Kwota zmniejszająca podatek od 2018 roku
Opodatkowanie według zasad ogólnych polega na wyliczeniu zobowiązania podatkowego z tytułu podatku dochodowego w oparciu o uzyskany w danym okresie dochód. Co ważne, przy ustalaniu wysokości podatku podlegającego wpłacie na konto urzędu skarbowego uwzględniana jest m.in. kwota zmniejszająca podatek. Przeczytaj nasz artykuł i dowiedz się, jak prawidłowo powinna zostać ustalona kwota zmniejszająca podatek od 2018 roku.
Opodatkowanie według zasad ogólnych (skala podatkowa) - podstawowe informacje
Tak jak zostało wspomniane na wstępie, opodatkowanie według skali podatkowej (zasady ogólne) charakteryzuje się tym, że podatek wyliczany jest w oparciu o uzyskany dochód z działalności. Dochód stanowi różnicę między osiągniętym przychodem a kosztami jego uzyskania.
Ważne! PRZYCHODY Z DZIAŁALNOŚCI - KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW = DOCHÓD |
Podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej wyboru formy opodatkowania dokonują na formularzu CEIDG-1 (służy do tego pole 18). W sytuacji, gdy przedsiębiorca w danym roku podatkowym opodatkował dochód na zasadach ogólnych (skala podatkowa), nie ma obowiązku składania oświadczenia o kontynuowaniu tej formy w kolejnych latach.
Przy tej formie opodatkowania podatnik nie płaci zobowiązania względem fiskusa, gdy kwota podatku nie przekracza limitu tzw. kwoty wolnej od podatku. Ma również możliwość skorzystania z licznych ulg podatkowych (np. ulga na internet czy ulga na dziecko).
Kwota wolna od podatku oraz kwota zmniejszająca podatek
Należy zwrócić uwagę, że wraz z początkiem 2017 roku weszła w życie nowelizacja ustawy o PIT, która zmienia przepisy dotyczące ustalania kwoty wolnej od podatku. Jej wysokość będzie bowiem uzależniona od wysokości osiągniętego dochodu przez podatnika i może zmieniać się w każdym roku.
Ważne! Kwota wolna od podatku jest to wartość dochodu, do wysokości którego podatnik nie jest obowiązany do zapłaty podatku dochodowego. Jest to konsekwencja stosowania tzw. kwoty zmniejszającej podatek przy wyliczaniu zaliczki. |
Zaliczki na podatek dochodowy a kwota zmniejszająca podatek od 2018 roku
W myśl art. 27 ust. 1 ustawy o PIT podatek według zasad ogólnych skali pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali, co prezentuje poniższa tabela
Podstawa obliczenia podatku w złotych | Podatek wynosi | ||
ponad | do | ||
85 528 | 18% | minus kwota zmniejszająca podatek
| |
85 528 | 15 395 zł 04 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł |
Zgodnie z art. 27 ust. 1b ustawy o PIT przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy:
-
w przypadku podatników, których dochody nie przekroczą kwoty 85 528 zł - kwota zmniejszająca podatek wynosi 556 zł 02 gr rocznie;
-
w przypadku podatników, których dochody przekroczą kwotę 85 528 zł, zaliczki nie pomniejsza się o kwotę zmniejszającą podatek (556 zł 02 gr).
Kwota zmniejszająca podatek od 2018 roku w rozliczeniu rocznym
Na mocy nowelizacji ustawy o PIT progi podatkowe pozostały na niezmienionym poziomie. Natomiast zmianie uległa sama kwota zmniejszająca podatek, której wysokość uzależniona jest od osiągniętego dochodu. W trakcie roku podatkowego podatnicy odliczają kwotę zmniejszającą podatek zgodnie z wytycznymi wskazanymi powyżej (punkt: Zaliczki na podatek dochodowy a kwota zmniejszająca podatek od 2018 roku). Przy sporządzeniu zeznania rocznego wysokość kwoty zmniejszającej podatek będzie podlegała korekcie, co wynika z art. 27 ust. 1a ustawy o PIT.
W związku z powyższym kwota zmniejszająca podatek odliczana w rocznym obliczeniu podatku wynosi:
Podstawa opodatkowania (dochód) | Kwota zmniejszająca podatek 2017 | Podstawa opodatkowania (dochód) | Kwota zmniejszająca podatek 2018 |
nieprzekraczająca kwoty 6600 zł | 1188 zł | nieprzekraczająca kwoty 8000 zł | 1440 zł |
od 6600 zł i nieprzekraczająca kwoty 11 000 zł | 1188 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 631 zł 98 gr × (podstawa obliczenia podatku - 6600 zł) ÷ 4400 zł | od 8000 zł i nieprzekraczająca kwoty 13 000 zł | 1440 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 631 zł 98 gr × (podstawa obliczenia podatku - 6600 zł) ÷ 4400 zł |
wyższa od 11 000 zł i nieprzekraczająca kwoty 85 528 zł | 556 zł 02 gr | wyższa od 13 000 zł i nieprzekraczająca kwoty 85 528 zł | 556 zł 02 gr |
wyższa od 85 528 zł i nieprzekraczająca kwoty 127 000 zł | 556 zł 02 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 556 zł 02 gr × (podstawa obliczenia podatku - 85 528 zł) ÷ 41 472 zł | wyższa od 85 528 zł i nieprzekraczająca kwoty 127 000 zł | 556 zł 02 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 556 zł 02 gr × (podstawa obliczenia podatku - 85 528 zł) ÷ 41 472 zł |
wyższa od 127 000 zł | nie występuje | wyższa od 127 000 zł | nie występuje |
Kwota zmniejszająca podatek od 2018 roku w systemie wFirma.pl
Podatnicy opodatkowani wg skali, korzystający z systemu wFirma.pl, aby wygenerować zaliczkę na podatek dochodowy za dany okres muszą przejść do zakładki: BIURO » DEKLARACJE » PODATEK DOCHODOWY » WYLICZ PODATEK.
W sytuacji, gdy dochód przedsiębiorcy przekroczy pierwszy próg podatkowy, czyli kwotę 85 582 zł, wówczas zgodnie z przepisami kwota zmniejszająca podatek nie będzie uwzględniana. Zgodnie ze znowelizowanymi przepisami ustawy o PIT ostateczna korekta kwoty zmniejszającej podatek zostanie rozliczona w zeznaniu rocznym, które również można przygotować w systemie (więcej na ten temat w artykule: Zeznania roczne).
Kwota zmniejszająca podatek od 2018 roku - podsumowanie
Podsumowując, na mocy nowelizacji przepisów podatkowych progi podatkowe pozostały w niezmienionej formie. Innymi słowy, pierwszy próg podatkowy kończy się wraz z przekroczeniem podstawy obliczenia podatku w wysokości 85 825 zł. Natomiast zmianie uległa sama kwota zmniejszająca podatek, która jest uzależniona od wysokości osiągniętego przez podatnika dochodu.
Ważne! Wysokość kwoty zmniejszającej podatek będzie podlegać corocznej weryfikacji przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych. |
W okresowych zaliczkach na podatek dochodu kwota zmniejszająca podatek w wysokości 556,02 zł uwzględniana będzie wyłącznie do wysokości I progu podatkowego. Natomiast po jego przekroczeniu nie będzie odliczana. Ostateczna wysokość kwoty zmniejszającej podatek będzie bowiem dopiero ustalana przy sporządzaniu zeznania rocznego.
Gdzie składać PIT-4R za zatrudnionych pracowników w 2017 roku?
Odpowiedzialności małżonka za długi podatnika - czego dotyczą?
- Split payment – mechanizm podzielonej płatności a konto bankowe
- Zmiana formy opodatkowania w nowym roku podatkowym
- PIT-11 - coroczny obowiązek pracodawcy względem US
- Opodatkowanie ryczałtem najmu prowadzonego przez agencję - czy to możliwe?
- Opodatkowanie zadatku przy sprzedaży nieruchomości - warto wiedzieć