Opodatkowanie według zasad ogólnych polega na wyliczeniu zobowiązania podatkowego z tytułu podatku dochodowego w oparciu o uzyskany w danym okresie dochód. Co ważne, przy ustalaniu wysokości podatku podlegającego wpłacie na konto urzędu skarbowego uwzględniana jest m.in. kwota zmniejszająca podatek. Przeczytaj nasz artykuł i dowiedz się, jak prawidłowo powinna zostać ustalona kwota zmniejszająca podatek od 2018 roku.
Opodatkowanie według zasad ogólnych (skala podatkowa) - podstawowe informacje
Tak jak zostało wspomniane na wstępie, opodatkowanie według skali podatkowej (zasady ogólne) charakteryzuje się tym, że podatek wyliczany jest w oparciu o uzyskany dochód z działalności. Dochód stanowi różnicę między osiągniętym przychodem a kosztami jego uzyskania.
| Ważne! PRZYCHODY Z DZIAŁALNOŚCI - KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW = DOCHÓD |
Podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej wyboru formy opodatkowania dokonują na formularzu CEIDG-1 (służy do tego pole 18). W sytuacji, gdy przedsiębiorca w danym roku podatkowym opodatkował dochód na zasadach ogólnych (skala podatkowa), nie ma obowiązku składania oświadczenia o kontynuowaniu tej formy w kolejnych latach.
Przy tej formie opodatkowania podatnik nie płaci zobowiązania względem fiskusa, gdy kwota podatku nie przekracza limitu tzw. kwoty wolnej od podatku. Ma również możliwość skorzystania z licznych ulg podatkowych (np. ulga na internet czy ulga na dziecko).
Kwota wolna od podatku oraz kwota zmniejszająca podatek
Należy zwrócić uwagę, że wraz z początkiem 2017 roku weszła w życie nowelizacja ustawy o PIT, która zmienia przepisy dotyczące ustalania kwoty wolnej od podatku. Jej wysokość będzie bowiem uzależniona od wysokości osiągniętego dochodu przez podatnika i może zmieniać się w każdym roku.
| Ważne! Kwota wolna od podatku jest to wartość dochodu, do wysokości którego podatnik nie jest obowiązany do zapłaty podatku dochodowego. Jest to konsekwencja stosowania tzw. kwoty zmniejszającej podatek przy wyliczaniu zaliczki. |
Zaliczki na podatek dochodowy a kwota zmniejszająca podatek od 2018 roku
W myśl art. 27 ust. 1 ustawy o PIT podatek według zasad ogólnych skali pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali, co prezentuje poniższa tabela
| Podstawa obliczenia podatku w złotych | Podatek wynosi | ||
| ponad | do | ||
| 85 528 | 18% | minus kwota zmniejszająca podatek
| |
| 85 528 | 15 395 zł 04 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł | ||
Zgodnie z art. 27 ust. 1b ustawy o PIT przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy:
-
w przypadku podatników, których dochody nie przekroczą kwoty 85 528 zł - kwota zmniejszająca podatek wynosi 556 zł 02 gr rocznie;
-
w przypadku podatników, których dochody przekroczą kwotę 85 528 zł, zaliczki nie pomniejsza się o kwotę zmniejszającą podatek (556 zł 02 gr).
Kwota zmniejszająca podatek od 2018 roku w rozliczeniu rocznym
Na mocy nowelizacji ustawy o PIT progi podatkowe pozostały na niezmienionym poziomie. Natomiast zmianie uległa sama kwota zmniejszająca podatek, której wysokość uzależniona jest od osiągniętego dochodu. W trakcie roku podatkowego podatnicy odliczają kwotę zmniejszającą podatek zgodnie z wytycznymi wskazanymi powyżej (punkt: Zaliczki na podatek dochodowy a kwota zmniejszająca podatek od 2018 roku). Przy sporządzeniu zeznania rocznego wysokość kwoty zmniejszającej podatek będzie podlegała korekcie, co wynika z art. 27 ust. 1a ustawy o PIT.
W związku z powyższym kwota zmniejszająca podatek odliczana w rocznym obliczeniu podatku wynosi:
| Podstawa opodatkowania (dochód) | Kwota zmniejszająca podatek 2017 | Podstawa opodatkowania (dochód) | Kwota zmniejszająca podatek 2018 |
| nieprzekraczająca kwoty 6600 zł | 1188 zł | nieprzekraczająca kwoty 8000 zł | 1440 zł |
| od 6600 zł i nieprzekraczająca kwoty 11 000 zł | 1188 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 631 zł 98 gr × (podstawa obliczenia podatku - 6600 zł) ÷ 4400 zł | od 8000 zł i nieprzekraczająca kwoty 13 000 zł | 1440 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 631 zł 98 gr × (podstawa obliczenia podatku - 6600 zł) ÷ 4400 zł |
| wyższa od 11 000 zł i nieprzekraczająca kwoty 85 528 zł | 556 zł 02 gr | wyższa od 13 000 zł i nieprzekraczająca kwoty 85 528 zł | 556 zł 02 gr |
| wyższa od 85 528 zł i nieprzekraczająca kwoty 127 000 zł | 556 zł 02 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 556 zł 02 gr × (podstawa obliczenia podatku - 85 528 zł) ÷ 41 472 zł | wyższa od 85 528 zł i nieprzekraczająca kwoty 127 000 zł | 556 zł 02 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 556 zł 02 gr × (podstawa obliczenia podatku - 85 528 zł) ÷ 41 472 zł |
| wyższa od 127 000 zł | nie występuje | wyższa od 127 000 zł | nie występuje |
Kwota zmniejszająca podatek od 2018 roku w systemie wFirma.pl
Podatnicy opodatkowani wg skali, korzystający z systemu wFirma.pl, aby wygenerować zaliczkę na podatek dochodowy za dany okres muszą przejść do zakładki: BIURO » DEKLARACJE » PODATEK DOCHODOWY » WYLICZ PODATEK.
W sytuacji, gdy dochód przedsiębiorcy przekroczy pierwszy próg podatkowy, czyli kwotę 85 582 zł, wówczas zgodnie z przepisami kwota zmniejszająca podatek nie będzie uwzględniana. Zgodnie ze znowelizowanymi przepisami ustawy o PIT ostateczna korekta kwoty zmniejszającej podatek zostanie rozliczona w zeznaniu rocznym, które również można przygotować w systemie (więcej na ten temat w artykule: Zeznania roczne).
Kwota zmniejszająca podatek od 2018 roku - podsumowanie
Podsumowując, na mocy nowelizacji przepisów podatkowych progi podatkowe pozostały w niezmienionej formie. Innymi słowy, pierwszy próg podatkowy kończy się wraz z przekroczeniem podstawy obliczenia podatku w wysokości 85 825 zł. Natomiast zmianie uległa sama kwota zmniejszająca podatek, która jest uzależniona od wysokości osiągniętego przez podatnika dochodu.
| Ważne! Wysokość kwoty zmniejszającej podatek będzie podlegać corocznej weryfikacji przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych. |
W okresowych zaliczkach na podatek dochodu kwota zmniejszająca podatek w wysokości 556,02 zł uwzględniana będzie wyłącznie do wysokości I progu podatkowego. Natomiast po jego przekroczeniu nie będzie odliczana. Ostateczna wysokość kwoty zmniejszającej podatek będzie bowiem dopiero ustalana przy sporządzaniu zeznania rocznego.
