Question 1

Prowadzę księgowość w oparciu o podatkową księgę przychodów i rozchodów oraz jestem czynnym podatnikiem VAT. Ponad rok temu, w kwietniu 2019 roku kupiłem samochód osobowy o wartości 13.000 zł od którego zakupu odliczyłem 50% podatku VAT. Samochód nie jest w pełni zamortyzowany jednak chciałbym go sprzedać. Jaką stawką podatku powinna być opodatkowana sprzedaż firmowego samochodu?

Accepted Answer

W przypadku sprzedaży firmowego samochodu osobowego kluczowe jest ustalenie odpowiedniej stawki podatku VAT. Stawkę "zw." (zwolniona) można zastosować jedynie w sytuacji, gdy przedsiębiorcy nie przysługiwało odliczenie VAT od zakupu samochodu oraz samochód był wykorzystywany wyłącznie do czynności związanych ze sprzedażą zwolnioną.

Natomiast w każdym innym przypadku należy zastosować stawkę podstawową, czyli 23% VAT. Transakcje należy również oznaczyć w pliku JPK kodem GTU 7.

#zobacztez#

Ważną informacją jest fakt, że w momencie kiedy następuje sprzedaż firmowego samochodu, pojazd ten staje się w 100% firmowy, więc nie istnieje już ograniczenie w odliczeniu podatku VAT, a co za tym idzie - istnieje możliwość do korekty nieodliczonego podatku VAT.

I tak, gdy wartość początkowa samochodu jest:

niższa niż 15 000 zł, a sprzedaż samochodu następuje przed upływem roku oraz przy zakupie zostało odliczone 50% podatku VAT, można w takim wypadku sporządzić korektę nieodliczonego podatku VAT za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła sprzedaż w wysokości proporcjonalnej do pozostałego okresu korekty, przez okres 12 miesięcy,
wyższa niż 15 000 zł oraz kiedy podatek został odliczony w wysokości 50% - jeżeli sprzedaż następuje przed upływem 5-ciu lat, można skorygować deklarację VAT za ten okres rozliczeniowy, uwzględniając korektę podatku nieodliczonego w wysokości proporcjonalnej do pozostałego okresu korekty. Po upływie 5 lat korekty nie można już sporządzać.

Jednak w opisanej przez Pana sytuacji korekta podatku VAT nie wystąpi.

Warto również dodać, że samochód nie podlega amortyzacji od miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano jego sprzedaży. Niezamortyzowana część wartości początkowej środka trwałego będzie stanowiła koszt uzyskania przychodu, który należy ująć w kolumnie 13. KPiR Pozostałe wydatki w dacie sprzedaży środka trwałego.

[alert-info]Przy sprzedaży pojazdu osobowego wprowadzonego do ewidencji środków trwałych po 2019 roku koszt podatkowy będzie stanowiła wartość pojazdu do kwoty limitu 150 tys. złotych, pomniejszona o wartość odliczonych do momentu sprzedaży odpisów amortyzacyjnych. Więcej informacji na ten temat w artykule: Sprzedaż samochodów osobowych – jakie zmiany?[/alert-info]

Sprzedaż firmowego samochodu w systemie wfirma.pl

Użytkownicy systemu wFirma.pl w łatwy i szybki sposób dokonają sprzedaży firmowego pojazdu znajdującego się w ewidencji środków trwałych. W tym celu należy przejść do zakładki EWIDENCJE » ŚRODKI TRWAŁE, gdzie należy zaznaczyć pojazd firmowy i w górnym menu wybrać opcję SPRZEDAŻ.

Sprzedaż firmowego samochodu

W oknie, które się pojawi należy wprowadzić dane dotyczące sprzedaży oraz wartość ze stawką VAT i oznaczeniem GTU.

Na podstawie tak wystawionej faktury przychód zostanie ujęty w kolumnie 8. KPiR Pozostałe przychody i rejestrze VAT sprzedaży, dodatkowo wartość niezamortyzowana zostanie ujęta w kosztach.

[alert-info]Szczegóły zostały opisane w artykule: Jak zaksięgować sprzedaż firmowego samochodu osobowego?[/alert-info]

#banner-144799#

#polecamy#

Question 2

Jestem właścicielem sklepu spożywczego i prowadzę podatkową księgę przychodów i rozchodów. Czasami pobieram towary na własne potrzeby, np. masło, chleb itp. Czy jest to dozwolone, jeżeli przy ich zakupie odliczyłam podatek VAT? Jak udokumentować przekazanie towarów na cele prywatne?

Accepted Answer

Obowiązujące przepisy nie zabraniają przekazania towarów na własne potrzeby przedsiębiorcy. Należy mieć jednak na uwadze, że pierwotnym przeznaczeniem towarów handlowych jest ich sprzedaż w celu osiągnięcia przychodu. Dlatego też przekazanie towarów na cele prywatne należy właściwie udokumentować. W tym celu podatnik powinien sporządzić dokument wewnętrzny opodatkowania, który będzie podstawą dokonania zapisów w ewidencjach księgowych.

Przekazanie towarów na cele prywatne

Rozpatrując kwestię przekazania towarów na cele prywatne, należy zwrócić uwagę na interpretację Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 12 czerwca 2013 r. o sygn. IBPP1/443-216/13/LSz., w której czytamy:

(...) Przepisy ustawy nie definiują pojęcia "potrzeb osobistych". Za słownikiem języka polskiego uznać należy, że potrzebami "osobistymi" są takie potrzeby, które "dotyczą danej osoby" i które są jej potrzebami "prywatnymi", tj. potrzebami niezwiązanymi z prowadzoną przez tę osobę działalnością gospodarczą, statusem pracownika czy pełnioną funkcją.

Zatem można przyjąć, że potrzebami osobistymi są te, których realizacja nie jest związana ze stosunkiem pracy, a zatem potrzeby osobiste to te, których zaspokojenie wynika z dobrej woli pracodawcy. (...)

W przedstawionej sprawie mamy do czynienia z bezsprzecznym przekazaniem towarów na potrzeby osobiste podatnika, które nie mają związku z prowadzeniem działalności. Dlatego też wystawiony dokument wewnętrzny opodatkowania będzie pomniejszać wartość pobranych towarów w kolumnie 10 KPiR - Zakup towarów handlowych i materiałów podstawowych. Przekazanie towarów na cele prywatne nie jest związane z osiągnięciem przychodu, dlatego też podatnik ma obowiązek dokonania korekty równej wartości pobranych towarów. W praktyce, na podstawie dokumentu wewnętrznego opodatkowania dokonuje się bezpośrednich wpisów do KPiR, wprowadzając w kolumnie 10 wartość przekazanych towarów na cele prywatne ze znakiem minus.

#zobacztez#

Nieodpłatne przekazanie towarów na cele prywatne w VAT

Nieodpłatne przekazanie towarów na cele osobiste przedsiębiorcy jest jednoznaczne ze zużyciem tych towarów. Dlatego też w sytuacji, gdy przy zakupie towarów przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia VAT, dokument wewnętrzny opodatkowania będzie również podstawą do wykazania podatku należnego i dokonania zapisów w rejestrze sprzedaży VAT, co wynika z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT. Dzięki temu zostanie skorygowana wartość podatku VAT w stosunku do przekazanych towarów, jaka została odliczona przy ich zakupie.

Warto podkreślić, że przekazanie towarów na cele prywatne nie stanowi dla przedsiębiorcy przychodu. W związku z tym, wystawia się dokument wewnętrzny opodatkowania, a nie fakturę VAT. Służy on jedynie dokonaniu korekty zapisów w ewidencjach.

[alert-info]Art. 7 ust. 2 ustawy o VAT:

Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:

1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,

2) wszelkie inne darowizny

- jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.[/alert-info]

#banner-64257#

Przekazanie towarów na cele prywatne w systemie wFirma.pl

W systemie wFirma.pl aby prawidłowo wykazać przekazanie towarów na cele prywatne na należy dodać odrębny wpis na gruncie KPiR oraz rejestru VAT sprzedaży, jeśli podatnik ma obowiązek opodatkować przekazanie.

Wpis do KPiR dodaje się poprzez EWIDENCJE » KPiR » DODAJ WPIS gdzie w należy zaznaczyć opcję BRAK KONTRAHENTA a następnie wskazać dane z dokumentu.

przekazanie towarów na cele prywatne

Z kolei wpis do rejestry VAT sprzedaży należy dodać poprzez EWIDENCJE » REJESTR VAT SPRZEDAŻY » DODAJ WPIS gdzie w należy zaznaczyć opcję BRAK KONTRAHENTA a następnie wskazać dane z dokumentu. Dodatkowo w podzakładce ZAAWANSOWANE należy zaznaczyć opcję DOKUMENT WEWNĘTRZNY.

przekazanie towarów na cele prywatne

#banner-144436#

#polecamy#

Question 3

Zakładam firmę zajmującą się pośrednictwem nieruchomości. Swoje usługi będę świadczył głównie na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Czy w związku z powyższym kasa fiskalna dla pośrednika nieruchomości jest obowiązkowa?

Accepted Answer

Zgodnie z rozporządzeniem w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, usługi pośrednictwa nieruchomości zostały wyszczególnione jako te, dla których można zastosować zwolnienie z kasy fiskalnej po spełnieniu określonych warunków. W związku z tym kasa fiskalna dla pośrednika nieruchomości nie jest obowiązkowa. Zwolnienia, z jakich mogą skorzystać podatnicy, dzielą się na zwolnienia podmiotowe (do rocznego limitu obrotów 20 000 zł) lub przedmiotowe (ze względu na rodzaj prowadzonej działalności). Usługi pośrednika nieruchomości zostały objęte zwolnieniem przedmiotowym.

#zobacztez#

Kasa fiskalna dla pośrednika nieruchomości

Na początku warto wskazać, jakie czynności kwalifikują się do usług pośrednictwa nieruchomości. Zostały one sklasyfikowane w grupie 68.31.Z PKD, która obejmuje:

usługi pośrednictwa w kupnie, sprzedaży i dzierżawie nieruchomości,
usługi doradztwa i szacowania wartości nieruchomości związanych z jej kupnem, sprzedażą lub dzierżawą.

Wyżej wymienione czynności, klasyfikowane jako usługi pośrednictwa nieruchomości, zostały wykazane w pkt. 26 załącznika do ww. rozporządzenia jako usługi, które mogą korzystać ze zwolnienia z kasy fiskalnej – zwolnienia przedmiotowego.

Należy przy tym pamiętać, że warunkiem skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego jest prawidłowe udokumentowanie sprzedaży (całej wykonanej usługi), fakturą.

[alert-info]Ze zwolnienia z kasy fiskalnej, zgodnie z pkt. 26 załącznika do rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, mogą korzystać usługi związane z obsługą rynku nieruchomości, jeżeli świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą.[/alert-info]

Kasa fiskalna a usługi pośrednictwa nieruchomości online

W przypadku, gdy zapłata za wykonane usługi pośrednictwa nieruchomości, świadczone na rzecz osób prywatnych i rolników ryczałtowych, w całości jest dokonywana za pośrednictwem rachunku bankowego, poczty lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo – rozliczeniowej, której sprzedawca jest członkiem, w myśl pkt. 37 ww. rozporządzenia, można skorzystać także z drugiego zwolnienia przedmiotowego. Dodatkowym warunkiem stosowania tego zwolnienia jest konieczność prowadzenia ewidencji sprzedawanych usług, z której jasno wynika, jakie usługi i na rzecz jakiego nabywcy zostały wykonane.

Kolejnym dostępnym zwolnieniem jest zwolnienie podmiotowe – do rocznego limitu obrotów 20 000 zł. Skorzystanie z tego zwolnienia jest możliwe w przypadku, gdy obrót ze sprzedaży towarów lub usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczył w poprzednim roku 20 000 zł.[alert-info]Podatnicy, którzy rozpoczynają działalność gospodarczą w trakcie roku, wartość limitu upoważniającą do korzystania ze zwolnienia podmiotowego wyliczają w wartości proporcjonalnej do ilości dni, pozostałych do końca roku.[/alert-info]

#banner-143296#

Ewidencjonowanie sprzedaży w przypadku zwolnienia z kasy

Co do zasady, jeśli podatnik zajmujący się usługami pośrednictwa nieruchomości nie będzie dokumentował sprzedaży fakturą, wówczas nie będzie mógł skorzystać ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie pkt. 26 załącznika do ww. rozporządzenia. Może jednak korzystać ze zwolnienia podmiotowego do limitu obrotów 20 000 zł w skali roku. W przypadku korzystania ze zwolnienia należy prowadzić dzienną ewidencję sprzedaży bezrachunkowej w postaci zbroszurowanej. W prowadzonej ewidencji sprzedaży bezrachunkowej należy wskazać:

liczbę porządkową,
datę uzyskania przychodu,
wartość przychodu brutto,
podsumowanie całego przychodu z danego dnia.

W przypadku przychodów opodatkowanych różnymi stawkami podatku VAT należy wyróżnić w prowadzonej ewidencji stawki, pozwalające na wyliczenie odpowiedniej wartości podatku należnego podlegającego wpłacie do urzędu.[alert-info]W ewidencji sprzedaży bezrachunkowej nie ujmuje się transakcji udokumentowanych fakturą lub rachunkiem.[/alert-info]Ewidencja sprzedaży bezrachunkowej powinna się znajdować w miejscu, w którym sprzedaż jest dokonywana.

#polecamy#

#banner-143302#

Question 4

Chcę sprzedać telefon, który obecnie stanowi środek trwały firmy. Nabywcą prawdopodobnie będzie osoba prywatna nieprowadząca działalności gospodarczej. Nie posiadam kasy fiskalnej. Jak udokumentować tę sprzedaż telefonu?

Accepted Answer

Zgodnie z §2 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z kasy fiskalnej przedsiębiorca może skorzystać ze zwolnienia z kasy fiskalnej pod warunkiem, że udokumentuje fakturą sprzedaż środka trwałego, o czym mowa w poz. 47 załącznika do rozporządzenia.

Sprzedaż telefonu a kasa fiskalna

Z kolei § 4 rozporządzenia jasno wskazuje, że zwolnieniu z ewidencji na kasie rejestrującej nie podlega dostawa sprzętu telekomunikacyjnego na rzecz osób prywatnych oraz rolników ryczałtowych.[alert-info]§4 ust. 1 pkt 1 lit. h Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących:

Zwolnień z obowiązku ewidencjonowania, o których mowa w § 2 i § 3, nie stosuje się w przypadku komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych oraz silników elektrycznych, prądnic i transformatorów (PKWiU ex 26 i ex 27.11).[/alert-info]

W tym przypadku, jeżeli obecnie nie posiada Pani kasy fiskalnej, a nabywcą telefonu będzie osoba fizyczna nieprowadząca działalności, będzie Pani zobligowana do jej zainstalowania przed dokonaniem tej transakcji. Sprzedaż sprzętu telekomunikacyjnego bowiem musi zostać zarejestrowana na kasie fiskalnej.

#zobacztez#

Wyjątkiem może być sytuacja gdy dokonuje Pani sprzedaży telefonu na rzecz własnego pracownika. W takiej sytuacji możliwe jest zastosowanie zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej na podstawie § 4 ust. 2 rozporządzenia zgodnie z którym, powyższe wyłączenie nie ma zastosowania do dostawy towarów, o której mowa w poz. 34 załącznika do rozporządzenia. Natomiast poz. 34 załącznika dotyczy dostawy towarów i świadczenia usług przez podatnika na rzecz jego pracowników. Takie postępowanie potwierdził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 19 grudnia 2019 roku o sygn. 0114-KDIP1-3.4012.607.2019.1.JG w której czytamy, że: "(...)w odniesieniu do sprzedaży sprzętu komputerowego, samochodów i mebli, a także w zakresie czynności polegających na umożliwieniu pracownikom za odpłatnością korzystania z samochodów i telefonów służbowych w celach prywatnych, zgodnie z § 4 ust. 2 rozporządzenia, wyłączenia ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej zawarte w przepisie § 4 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia nie będą miały zastosowania, gdyż Wnioskodawca dokonuje dostawy towarów i świadczenia usług, o których mowa w poz. 34 załącznika do rozporządzenia – czyli jest to dostawa towarów dla pracowników.(...)

Odnosząc przedstawiony opis sprawy do obowiązujących przepisów prawa, w zakresie sprzedaży na rzecz pracowników sprzętu komputerowego, samochodów i mebli, a także w zakresie czynności polegających na umożliwieniu pracownikom za odpłatnością korzystania z samochodów i telefonów służbowych w celach prywatnych wskazać należy, że czynności te stanowią dostawę towarów/świadczenie usług przez podatnika na rzecz jego pracowników, o których mowa w poz. 34 załącznika do rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej.

Zatem, Wnioskodawca będzie miał prawo do skorzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na rzecz pracowników za pośrednictwem kasy rejestrującej na podstawie § 2 ust. 1 i 2 rozporządzenia w sprawie zwolnienia z kas w powiązaniu z poz. 34 załącznika do tego rozporządzenia."

#banner-141358#

Jak wystawić paragon fiskalny?

Korzystając z systemu wFirma.pl przedsiębiorca może zintegrować drukarkę fiskalną i wystawiać paragony bezpośrednio w systemie. W tym celu należy przejść do zakładki: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » PARAGON FISKALNY. W oknie, które się pojawi, należy uzupełnić wymagane dane, a następnie wybrać ZAPISZ.

Sprzedaż telefonu a kasa fiskalna

Wystawiony paragon nie jest ujmowany w ewidencjach księgowych. W tym celu należy zaksięgować łączny raport okresowy z kasy fiskalnej o czym więcej w artykule: Łączny raport okresowy z kasy fiskalnej - sposób księgowania

#banner-141352#

#polecamy#

#banner-141355#

Question 5

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczę usługi sprzedaży rowerów, zarówno używanych, jak i nowych. Z racji niskich obrotów poszerzyłem działalność o wynajem. W dalszym ciągu mam zamiar sprzedać te rowery, jednak do tego momentu będę zarabiać na ich wypożyczaniu. Rowery zakupione są i będą sprzedawane w obrębie tego samego roku podatkowego. Czy w związku z zaistniałą sytuacją muszę dokonać korekty? Rowery zostały wprowadzone do kolumny 10. KPiR.

Accepted Answer

Na wstępie warto wspomnieć, że rozszerzenie działalności o wynajem towarów handlowych generuje obowiązek złożenia wniosku aktualizującego do CEIDG, w tym celu należy wypełnić formularz CEIDG-1.

Wynajem towarów handlowych jest dozwolony, o ile zmianie nie ulegnie pierwotne ich przeznaczenie, czyli dalsza odsprzedaż. Podatnik ma więc pełne prawo do podjęcia decyzji, że zakupione towary będą wynajmowane do momentu ich sprzedaży.

Wynajem towarów handlowych a korekta zapisów w KPiR

Prowadząc Podatkową Księgę Przychodów i Rozchodów podatnicy mają obowiązek przestrzegać zapisów rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia Podatkowej Księgi Przychodów i Rozchodów. Rozporządzenie to definiuje, co należy rozumieć pod pewnymi pojęciami, wskazuje rodzaje dowodów księgowych, na podstawie których można dokonywać wpisów w księdze, a także, w której kolumnie jakie informacje należy zawierać.

[alert-info]Zgodnie z § 3 pkt 1) lit. a) rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów towarami handlowymi są wyroby przeznaczone do sprzedaży w stanie nieprzerobionym; towarami handlowymi są również produkty uboczne uzyskiwane przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej.[/alert-info]

Dokonując zakupu towarów, które przeznaczone są do dalszej odsprzedaży, prawidłowym jest ujęcie ich w kolumnie 10. KPiR (w kwocie netto w przypadku czynnych podatników VAT lub brutto w przypadku zwolnionych z VAT podatników). Dodatkowo, jeśli na fakturze zakupu będą wykazane

koszty transportu,
koszty załadunku i/ lub wyładunku,
koszty ubezpieczenia w drodze

wówczas koszty te klasyfikuje się jako koszty uboczne zakupu, które podlegają ujęciu w kolumnie 11. KPiR.

W przypadku, w którym pierwotne przeznaczenie nabytych towarów nie zmienia się i w dalszym ciągu podatnik zamierza je Pan sprzedać, nie jest konieczne dokonanie korekty ich księgowania.

#banner-141253#

Księgowanie towarów handlowych w systemie wFirma.pl

Otrzymaną fakturę za zakup towarów w systemie wFirma.pl księguje się poprzez WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT / FAKTURA (BEZ VAT) lub WYDATEK (w przypadku nievatowca) gdzie należy wprowadzić dane z faktury oraz wybrać rodzaj wydatku:

ZAKUP TOW. HANDLOWYCH I MATERIAŁÓW PODST. - wykazując wartość nabytych towarów
a jeśli na fakturze wyszczególnione są koszty uboczne, wówczas ujmuje się je rodzajem wydatku KOSZTY UBOCZNE ZAKUPU.

Wynajem towarów handlowych

Zaksięgowana faktura zostanie ujęta w kolumnie 10. KPiR oraz 11. KPiR (jeśli ujmowane były również koszty uboczne) oraz w rejestrze VAT zakupów (w przypadku czynnych podatników VAT).

Dokumentowanie sprzedaży fakturami w systemie wFirma.pl

System wFirma.pl umożliwia wystawienia różnych rodzajów faktur. W celu wystawienia faktury w systemie należy przejść do PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW gdzie należy wybrać właściwy rodzaj faktury a następnie wprowadzić w oknie jej wystawienia dane dotyczące dokonanej sprzedaży.

Wynajem towarów handlowych

#banner-141250#

#polecamy#

Question 6

Planuję rozpoczęcie praktyki lekarskiej w formie usług medycznych świadczonych online. Moimi klientami będą wyłącznie osoby prywatne. Zgodnie z Kodeksem Etyki Lekarskiej lekarz ma prawo leczyć bezpłatnie, wobec tego czy świadczenie takie wymaga ewidencji na gruncie podatkowym? Czy usługi medyczne online, czyli świadczone wyłącznie za pośrednictwem sieci teleinformatycznej, w ramach indywidualnej praktyki lekarskiej są zwolnione z obowiązku ich rejestrowania za pomocą kasy fiskalnej?

Accepted Answer

Zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychód z prowadzonej działalności powstaje, jeżeli odnosi się do kwot należnych – bez względu na to, czy faktycznie zostały otrzymane. W sytuacji gdy na mocy odrębnych przepisów, np. Kodeksu Etyki Lekarskiej, posiada się prawo do świadczenia usług nieodpłatnie, czyli nie otrzymuje się z tego tytułu wynagrodzenia, nie występuje pojęcie „kwoty należnej”, a więc nie powstaje przychód do opodatkowania.

W przypadku gdy w odniesieniu do świadczonych usług medycznych korzysta się ze zwolnienia z VAT, wówczas w kwestii ewidencjonowania usług świadczonych nieodpłatnie przepisy podatkowe nie nakładają obowiązku prowadzenia dodatkowego rejestru w celu rozliczeń podatkowych. Dla własnych celów kontrolnych można jednak prowadzić osobną ewidencję nieodpłatnych świadczeń. [alert-info]Szczegółowe omówienie kwestii związanych ze zwolnieniem z VAT z tytułu świadczenia usług medycznych znajduje się w artykule: Usługi medyczne na gruncie podatku VAT – jak należy je rozliczyć ?[/alert-info]

Zwolnienie z kasy fiskalnej a usługi medyczne online

#zobacztez#

Zgodnie z § 4 ust. 4 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących zwolnienie z kasy fiskalnej w przypadku świadczenia usług medycznych na odległość przysługuje, gdy spełnione są trzy warunki:

świadczenie usługi odbywa się wyłącznie przy wykorzystaniu środków porozumiewania się na odległość lub których rezultat jest przekazywany wyłącznie przy wykorzystaniu tych środków;
zapłata dokonywana jest w całości za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej;
z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła.

Przy tego rodzaju zwolnieniu nie obowiązuje dodatkowy limit sprzedaży, który pozbawiłby prawa do korzystania ze zwolnienia z kasy fiskalnej. Jeżeli jednak okaże się, że nie zostaną spełnione wymienione wyżej warunki, można skorzystać ze zwolnienia z kasy do wysokości limitu sprzedaży, który w 2023 roku wynosi 20 000 zł – wlicza się do niego cały obrót na rzecz osób prywatnych, niezależnie od metody, w jakiej płatność została przyjęta.

W przypadku gdy rozpoczyna się prowadzenie działalności w trakcie roku, limit uprawniający do skorzystania ze zwolnienia z kasy będzie proporcjonalnie niższy. W takiej sytuacji jest on obliczany według wzoru:

20 000 x liczba dni prowadzonej działalności w danym roku / 365 dni

Jeżeli limit nie zostanie przekroczony, w kolejnym roku będzie już przysługiwało prawo do skorzystania z pełnej jego wartości, czyli 20 000 zł. [alert-info]Po przekroczeniu limitu uprawniającego do korzystania ze zwolnienia z kasy fiskalnej podatnik ma obowiązek, najpóźniej w terminie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym limit został przekroczony, zacząć ewidencjonować sprzedaż na kasie fiskalnej.[/alert-info]

Zwolnienie z kasy fiskalnej a ewidencja sprzedaży usług medycznych online

Podczas korzystania ze zwolnienia z kasy fiskalnej nie ma obowiązku wystawiania dokumentów sprzedaży, takich jak paragony niefiskalne lub faktury. Przy świadczeniu usług medycznych online istnieje natomiast konieczność prowadzenia ewidencji sprzedaży bezrachunkowej w formie:

wyciągu bankowego lub
osobnego szczegółowego zestawienia uzyskanego przychodu.

W przypadku gdy zapłata następuje poprzez przelew na konto bankowe, ewidencja może mieć postać wyciągu bankowego, pod warunkiem że wynika z niego, w jakim dniu, na czyją rzecz i czego dotyczyła świadczona usługa.

Co do zasady przychód podatkowy może powstać w dniu:

kiedy usługa została wyświadczona,
wystawienia faktury,
uregulowania należności.

Aby wskazać datę, w której powstał przychód, należy wybrać to zdarzenie, które miało miejsce najwcześniej.#banner-102189#

Zgodnie z § 18 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów w przypadku sprzedaży nieudokumentowanej fakturami zapisów w KPiR dokonuje się na podstawie wystawionego na koniec dnia dowodu wewnętrznego, w którym należy wykazać przychód za dany dzień kwotą zbiorczą. Jeżeli jednak z wyciągu bankowego nie będzie jednoznacznie wynikało, co dokładnie stanowiło przedmiot świadczonej usługi, wówczas ewidencja sprzedaży bezrachunkowej powinna mieć postać szczegółowego zestawienia uzyskanego przychodu, które będzie podstawą do zaksięgowania przychodu w KPiR. Rejestr taki powinien mieć postać zbroszurowaną z ponumerowanymi kartami i posiadać dane takie jak:

kolejny numer wpisu,
datę uzyskania przychodu,
kwotę przychodu,
informację o przedmiocie świadczonej usługi.

Na koniec każdego dnia należy wprowadzić sumę sprzedanych usług medycznych online na podstawie prowadzonego zestawienia uzyskanego przychodu w kolumnie 7. KPiR – sprzedaż towarów i usług.

Klient może natomiast zwrócić się z żądaniem wystawienia faktury za zakupione usługi medyczne online. Roszczenie takie może zostać zgłoszone nie później niż w terminie trzech miesięcy od wykonania usługi lub otrzymania zapłaty (licząc od końca miesiąca, w którym to nastąpiło). Zgodnie z art. 106i ust. 6 ustawy o VAT fakturę dotyczącą sprzedaży danej usługi na żądanie klienta należy wystawić w terminie:

do 15. dnia kolejnego miesiąca – jeżeli żądanie ma miejsce przed upływem końca miesiąca, w którym usługa została wykonana bądź otrzymano całość lub część zapłaty;
nie później niż 15. dnia od dnia zgłoszenia żądania – jeżeli żądanie wystawienia faktury zostało zgłoszone po upływie miesiąca, w którym usługa została wykonana bądź otrzymano całość lub część zapłaty.

Pomimo wystawienia faktury na żądanie klienta, nie księguje się jej w KPiR, ponieważ przychód zostaje wykazany na podstawie prowadzonej ewidencji sprzedaży bezrachunkowej (wyciągu bankowego lub zestawienia uzyskanego przychodu).

Jak zaksięgować przychód ze sprzedaży?

W celu zaksięgowania przychodu ze sprzedaży usług medycznych online w systemie wfirma.pl należy przejść do zakładki: PRZYCHODY » INNE PRZYCHODY » DODAJ INNY PRZYCHÓD » SPRZEDAŻ. W pojawiającym się oknie trzeba zaznaczyć opcję BRAK KONTRAHENTA, a następnie wprowadzić wartość sprzedaży, jaka miała miejsce w danym dniu (na podstawie ewidencji sprzedaży bezrachunkowej lub wyciągu bankowego).

Usługi medyczne online - jak dodać przychód?

Tak zaksięgowana sprzedaż zostanie ujęta w kolumnie 7. KPiR – sprzedaż towarów i usług oraz w rejestrze VAT sprzedaży (w przypadku czynnych podatników VAT).

#polecamy#

#banner-102186#

Question 7

Zamierzam sprzedawać osobom fizycznym ręcznie produkowane meble z montażem. W firmie ewidencjonuję sprzedaż na rzecz osób prywatnych na kasie fiskalnej, jako że w zeszłym roku przekroczyłam limit do kasy. Na podstawie wcześniej sporządzonej umowy kupujący będzie wpłacał zaliczkę w wysokości 20%, a po upływie 2–3 miesięcy będzie realizowany montaż wykonanego zestawu. Czy należy ująć otrzymane zaliczki na kasie fiskalnej?

Accepted Answer

W przypadku sprzedaży na rzecz firmy przedsiębiorca będący czynnym podatnikiem VAT z tytułu otrzymanej zaliczki ma obowiązek wystawienia faktury zaliczkowej. Jednak w sytuacji, gdy zaliczkę otrzymano od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, to taka zaliczka na kasie fiskalnej może być udokumentowania w inny sposób, w przypadku gdy przedsiębiorca utracił prawo do zwolnienia z kasy fiskalnej.

Obowiązek podatkowy z tytułu otrzymanej zaliczki

Zgodnie z ogólną zasadą obowiązek podatkowy na gruncie podatku VAT powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. Jednak na mocy art. 19a ust. 8 ustawy o VAT, jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi podatnik otrzyma całość lub część zapłaty, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do tej kwoty. Oznacza to, że otrzymana zaliczka przed wykonaniem usługi lub sprzedażą towaru będzie powodowała konieczność wykazania podatku należnego z tytułu otrzymanej kwoty. Podatnik VAT ma również obowiązek prawidłowo udokumentować otrzymaną zaliczkę, jeżeli dostawa towaru lub wyświadczenie usługi oraz wpłata zaliczki odbędą się w różnych okresach rozliczeniowych.

Istnieją także wyjątki od powyższej reguły, ponieważ przy wykonywaniu niektórych czynności obowiązek podatkowy VAT powstaje w innym terminie, przez co otrzymana zaliczka na poczet tych czynności nie będzie powodowała konsekwencji w podatku VAT. Do takich czynności należą m.in.:

dostawy energii cieplnej, elektrycznej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego,
usługi telekomunikacyjne i radiokomunikacyjne,
usługi związane z dostarczaniem oraz uzdatnianiem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych,
usługi dzierżawy, najmu czy też leasingu,
usługi ochrony mienia i osób, oraz przechowywania mienia,
usługi świadczenia obsługi biurowej oraz prawnej,
dystrybucja energii elektrycznej.

[alert-info]W przypadku transakcji wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów nie należy wystawiać faktur zaliczkowych, gdyż obowiązek podatkowy powstaje zawsze w dacie wystawienia faktury bądź w przypadku braku faktury 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu dostawy towaru.[/alert-info]

#zobacztez#

Kto ma obowiązek ewidencji na kasie fiskalnej?

Co do zasady sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej powinna być ewidencjonowana na kasie fiskalnej. Istnieją jednak zwolnienia w tym zakresie, dzięki którym przedsiębiorca może uniknąć obowiązku posiadania kasy fiskalnej.

[alert-info]Czynni podatnicy VAT mają obowiązek wykazania w JPK_V7 sprzedaż paragonową zbiorczym wpisem na podstawie raportu okresowego z kasy fiskalnej z oznaczeniem RO.[/alert-info]

Zwolnienie podmiotowe z kasy fiskalnej

Zwolnienie podmiotowe z kasy fiskalnej przysługuje ze względu na nieprzekroczenie w ubiegłym roku podatkowym limitu obrotów. W 2022 r. limit ten wynosi 20 tys. zł. Jeżeli przedsiębiorca rozpoczyna działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego, limit liczony jest proporcjonalnie.

Do limitu zwolnienia z kasy nie wlicza się obrotu z tytułu sprzedaży:

nieruchomości,
środków trwałych,
wartości niematerialnych i prawnych.

Należy mieć na uwadze, że istnieją czynności, które bezwzględnie muszą być ewidencjonowane na kasie fiskalnej. Zostały one wymienione w § 4 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących.#banner-35049#

Zaliczka na kasie fiskalnej - ewidencja

Z racji tego, że otrzymane zaliczki powodują konsekwencje wyłącznie na gruncie podatku VAT, sposób w jaki powinna być zewidencjonowana zaliczka na kasie fiskalnej, może być nieco utrudniony – przyjęcie zapłaty skutkuje bowiem obowiązkiem nabicia jej na kasie fiskalnej i wydania paragonu.

Zaliczka na kasie fiskalnej - rozliczenie W związku z tym przedsiębiorca byłby zmuszony każdorazowo przy księgowaniu łącznego raportu z kasy do wydzielania wpłaconych zaliczek i rozksięgowania ich do odpowiednich ewidencji, ponieważ zaliczka powoduje powstanie obowiązku podatkowego wyłącznie na gruncie podatku VAT. Ponadto po dokonaniu sprzedaży lub wykonaniu usługi przedsiębiorca musiałby pamiętać o wykazaniu przychodu na gruncie podatku dochodowego.

Istnieje również możliwość stosowania uproszczenia, dzięki któremu za moment powstania przychodu na gruncie podatku dochodowego można uznać dzień wpłaty zaliczki. Jak jednak stanowi art. 14 ust. 1j ustawy o PIT, warunkiem jest korzystanie z wybranej metody cały rok podatkowy. O wyborze takiej metody ewidencjonowania zaliczek na kasie należy poinformować urząd skarbowy w zeznaniu rocznym składanym za rok, w którym była ona stosowana.

[alert-info]O wyborze metody, w której za moment powstania przychodu uznaje się dzień wpłaty zaliczki w zeznaniu rocznym za 2022 r. informuje się w polach wymienionych poniżej:
- PIT-36 – pole 46, jeżeli osoba występuje jako podatnik, 47 – jeżeli jako współmałżonek;
- PIT-36L – pole 13;
- PIT-28 – pole 266.[/alert-info]

W przypadku spółki osobowej o wyborze tej metody mają obowiązek poinformować wszyscy wspólnicy w zeznaniu rocznym, w którym uproszczenie to było stosowane.

#polecamy#

Question 8

Otrzymałam od sprzedawcy fakturę VAT, na której zamieścił adres siedziby i oddziału swojej firmy. Czy pod względem poprawności wykazania danych w JPK oraz rejestrach VAT powinnam wykazać adres siedziby czy oddziału sprzedawcy? Jaki adres podawany na fakturze należy wykazać w JPK V7?

Accepted Answer

Prawidłowe jest wykazanie adresu siedziby sprzedawcy zarówno w ewidencji VAT, jak i później sporządzonym pliku JPK V7. Natomiast jeżeli sprzedawca w danych adresowych ujmuje adres konkretnego oddziału, skąd nabywca nabył towar lub usługę, to jego wykazanie również będzie poprawne.

Dane, które powinny być zawarte na fakturze VAT, reguluje art. 106e ust. 1 ustawy o VAT. Jak wynika z pkt 3, faktura powinna zawierać imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy. Jednak przepisy nie regulują bardziej szczegółowo kwestii, który dokładnie adres podawany na fakturze jest prawidłowy i powinien się znaleźć na fakturze.

To, jaki adres podawany na fakturze jest poprawny, wskazuje interpretacja indywidualna wydana 10 stycznia 2018 r. przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (nr ew. 0114-KDIP1-2.4012.675.2017.1.RD), w której czytamy, że: Spółka ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zgodnie z art. 86 ustawy o VAT, jeśli na fakturze zakupowej zamiast adresu siedziby Spółki podawany jest adres oddziału w Polsce z uwzględnieniem ograniczeń wynikających z art. 88 ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z powyższym faktury te mogą stanowić podstawę do obniżenia kwot podatku należnego o kwoty podatku naliczonego z nich wynikające.

Również zdanie Ministerstwa Finansów jest w tej kwestii dość przychylne dla podatników, nie ma bowiem obowiązku korygowania pomyłki w zakresie błędnego adresu nabywcy, na co wskazuje odpowiedź w sprawie JPK zamieszczona na stronie MF: W przypadku błędu w danych nabywcy (NIP) – należy złożyć korektę, w przypadku błędu w adresie nabywcy nie ma konieczności złożenia korekty.

Zatem nawet w przypadku pomyłki wykazanej w adresie organy podatkowe nie powinny kwestionować takiego ujęcia i wymagać wystawienia korekty JPK V7.

#polecamy#

#banner-125894#

Question 9

W 2022 roku założyłam działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług architektonicznych. Z uwagi na znikomą ilość kosztów zdecydowałam się na formę opodatkowania, jaką jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Od 1 lipca 2022 roku na skali podatkowej obowiązuje 12 % stawka podatku. Przepisy poprawiające Polski Ład pozwalają również na zmianę formy opodatkowania w trakcie roku z ryczałtu na skalę podatkową. Jakie skutki ma przejście z ryczałtu na zasady ogólne a koszty podatkowe? Czy koszty poniesione przed przejściem na ryczałt mogę ująć w ewidencji KPiR? Czy muszę korygować odliczenie składki zdrowotnej?

Accepted Answer

Przepisy wprowadzające Polski Ład 2.0 umożliwiają podatnikom w 2022 roku zmianę formy opodatkowania z ryczałtu na skalę podatkową na dwa sposoby. Pierwszą możliwością jest rozliczenie zaliczek ustalanych w 2022 roku ryczałtem, a następnie w skali roku dokonanie rozliczenia za pomocą skali podatkowej czyli zmiana formy opodatkowania na skale wstecz za cały 2022 rok. Natomiast druga opcja obejmowała zmianę formy opodatkowania na pół roku, czyli pół roku jest opodatkowane ryczałtem, a drugie pół roku za pomocą skali podatkowej.[alert-info]W przypadku skali podatkowej podstawą opodatkowania jest dochód. W razie chęci zmiany formy opodatkowania posiadaną dokumentację firmową należałoby więc uzupełnić o dowody dokumentujące poniesienie kosztów podatkowych w trakcie roku podatkowego.[/alert-info]

Przejście z ryczałtu na zasady ogólne a koszty podatkowe – na koniec roku

W przypadku pierwszej możliwości sprawa jest stosunkowo prosta, bowiem w momencie podjęcia decyzji o rocznej zmianie opodatkowania z ryczałtu na skalę podatkową podatnik zobowiązany jest do:

sporządzenia remanentu na 1 stycznia 2022 roku,
założenia KPiR i uwzględnienia w nim zdarzeń gospodarczych, które miały miejsce w 2022 roku,
sporządzenia remanentu na 31 grudnia 2022 roku.

Zaliczek na podatek dochodowy nie należy przeliczać na skalę podatkową, ponieważ w zeznaniu rocznym PIT-36 wystarczy wykazać wyliczone zaliczki zgodnie z formą opodatkowania ryczałtem. Poniesione koszty w trakcie roku podatkowego udokumentowane fakturami wystawionymi w 2022 roku mogą być wówczas ujęte w KPiR za 2022 rok.

Omówione wyżej postępowanie wynika z tego, że zgodnie z § 24 ust. 1 rozporządzenia w sprawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów podatnicy są obowiązani do sporządzenia i wpisania do księgi spisu z natury m.in. na dzień 1 stycznia oraz na koniec każdego roku podatkowego.

Jak wynika z § 26 ust. 1 i ust. 4 omawianego rozporządzenia, podatnik jest zobligowany wycenić materiały i towary handlowe objęte spisem z natury według cen zakupu lub nabycia albo według cen rynkowych z dnia sporządzenia spisu, jeżeli są one niższe od cen zakupu lub nabycia; spis z natury półwyrobów (półfabrykatów), wyrobów gotowych i braków własnej produkcji wycenia się według kosztów wytworzenia, a odpadów użytkowych, które w toku działalności utraciły swoją pierwotną wartość użytkową, wycenia się według wartości wynikającej z oszacowania uwzględniającego ich przydatność do dalszego użytkowania.

#zobacztez#

Natomiast na gruncie ujęcia kosztu powołać się należy na art. 22 ust. 6b ustawy o PIT, który wskazuje, że za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów w przypadku podatników rozliczających się przy pomocy KPiR uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu. Przy czym zgodnie z ust. 4 należy pamiętać, że koszty uzyskania przychodów są potrącane tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione.

Jeśli więc przejście z ryczałtu na zasady ogólne będzie miało miejsce dla całego roku podatkowego, należy odtworzyć KPiR dla całego roku 2022. W związku z odtworzeniem KPiR trzeba się kierować zasadami omówionymi w rozporządzeniu w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Poniesione koszty z datą wystawienia z 2022 roku (o ile mają związek z działalnością gospodarczą) można ująć w odtwarzanej KPiR.[alert-info]Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT:

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.[/alert-info]

Zmiana formy opodatkowania wstecz na skalę podatkową a składka zdrowotna

Decydując się na przejście z ryczałtu na zasady ogólne wstecz w 2022 roku, podatnik traci prawo do odliczenia składek zdrowotnych za ten okres. Ma to związek z tym, że zgodnie z art. 11 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, odliczeniu podlegają zapłacone składki zdrowotne do limitu 50% ich wartości. Odliczenie to stosuje się od przychodów opodatkowanych ryczałtem. Zmieniając formę opodatkowania na zasady ogólne, przychody traktowane są jak te uzyskane w okresie opodatkowania skalą podatkową.

[alert-info]Przedsiębiorca, który przechodzi z ryczałtu na zasady ogólne wstecz za 2022 rok, nie przelicza zaliczek na podatek dochodowy za 2022 rok. Natomiast ostateczne rozliczenie rocznej składki zdrowotnej za 2022 rok będzie miało miejsce w ZUS DRA za kwiecień 2023. Deklaracje ZUS DRA/RCA złożone w trakcie 2022 roku na ryczałcie nie podlegają korekcie.[/alert-info]

Przejście z ryczałtu na zasady ogólne a koszty podatkowe – w trakcie roku

W przypadku drugiej możliwości sytuacja się komplikuje. Wynika to z faktu, że zmiana formy opodatkowania następuje na okres półroczny: podatnik pół roku rozlicza się ryczałtem, a drugie pół roku za pomocą skali podatkowej. W związku z tym powstaje wątpliwość, jakie koszty mogą być uwzględnione w okresie, w którym obowiązuje skala podatkowa. Wynika to z tego, że co do zasady obowiązuje wtedy zasada mówiąca, że koszty uzyskania przychodów są potrącane tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione. Natomiast Ministerstwo Finansów w mediach podkreśla, że po przejściu na skalę podatkową w trakcie roku (w związku z możliwością daną przez Polski Ład 2.0) możliwe jest ujęcie w kosztach wydatków poniesionych po 1 lipca 2022 roku. Przeanalizujemy tę kwestię.

W pierwszej kolejności należy wskazać, że w przypadku takiej zmiany podatnik również ma obowiązek:

sporządzenia remanentu na 1 lipca 2022 roku,
założenia KPiR i uwzględnienia w nim zdarzeń gospodarczych, które miały miejsce od 1 lipca 2022 roku,
wyliczania zaliczek na podatek dochodowy od 1 lipca 2022 roku według skali podatkowej i odpowiedniego jego wpłacania z identyfikatorem PIT,
sporządzenia remanentu na 31 grudnia 2022 roku,
złożenia jednocześnie PIT-28 za rozliczany okres styczeń–czerwiec i PIT-36 za rozliczany okres lipiec–grudzień.

#banner-107288#

Jak widać, podatnik jest zobowiązany do sporządzenia remanentu początkowego na dzień 1 lipca 2022 roku. Oznacza to, że przy pomocy remanentu musi uwzględnić posiadane na dzień spisu towary, materiały, półwyroby (półfabrykaty), wyroby gotowe, odpady użytkowe, które w toku działalności utraciły swoją pierwotną wartość użytkową i następnie dokonać ich wyceny. Trzeba to zrobić do 15 lipca 2022 roku (wynika to z faktu, że wycena powinna się odbyć w terminie do 14 dni po sporządzeniu spisu z natury). Dzięki temu w KPiR będą ujęte dokonane zakupy wyżej omówionych składników.

Przy czym samo w sobie ujęcie towarów remanentem nie powoduje zmniejszenia podstawy opodatkowania, a dopiero ewentualna różnica remanentowa, czyli różnica pomiędzy remanentem początkowym a końcowym.[alert-info]Odpisy amortyzacyjne naliczone w okresie bycia ryczałtowcem nie podlegają księgowaniu w KPiR w czasie, w którym obowiązuje skala podatkowa. Wynika to z art. 22n ust. 5 ustawy o PIT. Nie można więc tak zwiększyć kosztów, mimo że odpisy amortyzacyjne liczone na ryczałcie w żaden sposób nie zmniejszały zobowiązania podatkowego.[/alert-info]

Omówiona wyżej kwestia z amortyzacją swoje potwierdzenie ma w orzecznictwie, m.in w piśmie Izby Skarbowej w Poznaniu z 2 września 2015 roku o sygn. ILPB1/4511-1-803/15-4/AG, w której przeczytać można:

„[...] w przypadku rezygnacji z opodatkowania w formie zryczałtowanego podatku dochodowego lub utraty prawa do opodatkowania w tej formie i przejścia na opodatkowanie dochodów w oparciu o tzw. zasady ogólne, odpisy amortyzacyjne za okres opodatkowania ryczałtem należy uwzględnić w prowadzonej ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Przy czym wskazać należy, że odpisy amortyzacyjne za okres opodatkowania ryczałtem, po przejściu na tzw. zasady ogólne, nie stanowią kosztów uzyskania przychodu”.

Z kolei w przypadku kosztów pośrednich, jak wskazało samo Ministerstwo Finansów, ujęciu w ewidencji podatkowej będą podlegały koszty poniesione po 1 lipca 2022 roku włącznie, stąd koszty poniesione przed tym okresem nie będą ujmowane w ewidencji podatkowej. Przy czym jeżeli można by było jednoznacznie i niewątpliwie powiązać poniesiony koszt z uzyskanym przychodem, który był opodatkowany już na zasadach ogólnych, to nie ma przeszkód, aby uznać go za koszt uzyskania przychodu, nawet jeśli poniesiony został jeszcze w okresie opodatkowania ryczałtem. Taki sam wniosek można wysnuć w przypadku kosztów podatkowych, które obejmują dłuższy okres. Na przykład polisa ubezpieczeniowa, która zawarta została na rok, mimo iż wystawiona w okresie opodatkowania ryczałtem, jeśli obowiązuje również na czas opodatkowania skalą podatkową, wówczas proporcjonalnie koszt ten mógłby zostać ujęty w KPiR – pod warunkiem, że polisa została wystawiona w 2022 roku. Koszty bowiem powinny posiadać związek przyczynowo-skutkowy z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą oraz być uzasadnione ekonomicznie i obiektywnie, a także właściwie udokumentowane.[alert-info]Zestawienie zmian wprowadzonych w ramach Polskiego Ładu 1.0 i 2.0 znajduje się w artykule: Polski Ład – najważniejsze zmiany w 2022 roku![/alert-info]

#banner-107286#

Jak przejść z ryczałtu na zasady ogólne w systemie wFirma.pl?

W systemie wFirma.pl zmiana formy opodatkowania z ryczałtu na skalę możliwa jest w trakcie roku w ramach jednego konta. W tym celu należy przejść do zakładki: USTAWIENIA » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY i jako:

Rodzaj Ewidencji wybrać opcję Księga Przychodów i Rozchodów,
Forma opodatkowania wybrać opcję Zasady ogólne.

przejście z ryczałtu na zasady ogólne a koszty

Przedsiębiorcy, którzy przeszli na skalę podatkową w połowie roku mają możliwość wygenerowania zaliczek na podatek w obu formach opodatkowania w 2022 roku. W tym celu należy przejść do zakładki: START » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY » WYLICZ PODATEK.

przejście z ryczałtu na zasady ogólne a koszty

Aby wygenerować zeznanie roczne PIT-36 należy przejść do zakładki: START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ » ROCZNA DEKLARACJE PODATKU DOCHODOWEGO NA ZASADACH OGÓLNYCH (PIT 36).

przejście z ryczałtu na zasady ogólne a koszty

#banner-121974#

#polecamy#

Question 10

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą na KPiR. Kupiłam akcesoria biurowe do firmy i dokonałam płatności za pośrednictwem rachunku bankowego małżonka. Czy wobec tego wydatki mogą stanowić koszt uzyskania przychodu? Czy zapłata za faktury z rachunku małżonka może uniemożliwiać ujęcie wydatków w kosztach?

Accepted Answer

Przepisy podatkowe nie nakładają obowiązku posiadania firmowego rachunku bankowego w przypadku podatników prowadzących działalność gospodarczą w oparciu o podatkową księgę przychodów i rozchodów (KPiR) lub ewidencję przychodów. Obowiązek ten mają jedynie podmioty rozliczające się w oparciu o przepisy ustawy o rachunkowości, m.in. spółki z o.o. czy spółki akcyjne.

Dodatkowo mikroprzedsiębiorcy mają prawo dokonywać zapłaty za faktury i podatki w formie gotówkowej lub przelewu.[alert-info]Art. 61 § 1b Ordynacji podatkowej:
„Zapłata podatków przez mikroprzedsiębiorców w rozumieniu ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców może nastąpić również w gotówce.”[/alert-info]Niemniej jednak przedsiębiorca posiadający bankowy rachunek firmowy zyskuje możliwość ujęcia np. odsetek, prowizji i opłat bankowych w kosztach firmowych. Dodatkowo, w przypadku ewentualnej kontroli organów podatkowych, urząd nie będzie żądał wyciągów z prywatnego konta, a jedynie konta firmowego.

Kiedy wydatek może stanowić koszt i jak wpływa na to metoda płatności?

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za koszt uzyskania przychodów uznaje się wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodu oraz zachowania lub zabezpieczenia jego źródła. Wydatki te nie mogą zawierać się w katalogu kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów określonego w art. 23 ww. ustawy. Ponadto wydatek powinien być prawidłowo udokumentowany, co oznacza, że podatnik powinien posiadać np. fakturę lub rachunek, na której zawarte są wymagane dane.#zobacztez#

Zastosowana forma płatności co do zasady nie ma znaczenia w kwestiach podatkowych, niemniej jednak wyróżnia się jeden wyjątek, w którym płatność gotówkowa za wydatek powyżej 15 000 zł uniemożliwia ujęcie go w kosztach podatkowych. Zgodnie z art. 22p ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do kosztów podatkowych nie zalicza się wydatków przekraczających wartość 15 000 zł w tej części, w której płatność nie została dokonana za pośrednictwem rachunku bankowego.

Jeżeli chodzi o zapłatę zobowiązań z konta bankowego, to w przypadku tej metody płatności nie ma w przepisach ograniczenia (związanego z rodzajem rachunku bankowego strony dokonującej płatności) mającego związek z prawem ujmowania wydatków w kosztach firmowych.

Zapłata za faktury z rachunku małżonka, gdy występuje wspólność majątkowa

W Pani przypadku istotne znaczenie dla ujęcia wydatku w kosztach będzie miało to, czy posiada Pani z mężem wspólność majątkową, czy też nie.

W kwestii rozliczeń podatkowych nie ma znaczenia, czy zapłata została dokonana z rachunku firmowego, czy z rachunku małżonka, z którym podatnik ma wspólność majątkową. Majątek objęty wspólnością majątkową jest jednocześnie majątkiem osobistym każdego z małżonków.[alert-info]Art. 31 § 1 ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy:
„Z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku osobistego każdego z małżonków”.[/alert-info]Jeżeli więc dany wydatek spełnia definicję kosztu uzyskania przychodów, czyli ma związek z prowadzoną przez Panią działalnością gospodarczą i osiąganiem przychodów oraz posiada Pani odpowiedni dowód księgowy (np. fakturę), wówczas możliwe jest ujęcie takiego wydatku w kosztach podatkowych, nawet jeżeli zapłaciła Pani za fakturę z konta męża, z którym nie ma Pani rozdzielności majątkowej. Inaczej natomiast będzie wyglądała sytuacja, gdy nie posiadają Państwo wspólności majątkowej.

#banner-51426#

Zapłata za faktury z rachunku małżonka, gdy występuje rozdzielność majątkowa

Jeżeli podatnik prowadzący działalność posiada ze współmałżonkiem rozdzielność majątkową, to wówczas zapłata za faktury z rachunku współmałżonka może uniemożliwić ujęcie wydatku w kosztach firmowych, z uwagi na fakt, że nie będzie on faktycznie poniesiony przez podatnika. Jeżeli więc posiada Pani z małżonkiem rozdzielność majątkową, wówczas faktura, za którą zapłata nastąpiła z konta małżonka, może wzbudzać wątpliwości w kwestii ujęcia jej w KPiR.[alert-info]Warunek opłacenia wydatku z własnego rachunku bankowego nie wynika wprost z definicji kosztów uzyskania przychodu określonej w przepisach. Ważne jest jednak, by dany koszt był faktycznie poniesiony przez podatnika i aby podatnik posiadał dowody to potwierdzające.[/alert-info]Podsumowując, zapłata za faktury z rachunku męża nie oznacza, że wydatek nie może być kosztem uzyskania przychodu. Jeżeli posiada Pani z mężem wspólność majątkową, ma Pani prawo ująć wydatek w KPiR. Jeżeli jednak nie posiadają Państwo wspólności majątkowej, wydatek taki może zostać zakwestionowany przez organ podatkowy. Jeżeli wydatek został faktycznie przez Panią poniesiony, to warto byłoby wówczas posiadać dowody potwierdzające poniesienie kosztu np. potwierdzenie przelewu zwrotnego na konto małżonka z którego wynika, czego dotyczyła płatność.

#polecamy#

#banner-102963#

Question 11

W poprzednim miesiącu dokonałem anulowania faktury, gdyż nabywca nie odebrał towaru, ani nie zapłacił za niego. W związku z obowiązkiem sporządzania JPK FA oraz JPK V7, który co miesiąc wysyłam, czy istnieje obowiązek, aby faktura anulowana w JPK V7 i JPK FA była zawarta?

Accepted Answer

Przedsiębiorca ma prawo do anulowania faktury VAT, jeżeli transakcja faktycznie nie doszła do skutku i został spełniony warunek, że wystawiona faktura VAT nie trafiła do obiegu prawnego - nabywca jej nie otrzymał, a wystawca posiada jej oba egzemplarze. Anulowaną fakturę sprzedawca powinien przechowywać w dokumentacji księgowej w dwóch egzemplarzach, wraz z odpowiednią adnotacją np. „anulowano”, „faktura anulowana”.

Plik JPK V7 jest sprawdzany przez organy podatkowe w razie kontroli pod względem poprawności wpisów, jak również w przypadku faktur sprzedaży pod kątem ciągłości numeracji wystawianych faktur.

Wykazanie faktury anulowaniej w JPK V7 jest uzależnione od tego, czy plik JPK V7 za dany okres, w którym faktura anulowana została ujęta został już złożony. Jeżeli faktura anulowana w JPK V7 została już wykazana to należy sporządzić korektę pliku i wysłać ją do Ministerstwa Finansów. Natomiast jeżeli JPK V7 za okres, w którym ujęta została faktura anulowana nie został jeszcze złożony to nie powinno się jej wykazywać.

Powyższe postępowanie potwierdziło Ministerstwo Finansów w jednej z opublikowanych odpowiedzi w tej sprawie:

Jeżeli taka faktura została wykazana w już złożonym JPK V7, to należy wysłać korektę tego pliku bez uwzględniania tej faktury. Jeżeli natomiast nie wysłano jeszcze JPK V7, to w składanym pliku nie uwzględniamy takiej anulowanej faktury.

Podobne działania należy poczynić w przypadku pliku JPK_FA zawierającym dane o wystawionych fakturach. Jeżeli sprzedawca zasadnie anuluje fakturę to nie powinien jej wykazywać w pliku JPK FA.

#polecamy#

#banner-102795#

Question 12

Chciałbym wprowadzić do ewidencji środków trwałych mojej firmy samochód osobowy, który otrzymam w ramach darowizny od mojego ojca nieprowadzącego działalności gospodarczej. Jak ustalić wartość pojazdu? Czy muszę płacić podatek od spadków i darowizn od tego samochodu? Czy amortyzacja środka trwałego otrzymanego w darowiźnie jest możliwa?

Accepted Answer

Darowizna środka trwałego pomiędzy podatnikami zwyczajowo jest dokumentowana umową darowizny w formie pisemnej, rzadziej w formie aktu notarialnego (jak w przypadku darowizny nieruchomości).

Otrzymanie środka trwałego w darowiźnie rodzi konsekwencje podatkowe po stronie obdarowanego, który zobowiązany jest do zapłaty podatku od spadków i darowizn. Darowizna otrzymana od osoby z tzw. zerowej grupy podatkowej może korzystać ze zwolnienia od podatku, jeśli zostanie zgłoszona do urzędu skarbowego na druku SD Z2. Do grupy „0” zaliczani są: małżonek, zstępni (np. syn, córka, wnuki, prawnuki), wstępni (np. matka, ojciec, dziadkowie), pasierb, rodzeństwo, ojczym, macocha.[alert-info]Jeśli darowizna jest sporządzona w formie aktu notarialnego, nie ma konieczności jej zgłaszania na druku SD-Z2. Obowiązków tych dopełnia za podatnika notariusz. [/alert-info]Dla poszczególnych grup podatkowych przewidziano kwoty wolne od podatku od spadków i darowizn:

9637 zł dla I grupy podatkowej: małżonek, zstępni (np. syn, córka, wnuki, prawnuki), wstępni (np. matka, ojciec, dziadkowie), rodzeństwo, ojczym, macocha;
7276 zł dla II grupy podatkowej: zstępni rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępni i małżonkowie pasierbów, małżonkowie rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonkowie rodzeństwa małżonków, małżonkowie innych zstępnych;
4902 zł dla III grupy podatkowej: pozostałe osoby, niezaliczone do powyżej wskazanych grup.

W przypadku otrzymania darowizny przekraczającej wskazane limity konieczne jest zgłoszenie otrzymanej darowizny i wskazanie kwoty nadwyżki powyżej kwoty wolnej jako podstawy opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn. W przypadku zerowej grupy podatkowej zwolnienie nie jest limitowane i obejmuje całą wartość otrzymanego w darowiźnie środka trwałego, przy czym konieczne jest złożenie zawiadomienie SD-Z2.#zobacztez#

Przykład 1.

Ojciec przekazał córce w darowiźnie mieszkanie o wartości 230 000 zł. Czy córka będzie zobowiązana do zapłaty podatku od spadków i darowizn?

Z uwagi na fakt, że darowizna miała miejsce pomiędzy osobami z zerowej grupy podatkowej, córka będzie mogła skorzystać ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, jeśli dokona zgłoszenia darowizny na druku SD Z2 w terminie 6 miesięcy od dnia otrzymania darowizny.

Przykład 2.

Siostra przekazała bratu 8000 zł w darowiźnie w 2021 r. oraz 10 000 zł w 2022 r. Czy brat będzie zobowiązany do zapłaty podatku od spadków i darowizn?

Aby skorzystać ze zwolnienia z zapłaty podatku od darowizny, brat będzie musiał zgłosić darowiznę na druku SD Z2 w terminie 6 miesięcy, licząc od dnia powstania obowiązku podatkowego.

[alert-info]Brak dokonania zgłoszenia otrzymanej darowizny traktowany jest jak oszustwo podatkowe. W przypadku jego wykrycia obdarowany będzie zobowiązany do zapłaty podatku od kwoty nadwyżki przekraczającej kwotę wolną od podatku w wysokości od 3% do 20%.[/alert-info]

Otrzymanie środka trwałego w darowiźnie na cele firmowe wiązać się będzie z koniecznością wprowadzenia go do ewidencji środków trwałych. Warto nadmienić, że ujęciu w ewidencji środków trwałych podlegają tylko takie składniki majątku, które na dzień wprowadzenia do firmy są kompletne i zdatne do użytku oraz przewidywany okres ich użytkowania jest dłuższy niż 1 rok. Środki trwałe wprowadzone do ewidencji podlegają amortyzacji w czasie na podstawie wybranej metody i stawki amortyzacji:

jednorazowej (w ramach pomocy de minimis),
degresywnej,
liniowej indywidualnej lub przyspieszonej.

Podczas wprowadzania środka trwałego do ewidencji istotne jest ustalenie wartości początkowej. Zgodnie z art. 22g ust. 1 ustawy o PIT wartość początkowa środków trwałych jest ustalana na podstawie kosztu nabycia lub wytworzenia. W przypadku nabycia środka trwałego w formie darowizny za wartość początkową uznaje się cenę rynkową lub wartość środka trwałego wskazaną w umowie darowizny, jeśli jest ona niższa od wartości rynkowej.

Dokonując wyceny środka trwałego na podstawie ceny rynkowej, należy przyjąć wartość takiego samego środka trwałego, z uwzględnieniem stopnia jego zużycia na dzień, w którym został on nabyty w formie darowizny.#banner-35049#

Jednorazowa amortyzacja środka trwałego otrzymanego w darowiźnie jest ujmowana w kosztach w miesiącu wprowadzenia go do używania w działalności w formie jednorazowego odpisu amortyzacyjnego. Amortyzacji jednorazowej podlegają środki trwałe o wartości nieprzekraczającej 10 tys. zł zaliczane do grupy 3–6 oraz 8 KŚT. Amortyzację jednorazową można także zastosować wobec środków trwałych z grupy 3–8 KŚT (za wyjątkiem samochodów osobowych), których wartość przekracza 10 000 zł w ramach pomocy de minimis.

Z kolei degresywna amortyzacja środka trwałego otrzymanego w darowiźnie amortyzacja polega na uwzględnieniu jego stopnia zużycia, który spada wraz z czasem jego eksploatacji, w związku z tym początkowe odpisy amortyzacyjne podwyższone są o współczynnik amortyzacji (maksymalnie 2.0), aż do momentu gdy wartość rocznego odpisu będzie mniejsza niż wartość rocznego odpisu w przypadku metody liniowej, wówczas kolejne odpisy są już dokonywane na podstawie metody liniowej.

Ostatnią z dostępnych metod amortyzacji jest metoda liniowa charakteryzująca się stałą wartością odpisów amortyzacyjnych przez cały okres. Dla amortyzacji indywidualnej można zastosować stawkę indywidualną lub przyspieszyć amortyzację, mnożąc jej wartość przez dodatkowy współczynnik.

[alert-info]Szczegółowe informacje na temat dostępnych metod amortyzacji znajdują się w artykule: Metody amortyzacji środków trwałych – warto wiedzieć![/alert-info]

Należy zauważyć, że amortyzacja środka trwałego otrzymanego w darowiźnie została wyłączona z możliwości ujęcia w kosztach uzyskania przychodów. Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 45a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych nabytych nieodpłatnie, z wyjątkiem nabytych w drodze spadku, jeżeli:

nabycie to nie stanowi przychodu z tytułu nieodpłatnego otrzymania rzeczy lub praw lub
dochód z tego tytułu jest zwolniony od podatku dochodowego, lub
nabycie to korzysta ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, lub
nabycie to stanowi dochód, od którego na podstawie odrębnych przepisów zaniechano poboru podatku.

[alert-info]W przypadku, gdy darczyńca daruje środek trwały wykorzystywany w ramach prowadzonej przez siebie działalności na rzecz obdarowanego, który również będzie go wykorzystywał w prowadzonej działalności, obdarowany może kontynuować jego amortyzację. W takim przypadku amortyzacja będzie stanowiła koszt podatkowy.[/alert-info]

Podsumowując, amortyzacja środka trwałego otrzymanego w darowiźnie od ojca nie podlega ujęciu w kosztach podatkowych, mimo to środek trwały należy wprowadzić do ewidencji. Z tytułu otrzymanej darowizny od osoby z zerowej grupy podatkowej po złożeniu druku SD Z2 w terminie 6 miesięcy od otrzymania darowizny można skorzystać ze zwolnienia z konieczności zapłaty podatku od spadków i darowizn.

#polecamy#

#banner-35046#

Question 13

Prowadzę warsztat samochodowy i jestem czynnym podatnikiem VAT. Czy w związku z mechanizmem podzielonej płatności na fakturach powinny być umieszczone numery rachunku VAT? Czy zgłoszenie rachunku VAT w CEIDG jest obowiązkowe?

Accepted Answer

Przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, którzy posiadają firmowe rachunki rozliczeniowe, powinni dokonać ich zgłoszenia w CEIDG, składając w tym celu aktualizacje formularza CEIDG-1. W sytuacji gdy posiadają oni kilka rachunków wykorzystywanych w celach firmowych, mogą tego dokonać za pośrednictwem załącznika CEIDG-RB. Osoby prowadzące spółkę cywilną powinny zgłosić firmowe rachunki bankowe na formularzu NIP-2, natomiast podmioty posiadające wpis do Krajowego Rejestru Sądowego na formularzu NIP-8.[alert-info]Zgłoszenie w zakresie wykazu rachunków bankowych należy złożyć w ciągu 7 dni od dnia zmiany danych.[/alert-info]Zgodnie z art. 81 § 1 pkt 1 Kodeksu karnego skarbowego niedopełnienie obowiązku zgłoszeniowego stanowi wykroczenie skarbowe i podlega karze grzywny.

Zgłoszenie rachunku VAT w CEIDG

Co do zasady, rachunki VAT nie stanowią zwykłych rachunków bankowych, w związku z czym zgłoszenie rachunku VAT w CEIDG nie jest obowiązkowe. Potwierdzeniem takiego postępowania jest również komunikat Ministerstwa Finansów, w którym czytamy, że (…) rachunek VAT nie musi być zgłaszany fiskusowi, podatnicy nie muszą wykazywać go w zgłoszeniu NIP-2, ani żadnym innym (...). Warto również podkreślić, że rachunek VAT zakładany jest przez banki i SKOK-i do firmowych rachunków rozliczeniowych podatników bez zawierania z posiadaczami kont dodatkowych umów czy aneksów.#zobacztez#

Numer rachunku VAT na fakturze - czy konieczny?

Jeżeli chodzi o zamieszczanie rachunku VAT na fakturach wystawianych przez sprzedawców, należy zwrócić uwagę na art. 106e ustawy o VAT, który zawiera wykaz obowiązkowych elementów, jakie musi posiadać faktura. Wśród nich nie został wymieniony numer rachunku bankowego lub numer rachunku VAT.

Co do zasady umieszczanie numeru rachunku VAT na wystawianych fakturach sprzedaży nie jest konieczne, ponieważ nabywca dokonuje przelewu na rachunek rozliczeniowy sprzedawcy, tak jak miało to miejsce przed wprowadzeniem split payment. W celu dokonania zapłaty z wykorzystaniem mechanizmu podzielonej płatności konieczne jest skorzystanie z tzw. komunikatu przelewu. Aby możliwe było skorzystanie ze split payment przez nabywcę, musi on posiadać takie informacje jak:

NIP sprzedawcy,
numer faktury, która ma zostać uregulowana z wykorzystaniem split payment,
kwota brutto faktury,
kwota VAT z faktury.

Dodatkowo nabywca musi posiadać firmowy rachunek rozliczeniowy, ponieważ do prywatnych rachunków tzw. ROR banki nie otwierają specjalnych rachunków VAT. Przelew z wykorzystaniem mechanizmu podzielonej płatności dokonywany jest w kwocie brutto pomiędzy rachunkami rozliczeniowymi stron transakcji. Uznanie i obciążenie rachunku VAT sprzedawcy i nabywcy następuje jako dodatkowa transakcja widoczna wyłącznie na wyciągu bankowym każdej ze stron.#banner-100827#

Wystawienie faktury w split payment w systemie wfirma.pl

Użytkownicy systemu wfirma.pl mogą wystawiać faktury sprzedaży z adnotacją "mechanizm podzielonej płatności" w zakładce PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ, gdzie po uzupełnieniu danych w pod zakładce KSIĘGOWE w polu SCHEMAT KSIĘGOWY wybrać należy USŁUGI BUDOWLANE - PRZYPADEK SZCZEGÓLNY lub PODZIELONA PŁATNOŚĆ.

zgłoszenie rachunku vat w ceidg

Po zapisaniu, na wydruku faktury zostanie wskazana adnotacja "mechanizm podzielonej płatności".

#banner-116256#

#polecamy#

Question 14

Sprzedaż zarejestrowaną na kasie fiskalnej ujmuję w KPiR za pomocą raportów dobowych. Wystawiłam paragon fiskalny dnia 31 marca 2022 roku, jednak nie wykonałam raportu dobowego. Co w takim przypadku powinnam zrobić? W jaki sposób zewidencjonować sprzedaż mimo, że wystąpił brak wydrukowanego raportu dobowego?

Accepted Answer

Raport dobowy jak sama nazwa wskazuje powinien być wykonywany codziennie, jednak w przypadku braku sprzedaży w danym dniu takiego raport drukować nie trzeba. Przepisy stanowią, że raport dobowy powinien zostać wydrukowany po zakończeniu sprzedaży w danym dniu, jednak nie później niż przed rozpoczęciem sprzedaży w dniu następnym, jak wynika z § 6 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 kwietnia 2019 r. w sprawie kas rejestrujących.

Jak zaksięgować "spóźniony" raport dobowy?

#zobacztez#Jeśli w następnym dniu po tym, w którym nie wykonano raportu dobowego, nie było jeszcze sprzedaży, należy wykonać raport dobowy. Po zakończeniu dnia - jeśli wystąpiła sprzedaż - należy wykonać kolejny raport dobowy. W tej sytuacji będą dwa raporty dobowe z tą samą datą, ale z innym numerem.

“Spóźniony” raport dobowy należy uwzględnić w rozliczeniu za marzec, mimo kwietniowej daty jego wydruku. Fakt, że raport dobowy będzie miał datę z innego dnia, nie ma znaczenia. Istotne jest natomiast, aby obrót z tej sprzedaży uwzględniony został w ewidencji sprzedaży za okres rozliczeniowy, w którym miała miejsce faktyczna sprzedaż (tj. powstał od niej obowiązek podatkowy w VAT).

#banner-75732#

Księgowanie przychodów z kasy fiskalnej w systemie wFirma.pl

Aby zaksięgować w systemie wFirma.pl raport fiskalny z właściwym symbolem transakcji należy przejść do zakładki PRZYCHODY » INNE PRZYCHODY » DODAJ INNY PRZYCHÓD » SPRZEDAŻ. W polu NABYWCA należy zaznaczyć opcję BRAK KONTRAHENTA, natomiast jako numer dowodu można wskazać np. ŁRO 1/MM/RRRR. Dane dotyczące wartości trzeba spisać z raportu fiskalnego. Następnie, aby ustawić właściwy symbol, należy przejść do zakładki ZAAWANSOWANE i w polu RODZAJ SPRZEDAŻY JPK V7 wybrać opcję RO.

Brak wydrukowanego raportu dobowego Po zapisaniu, zaksięgowany raport kasowy, zostanie ujęty w części ewidencyjnej pliku JPK z oznaczeniem RO.

#banner-116568#

#polecamy#

Question 15

Chciałam rozszerzyć swoją działalność na rynki zagraniczne. Na fakturach jakie dostaję dokonując WNT znajdują się różnego rodzaju adnotacje w języku angielskim. Czy dokonując wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów na fakturze może znajdować się adnotacja VAT-free intra-community delivery?

Accepted Answer

Przepisy nie zabraniają wystawienia faktury sprzedaży dokumentującej wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, w której pojawia się adnotacja VAT-free intra-community delivery. Szczegóły przedstawiono w poniższym uzasadnieniu.

Adnotacja VAT-free intra-community delivery - kiedy się ją stosuje?

Wyrażenie „VAT-free intra-community delivery” jest to wyrażenie, które może być niekiedy używane w wewnątrzunijnych transakcjach sprzedaży (zakupu) towarów. Czasem zamiast tego na fakturach sprzedaży WDT pojawia się również oznaczenie „Delivery within EU free of VAT Tax”.

#zobacztez#

Aby omówić kwestię tych zapisów, należałoby wyjaśnić, kiedy wystąpią transakcje wewnątrzwspólnotowego nabycia (zwane dalej WNT) oraz wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (zwanej dalej WDT), nie ma bowiem żadnej zasadności ujmowania powyższych zapisów, kiedy transakcja nie spełni wszystkich warunków transakcji WDT (WNT).

W dalszej części należałoby określić obligatoryjne elementy faktury, a także dodatkowe w świetle wymagań lub dobrowolności zapisu „VAT-free intra-community delivery” lub „Delivery within EU free of VAT Tax”.

Warunki wystąpienia wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów

Aby w ogóle wystąpiła transakcja WDT, muszą być wypełnione łącznie niżej zaprezentowane uwarunkowania.

Warunki wystąpienia WDT
Dostawca towarów	Jest czynnym podatnikiem VAT (podatnikiem podatku od wartości dodanej).
Nabywca towarów	Jest podatnikiem VAT dodatkowo zarejestrowanym na potrzeby dokonywania transakcji wewnątrzwspólnotowych (VAT-UE) na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju rozpoczęcia dostawy – np. nabywca jest podatnikiem VAT zarejestrowanym w Polsce i u niego dostawa towarów stanowi WDT, a dostawca jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT w kraju UE innym niż Polska.
	Jest osobą prawną niebędącą podatnikiem VAT (podatku od wartości dodanej), która jest zarejestrowana na potrzeby dokonywania transakcji wewnątrzwspólnotowych (VAT-UE) na terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju rozpoczęcia dostawy.
	Jest jednym z podatników wymienionych powyżej, jeżeli przedmiotem dostawy są wyroby akcyzowe (objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy lub procedurą przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą akcyzą).
	Jest podmiotem innym niż wymieniono powyżej, działającym (zamieszkującym) w innym niż RP państwie członkowskim, jeżeli przedmiotem dostawy są nowe środki transportu.

Warto jednak pamiętać, że transakcje WDT nie wystąpią zawsze. Ustawowo określonymi okolicznościami niewystąpienia transakcji WDT są przypadki, gdy:

towary są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, dla których miejscem dostawy jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, jeżeli towary te są przemieszczane przez tego podatnika dokonującego ich dostawy lub na jego rzecz;
przemieszczenie towarów następuje w ramach wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość;
towary są przemieszczane na pokładach statków, samolotów lub pociągów w trakcie transportu pasażerskiego wykonywanego na terytorium Unii Europejskiej z przeznaczeniem dokonania ich dostawy przez tego podatnika na pokładach tych pojazdów;
towary mają być przedmiotem eksportu towarów przez tego podatnika;
towary mają być przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów dokonanej przez tego podatnika, jeżeli ich przemieszczenie następuje na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego, do którego dokonywana jest ta wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów;
towary mają być przedmiotem wykonanych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju na rzecz tego podatnika usług polegających na ich wycenie lub wykonaniu na nich prac, pod warunkiem, że towary po wykonaniu tych usług zostaną z powrotem przemieszczone na terytorium kraju;
towary mają być czasowo używane na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, w celu świadczenia usług przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, który przemieścił lub na rzecz którego przemieszczono te towary;
towary mają być czasowo używane przez tego podatnika na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, nie dłużej jednak niż przez 24 miesiące, pod warunkiem, że import takich towarów z terytorium państwa trzeciego z uwagi na ich przywóz czasowy byłby zwolniony od cła;
przemieszczeniu podlega gaz w systemie gazowym, energia elektryczna w systemie elektroenergetycznym, energia cieplna lub chłodnicza przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej.

Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów - czym jest?

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o VAT przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) należy rozumieć nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz. WNT charakteryzuje więc:

nabycie prawa do rozporządzenia nabywanym towarem jak właściciel;
towar zostaje wysyłany lub transportowanych z terytorium jednego państwa UE na terytorium drugiego państwa UE (np. z Polski do Czech);
transportu towaru dokonuje dostawca lub nabywca lub osoba uprawniona dokonująca danego transportu na rzecz jednego z nich.

Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów - warunki wystąpienia

Niemniej, aby można było mówić o zaistnieniu w świetle ustawy o VAT transakcji WNT, muszą być spełnione łącznie poniższe uwarunkowania.

Warunki wystąpienia transakcji WNT
1.	Nabywcą towarów jest: podatnik prowadzący działalność gospodarczą lub podatnik podatku od wartości dodanej (podatnik VAT także zwolniony z VAT), a nabywane towary mają służyć jego działalności gospodarczej; osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w lit. a.
2.	Dokonujący dostawy towarów jest czynnym podatnikiem VAT.
3.	Jeżeli przedmiotem nabycia są nowe środki transportu nabywcą może być: podatnik prowadzący działalność gospodarczą lub podatnik podatku od wartości dodanej (podatnik VAT także zwolniony z VAT), a nabywane towary mają służyć działalności gospodarczej podatnika; osoba prawna niebędąca podatnikiem; podmiot inny niż wymieniony powyżej, czyli np. osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej.
4.	Jeżeli przedmiotem nabycia są nowe środki transportu, dokonującym dostawy jest czynny podatnik VAT.

Podatnik powinien jednak wiedzieć, że WNT nie wystąpi w sytuacji, gdy:

przedmiotem dostawy są towary używane, dzieła sztuki, antyki, przedmioty kolekcjonerskie, w wyniku tej dostawy następuje WNT na terytorium kraju przeznaczenia towarów, a na terytorium kraju rozpoczęcia transportu dostawa ta jest opodatkowana podatkiem VAT na zasadach VAT-MARŻY, jednocześnie nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach;
ma miejsce dostawa towarów używanych, dzieł sztuki, antyków, przedmiotów kolekcjonerskich, w której wyniku następuje WNT na terytorium kraju innego niż kraj rozpoczęcia dostawy, jest dokonywana przez organizatora aukcji (licytacji) oraz do dostawy tej zastosowano szczególne zasady opodatkowania podatkiem VAT (od wartości dodanej) obowiązujące w państwie członkowskim rozpoczęcia transportu lub wysyłki, wyłączające uznanie tej dostawy za czynność odpowiadającą WDT, pod warunkiem posiadania przez nabywcę dokumentów jednoznacznie potwierdzających nabycie towarów na tych szczególnych zasadach;
ma miejsce dostawa towarów, która nie stanowiłaby u podatnika VAT (podatnika podatku od wartości dodanej) transakcji WNT;
wystąpi dostawa towarów, która stanowiłaby WNT, lecz dokonywana jest przez podatnika, u którego sprzedaż jest zwolniona z VAT (albo podatku od wartości dodanej, do którego miałyby zastosowanie podobne zwolnienia), z wyjątkiem przypadku, gdy przedmiotem dostawy są nowe środki transportu;
wystąpi dostawa towarów, które są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, przez dokonującego ich dostawy lub przez podmiot działający na jego rzecz, miejsce, w którym towary są instalowane lub montowane – nie uznaje się za instalację lub montaż prostych czynności umożliwiających funkcjonowanie montowanego lub instalowanego towaru zgodnie z jego przeznaczeniem, a w wyniku tej dostawy ma miejsce WNT na terytorium kraju innego niż miejsce rozpoczęcia transportu;
dotyczy towarów innych niż wymienione w poprzednim punkcie, a nabywanych przez rolników ryczałtowych dla prowadzonej przez nich działalności rolniczej, osoby prawne, które nie są podatnikami, podatników podmiotowo zwolnionych z VAT, podatników, którzy wykonują jedynie czynności inne niż opodatkowane podatkiem i którym nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług, jeżeli całkowita wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na terytorium kraju nie przekroczyła w trakcie roku podatkowego kwoty 50 000 zł;
dotyczy dostawy towarów zaimportowanych przez siły zbrojne państw innych niż RP będących sygnatariuszami Traktatu Północnoatlantyckiego do użytku własnego takich sił lub personelu cywilnego im towarzyszącego lub też w celu zaopatrzenia ich mes i kantyn, jeżeli siły te biorą udział we wspólnych działaniach obronnych;
dotyczy dostawy towarów importowanych zwolnionych z podatku, przeznaczonych do użytku urzędowego obcych przedstawicielstw dyplomatycznych oraz osobistego urzędników (dyplomatów, pracowników konsularnych itp.);
dotyczy dostawy towarów, której przedmiotem są towary typu jednostki pływające używane do żeglugi na pełnym morzu oraz części do nich, środki transportu lotniczego oraz części do nich wraz zaopatrzeniem, towary stanowiące zaopatrzenie statków.

Elementy faktury sprzedaży

W polskim systemie podatkowym transakcję sprzedaży podatnik dokumentuje:

fakturą standardową sprzedaży albo
fakturą uproszczoną sprzedaży, albo
paragonem (w określonych sytuacjach podatnik może wystawić fakturę sprzedaży do już przekazanego nabywcy paragonu).

Treść pytania odnosi się do przypadku, w którym polski podatnik wystawił fakturę sprzedaży dokumentującą transakcję WDT.

Odpowiadając na pytanie w zakresie identyfikacji obowiązku ujmowania zapisu „VAT-free intra-community delivery”, należy skonfrontować ten zapis wobec niezbędnych oraz dodatkowych elementów faktury określonych przez ustawodawcę.

W przypadku dokumentowania zrealizowanej sprzedaży towarów lub usług paragonem sprzedaży odnosi się to wyłącznie do sprzedaży krajowej dla polskiego konsumenta lub podatnika.

Natomiast art. 106e ust. 6 ustawy o VAT wskazuje, że fakturami uproszczonymi nie można dokumentować następujących transakcji:

wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość;
sprzedaży na odległość towarów importowanych;
WDT;
sprzedaży, dla której nie jest na fakturze podawany NIP nabywcy;
dostawy towarów i świadczenia usług dokonywanych przez podatnika posiadającego na terytorium kraju siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, z którego dokonywane są te czynności, jeżeli miejscem świadczenia jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, a osobą zobowiązaną do zapłaty podatku od wartości dodanej jest nabywca towaru lub usługobiorca i faktura dokumentująca te czynności nie jest wystawiana przez tego nabywcę lub usługobiorcę w imieniu i na rzecz podatnika albo państwa trzeciego.

Pytanie może odnosić się więc jedynie do standardowej postaci faktury sprzedaży.

Nawiązując do wymaganych elementów faktury standardowej sprzedaży (zwanej dalej fakturą sprzedaży), zgodnie z art. 106e ust. 1 ustawy o VAT faktura powinna zawierać elementy zaprezentowane w poniższej tabeli.

Obowiązkowe elementy faktury standardowej
1.	Data wystawienia;
2.	Numer kolejny nadany w ramach jednej lub więcej serii, identyfikujący jednoznacznie fakturę;
3.	Imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy;
4.	NIP podatnika sprzedawcy;
5.	NIP nabywcy;
6.	Data dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub data otrzymania zaliczki należności, jeżeli następuje przed datą wystawienia faktury, nazwa (rodzaj) towaru lub usługi;
7.	Nazwa (rodzaj) towaru lub usługi;
8.	Miara i ilość (liczba) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług;
9.	Cena jednostkowa towaru lub usługi bez kwoty podatku (cena jednostkowa netto);
10	Kwota wszelkich opustów lub obniżek cen, w tym w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty, o ile nie zostały one uwzględnione w cenie jednostkowej netto;
11.	Wartość dostarczonych towarów lub wykonanych usług, objętych transakcją, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto);
12.	Stawka podatku określona procentowo;
13.	Suma wartości sprzedaży netto z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku;
14.	Kwota podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku;
15.	Kwota należności ogółem.

W treści przepisu art. 106e ust. 1 do 6 ustawy o VAT nie określono w żaden sposób, że zapis na fakturze dokumentującej transakcję WDT – „VAT-free intra-community delivery” – jest obligatoryjnym elementem faktury.

Tak samo wygląda sytuacja w kontekście nieobowiązkowych elementów faktury.

Zatem w świetle ujmowania na fakturze dokumentującej WDT zapisu „VAT-free intra-community delivery” ustawa o VAT:

nie wymienia tego zapisu jako obowiązkowego elementu faktury;
nie wyszczególnia tego zapisu jako takiego, który nie może pojawić się na fakturze (nie jest wykluczony z obowiązkowych elementów faktury);
nie określa tego zapisu jako elementu, który nie musi znaleźć się na fakturze, ale może się na niej znaleźć.

Reasumpcja w zakresie ujmowania zapisu na fakturze WDT – VAT-free intra-community delivery

Faktury dokumentujące wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT) mogą zawierać zapisy „VAT-free intra-community delivery” lub „Delivery within EU free of VAT Tax”.

Ustawa o VAT w żaden sposób nie ingeruje wobec takiej możliwości, ale też nie wyklucza, by na fakturze dokumentującej WDT ujmowana była adnotacja VAT-free intra-community delivery, co ustawodawca potwierdza w art. 106e ustawy o VAT.

#banner-91923#

Zdarza się, że adnotacja VAT-free intra-community delivery lub „Delivery within EU free of VAT Tax” bywa wymagany przed unijnych kontrahentów, którzy nabywają towar u polskich sprzedawców w ramach wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów albo u podatników, którzy posiadają siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce.

Dzieje się tak dlatego, że unijni nabywcy chcą niejako potwierdzenia, iż patrząc od ich strony, dane wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów zostało zwolnione z podatku VAT w kraju sprzedawcy. WDT wykonywane przez polskiego podatnika do kraju UE innego niż Polska na mocy art. 42 ust. 1 Ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (zwanej dalej ustawą o VAT) opodatkowane jest pod pewnymi warunkami stawką VAT 0%.

W tym miejscu warto podkreślić również art. 138 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE z 28 listopada 2006 roku w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej.

Artykuł ten wskazuje, że państwa członkowskie zwalniają dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych do miejsca przeznaczenia znajdującego się poza terytorium danego państwa, ale na terytorium Wspólnoty, przez sprzedawcę lub przez nabywcę towarów lub na ich rzecz, jeżeli spełnione są następujące warunki wymienione powyżej na początku publikacji.

Jednak, co bardzo ważne, zwolnienie to nie będzie miało zastosowania, jeżeli dostawca nie dopełnił obowiązku składania informacji podsumowującej VAT-UE lub jeżeli złożona przez niego informacja podsumowująca nie zawiera prawidłowych informacji dotyczących tej dostawy, chyba że dostawca może należycie, w sposób odpowiadający właściwym organom, uzasadnić swoje uchybienie.

Natomiast ujęta na fakturze adnotacja VAT-free intra-community delivery lub „Delivery within EU free of VAT Tax” w przypadku wypełnienia wszystkich przesłanek kwalifikujących daną transakcję jako WDT z jednoczesnym zastosowaniem stawki 0% VAT będzie prawidłowe. Zatem polski sprzedawca w omawianych okolicznościach i przy zachowaniu powyższych warunków może zawrzeć powyższą adnotację na fakturze dokumentującej transakcję WDT bez poniesienia z tego tytułu konsekwencji.

#banner-91926#

#polecamy#

Zdaniem eksperta

Sprzedaż firmowego samochodu nie w pełni zamortyzowanego

Jak udokumentować przekazanie towarów na cele prywatne?

Kasa fiskalna dla pośrednika nieruchomości - czy jest obowiązkowa?

Sprzedaż telefonu a kasa fiskalna - czy jest konieczna?

Wynajem towarów handlowych - ujęcie w KPiR

Usługi medyczne online dla osób prywatnych a kasa fiskalna

Zaliczka na kasie fiskalnej - jak rozliczyć sprzedaż na rzecz osób prywatnych?

Który adres podawany na fakturze należy wykazać w JPK V7?

Przejście z ryczałtu na zasady ogólne a koszty podatkowe

Zapłata za faktury z rachunku małżonka – czy można ująć w kosztach?

Faktura anulowana w JPK V7 i JPK FA - czy należy ją wykazać?

Jak przebiega amortyzacja środka trwałego otrzymanego w darowiźnie?

Zgłoszenie rachunku VAT w CEIDG - warto wiedzieć!

Brak wydrukowanego raportu dobowego - co zrobić?

Adnotacja „VAT-free intra-community delivery” na fakturze - czy to możliwe?

Artykuły

Wzory