W poprzednim roku pobierałem rentę i emeryturę ZUS. We wrześniu rozpocząłem prowadzenie działalności gospodarczej. Jako formę opodatkowania wybrałem podatek liniowy. W poprzednich latach osiągałem dochody wyłącznie z tytułu świadczeń, w związku z czym rozliczenia dokonywał za mnie ZUS, przesyłając do urzędu skarbowego PIT-40A. W tym roku również dostałem taką informację. Czy powinienem wykazać przychody ze świadczeń z ZUS w zeznaniu rocznym z działalności?
Artur, Rewal
Deklaracja PIT-36L
Z tytułu prowadzonej działalności opodatkowanej podatkiem liniowym przedsiębiorca zobowiązany jest obliczać podatek od uzyskanych dochodów stałą stawką podatkową w wysokości 19%. Stawka ta jest niezmienna – niezależna od wysokości uzyskiwanych przez przedsiębiorcę dochodów.
Podatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej uzyskanych przez podatników, o których mowa w art. 9a ust. 2 lub 7, z zastrzeżeniem art. 29 i art. 30, wynosi 19% podstawy obliczenia podatku.
Opodatkowanie stawką podatku 19% wiąże się z niemożliwością skorzystania z:
- części ulg,
- rozliczenia wspólnego z małżonkiem,
- odliczeń podatkowych,
- pomniejszeń z wykorzystaniem kwoty zmniejszającej podatek.
Przedsiębiorca-podatnik rozliczający się opodatkowaniem w formie liniowej zobowiązany jest do złożenia do US deklaracji PIT-36L. Na deklaracji PIT-36L nie ma możliwości wykazania innych przychodów niż:
- przychody z działalności gospodarczej opodatkowanej liniowo,
- opodatkowane liniowo przychody z działów specjalnej produkcji rolnej.
W takim zeznaniu należy ująć składki opłacone w danym roku podatkowym z tytułu działalności gospodarczej.
Warto wspomnieć, że deklarację PIT-36L należy dostarczyć do US obowiązkowo do końca kwietnia, jednak w związku z pandemią termin ten został w 2020 r. wydłużony do 31 maja.
Deklaracja PIT-37
Deklaracja PIT-37 przeznaczona jest do rozliczenia podatku od osób fizycznych naliczonego na wg skali podatkowej (zasady ogólne). Rozliczenie to bazuje na dwóch stawkach podatkowych:
- 17%, gdy dochód jest niższy niż 85 528 zł;
- 32%, gdy dochód jest wyższy niż 85 528 zł.
W tym przypadku, co do zasady, kwotę podatku można pomniejszyć o przewidziane w przepisach ulgi podatkowe i inne odliczenia.
Podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29–30f, pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali:
W deklaracji PIT-37 wykazuje się przychody uzyskiwane i rozliczane za pośrednictwem płatników. To oznacza, że wypełniają ją osoby:
- zatrudnione z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy oraz pracy nakładczej;
- zatrudnione na podstawie umowy-zlecenia, kontraktów menedżerskich (działalność wykonywana osobiście);
- pobierające świadczenia przedemerytalne, emerytury lub renty, stypendia, zasiłki;
- działające w radach nadzorczych;
- prowadzące działalność sportową, pełniące obowiązki społeczne;
- uzyskujące dochody z tytułu praw autorskich, z tytułu umowy aktywizacyjnej, za pracę wykonywaną w areszcie;
- korzystające ze świadczeń z FP lub z FGŚP.
Deklarację tę należy dostarczyć do US do końca kwietnia danego roku, jednak wyjątkowo w 2020 r. termin został wydłużony do końca maja.
Osoby prowadzące działalność, które jako formę opodatkowania wybrały zasady ogólne, rozliczają się po zakończeniu roku na deklaracji PIT-36.
Deklaracja PIT-40A
Wypłacane przez organy rentowe ubezpieczonym różnego rodzaju renty, emerytury, zasiłki czy inne świadczenia są automatycznie pomniejszane przez te instytucje o zaliczkę na podatek dochodowy ustaloną na zasadach ogólnych. Z tego też tytułu dany organ rentowy staje się podatnikiem zobligowanym do składania zeznań rocznych informujących o dochodach podatników. Obowiązek ten zostaje spełniony poprzez złożenie do US przez daną instytucję deklaracji PIT-40A. W przypadku wystawienia oraz wysłania do US PIT-40A przez organ rentowy co do zasady dochodzi do zwolnienia ubezpieczonego z obowiązku składania deklaracji rocznych uwzględniających wypłaty tych należności.
Deklaracja PIT-28
Deklarację PIT-28 wypełniają przedsiębiorcy, którzy w danym roku podatkowym uzyskiwali przychody opodatkowane w formie zryczałtowanego podatku od przychodów ewidencjonowanych. Obejmuje ona przychody uzyskane z tytułu:
- pozarolniczej działalności gospodarczej lub
- umowy:
- najmu,
- podnajmu,
- dzierżawy,
- poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, rozliczanych poza działalnością gospodarczą (wynajem prywatny).
Deklarację za 2019 r. należało dostarczyć do US do 2 marca 2020 r.
Przychody ze świadczeń z ZUS w zeznaniu rocznym
Jeżeli chodzi o przychody ze świadczeń z ZUS w zeznaniu rocznym, to podlegają one opodatkowaniu na zasadach ogólnych, a co za tym idzie – nie można ich ująć w deklaracji PIT-36L i należy je wykazać w deklaracji PIT-37. Należy jednak pamiętać o tym, że wystawienie przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych PIT-40A oznacza, że informacje o uzyskanych środkach z emerytury i renty zostały już przekazane do US i automatycznie rozliczone. W związku z tym w takiej sytuacji same przychody ze świadczeń z ZUS nie wymagają dodatkowego generowania we własnym zakresie PIT-37. Dopiero w przypadku, gdy ZUS wystawił PIT-11A, przedsiębiorca musi obowiązkowo rozliczyć się samodzielnie na druku PIT-37.
Świadczeń otrzymanych z ZUS nie można również rozliczyć na jednej deklaracji w przypadku opodatkowania działalności ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Przy tej formie opodatkowania należy złożyć PIT-28, w którym wykazuje się dochody, od których naliczono podatek zryczałtowany przy zastosowaniu odpowiedniej stawki. Tu również konieczne byłoby sporządzenie dodatkowej deklaracji PIT-37. Inaczej jest natomiast, gdy przedsiębiorca opłaca podatek według skali podatkowej. Wówczas wszystkie dochody – z działalności, świadczeń z ZUS oraz inne opodatkowane na zasadach ogólnych – podaje się w zeznaniu PIT-36.
Deklaracje roczne w systemie wFirma.pl
Użytkownicy korzystający z programu wFirma.pl mogą wygenerować zeznania roczne z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej. Dostępne są one w zakładce START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ.
W oknie, które się pojawiło, należy wskazać, jaki rodzaj deklaracji powinien zostać wygenerowany przez system, który następnie na podstawie podanych wcześniej informacji automatycznie uzupełni potrzebne dane.
Na etapie wypełniania deklaracji można wpisać dodatkowo osiągnięte przychody z zasiłku w deklaracji (PIT-36). Po wygenerowaniu zeznania można wysłać je bezpośrednio z systemu do urzędu skarbowego.
