidacji ulega mechanizm odwrotnego obciążenia, stosowany m.in. w odniesieniu do usług budowlanych. Zostanie on zastąpiony split paymentem. Towary i usługi objęte poprzednio odwrotnym obciążeniem oraz zakresem odpowiedzialności podatkowej (wskazane dotychczas w załączniku 11, 13 i 14 ustawy o VAT) zostały ujęte w załączniku 15 do wyżej wymienionej ustawy. Wśród nich są m.in. roboty ogólnobudowlane związane ze wznoszeniem budynków mieszkalnych i niemieszkalnych, a także prace tynkarskie czy instalacyjne.

W myśl znowelizowanego art. 108a ust. 1a ustawy o VAT, w przypadku dokonywania płatności za towary lub usługi wskazane w załączniku 15 do wyżej wymienionej ustawy, na podstawie wystawionej faktury dokumentującej transakcję (jeśli jej wartość przekracza kwotę 15 tys. zł., lub stanowi jej równowartość), podatnik będący nabywcą jest zobowiązany do dokonania płatności z wykorzystaniem mechanizmu podzielonej płatności.

W odniesieniu do dostawy towarów lub świadczenia usług na przełomie października i listopada 2019 r. (okres przejściowy), ustawodawca wprowadził przepisy przejściowe. Zgodnie z nimi sprzedaż towarów/usług z załącznika 11 i 14 do ustawy o VAT (obecny załącznik 15):

przed datą 1 listopada 2019 r., gdy obowiązek podatkowy / wystawienie faktury miało miejsce po 31 października,
po dacie 31 października 2019 r., gdy faktura została wystawiona przed 1 listopada 2019 r.

należy rozliczyć opierając się o wcześniejsze przepisy podatkowe – z wykorzystaniem mechanizmu odwrotnego obciążenia.[alert-info]Obowiązkowy split payment nie ma zastosowania w przypadku usług i towarów wskazanych w załączniku 15 do ustawy o VAT, jeśli wartość transakcji będzie niższa niż 15 tys. zł brutto. Wówczas zastosowanie mechanizmu podzielonej płatności będzie dobrowolne. W takiej sytuacji podatnik może dokonać zapłaty bez stosowania split payment.[/alert-info]

Przykład 1.

Firma ABC wystawiła firmie B fakturę za wykonane usługi, której wartość wyniosła powyżej 15 tys. zł brutto. Wśród pozycji wskazanych na fakturze znajduje się pozycja dotycząca sprzedaży odpadów z tworzyw sztucznych na kwotę 1 tys. zł netto (230 zł VAT) wykazana w załączniku 15 ustawy o VAT. Czy w odniesieniu do faktury nabywca powinien dokonać płatności z wykorzystaniem split payment?

Z uwagi na fakt, iż na fakturze wykazana została pozycja dotycząca sprzedaży towaru z załącznika 15 ustawy o VAT i wartość faktury wynosi powyżej 15 tys. zł, nabywca zobowiązany będzie do dokonania płatności z wykorzystaniem mechanizmu podzielonej płatności. Obowiązek zastosowania mechanizmu podzielonej płatności będzie dotyczył jedynie pozycji dotyczącej zakupionych odpadów z tworzyw sztucznych, jednak nabywca może (nie musi) dokonać płatności za całą fakturę z wykorzystaniem split payment.

O konieczności dokonania płatności z wykorzystaniem split payment nabywca powinien zostać poinformowany przez sprzedawcę na fakturze poprzez zawarcie dodatkowej adnotacji „mechanizm podzielonej płatności”. Zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy o VAT: „Faktura powinna zawierać, w przypadku faktur, w których kwota należności ogółem stanowi kwotę, o której mowa w art. 19 pkt 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, obejmujących dokonaną na rzecz podatnika dostawę towarów lub świadczenie usług, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy – wyrazy »mechanizm podzielonej płatności«”.[alert-info]W przypadku transakcji w walutach obcych, objętych obowiązkowym mechanizmem podzielonej płatności, nabywca zobowiązany będzie dokonać dwóch przelewów – podatku VAT na specjalny rachunek VAT oraz pozostałe płatności w walucie obcej.[/alert-info]Należy mieć na uwadze, że niezastosowanie się przez sprzedawcę do nowych przepisów wprowadzających obowiązkowy split payment (brak adnotacji na fakturze), może mieć swoje konsekwencje podatkowe, w postaci kary pieniężnej. Wysokość takiej kary wynosić będzie 30% kwoty podatku VAT wykazanego na fakturze (tylko w odniesieniu do towarów lub usług wyszczególnionych w załączniku 15 ustawy o VAT).[alert-info]Sprzedawca nie będzie zobowiązany do zapłaty kary pieniężnej, jeśli mimo braku wskazania na fakturze dodatkowej adnotacji, nabywca dokona płatności z wykorzystaniem mechanizmu podzielonej płatności.[/alert-info]Reasumując, jeśli usługi świadczone przez Pana znajdują się w załączniku 15 ustawy o VAT i ich wartość, stanowi równowartość lub przekracza kwotę 15 tys. zł brutto, na fakturze powinien Pan wskazać dodatkową adnotację „mechanizm podzielonej płatności”. Wskazanie takiej adnotacji poinformuje nabywcę o konieczności zapłaty zobowiązania z wykorzystaniem split payment.

#polecamy#

#banner-40548#

Question 8

Zapomniałem na czas zapłacić podatek do urzędu skarbowego. Na jakie konto wpłacić odsetki od zaległości podatkowych i jak zatytułować przelew?

Accepted Answer

Odsetek nie płaci się oddzielnie, tylko o kwotę wyliczonych odsetek należy powiększyć podatek do zapłaty. Wobec tego odsetki od zaległości podatkowych należy wpłacać na to samo konto, co główny podatek. Przykładowo, jeśli nie zapłaciliśmy podatku wynikającego z zeznania PIT-36, to odsetki wraz z główną należnością (kwotą podatku) powinniśmy wpłacić na konto, na które wpłacamy podatek PIT-36 (konto ds. PIT). Jeśli nie zapłaciliśmy podatku wynikającego z VAT-7, to odsetki wraz z główną należnością powinniśmy wpłacić na konto, na które wpłacamy podatek VAT (konto ds. VAT).

[alert-info]Od 1 stycznia 2020 roku odsetki podatkowe należy wpłacać na indywidualny mikrorachunek podatkowy, który można wygenerować na stronie: Generator mikrorachunku podatkowego Przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą generują mikrorachunek po numerze NIP.[/alert-info]

Co do tytułu przelewu obowiązują podobne zasady: tytuł jest taki sam, jak w przypadku zapłaty głównego podatku. Należy w nim podać, czego dotyczy zapłata, jaki to okres rozliczeniowy oraz symbol formularza zeznania.

Dla poszczególnych rodzajów podatków stosuje się odpowiednie symbole:

PIT - zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych,
PPL - zaliczka na podatek liniowy,
PPE - zaliczka na zryczałtowany podatek dochodowy,
VAT-7 - deklaracja VAT podatnika miesięcznego,
VAT-7K - deklaracja VAT podatnika kwartalnego.

Biorąc pod uwagę powyższe np. dla zapłaty podatku dochodowego z odsetkami za styczeń 2020 r. symbol formularza będzie wyglądał: PIT - 01M18R, dla zapłaty podatku VAT za lipiec 2020r. symbol formularza będzie wyglądał: VAT-7 - 07M20R.

Jeśli kwota odsetek nie przekracza 8,70 zł, to nie trzeba ich wpłacać na konto urzędu.

Odsetki za zwłokę ustala się oddzielnie dla każdej zaległości podatkowej.

#polecamy#

#banner-15040#

Question 9

W poprzednim roku pobierałem rentę i emeryturę ZUS. We wrześniu rozpocząłem prowadzenie działalności gospodarczej. Jako formę opodatkowania wybrałem podatek liniowy. W poprzednich latach osiągałem dochody wyłącznie z tytułu świadczeń, w związku z czym rozliczenia dokonywał za mnie ZUS, przesyłając do urzędu skarbowego PIT-40A. W tym roku również dostałem taką informację. Czy powinienem wykazać przychody ze świadczeń z ZUS w zeznaniu rocznym z działalności?

Accepted Answer

Deklaracja PIT-36L

Z tytułu prowadzonej działalności opodatkowanej podatkiem liniowym przedsiębiorca zobowiązany jest obliczać podatek od uzyskanych dochodów stałą stawką podatkową w wysokości 19%. Stawka ta jest niezmienna – niezależna od wysokości uzyskiwanych przez przedsiębiorcę dochodów.

[alert-info]Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30c 1.
Podatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej uzyskanych przez podatników, o których mowa w art. 9a ust. 2 lub 7, z zastrzeżeniem art. 29 i art. 30, wynosi 19% podstawy obliczenia podatku.[/alert-info]

Opodatkowanie stawką podatku 19% wiąże się z niemożliwością skorzystania z:#zobacztez#

części ulg,
rozliczenia wspólnego z małżonkiem,
odliczeń podatkowych,
pomniejszeń z wykorzystaniem kwoty zmniejszającej podatek.

Przedsiębiorca-podatnik rozliczający się opodatkowaniem w formie liniowej zobowiązany jest do złożenia do US deklaracji PIT-36L. Na deklaracji PIT-36L nie ma możliwości wykazania innych przychodów niż:

przychody z działalności gospodarczej opodatkowanej liniowo,
opodatkowane liniowo przychody z działów specjalnej produkcji rolnej.

W takim zeznaniu należy ująć składki opłacone w danym roku podatkowym z tytułu działalności gospodarczej.

Warto wspomnieć, że deklarację PIT-36L należy dostarczyć do US obowiązkowo do końca kwietnia, jednak w związku z pandemią termin ten został w 2020 r. wydłużony do 31 maja.

Deklaracja PIT-37

Deklaracja PIT-37 przeznaczona jest do rozliczenia podatku od osób fizycznych naliczonego na wg skali podatkowej (zasady ogólne). Rozliczenie to bazuje na dwóch stawkach podatkowych:

17%, gdy dochód jest niższy niż 85 528 zł;
32%, gdy dochód jest wyższy niż 85 528 zł.

W tym przypadku, co do zasady, kwotę podatku można pomniejszyć o przewidziane w przepisach ulgi podatkowe i inne odliczenia.

[alert-info]Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 27
Podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29–30f, pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali:
przychody ze świadczeń z zus w zeznaniu rocznym [/alert-info]

W deklaracji PIT-37 wykazuje się przychody uzyskiwane i rozliczane za pośrednictwem płatników. To oznacza, że wypełniają ją osoby:

zatrudnione z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy oraz pracy nakładczej;
zatrudnione na podstawie umowy-zlecenia, kontraktów menedżerskich (działalność wykonywana osobiście);
pobierające świadczenia przedemerytalne, emerytury lub renty, stypendia, zasiłki;
działające w radach nadzorczych;
prowadzące działalność sportową, pełniące obowiązki społeczne;
uzyskujące dochody z tytułu praw autorskich, z tytułu umowy aktywizacyjnej, za pracę wykonywaną w areszcie;
korzystające ze świadczeń z FP lub z FGŚP.

Deklarację tę należy dostarczyć do US do końca kwietnia danego roku, jednak wyjątkowo w 2020 r. termin został wydłużony do końca maja.

Osoby prowadzące działalność, które jako formę opodatkowania wybrały zasady ogólne, rozliczają się po zakończeniu roku na deklaracji PIT-36.

Deklaracja PIT-40A

Wypłacane przez organy rentowe ubezpieczonym różnego rodzaju renty, emerytury, zasiłki czy inne świadczenia są automatycznie pomniejszane przez te instytucje o zaliczkę na podatek dochodowy ustaloną na zasadach ogólnych. Z tego też tytułu dany organ rentowy staje się podatnikiem zobligowanym do składania zeznań rocznych informujących o dochodach podatników. Obowiązek ten zostaje spełniony poprzez złożenie do US przez daną instytucję deklaracji PIT-40A. W przypadku wystawienia oraz wysłania do US PIT-40A przez organ rentowy co do zasady dochodzi do zwolnienia ubezpieczonego z obowiązku składania deklaracji rocznych uwzględniających wypłaty tych należności.#banner-39162#

Deklaracja PIT-28

Deklarację PIT-28 wypełniają przedsiębiorcy, którzy w danym roku podatkowym uzyskiwali przychody opodatkowane w formie zryczałtowanego podatku od przychodów ewidencjonowanych. Obejmuje ona przychody uzyskane z tytułu:

pozarolniczej działalności gospodarczej lub
umowy:

najmu,
podnajmu,
dzierżawy,
poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, rozliczanych poza działalnością gospodarczą (wynajem prywatny).

Deklarację za 2019 r. należało dostarczyć do US do 2 marca 2020 r.

Przychody ze świadczeń z ZUS w zeznaniu rocznym

Jeżeli chodzi o przychody ze świadczeń z ZUS w zeznaniu rocznym, to podlegają one opodatkowaniu na zasadach ogólnych, a co za tym idzie – nie można ich ująć w deklaracji PIT-36L i należy je wykazać w deklaracji PIT-37. Należy jednak pamiętać o tym, że wystawienie przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych PIT-40A oznacza, że informacje o uzyskanych środkach z emerytury i renty zostały już przekazane do US i automatycznie rozliczone. W związku z tym w takiej sytuacji same przychody ze świadczeń z ZUS nie wymagają dodatkowego generowania we własnym zakresie PIT-37. Dopiero w przypadku, gdy ZUS wystawił PIT-11A, przedsiębiorca musi obowiązkowo rozliczyć się samodzielnie na druku PIT-37.

[alert-info]Gdyby podatnik chciał skorzystać z ulg podatkowych przysługujących przy rozliczaniu się z dochodów objętych skalą podatkową, wówczas konieczne byłoby samodzielne złożenie PIT-37 na podstawie otrzymanego PIT-40A.[/alert-info]

Świadczeń otrzymanych z ZUS nie można również rozliczyć na jednej deklaracji w przypadku opodatkowania działalności ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Przy tej formie opodatkowania należy złożyć PIT-28, w którym wykazuje się dochody, od których naliczono podatek zryczałtowany przy zastosowaniu odpowiedniej stawki. Tu również konieczne byłoby sporządzenie dodatkowej deklaracji PIT-37. Inaczej jest natomiast, gdy przedsiębiorca opłaca podatek według skali podatkowej. Wówczas wszystkie dochody – z działalności, świadczeń z ZUS oraz inne opodatkowane na zasadach ogólnych – podaje się w zeznaniu PIT-36.

Deklaracje roczne w systemie wFirma.pl

Użytkownicy korzystający z programu wFirma.pl mogą wygenerować zeznania roczne z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej. Dostępne są one w zakładce START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ.

przychody ze świadczeń z zus w zeznaniu rocznym

W oknie, które się pojawiło, należy wskazać, jaki rodzaj deklaracji powinien zostać wygenerowany przez system, który następnie na podstawie podanych wcześniej informacji automatycznie uzupełni potrzebne dane.

przychody ze świadczeń z zus w zeznaniu rocznym

Na etapie wypełniania deklaracji można wpisać dodatkowo osiągnięte przychody z zasiłku w deklaracji (PIT-36). Po wygenerowaniu zeznania można wysłać je bezpośrednio z systemu do urzędu skarbowego.#polecamy##banner-39165#

Question 10

Zawieszenie działalności gospodarczej nie zwalnia przedsiębiorcy z obowiązku złożenia rocznej deklaracji podatkowej do urzędu skarbowego. Część przedsiębiorców ma prawo do wspólnego rozliczenia się z małżonkiem. Czy jest to możliwe, jeżeli prowadzona działalność jest czasowo zawieszona? Dowiedz się, jak wygląda zawieszenie działalności a rozliczenie z małżonkiem.

Accepted Answer

Obowiązek złożenia deklaracji rocznej z działalności

Mimo zawieszenia działalności gospodarczej przedsiębiorca ma obowiązek terminowego złożenia do urzędu skarbowego rocznej deklaracji podatkowej. Stanowisko to potwierdza dyrektor IS w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 21 marca 2016 r., sygn. IPPB1/4511-66/16-4/MT, wyjaśniając, że:

„zawieszenie działalności gospodarczej w świetle przepisów obowiązujących w przedstawionym stanie faktycznym nie jest równoznaczne z jej zaprzestaniem. W związku z powyższym zawieszenie działalności gospodarczej nie powoduje żadnych skutków prawnych, nie wpływa tym samym na zakres praw i obowiązków podatnika wynikających z przepisów prawa podatkowego. Oznacza to, że niezależnie od tego, że Wnioskodawca zawiesił działalność, jest on nadal osobą prowadzącą działalność gospodarczą. Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewidują bowiem żadnych przerw w prowadzeniu działalności gospodarczej”.

W zależności od przyjętej formy opodatkowania na dany rok dochody z działalności należy rozliczyć na odpowiednim formularzu deklaracji:

PIT-28 – dochody rozliczane na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych;
PIT-36 – dochody z działalności opodatkowane na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej (17% i 32% po przekroczeniu 85 528 zł dochodów, przy czym za 2019 r. obowiązuje stawka 17,75% i 32% w skali roku);
PIT-36L – dochody z działalności opodatkowane podatkiem liniowym (stała stawka 19%).

Termin rozliczenia deklaracji rocznej przypada w przypadku PIT-28 na koniec lutego (za 2019 r. do 2 marca 2020 r.), natomiast PIT-36 i PIT-36L można rozliczyć do końca kwietnia.[alert-info]Zawieszenie prowadzenia działalności gospodarczej nie jest równoznaczne z jej likwidacją. Nie zwalnia wobec tego z rozliczenia na rocznej deklaracji podatkowej – nawet jeżeli przez cały rok podatkowy działalność byłaby zawieszona, należy terminowo złożyć deklarację podatkową.[/alert-info]

#zobacztez#

Wspólne rozliczenie z małżonkiem – kiedy jest możliwe?

Co do zasady małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu od osiąganych przez nich dochodów, jednak istnieje możliwość ich preferencyjnego opodatkowania. Kwestię wspólnego rozliczenia małżonków reguluje art. 6 ustawy o PIT. Zgodnie z jego zapisem wspólne rozliczenie roczne jest możliwe przy spełnieniu łącznie następujących warunków:

małżonkowie pozostają w związku małżeńskim przez cały rozliczany rok podatkowy (zawarcie małżeństwa lub rozwód w trakcie roku uniemożliwia wspólne rozliczenie);
małżonkowie posiadają wspólność majątkową przez cały rozliczany rok podatkowy (umowa o rozdzielności majątkowej, jak również separacja prawna pozbawia prawa do wspólnego rozliczenia);
małżonkowie osiągają dochody opodatkowane według skali;
małżonkowie pozostają polskimi rezydentami podatkowymi;
małżonkowie złożyli oświadczenie o wspólnym opodatkowaniu (określa się je poprzez zaznaczenie odpowiedniego pola na składanej deklaracji rocznej).

Wspólne rozliczenie małżonków nie jest możliwe, jeżeli dochody osiągane w roku podatkowym przez chociażby jednego z nich były opodatkowane podatkiem liniowym (PIT-36L), ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28), kartą podatkową bądź podatkiem tonażowym.

Co ważne, jeżeli jeden z małżonków osiąga w rozliczanym roku podatkowym dochody z kilku źródeł i część z nich jest opodatkowana jak wymieniono powyżej, a część na zasadach ogólnych, to nie będzie możliwości wspólnego rozliczenia nawet dochodów opodatkowanych na zasadach ogólnych. Wybór wyżej wymienionych form dyskwalifikuje bowiem możliwość łącznego opodatkowania dochodów osiąganych małżonków. Jedynie najem prywatny opodatkowany ryczałtem nie wpłynie na wykluczenie ze wspólnego rozliczenia.

Przykład 1.

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych. Jego żona osiąga przychody z tytułu pracy na etacie oraz najmu prywatnego mieszkań, rozliczanego ryczałtem. Czy małżonkowie będą mogli rozliczyć się wspólnie na jednej deklaracji rocznej?

Tak – jeżeli przez cały rok podatkowy podatnicy pozostali w związku małżeńskim i posiadali wspólność majątkową, mają oni prawo do wspólnego rozliczenia dochodów małżonka z działalności gospodarczej oraz małżonki z pracy na etacie. Powinni tego dokonać na deklaracji PIT-36. Natomiast przychody z tytułu najmu prywatnego żona powinna rozliczyć osobno na deklaracji PIT-28.

Przykład 2.

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym, natomiast jego żona pracuje na podstawie umowy o dzieło oraz prowadzi własną działalność opodatkowaną na zasadach ogólnych. Czy możliwe jest wspólne rozliczenie roczne małżonków?

Nie, opodatkowanie przez małżonka działalności podatkiem liniowym dyskwalifikuje możliwość wspólnego rozliczenia. Żona powinna rozliczyć osiągane dochody z własnej działalności i pracy na umowę o dzieło na deklaracji PIT-36. Natomiast mąż powinien rozliczyć osiągane przychody z działalności osobno na deklaracji PIT-36L.

Wspólne rozliczenie z małżonkiem jest również możliwe w przypadku, gdy:

podatnik zawarł związek małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego, a jego małżonek zmarł w ciągu roku lub
podatnik pozostawał w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, a jego małżonek zmarł po zakończeniu roku podatkowego, przed złożeniem zeznania podatkowego.

W tych dwóch sytuacjach, gdy owdowiały podatnik wybierze wspólne rozliczenie ze zmarłym małżonkiem, nie rozliczy się dodatkowo jako osoba samotnie wychowująca dzieci – wspólne rozliczenie wyłącza bowiem tę możliwość.#banner-36201#

Zawieszenie działalności a rozliczenie z małżonkiem – czy jest możliwe?

W okresie zawieszenia działalności gospodarczej przychody z tytułu jej prowadzenia nie mogą być osiągane (nie dotyczy przychodów ze sprzedaży majątku firmowego), co nie zmienia faktu, że wobec przedsiębiorcy nadal mają zastosowanie przepisy podatkowe. W związku z tym zawieszenie działalności a rozliczenie z małżonkiem jest podyktowane wcześniej wymienionymi warunkami, gdzie w głównej mierze znaczenie ma forma opodatkowania dochodów, jakie osiągają oboje małżonków. Te same ograniczenia mają zastosowanie zarówno w przypadku, gdy działalność jest prowadzona, jak i gdy jej prowadzenie jest zawieszone.

Rozliczenie deklaracji rocznej z małżonkiem w systemie wFirma.pl

Jak wspomniano powyżej, wspólne rozliczenie roczne małżonków jest możliwe w przypadku osiągania przez oboje małżonków przychodów opodatkowanych na zasadach ogólnych, które należy rozliczyć na deklaracji PIT-36. Przygotowanie deklaracji rocznej w systemie wFirma.pl do księgowości online jest proste i nie zabiera dużo czasu. W celu jego sporządzenia należy przejść w systemie do zakładki START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ » ROCZNA DEKLARACJA PODATKU DOCHODOWEGO NA ZASADACH OGÓLNYCH (PIT-36).

rozliczenie z małżonkiem

Podczas generowania deklaracji mamy możliwość wyboru sposobu rozliczenia:

indywidualnie;
wspólnie z małżonkiem, zgodnie z wnioskiem, o którym mowa w art. 6 ust. 2 ustawy;
wspólnie z małżonkiem, zgodnie z wnioskiem, o którym mowa w art. 6a ust. 1 ustawy;
w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci.

Przy spełnieniu warunków do wspólnego rozliczenia z małżonkiem wybieramy opcję drugą. Następnie uzupełniamy identyfikator małżonka (PESEL lub NIP) oraz zaznaczamy załączniki, jakie chcemy dołączyć do deklaracji.

rozliczenie z małżonkiem

Dane z działalności gospodarczej dotyczące przychodów, kosztów, składek ZUS oraz zaliczek na podatek dochodowy zostaną uzupełnione automatycznie w deklaracji, na podstawie danych zawartych w systemie. Należy jedynie uzupełnić w części B.2. dane małżonka oraz w części E.2. informacje o osiąganych przez niego dochodach. Jeżeli podatnikowi przysługują ulgi podatkowe czy inne odliczenia, należy je uwzględnić w kolejnych częściach deklaracji.

Przygotowaną deklarację PIT-36 można wysłać do urzędu skarbowego bezpośrednio z systemu. Aby to wykonać, należy zaznaczyć wygenerowaną deklarację w zakładce START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE i wybrać opcję WYŚLIJ DO URZĘDU. W pojawiającym się oknie należy przejść do podzakładki BEZ PODPISU i uzupełnić dane autoryzujące wysyłkę (imię, nazwisko, NIP, data urodzenia podatnika oraz kwota przychodu z zeznania rocznego składanego za rok poprzedni).

rozliczenie z małżonkiem

O prawidłowo przeprowadzonej wysyłce deklaracji poinformuje komunikat oraz ikona zielonej koperty przy wysłanej deklaracji. Dodatkowo możliwe będzie pobranie UPO bezpośrednio z systemu.
#polecamy##banner-36198#

Question 11

Spełniam warunki do skorzystania z ulgi IP BOX i chciałbym w bieżących zaliczkach na podatek dochodowy skorzystać z preferencyjnego opodatkowania – 5%. Czy ulga IP BOX może być zastosowana w bieżących wyliczeniach podatkowych?

Accepted Answer

Zgodnie ze stanowiskiem Ministerstwa Finansów wskazanym w objaśnieniach podatkowych dot. preferencyjnego opodatkowania dochodów wytwarzanych przez prawa własności intelektualnej – IP BOX preferencyjne opodatkowanie 5% nie może być zastosowane przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy w trakcie roku. Zatem podatnik, któremu przysługuje ulga IP BOX, w trakcie roku podatkowego przy obliczaniu zaliczek stosuje stawkę zgodną z wybraną formą opodatkowania, czyli zasady ogólne (18%, 32%) lub podatek liniowy (19%).[alert-info]Art. 30ca ust. 1 i 3 ustawy o PIT
„1. Podatek od osiągniętego przez podatnika w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej wynosi 5% podstawy opodatkowania”.
„3. Podstawę opodatkowania stanowi suma kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej osiągniętych w roku podatkowym”.[/alert-info]Rozliczenie ulgi następuje dopiero w zeznaniu rocznym PIT-36 (w przypadku zasad ogólnych) lub PIT-36L (w przypadku podatku liniowego). Zatem pierwsze zastosowanie preferencyjnej stawki podatkowej 5% odbędzie się w załączniku PIT/IP do zeznania rocznego składanego w 2020 roku za rok 2019. W załączniku zgodnie z objaśnieniami powinny być wykazane łączne przychody, koszty podatkowe, dochody, straty, dochody podlegające opodatkowaniu stawką 5% oraz dochody, które nie będą podlegały preferencyjnemu opodatkowaniu.

W praktyce oznaczać to będzie, że podatnik przez cały rok podatkowy będzie wpłacał zaliczki na podatek dochodowy w pełnej wysokości, a dopiero pod koniec roku przy rozliczeniu rocznym może powstać nadpłata, którą urząd:

w pierwszej kolejności zalicza na poczet zaległości podatkowych oraz bieżących zobowiązań podatkowych;
jeśli podatnik nie posiada zaległości, zwróci na zgłoszony w CEIDG-1 (w przypadku jednoosobowej działalności) rachunek bankowy podatnika;
zarachuje w pełnej wartości lub wskazanej części należnej mu sumy na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych (na wniosek podatnika).

[alert-info]Objaśnienia podatkowe dotyczące IP BOX:
pkt 200. Dochód z kwalifikowanych IP wykazuje się w zeznaniu podatkowym za rok, w którym został on osiągnięty. Oznacza to, że IP Box, podobnie jak ulga B+R, jest preferencją podatkową, z której można skorzystać po zakończeniu roku podatkowego w zeznaniu rocznym.[/alert-info]W przypadku gdy w danym roku podatkowym koszty przewyższają przychody, powstać może strata podatkowa. Podkreślić należy, że strata z kwalifikowanego IP nie może obniżać dochodu z innych źródeł, np. ze standardowej działalności. Dochód o powstałą stratę z IP BOX podatnik będzie mógł obniżać przez 5 kolejnych lat.[alert-info]Przepisy dotyczące IP BOX wskazują że nie można łączyć dochodów czy też strat z różnych kwalifikowanych IP w jedno. Pomniejszenie dochodu z innego kwalifikowanego IP, np. „A”, nie jest więc dopuszczalne za pomocą straty z kwalifikowanego IP „B”.[/alert-info]Reasumując, ulga IP BOX podlega odliczeniu dopiero w zeznaniu rocznym, na załączniku PIT/IP. Dzięki temu podatnik może stosować w stosunku do dochodu z kwalifikowanego IP preferencyjną 5-procentową stawkę podatkową.

#polecamy#

#banner-30729#

Question 12

Zamówiłam u kontrahenta towary, za które dokonałam wpłaty zaliczki. Jednak kontrahent ogłosił upadłość – postępowanie upadłościowe zostało już zakończone i jak się okazuje, nie otrzymam zwrotu wpłaconej kwoty. Czy w związku z tym mogę zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów kwotę wpłaconej zaliczki, z tytułu jej nieściągalności? Czy utracona zaliczka może stanowić mój koszt?

Accepted Answer

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Ponadto, w art. 23 ust. 1 pkt 20 tej samej ustawy czytamy, iż nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, z wyjątkiem wierzytelności lub ich części, które wcześniej zostały ujęte jako przychody należne i których nieściągalność została udokumentowana za pomocą:

postanowienia o nieściągalności, które zostało uznane przez wierzyciela jako odpowiadające stanowi faktycznemu, wydane przez właściwy organ postępowania egzekucyjnego, albo
postanowienia sądu o:

a) oddaleniu wniosku o ogłoszenie upadłości, jeżeli majątek niewypłacalnego dłużnika nie wystarcza na zaspokojenie kosztów postępowania lub wystarcza jedynie na zaspokojenie tych kosztów, lub

b) umorzeniu postępowania upadłościowego, jeżeli zachodzi okoliczność, o której mowa w lit. a, lub

c) zakończeniu postępowania upadłościowego, albo

protokołu sporządzonego przez podatnika, w którym stwierdzono, że przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne związane z dochodzeniem wierzytelności byłyby równe albo wyższe od jej kwoty.

W związku z powyższym, jeśli wpłacona zaliczka nie została wcześniej ujęta w przychodach należnych, a nieściągalność nie została udokumentowana za pomocą wyżej wymienionych dokumentów, to nie można zaliczyć jej do kosztów podatkowych.

Co więcej, jak stanowi art. 23 ust. 1 pkt 54 ustawy o PIT, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów strat (kosztów) powstałych w wyniku utraty dokonanych przedpłat (zaliczek, zadatków) w związku z niewykonaniem umowy.

W opisanej sytuacji utracona zaliczka nie będzie stanowiła kosztu uzyskania przychodu i nie podlega ujęciu w KPIR.

#polecamy##banner-15040#

Question 13

W ramach prowadzonej działalności dokonuje sprzedaży mieszkań wraz z miejscami postojowymi. Sprzedawane mieszkania i podziemne garaże znajdują się w tym samym budynku. Czy sprzedaż mieszkania wraz z miejscem postojowym należy opodatkować taką samą stawką VAT? Jaka stawka będzie w tym przypadku właściwa?

Accepted Answer

Jak stanowi art. 41 ust. 12 ustawy o VAT, 8% stawkę VAT stosuje się w przypadku dostawy obiektów budowlanych oraz ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym.[alert-info]Za budownictwo objęte społecznym programem mieszkaniowym rozumie się obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z pominięciem lokali, których powierzchnia użytkowa przekracza 150 m2.[/alert-info]

Przyjmijmy, że lokale mieszkalne, które sprzedaje podatnik, spełniają definicję budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. W związku z tym ich sprzedaż może zostać opodatkowana 8% stawką VAT. Jednak, czy łączna sprzedaż lokalu mieszkalnego wraz z miejscem postojowym może zostać opodatkowana obniżoną stawką VAT?

W tym przypadku istotne znaczenie ma sposób dokonywania sprzedaży prawa do korzystania z miejsc postojowych. Czy miejsca te mogą być sprzedawane wyłącznie z lokalem, do którego zostały przypisane, czy też można je nabyć jako odrębny składnik majątku?

W sytuacji, gdy następuje sprzedaż mieszkania wraz z miejscem postojowym, gdzie nabywcy przydzielono prawo do wyłącznego korzystania z określonego miejsca postojowego, które jest integralnie związane z prawem do własności lokalu mieszkalnego, to sprzedaż taką należy traktować jako świadczenie jednolite. Miejsce postojowe nie może wówczas stanowić odrębnego przedmiotu sprzedaży.

Jeśli więc powierzchnia lokalu mieszkalnego nie będzie przekraczać 150 m2, a sprzedaż będzie mieć charakter jednolitego świadczenia, czyli zbycie lokalu mieszkalnego z prawem do wyłącznego korzystania z miejsca postojowego, to transakcję taką należy opodatkować obniżoną stawką VAT w wysokości 8%.

Potwierdzeniem powyższego jest interpretacja indywidualna wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 18 kwietnia 2017 roku (nr 0114-KDIP1-1.4012.16.2017.2.KBR), w której czytamy: Jeżeli w ramach jednej nieruchomości następuje sprzedaż lokalu mieszkalnego wraz z przynależnym udziałem w jej częściach wspólnych, w ramach którego określono sposób korzystania z części nieruchomości wspólnej w ten sposób, że przydzielono nabywcy prawo do wyłącznego korzystania z określonego miejsca postojowego, integralnie związanego z prawem własności lokalu mieszkalnego, to sprzedaż ta stanowi jednolite świadczenie. Miejsce parkingowe nie może być wówczas odrębnym od lokalu mieszkalnego przedmiotem obrotu. Tylko w takim przypadku sprzedaż ta ma charakter jednej transakcji zbycia lokalu mieszkalnego wraz z prawem do wyłącznego korzystania z określonego miejsca postojowego i w całości stanowi przedmiot jednej czynności cywilnoprawnej, tj. umowy sprzedaży opodatkowanej – na podstawie art. 41 ust. 12 w związku z art. 41 ust. 2 i art. 146a pkt 2 ustawy – obniżoną stawką podatku VAT w wysokości 8%.

#polecamy#

#banner-15040#

Question 14

Zakupiłam w październiku 2018 roku samochód osobowy, który miałam zamiar wykorzystywać w opodatkowanej działalności gospodarczej. Działalność zarejestrowałam w styczniu 2019 roku. Czy przysługuje mi odliczenie VAT od zakupu samochodu przed rejestracją firmy?

Accepted Answer

Zgodnie z zasadą ogólną, przedsiębiorca ma prawo do obniżenia wartości podatku VAT należnego (od sprzedaży) o wartość podatku VAT naliczonego (od zakupów) w okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług. Jednakże uwarunkowane w art. 86 ust. 10b pkt 1 ustawy o VAT zostało pewne ograniczenie mówiące, że prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym czynny podatnik VAT otrzymał fakturę lub dokument celny.[alert-info]Jeżeli podatnik nie odliczył podatku VAT naliczonego w miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy u sprzedawcy (z tym, że nie wcześniej niż dzień otrzymania faktury), ma prawo obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych.[/alert-info]W sytuacji gdy przedsiębiorca poniósł wydatki przed rozpoczęciem działalności i koszty te związane będą z działalnością opodatkowaną oraz minęły wcześniej wspomniane terminy, to wówczas, aby “odzyskać” VAT, co do zasady należałoby dokonać zgłoszenia na formularzu VAT-R. Aby skorzystać z odliczenia VAT od “przeterminowanych” faktur, należałoby jako okres rejestracji wskazać miesiąc, w którym przysługuje podatnikowi odliczenie VAT. Jednakże będzie się to wiązać z obowiązkiem złożenia zaległych deklaracji VAT.

Powyższe postępowanie jest jak najbardziej akceptowane przez organy podatkowe, czego potwierdzeniem może być interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej o sygn. 0114-KDIP1-3.4012.369.2017.1.ISZ z 17 listopada 2017 roku, w której czytamy, że: (...) aby Wnioskodawca mógł skorzystać z przysługującego Mu prawa do odliczenia podatku naliczonego od zakupów służących czynnościom opodatkowanym, a dokonywanych przed rejestracją jako podatnika VAT czynnego, konieczne było złożenie przez Zainteresowanego zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R (zgodnie z art. 96 ustawy). W zgłoszeniu tym Wnioskodawca powinien wskazać okres rozliczeniowy, od którego jako podatnik VAT czynny będzie rozliczać podatek od towarów i usług oraz składać deklaracje dla tego podatku (...).

Reasumując, w przedstawionej przez Panią sytuacji, aby odliczenie VAT od zakupu samochodu przed rejestracją firmy było możliwe, należałoby w składanej informacji VAT-R zadeklarować październik, listopad lub grudzień jako okres, za który deklarowane jest złożenie pierwszej deklaracji podatkowej oraz w związku z tym złożyć “zaległe” deklaracje VAT.

#polecamy#

Question 15

Rozpoczęłam działalność biura podróży. Świadczone usługi rozliczać będę w procedurze VAT marża przeznaczonej dla tego typu sprzedaży. Często klienci wpłacają zaliczki na poczet organizowanych przeze mnie wycieczek. Jak powinnam rozliczać usługi turystyczne w procedurze VAT marża w przypadku otrzymania zaliczki od klienta? W jaki sposób powinnam je dokumentować?

Accepted Answer

Jak wskazują aktualnie obowiązujące przepisy, otrzymana zaliczka na poczet przyszłych usług turystycznych rozliczana jest na zasadach ogólnych. Dlatego jeżeli przed wykonaniem usługi turystycznej klient dokona wpłaty całości lub części należności, to obowiązek podatkowy powstanie z chwilą jej otrzymania, wyłącznie w odniesieniu do otrzymanej zaliczki od klienta.[alert-info]Otrzymana zaliczka od klienta co do zasady zawierać powinna marżę. Stanowi ją różnica otrzymanej zaliczki oraz kwoty wydatkowanej na zakup towarów i usług dla bezpośredniej korzyści turysty, pomniejszona o należny podatek VAT. Przy czym w przypadku gdy w dniu wystawiania faktury zaliczkowej nie jest możliwe określenie wartości wydatków, należy dokonać prognozy marży przewidywanej.[/alert-info]

W związku z tym zobowiązana jest Pani do udokumentowania otrzymanej zaliczki, wystawiając fakturę zaliczkową nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część zapłaty od nabywcy. Jednakże jako że podstawą opodatkowania przy wykonywaniu usług turystyki jest kwota marży pomniejszona o kwotę należnego podatku, faktura zaliczkowa powinna zawierać adnotację „procedura marży dla biur podróży”. Dodatkowo zgodnie z art. 106e ust. 3 ustawy o VAT powinna ona zawierać dane określone w ust. 1 pkt 1–8 i 15–17, są nimi między innymi:

data wystawienia faktury;
kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę;
imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy;
numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku;
numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał usługi;
datę wykonania usługi lub datę otrzymania zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury;
nazwę usługi;
zakres wykonanych usług (miarę i ilość (liczbę));
kwotę należności ogółem.

Reasumując, wystawiona faktura zaliczkowa powinna zawierać tylko wartość zapłaconą przez klienta, bez wykazania naliczonego podatku VAT.[alert-info]Faktura zaliczkowa dokumentująca usługi turystyczne w procedurze VAT marża wykazywana jest w rejestrze VAT sprzedaży, gdzie kwota marży wskazana jest jako wartość netto i na jej podstawie naliczany jest podatek VAT.[/alert-info]

Wskazać należy, że takie postępowanie wskazuje Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 20 lipca 2017 r. o sygn. 0112-KDIL2-2.4012.173.2017.1.AKR:

Reasumując, przy uwzględnieniu specyfiki opodatkowania usług turystycznych, Wnioskodawca nie może w odniesieniu do zaliczek związanych z tymi usługami dokonywać rozliczenia podatku VAT na podstawie art. 19a ust. 1 ustawy. W przedmiotowej sprawie obowiązek podatkowy dla otrzymanych zaliczek powstaje, zgodnie z regulacją art. 19a ust. 8 ustawy, z chwilą ich otrzymania.

Podsumowując, w przypadku gdy świadczone są usługi turystyczne w procedurze VAT marża, otrzymane zaliczki należy rozliczać według zasady ogólnej. W tym celu należy wystawić fakturę zaliczkową objętą procedurą VAT marża i wykazywać ją w rejestrze VAT sprzedaży (podstawą opodatkowania jest kwota marży pomniejszona o kwotę należnego podatku). Następnie po wykonaniu usługi, o ile otrzymane zaliczki nie objęły całej zapłaty – zobowiązana jest Pani do wystawienia faktury zaliczkowej końcowej.

#polecamy#

Zdaniem eksperta

Zawieszenie amortyzacji w okresie nieosiągania przychodów

Jak rozliczyć fakturę za zakup reklamy na Facebooku?

Jak umorzone składki ZUS wpływają na zaliczkę na podatek dochodowy?

Przychód podatkowy z tytułu realizacji kuponu rabatowego - wyrok NSA

Sprzedaż poleasingowego samochodu - kiedy jest przychodem?

Faktura otrzymana mailem a odliczenie VAT

Obowiązkowy split payment w usługach budowlanych - jak wygląda?

Odsetki od zaległości podatkowych - na jakie konto płacić?

Przychody ze świadczeń z ZUS w zeznaniu rocznym z działalności

Zawieszenie działalności a rozliczenie z małżonkiem

Ulga IP BOX – czy można ująć w zaliczce na PIT?

Utracona zaliczka – czy może zostać uznana jako koszt podatkowy?

Sprzedaż mieszkania wraz z miejscem postojowym - jak opodatkować?

Odliczenie VAT od zakupu samochodu przed rejestracją firmy - kiedy?

Usługi turystyczne w procedurze VAT marża a otrzymane zaliczki

Artykuły

Wzory