Porozumienie podatkowe – nowa instytucja prawa podatkowego – ma zachęcać największych podatników poprzez ich preferencyjne traktowanie do wnioskowania do organów podatkowych o wyrażenie opinii w kwestii zgodności działania podatnika z przepisami jeszcze przed podjęciem przez niego danego działania. Zapoznaj się z poniższym artykułem, jeżeli chcesz poznać szczegóły dotyczące tej nowej procedury w prawie podatkowym!
Porozumienie podatkowe – zakres
Szef Krajowej Administracji Skarbowej może zawrzeć z podatnikiem będącym stroną umowy o współdziałanie, w formie pisemnej, porozumienie podatkowe w zakresie objętym tą umową w sprawie:
-
interpretacji przepisów prawa podatkowego;
-
ustalania cen transferowych;
-
braku zasadności zastosowania art. 119a § 1 Ordynacji podatkowej;
-
wysokości prognozowanego na następny rok podatkowy zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych;
-
w innej sprawie, niezbędnej dla zapewnienia prawidłowej realizacji umowy o współdziałanie.
Czym jest umowa o współdziałanie? Umowę taką Szef KAS może zawrzeć z podatnikiem na jego wniosek. Służy ona zapewnieniu przestrzegania przez podatnika przepisów prawa podatkowego w warunkach przejrzystości podejmowanych działań oraz wzajemnego zaufania i zrozumienia między organem podatkowym a podatnikiem, przy uwzględnieniu charakteru prowadzonej przez podatnika działalności. Umowa o współdziałanie może być zawarta z podatnikiem, który otrzymał pozytywną opinię z audytu wstępnego.
Porozumienie podatkowe - kiedy nie można zawrzeć umowy?
Porozumienie podatkowe nie może zostać zawarte w zakresie czynności i zdarzeń objętych toczącym się postępowaniem:
-
podatkowym,
-
kontrolą celno-skarbową,
-
postępowaniem przed sądem administracyjnym.
Podobna sytuacja wystąpi, gdy w tym zakresie sprawa została rozstrzygnięta co do istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego.
Porozumienie podatkowe w sprawie interpretacji podatkowej
Do porozumienia podatkowego w sprawie interpretacji podatkowej przepisy art. 14c § 1 Ordynacji podatkowej stosuje się odpowiednio, co oznacza, że porozumienie powinno zawierać wszystkie elementy niezbędne w przypadku wydawania przez organ interpretacji podatkowej. Interpretacja podatkowa indywidualna zawiera natomiast wyczerpujący opis przedstawionego we wniosku stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego oraz ocenę stanowiska wnioskodawcy wraz z uzasadnieniem prawnym tej oceny.
Porozumienie podatkowe w sprawach cen transferowych – preferencje
Do porozumienia podatkowego w sprawie ustalania cen transferowych opłaty od wniosku o wydanie uprzedniego porozumienia cenowego pobiera się już po zawarciu porozumienia oraz w obniżonej wysokości – 50% kwot określonych w przepisach.
Z kolei obowiązek przedstawienia dokumentów lub informacji niezbędnych do wydania uprzedniego porozumienia cenowego w przypadku porozumienia podatkowego dotyczącego cen transferowych nie obejmuje dokumentów lub informacji przekazanych uprzednio Szefowi KAS w ramach umowy o współdziałanie lub audytu podatkowego.
Konieczność zasięgnięcia opinii a porozumienie podatkowe
Przed zawarciem porozumienia podatkowego Szef KAS może zasięgnąć opinii:
-
Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej lub naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla podatnika będącego stroną umowy o współdziałanie – w przypadku porozumienia podatkowego w sprawie interpretacji podatkowych;
-
Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania – w przypadku porozumienia podatkowego dotyczącego braku zasadności zastosowania art. 119a § 1 Ordynacji podatkowej.
Porozumienie podatkowe - wypowiedzenie
Podatnik może w każdym czasie wypowiedzieć porozumienie podatkowe. Z kolei Szef KAS może wypowiedzieć porozumienie podatkowe, jeżeli:
-
wyjdą na jaw istotne dla sprawy, w jakiej zawarto porozumienie, nowe okoliczności faktyczne lub nowe dowody, istniejące w dniu zawarcia tego porozumienia, nieznane Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej. Rozwiązanie porozumienia podatkowego na tej podstawie wywołuje skutki prawne od dnia jego zawarcia;
-
stwierdzi, że porozumienie jest nieprawidłowe w świetle w szczególności orzecznictwa Trybunału Konstytucyjnego, Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, uchwał Naczelnego Sądu Administracyjnego lub interpretacji ogólnych, lub
-
zostanie rozwiązana umowa o współdziałanie.
Rozwiązanie porozumienia podatkowego następuje z dniem złożenia w formie pisemnej drugiej stronie wypowiedzenia tego porozumienia wraz z uzasadnieniem. Podatnik w wypowiedzeniu porozumienia może wskazać inny termin rozwiązania porozumienia, poprzedzający dzień złożenia tego wypowiedzenia.
