Wprowadzenie prywatnego samochodu do spółki z o.o. to częsta praktyka wśród przedsiębiorców. Prowadzenie działalności bez samochodu wydaje się karkołomnym zadaniem, a z drugiej strony prywatne użytkowanie pojazdu, kiedy można go przerejestrować na firmę, również nie jest najrozsądniejsze. Jak więc na tę kwestię nie patrzeć, auto w środkach trwałych ma więcej zalet niż wad. Przynosi ono bowiem szereg korzyści podatkowych i organizacyjnych. Wymaga jednak przy tym dopełnienia kilku formalności. Poniżej zatem wyjaśnimy, jak krok po kroku wnieść prywatny samochód w spółce z o.o. , jakie są możliwe formy prawne takiego przeniesienia, jak wygląda proces przerejestrowania pojazdu oraz jakie skutki podatkowe się z tym wiążą.
prywatny samochód w spółce z o.o.– na jakich zasadach?
Z racji tego, że spółka z ograniczoną odpowiedzialnością ma osobowość prawną, może ona rozporządzać własnym majątkiem. A to z kolei oznacza, że jest ona w stanie być właścicielem różnego rodzaju ruchomości i nieruchomości. Jedną z takich rzeczy jest właśnie samochód.
Przeniesienie prywatnego majątku do majątku spółki polega na zmianie właściciela danego składnika majątku z osoby fizycznej – dawnego właściciela, na spółkę z o.o. – nowego właściciela. Jeżeli pojazd w chwili przenoszenia jest wart więcej niż 10 tys. zł, musi on zostać wpisany do ewidencji środków trwałych. Należy go również wówczas amortyzować, czyli rozliczać jego wartość w kosztach przez określony okres.
Wnosząc prywatny samochód do spółki, zdejmuje się wszelkie obowiązki z dotychczasowego właściciela i przerzuca na nowego. Od tej chwili to spółka odpowiada za utrzymanie i ubezpieczenie pojazdu. Przestaje on być majątkiem prywatnym, a co za tym idzie, ograniczone jest korzystanie z niego jak z własności osobistej, tj. auto służbowe nie powinno być wykorzystywane do prywatnych celów bez odpowiedniego rozliczenia. Ponadto w razie likwidacji spółki przekazany majątek nie wraca automatycznie do osoby, która go wcześniej przekazała, podlega on ogólnym zasadom podziału majątku.
W jaki sposób wnieść prywatny samochód do spółki z o.o.?
Jest kilka sposobów na przekazanie samochodu prywatnego w „ręce” spółki z o.o. Nie każdy będzie się przy tym wiązał z przeniesieniem własności. Wprowadzić auto do majątku spółki może nie tylko wspólnik, lecz także członek jej organów czy też osoba trzecia, formalnie niezwiązana z podmiotem. Może się to odbyć na jeden z poniższych sposobów:
- prywatny samochód wniesiony jako aport (wkład niepieniężny);
- sprzedaż pojazdu spółce;
- przekazanie samochodu spółce w ramach darowizny;
- użyczenie samochodu spółce – opcja bez przenoszenia prawa własności.
Każde z tych rozwiązań różni się pod względem formalnym i podatkowym. Wybór odpowiedniego trybu zależy od rodzaju relacji przenoszącego ze spółką z o.o. oraz oczekiwanych skutków majątkowych i podatkowych.
Aport, czyli wniesienie prywatnego samochodu jako wkładu niepieniężnego
Pierwszym wariantem jest wniesienie prywatnego samochodu do spółki w postaci aportu. Można tego dokonać zarówno przy zakładaniu spółki, jak i w późniejszym czasie. Mogłoby się zdawać, że taki sposób – dokładnie opisany w Kodeksie spółek handlowych – będzie najczęściej wybierany, a jest wręcz odwrotnie. Wynika to z największego sformalizowania.
Jeśli spółka jest dopiero zakładana, prywatny samochód może zostać wniesiony jako wkład niepieniężny na pokrycie kapitału zakładowego. Należy wówczas wskazać pojazd jako przedmiot aportu w umowie spółki, określić jego wartość, dołączyć dokumenty potwierdzające własność samochodu (np. umowa sprzedaży, faktura) oraz jego wycenę.
W przypadku wniesienia pojazdu do istniejącej już spółki formalności jest jeszcze więcej. Tutaj bowiem należy dokonać podwyższenia kapitału zakładowego, co wiąże się z koniecznością zmiany umowy spółki i dokonania oddzielnego wpisu do KRS. Ponadto trzeba pamiętać, że przy podwyższaniu kapitału zakładowego wszyscy wspólnicy proporcjonalnie w stosunku do posiadanych udziałów muszą wnieść dodatkowy kapitał do spółki. To nieco komplikuje cały proceder.
Co do skutków podatkowych wniesienia prywatnego samochodu w postaci aportu to spółka nie ma tutaj za dużo obowiązków. Wniesienie składnika majątku do spółki z o.o. nie skutkuje powstaniem przychodu ani po stronie wspólnika, ani spółki. Obowiązek PIT i CIT nie powstaje. Na gruncie ustawy o VAT aport pozostaje poza zakresem opodatkowania VAT. Jedynym obowiązkiem jest ten związany z PCC, tutaj spółka zostaje zobligowana do zapłacenia podatku od czynności cywilnoprawnych.
Sprzedaż samochodu do spółki
Chyba najczęstszy sposób przenoszenia własności samochodu prywatnego do spółki to zawarcie umowy sprzedaży. Jest ze względu na jego prostotę – nie trzeba zmieniać umowy spółki ani dokonywać wpisu w KRS. Wystarczy sporządzić umowę sprzedaży. Warto pamiętać, aby cena pojazdu była zgodna z tą rynkową, w innym wypadku zarząd spółki naraża się na zarzut działania na jej szkodę.
Od strony podatkowej tutaj również jest sprawa prosta. Spółka ma obowiązek zapłacić PCC. Ponadto pojazd może zostać wprowadzony do ewidencji środków trwałych i podlegać amortyzacji. Możliwe jest również odliczenie 100% VAT naliczonego, pod warunkiem że pojazd będzie wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej.
Darowizna samochodu na rzecz spółki
Alternatywą do sprzedaży jest darowizna samochodu na rzecz spółki. Jest to bezpłatne przeniesienie własności z majątku prywatnego do majątku firmy. Umowa powinna zostać sporządzona w formie aktu notarialnego, wystarczy jednak, aby przedmiot umowy został już wydany obdarowanemu, wówczas obowiązek ten znika. Fakt uzyskania darowizny należy zgłosić do właściwego urzędu skarbowego.
Otrzymanie darowizny przez spółkę nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Jak wynika z przepisów prawa, podatek ten obejmuje wyłącznie obdarowanych będących osobami fizycznymi. Jednakże uzyskanie darowizny przez spółkę generuje po jej stronie przychód z nieodpłatnych świadczeń, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT).
Warto również wskazać, że w tym wypadku również spółka ma obowiązek wpisać pojazd do ewidencji środków trwałych, jeśli jego wartość przekracza 10 tys. zł. Może on jednak być amortyzowany.
Użyczenie pojazdu – nie trzeba przenosić prawa własności
Jeśli właściciel samochodu nie chce tracić tego prawa, ale chce, aby spółka mogła z niego korzystać, może zawrzeć z nią umowę użyczenia. Pojazd pozostaje formalnie w jego rękach, ale spółka korzysta z niego nieodpłatnie. Podobnym sposobem jest wynajem pojazdu, w tym wypadku jednak wynajmujący musi otrzymywać regularne wynagrodzenie z tytułu czynszu.
Użyczenie (jak i najem) wymaga umowy. Powinna ona mieć co najmniej formę pisemną – dla celów dowodowych. Powinna określać zasady eksploatacji, odpowiedzialności za szkody i kosztów (np. ubezpieczenia, paliwa).
Z punktu widzenia podatkowego ani osoba fizyczna (użyczający), ani spółka (biorący w użyczenie) nie mają obowiązków PIT, CIT, VAT czy PCC. Ponadto spółka nie może amortyzować pojazdu, jedynie wolno jej ujmować wydatki eksploatacyjne w kosztach uzyskania przychodu.
Prywatny samochód wniesiony do spółki z o.o. – trzeba go przerejestrować
Jak już wspominaliśmy, spółka z o.o. ma osobowość prawną, może zatem być samodzielnym właścicielem pojazdu. A to oznacza, że przeniesienie prywatnego samochodu do spółki skutkuje obowiązkiem jego przerejestrowania. Przerejestrowanie jest konieczne zawsze, gdy dochodzi do zmiany właściciela pojazdu – w naszym wypadku będzie tak przy aporcie, sprzedaży i darowiźnie. Zawarcie umowy użyczenia lub najmu nie wiąże się już z koniecznością przerejestrowania.
Gdzie i jak to zrobić? Otóż przerejestrowania pojazdu dokonujemy w wydziale komunikacji właściwym dla siedziby spółki, maksymalnie w terminie 30 dni od dnia nabycia pojazdu
Do wniosku o rejestrację należy dołączyć niezbędne dokumenty, tj.:
- dowód nabycia samochodu (umowa sprzedaży, darowizny, aportu);
- dowód rejestracyjny pojazdu;
- dotychczasowe tablice rejestracyjne pojazdu;
- dowód osobisty osoby reprezentującej spółkę (oraz pełnomocnictwo, jeżeli nie jest to członek zarządu);
- aktualny wypis z KRS spółki;
- potwierdzenie opłaty skarbowej i rejestracyjnej;
- potwierdzenie zawarcia umowy ubezpieczenia OC pojazdu.
Rejestracja wiąże się z koniecznością uiszczenia opłaty w urzędzie za wydanie nowego dowodu rejestracyjnego oraz tablic (aktualnie wymiana tablic nie jest obowiązkowa). Przerejestrowanie samochodu z wymianą tablic kosztuje 160 zł, natomiast bez zmiany tablic, koszt ten wynosi 66,50 zł.
Pozwolenie czasowe i tablice rejestracyjne otrzymuje się od razu na stanowisku obsługi. Stały dowód rejestracyjny można natomiast odebrać po około 14 dniach (niekiedy nawet po 30 dniach) od dnia rejestracji.
Doskonale, przeanalizowałem dostarczony artykuł i przygotowałem kompletny zestaw elementów optymalizacyjnych zgodnie z wytycznymi.
