Podatek od spadków i darowizn muszą zapłacić osoby, które nabyły majątek w drodze spadku lub darowizny. Podatek ten należy uiścić, gdy wartość majątku przekracza kwotę wolną od podatku - dla spadków i darowizn. W 2022 roku w związku z brakiem oficjalnego komunikatu o zmianie wysokości kwoty wolnej oraz wysokości podatku, wszystko wskazuje na to, że wartości pozostaną bez zmian (takie same jak w 2021 roku).
Kwota wolna dla podatku od spadków i darowizn do 12 października 2022
Opodatkowaniu nie podlega spadek lub darowizna o wartości nieprzekraczającej:
1) 9.637 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej - małżonek (obecny, nie były), małżonek w separacji, zstępni (np. syn, córka, wnuki, prawnuki), wstępni (np. matka, ojciec, dziadkowie), rodzeństwo, pasierb, ojczym, macocha, teściowie, zięć, synowa;
2) 7.276 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej - zstępni rodzeństwa (np. siostrzeniec, bratanek), rodzeństwo rodziców (np. wuj, ciotka), zstępni i małżonkowie pasierbów, małżonkowie rodzeństwa (np. mąż siostry), rodzeństwo małżonków (np. brat żony – szwagier), małżonkowie rodzeństwa małżonków (np. mąż siostry męża), małżonkowie innych zstępnych;
3) 4.902 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej - wszystkie osoby niezaliczone do dwóch poprzednich grup, w tym osoby niespokrewnione z obdarowanym.
Wysokość podatku od spadków i darowizn do 12 października 2022
Podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku, według następującej skali:
| Kwoty nadwyżki w zł | Podatek wynosi | |
| ponad | do | |
| 1) od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej | ||
| 10.278 | 3% | |
| 10.278 | 20.556 | 308 zł 30 gr i 5% nadwyżki ponad 10.278 zł |
| 20.556 | 822 zł 20 gr i 7% nadwyżki ponad 20.556 zł | |
| 2) od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej | ||
| 10.278 | 7% | |
| 10.278 | 20.556 | 719 zł 50 gr i 9% od nadwyżki ponad 10.278 zł |
| 20.556 | 1.644 zł 50 gr i 12% od nadwyżki ponad 20.556 zł | |
| 3) od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej | ||
| 10.278 | 12% | |
| 10.278 | 20.556 | 1.233 zł 40 gr i 16% od nadwyżki ponad 10.278 zł |
| 20.556 | 2.877 zł 90 gr i 20% od nadwyżki ponad 20.556 zł | |
Kwota wolna dla podatku od spadków i darowizn od 13 października 2022
Opodatkowaniu nie podlega spadek lub darowizna o wartości nieprzekraczającej:
1) 10.434 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej - małżonek (obecny, nie były), małżonek w separacji, zstępni (np. syn, córka, wnuki, prawnuki), wstępni (np. matka, ojciec, dziadkowie), rodzeństwo, pasierb, ojczym, macocha, teściowie, zięć, synowa;
2) 7.878 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej - zstępni rodzeństwa (np. siostrzeniec, bratanek), rodzeństwo rodziców (np. wuj, ciotka), zstępni i małżonkowie pasierbów, małżonkowie rodzeństwa (np. mąż siostry), rodzeństwo małżonków (np. brat żony – szwagier), małżonkowie rodzeństwa małżonków (np. mąż siostry męża), małżonkowie innych zstępnych;
3) 5.308 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej - wszystkie osoby niezaliczone do dwóch poprzednich grup, w tym osoby niespokrewnione z obdarowanym.
Wysokość podatku od spadków i darowizn od 13 października 2022
Podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku, według następującej skali:
| Kwoty nadwyżki w zł | Podatek wynosi | |
| ponad | do | |
| 1) od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej | ||
| 11.128 | 3% | |
| 11.128 | 22.256 | 333 zł 90 gr i 5% od nadwyżki ponad 11.128 zł |
| 22.256 | 890 zł 30 gr i 7% od nadwyżki ponad 22.256 zł | |
| 2) od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej | ||
| 11.128 | 7% | |
| 11.128 | 22.256 | 779 zł i 9% od nadwyżki ponad 11.128 zł |
| 22.256 | 1.780 zł 60 gr i 12% od nadwyżki ponad 22.256 zł | |
| 3) od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej | ||
| 11.128 | 12% | |
| 11.128 | 22.256 | 1.335 zł 40 gr i 16% od nadwyżki ponad 11.128 zł |
| 22.256 | 3.115 zł 90 gr i 20% od nadwyżki ponad 22.256 zł | |
Jak zgłosić spadek lub darowiznę w urzędzie skarbowym?
Po otrzymaniu darowizny, obdarowany co do zasady powinien zgłosić ją w urzędzie skarbowym na druku SD Z2, którego wzór oraz instrukcję wypełnienia znajdziemy tutaj: Druk SD Z2, czyli formularz zgłoszenia otrzymania darowizny. Natomiast w przypadku spadku odpowiednim drukiem z którego należy skorzystać jest SD 3.
