Od 1 stycznia 2020 roku wszystkie zobowiązania podatkowe należy wpłacać na jeden rachunek przypisany indywidualnie dla każdego podatnika – tzw. indywidualny mikrorachunek podatkowy. Robiąc przelewy podatkowe, trzeba dodatkowo pamiętać o umieszczeniu właściwego tytułu dla wysłanego przelewu. Każde zobowiązanie podatkowe ma przypisany dla niego symbol, który należy stosować, dokonując zapłaty. W artykule wyjaśniono, w jaki sposób realizować przelewy podatkowe oraz omówiono jakie symbole przelewów podatkowych dotyczą poszczególnych zobowiązań.
Mikrorachunek podatkowy
Od 1 stycznia 2020 roku w wyniku nowelizacji ustawy Ordynacja podatkowa został wprowadzony indywidualny mikrorachunek podatkowy, czyli rachunek przypisany indywidualnie każdej osobie posługującej się numerem NIP lub PESEL, na który należy dokonywać zapłaty z tytułu większości zobowiązań podatkowych. W praktyce oznacza to, że mikrorachunek jest przypisany każdemu podatnikowi – zarówno prowadzącemu, jak i nieprowadzącemu działalności gospodarczej.
Na mikrorachunek podatkowy trzeba wpłacać zobowiązania głównie z tytułu:
- PIT,
- daninę solidarnościową,
- VAT,
- CIT,
- podatek cukrowy.
- podatku od nieruchomości,
- podatku akcyzowego,
- karty podatkowej.
Mikrorachunek podatkowy należy wygenerować na stronie Ministerstwa Finansów: https://www.podatki.gov.pl/generator-mikrorachunku-podatkowego, posługując się właściwym numerem:
- PESEL – w przypadku osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, niezarejestrowanej jako podatnik VAT,
- NIP – w przypadku podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą, podatnika VAT
lub płatnika podatków, składek na ubezpieczenie społeczne i/lub zdrowotne.
Przykład 1.
Pan Marek zajmuje się wynajmem mieszkań oraz lokali usługowych. Nie założył działalności gospodarczej, gdyż dokonuje najmu prywatnego. Jest jednak zarejestrowany jako podatnik VAT czynny. Generując mikrorachunek podatkowy, powinien posłużyć się numerem NIP czy PESEL?
Z racji tego, że pan Marek jest zarejestrowanym podatnikiem na potrzeby podatku VAT i ma nadany numer NIP, generując mikrorachunek podatkowy powinien posłużyć się właśnie numerem NIP.
Symbole przelewów podatkowych – jaki zastosować?
Wykonując przelew na mikrorachunek podatkowy, trzeba pamiętać o zastosowaniu właściwego symbolu. Symbol podatkowy jest odgórnie przypisany dla każdego podatku lub opłaty na mocy obwieszczenia Ministra Finansów z 3 stycznia 2020 roku w sprawie wykazu numerów rachunków bankowych urzędów skarbowych obowiązujących od 1 stycznia 2020 roku.
Najczęściej stosowane symbole przelewów podatkowych znajdują się poniżej.
Symbol formularza/ tytułu płatności | Opis | Rodzaj albo symbol rachunku bankowego |
PIT | zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych opodatkowana na zasadach ogólnych | IRP |
PPL | zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych opodatkowana liniowo | IRP |
PPE | zryczałtowana zaliczka na podatek dochodowy od przychodów ewidencjonowanych | IRP |
VAT-7 | deklaracja miesięczna dla podatku od towarów i usług | IRP |
VAT-7K | deklaracja kwartalna dla podatku od towarów i usług | IRP |
VAT-8 | deklaracja dla podatku od towarów i usług dla osób zwolnionych z VAT, zarejestrowanych jako podatnicy VAT UE | IRP |
VAT-9M | deklaracja dla podatku od towarów i usług od importu usług lub nabycia towarów oraz usług, dla których podatnikiem jest nabywca | IRP |
PIT-36 | zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym | IRP |
PIT-36L | zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym – podatek dochodowy według stawki 19% | IRP |
PIT-28 | zeznanie o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych | IRP |
PIT-37 | zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym (osoby fizyczne nieprowadzące działalności) | IRP |
CIT | zaliczka na podatek dochodowy od osób prawnych | IRP |
DSF-1 | opłata wynikająca z obowiązku zapłaty daniny solidarnościowej | IRP |
*IRP – indywidualny rachunek podatkowy (mikrorachunek)
Błędy w przelewach podatkowych – jak sobie poradzić?
Błędnie wykonany przelew podatkowy może stanowić problem – ale nie musi. Konsekwencje oraz sposób dalszego postępowania uzależniony jest od rodzaju pomyłki.
Jeżeli błąd będzie dotyczył zbyt wysokiej wpłaty z tytułu zobowiązania podatkowego, wówczas na mikrorachunku powstanie nadpłata, którą można przeksięgować na poczet innych bądź przyszłych zobowiązań. W takiej sytuacji należy złożyć wniosek o przeksięgowanie nadpłaty ze wskazaniem, na poczet jakiego zobowiązania ma ono zostać przekazane.
Jeżeli błąd zostanie popełniony w symbolu przelewu, może zdarzyć się sytuacja, że zapłata zostanie zakwalifikowana na poczet innego zobowiązania podatkowego, a w konsekwencji z tytułu jednego zobowiązania powstanie niedopłata, a z tytułu drugiego nadpłata. W takim przypadku najlepszym rozwiązaniem jest kontakt bezpośrednio z urzędem skarbowym w celu wyjaśnienia zaistniałej sytuacji.
Zapłata podatków z systemu wFirma.pl
W systemie wFirma.pl informację o mikrorachunku podatkowym należy wprowadzić w zakładce: USTAWIENIA » PODATKI » OGÓLNE. W polu INDYWIDUALNE KONTO BANKOWE - MIKRORACHUNEK należy wprowadzić numer mikrorachunku wygenerowany na stronie Ministerstwa Finansów (na podstawie podania NIP firmy).
W celu zapłaty podatku dochodowego lub podatku VAT należy przejść do zakładki: START » PODATKI » JEDNOLITY PLIK KONTROLNY / PODATEK DOCHODOWY, gdzie po zaznaczeniu w tabeli zobowiązania podatkowego (pliku JPK_V7 lub zaliczki na podatek) z górnego menu należy wybrać opcję ZAPŁAĆ » ZAPŁAĆ PRZEZ BLUEMEDIA lub EKSPORTUJ DO BANKU.
