Audyt podatkowy jest nową instytucją prawa podatkowego dotyczącą największych przedsiębiorców. Procedura audytowa powiązana jest z tzw. umową o współdziałanie i porozumieniem podatkowym, które to instytucje mają zachęcać dużych podatników do ścisłej współpracy z organami skarbowymi. Na czym polega audyt podatkowy przeprowadzany zgodnie z umową o współdziałanie? – dowiesz się z poniższego artykułu!
Audyt podatkowy – podstawowe informacje
Audyt podatkowy przeprowadza Szef Krajowej Administracji Skarbowej wobec podatnika przed zawarciem umowy o współdziałanie (audyt wstępny) oraz w trakcie obowiązywania umowy o współdziałanie (audyt monitorujący) w celu sprawdzenia:
-
prawidłowości wypełniania obowiązków podatkowych;
-
skuteczności i adekwatności ram wewnętrznego nadzoru podatkowego.
Obowiązki podatnika a audyt podatkowy
Podatnik jest obowiązany do przekazywania na wniosek Szefa KAS dokumentów i informacji niezbędnych do przeprowadzenia audytu podatkowego.
-
rozwiązania umowy o współdziałanie;
-
zakończenia audytu wstępnego, jeżeli został on zakończony opinią – w przypadku niezawarcia umowy o współdziałanie;
-
zakończenia weryfikacji zastosowania się przez podatnika do wydanych zaleceń w przypadku niezawarcia umowy o współdziałanie.
Audyt podatkowy - opinia i zalecenia
Z przeprowadzonego audytu podatkowego Szef KAS sporządza:
-
opinię pozytywną albo
-
zalecenia wskazujące, jakie czynności podatnik powinien podjąć w celu usunięcia stwierdzonych w ramach tego audytu nieprawidłowości, wraz z uzasadnieniem, albo
-
opinię negatywną.
W przypadku zastosowania się przez podatnika do zaleceń audytu wstępnego, może być on wznowiony na okres niezbędny do weryfikacji zastosowania się podatnika do tych zaleceń.
Audyt wstępny – podstawowe informacje
O przeprowadzeniu audytu wstępnego i jego zakresie decyduje Szef KAS, biorąc pod uwagę ocenę ryzyka podatkowego zidentyfikowanego u podatnika wnioskującego o zawarcie umowy o współdziałanie. Podatnik jest informowany o zakresie audytu wstępnego.
Harmonogram działań podejmowanych w ramach audytu wstępnego Szef KAS uzgadnia z podatnikiem.
Audyt wstępny w zakresie poprawności wypełniania obowiązków podatkowych obejmuje 2 lata podatkowe poprzedzające rok, w którym podatnik wystąpił z wnioskiem o podpisanie umowy o współdziałanie oraz okres od początku roku podatkowego, w którym podatnik wystąpił z wnioskiem do dnia zakończenia tego audytu.
Audyt podatkowy – zakres
Audyt podatkowy w zakresie prawidłowości wypełniania obowiązków podatkowych obejmuje analizę ryzyka i badanie dokumentacji dotyczącej zidentyfikowanych u podatnika obszarów ryzyka podatkowego.
Audyt podatkowy w zakresie ram wewnętrznego nadzoru podatkowego obejmuje ocenę możliwości prawidłowego wykonywania obowiązków podatkowych poprzez weryfikację poziomu wdrożenia i funkcjonowania – w odniesieniu do spraw podatkowych:
-
systemu zarządzania ryzykiem;
-
kontroli wewnętrznej;
-
audytu wewnętrznego;
-
nadzoru nad zgodnością działalności z przepisami prawa, regulacjami wewnętrznymi i dobrowolnie przyjętymi standardami;
-
mechanizmów nadzoru zewnętrznego, w tym niezależnego audytu funkcji podatkowej.
Wykonywanie czynności audytowych
Czynności w zakresie audytu podatkowego wykonują pracownicy zatrudnieni w wyodrębnionej w tym celu komórce organizacyjnej urzędu obsługującego Szefa KAS, działający z jego upoważnienia.
Czynności w zakresie audytu podatkowego mogą być wykonywane z upoważnienia Szefa KAS przez pracowników i funkcjonariuszy jednostek KAS.
Niezależny audytor podatkowy
Niezależny audyt funkcji podatkowej jest przeprowadzany na zlecenie podatnika przez niezależnego audytora podatkowego. Obejmuje on sprawdzenie prawidłowości wykonywania obowiązków podatkowych oraz skuteczności i adekwatności wdrożonych ram wewnętrznego nadzoru podatkowego.
Z przeprowadzenia niezależnego audytu funkcji podatkowej sporządza się raport zawierający wynik niezależnego audytu funkcji podatkowej. Podpisuje go niezależny audytor podatkowy, który go przeprowadza.
Raport z niezależnego audytu funkcji podatkowej jest przekazywany niezwłocznie podatnikowi wraz z dokumentacją audytu zawierającą testy i procedury przeprowadzone w jego trakcie.
