Podatnicy, którzy nabywają pojazdy osobowe bądź pojazdy ciężarowe niespełniające ustawowych warunków do odliczenia 100% VAT mogą go odliczyć w tej wysokości jeśli złożą deklarację VAT-26. Ważne jest złożenie tej deklaracji terminowo aby w pełni skorzystać z prawa odliczenia 100% VAT z faktury związanej z pojazdem. W związku z tym warto wiedzieć, jaki jest termin złożenia VAT-26.
Kiedy konieczne jest złożenie VAT-26?
Wykorzystując w firmie samochód który nie spełnia warunków do uznania go za pojazd ciężarowy na gruncie VAT, bez względu na to czy jest to auto w leasingu, w środkach trwałych bądź użytkowany na podstawie umowy użyczenia, odliczenie 100% VAT od wydatków związanych z takim pojazdem jest możliwe pod warunkiem złożenia VAT-26.
Jako pojazd osobowy należy rozumieć pojazd silnikowy, którego konstrukcja umożliwia jazdę z prędkością przekraczającą 25 km/h, o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony. Definicja ta zawarta jest w art. 2 pkt 33) ustawy Prawo o ruchu drogowym.
Zgłoszenie na druku VAT-26 nie jest konieczne w przypadku gdy w działalności używany jest pojazd, którego konstrukcja wyklucza użycie go do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą bądź powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością jest nieistotne. Należą do nich:
- pojazdy samochodowe posiadające jeden rząd siedzeń oddzielony ścianą/trwałą przegrodą od części przeznaczonej do przewozu ładunków, klasyfikowane jako pojazd wielozadaniowy, van lub z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków;
- pojazdy samochodowe posiadające kabinę kierowcy wraz z jednym rzędem siedzeń, a nadwozie ze względu na konstrukcję stanowi oddzielny element pojazdu;
- pojazdy specjalne (jeżeli wynika to z przepisów o ruchu drogowym) dla określonych przeznaczeń:
- agregat elektryczny/spawalniczy;
- do prac wiertniczych;
- koparka, koparko-spycharka;
- ładowarka;
- podnośnik do prac konserwacyjno-montażowych;
- żuraw samochodowy.
Termin złożenia VAT-26
Od 1 października 2021 roku wprowadzony został nowy termin dokonywania zgłoszeń oraz aktualizacji VAT-26. Ma on zastosowanie dla wydatków poniesionych od 1 października 2021 roku. W przypadku wydatków poniesionych do 30 września 2021 roku należy zastosować poprzedni wzór VAT-26 w wersji (1). Wynika to z tego, że nowa wersja VAT-26 (2) nie przyjmuje wcześniejszej daty poniesienia wydatku niż 1 października 2021 roku.
Termin złożenia VAT-26: | |
Wydatki poniesione do 1 października 2021 roku | Wydatki poniesione od 1 października 2021 roku |
zgłoszenia dokonuje się w terminie 7 dni od dnia, w którym poniesie pierwszy wydatek związany z tym pojazdem. | zgłoszenia dokonuje się w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik poniesie pierwszy wydatek związany z tymi pojazdami, nie później jednak niż w dniu przesłania ewidencji JPK_V7. |
Co ważne, deklarację VAT-26 należy złożyć do urzędu skarbowego właściwego dla celów VAT:
- w przypadku przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą właściwym urzędem jest urząd skarbowy zgodny z miejscem zamieszkania podatnika;
- w przypadku spółek – właściwym urzędem jest urząd skarbowy zgodny z miejscem prowadzenia działalności.
W przypadku druku VAT-26 ustawodawca zezwolił na złożenie deklaracji w formie papierowej bądź elektronicznej (online). W przypadku złożenia druku w formie elektronicznej można skorzystać z systemów do księgowości online jak np. wFirma.pl (co opisane jest w akapicie “Jak wygenerować deklarację VAT-26 w systemie wFirma.pl?”). Autoryzację wysyłki można dokonać za pomocą:
- podpisu kwalifikowanego;
- danych autoryzujących (imię i nazwisko, pesel/NIP, data urodzenia, kwota przychodu z zeznania rocznego składanego w ubiegłym roku).
Natomiast nie jest to możliwe autoryzowanie deklaracji przy pomocy Profilu Zaufanego i tym samym złożenie druku przez ePUAP.
Termin złożenia VAT-26 a złożenie po terminie
Jeżeli zgłoszenie VAT-26 nie zostanie złożone w terminie, wówczas podatnik nie może dokonać pełnego odliczenia VAT od wydatków związanych z pojazdem, poniesionych przed pierwszym dniem miesiąca, w którym nastąpiło zgłoszenie na druku VAT-26. Zasada ta dotyczy również odliczenia podatku VAT z tytułu nabycia pojazdu. W stosunku do wydatków poniesionych przed wyżej określonym terminem podatnik będzie mógł skorzystać z prawa do odliczenia wyłącznie 50% podatku VAT z tytułu poniesionych wydatków eksploatacyjnych, jak również nabycia pojazdu.
Przykład 1.
Pani Sandra nie zdążyła z terminowym zgłoszeniem druku VAT-26. Czy może to zrobić po terminie?
W przypadku niezłożenia w terminie druku VAT-26 uznaje się, że pojazd samochodowy jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika dopiero od pierwszego dnia miesiąca, w którym pani Sandra złoży ten druk.
Jak wygenerować deklarację VAT-26 w systemie wFirma.pl?
W systemie wFirma.pl w łatwy sposób możliwe jest wygenerowanie deklaracji VAT-26. Wystarczy przejść do zakładki START » PODATKI » PODATEK VAT » DODAJ DEKLARACJĘ » INFORMACJA VAT 26 i w oknie które się pojawi uzupełnić dane dotyczące pojazdu.
